TEMA:TEMA:
Conciliacin DE Conciliacin DE Impuesto a la Impuesto a la
RentaRenta
Mecanismo.Mecanismo. Estados FinancierosEstados Financieros Datos para caso prcticoDatos para caso prctico Ingresos ExentosIngresos Exentos Gastos no deduciblesGastos no deducibles Gastos que generan ingresos exentosGastos que generan ingresos exentos Amortizacin de prdidas, Part. Amortizacin de prdidas, Part. TrabTrab. y otros. . y otros. Conciliacin TributariaConciliacin Tributaria ReinversionReinversion de Utilidades de Utilidades AnticiposAnticipos Impuesto a la RentaImpuesto a la Renta Conciliacin Comprobantes de VentaConciliacin Comprobantes de Venta Conciliacin IntegralConciliacin Integral ConclusinConclusin
Conciliacin TributariaConciliacin Tributaria
CONCILIACIN TRIBUTARIA
Utilidad o Prdida Liquida 0,00 0,00(-) Menos:Participacin a Trabajadores 0,00 0,00Dividendo y otros ingresos exentos 0,00 0,00Amortizacin de Prdidas 0,00 0,00Incremento Neto de Empleos 0,00Otras dedeucciones 0,00 0,00Pago a trabajadores discapacitados 0,00Gastos Personales 0,00(+) MasGastros no deducibles 0,00 0,00Ajuste a gastos relacionados con I. Exentos 0,00 0,00Participacion Laboral atribuible a I. Exentos 0,00 0,00Ajuste por precios de transferencia 0,00 0,00Base Imponible 0,00 0,00
CONCILIACION TRIBUTARIA Hasta 31 Dic 2007 Actual
BBAALLAANNCCEE
ESTADOS ESTADOS FINANCIEROSFINANCIEROS
ACTIVOActivo Corriente
Caja y equivalentes de caja 1.408.010,00 Cuentas por cobrar comerciales 1.503.500,00 Otras cuentas por cobrar 90.000,00 Inventarios, neto 2.000.000,00
Total activos corrientes 5.001.510,00 Activos fijos
Maquinaria 700.000,00 Vehculos 100.000,00 Muebles y equipo de oficina 90.000,00 Menos, depreciacin acumulada -215.510,00
Total activos fijos, neto 674.490,00 Otros activos
Inversiones en acciones en compaas 130.000,00 Total otros activos 130.000,00
TOTAL ACTIVOS 5.806.000,00
ESTADOS ESTADOS FINANCIEROSFINANCIEROS
BBAALLAANNCCEE
PASIVOS Y PATRIMONIO:Pasivos Corrientes:Documentos por pagar al exterior 300.000,00 Obligaciones bancarias locales 200.000,00 Proveedores locales 30.000,00 Proveedores del exterior 500.000,00 Cuentas por pagar a compaas relacionadas 480.500,00 Otras cuentas por pagar 60.000,00 Total pasivos corrientes 1.570.500,00
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS:Capital social 1.000.000,00 Reserva legal 50.000,00 Reserva de Capital 1.000.000,00 Utilidades acumuladas 243.560,50 Prdidas de aos anteriores -1.113.060,50 Utilidad del ejercicio 3.055.000,00 Total patrim onio 4.235.500,00
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 5.806.000,00
EST
AD
O D
E R
ESU
LT
AD
OS
EST
AD
O D
E R
ESU
LT
AD
OS
ESTADOS ESTADOS FINANCIEROSFINANCIEROS
INGRESOS OPERACIONALES 4.550.000COSTO DE VENTAS -635.000GASTOS DE FABRICACION -253.500GASTOS DE ADMIN. Y VTAS -406.000UTILIDAD DE OPERACIONES 3.255.500
OTROS INGRESOS 250.000OTROS EGRESOS -450.500
UTILIDAD CONTABLE 3.055.000
INGRESOS OPERACIONALES Y COSTOSINGRESOS OPERACIONALES Y COSTOS
Ventas al exterior 3.000.000Ventas locales 1.225.000Comis. Recib. Del exterior 325.000
Total 4.550.000
INGRESOS OPERACIONALES
Costo de la materia prima directa (505.000)Costo de la mano de obra directa (130.000)Total (635.000)
COSTO DE VENTAS
GASTOS DE FABRICACINGASTOS DE FABRICACIN
Costo de mano de obra indirecta (90.000)Derechos de importacin de maquinaria (15.000)Prdida por baja de inventarios (SRI) (6.000)Gastos de depreciacin (75.000)Gasto de reparacion Maquin. (7.500)Gasto de mantenim iento de activos fijos (60.000)
Total gastos de fabricacin (253.500)
GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTASGASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
Remuneraciones (90.000)Provisin jubilacin patronal (30.000)Comisiones pagadas al exterior (75.000)Gastos de viaje (24.500)Gastos de comisiones de ventas (25.000)Provision Cuentas incobrables (15.000)Depreciacin de activo fijo (40.000)Otros gastos admin. (17.500)Prdida por siniestros (50.000)Bonificacin voluntaria liq.empleado (30.000)Gastos de gestin (9.000)
Total (406.000)
OTROS INGRESOSOTROS INGRESOS
Rendimientos en fondos de Cesanta 95.000Dividendos recibidos 70.000Utilidad en venta de inmuebles 20.000Utilidad en venta de acciones 30.000Utilidad en siniestro pagado x robo 10.000Intereses en ahorros 25.000
Total Otros ingresos 250.000
OTROSEGRESOSOTROSEGRESOS
Intereses en Prestamos locales 200.000,00 Intereses en prstamos al exterior 100.000,00 Prdida en venta activo fijo 50.000,00 Donaciones 40.000,00 Prdida en venta de acciones 10.500,00 Gravmenes y Costo financiero compra maquinaria 50.000,00
Total Otros egresos 450.500,00
BIOSEC S.A., esta constituida en el pas, su objeto principal es la produccin y comercializacin de Productos de Taga tanto en el pas como en el exterior. El No. de RUC. es 0992223200001.
DDATOS ATOS AAdicionalesdicionales
En 2008 se produjo una prdida tributaria de $ 949,004.75 En 2007 se origino una utilidad tributaria de $ 450,000.00
La tasa referencial fijada por el Directorio del Banco Central, para efectos del ejercicio, hasta del 12.60% anual (1.05% mensual).
Amortizacin
OTROS INGRESOS
LLa compaa recibi en Abril del Produbanco el valor de $90,000, por a compaa recibi en Abril del Produbanco el valor de $90,000, por concepto de intereses ganados en Fondos de Cesantaconcepto de intereses ganados en Fondos de Cesanta
EEn Mayo, la Compaa Quigav S.A. entrego un cheque de $75,000 por n Mayo, la Compaa Quigav S.A. entrego un cheque de $75,000 por concepto de dividendos sobre las acciones que posee la empresa en dicha concepto de dividendos sobre las acciones que posee la empresa en dicha Ca.Ca.
EEn Septiembre, la compaa vendi un terreno a Gavich S.A. En $480,000, n Septiembre, la compaa vendi un terreno a Gavich S.A. En $480,000, cuyo valor en libros en la fecha de venta fue de $460,000.cuyo valor en libros en la fecha de venta fue de $460,000.
LLa compaa vendi en Diciembre, 100 acciones de la compaa Quigav S.A. a compaa vendi en Diciembre, 100 acciones de la compaa Quigav S.A. al Sr. Carlos Julio Amador Tierra, sobre la cual se obtuvo una utilidad de al Sr. Carlos Julio Amador Tierra, sobre la cual se obtuvo una utilidad de $30,000.$30,000.
EEn Diciembre seguros El Paraso S.A. pago por indemnizacin por robo de n Diciembre seguros El Paraso S.A. pago por indemnizacin por robo de vehculo $90,000. El valor en libros del vehculo fue de $80,000.vehculo $90,000. El valor en libros del vehculo fue de $80,000.
En la libreta de ahorros del Banco del Pacifico genera un inters que suman En la libreta de ahorros del Banco del Pacifico genera un inters que suman $ 25,000.$ 25,000.
1. Respecto a las remuneraciones incluidas en los gastos de administracin y ventas, sobre el 90% se ha pagado aportes al IESS y el saldo corresponde a servicios prestados sin retenciones.
2. La jubilacin patronal corresponde el 50% a empleados que tienen ms de 10 aos segn informe actuarial de la empresa contratada.
GASTOS
3. Las comisiones pagadas al exterior corresponden a cas relacionadas, las retenciones fueron realizadas conforme a la ley.
4. Gastos de viaje.1. Gastos personales hacienden a la suma $17,500.2. Cuentas incobrables.1. Depreciaciones.2. La compaa en Noviembre pago intereses y multas por
presentacin tarda de planillas de aportes al IESS del mes de octubre. Dicho costo esta incluido en otros gastos administrativos por $2,500.
3. En marzo se produjo un incendio en la bodega de productos terminados. El monto de los daos contabilizados fue de $400,000; sin embargo, el seguro reconoci luego del peritaje el valor de $350,000.
GASTOS
10. En Agosto se liquid al Sr. Kleber Murillo Torres, el cual tena en la empresa 19 aos de servicio. La compaa le otorgo una bonificacin voluntaria adicional en recompensa a su buen servicio por la cantidad de $30,000, sin retencin en la fuente.
11. Gastos de gestin.12. Intereses bancarios.13. Del total de prstamos del exterior se encuentra
registrado en el Banco Central el 50%.14. En Enero, se vendi un vehculo BMW a la compaa
Quigav S.A. S.A. en $50,000. El costo en libros del vehculo era de $100,000 a la fecha de la venta.
GASTOS
15. La compaa en noviembre, vendi 1.000 acciones que posea en Quigav S.A. El precio de venta fue en $400,000 el valor registrado en libros fue de $410,500.
16. La compaa en diciembre, compro $ 40,000 en juguetes para regalar a los nios de la calle.
17. La compaa import maquinaria segn DAU No. 036234 en Febrero, sobre los cuales pago derechos arancelarios por $ 30,000, mismo que cargo al costo del bien, adems de registrar en gravmenes y costos financieros en el Estado de Perdidas y Ganancias.
18. La compaa dio de baja inventarios el 20 de Junio por la suma de $6,000. El acta fue notariada el Enero del prximo ao.
19. Provisiones sin respaldo suman $20,000.
GASTOS
INCREMENTO NETO DE PERSONAL
Durante el ao y con fecha 1 de Abril ingresaron 30 trabajadores, de igual forma, con fecha 31 de mayo salieron 15 trabajadores, mismos que fueron liquidados de acuerdo a su antigedad y conforme a la ley. El Sueldo es de $450.00 mas todos los beneficios de ley y nicamente dos de ellos tienen un sueldo de $600.00 mas todo lo de ley.
DISCAPACITADOS
Dentro de la compaa se encuentran enrolados desde hace varios aos 10 trabajadores discapacitados, de los cuales, 27 de ellos estn calificados con menos del 30% de discapacidad por el CONADIS; su sueldo es de $300.00 cada uno mas todos los beneficios de ley.
Utilidad de recibidas de los fondos de Cesanta. Art. 9 {15} L.
Indemnizacin por seguros Art. 9 {16} L.
Por enajenacin ocasional de inmuebles. Art. 9 {14} L. Art.18 R.
Provenientes de inversiones no monetarias cas petroleras Art. 9 {13}L.
Los intereses a la vista. Personas naturales Art. 9 {6} L.
Por convenios internacionales. Art. 9 {3} L.
Dividendos recibidos de sociedades. Art. 9 {1} L. Art.15 R.
VALORREF.BASE LEGAL - INGRESOS EXENTOS
Por enajenacin de acciones o participaciones. Art. 9 {14} L. Art. 18 Regl.
Art. 36 (2) R
TOTAL
AnexoIntereses Bancarios Art. 10{2}L. Art. 26(1) R
AnexoGasto de gestin. Art. 25{10} R.
VALORREF.BASE LEGAL GASTOS NO DEDUCIBLES
Gratificacin voluntaria. Art. 25 (1) (L) R.
Perdidas por casos fortuitos. Art. 10 {5} L. Y Art. 25-8(A) R.
Anexo
Anexo
Provisin para jubilacin patronal. Art. 10 {13} L.. Art. 25 (1f)R.
Remuneraciones sin aporte al IESS. Art. 10 {9} L. Art. 25 (1) R.
Intereses y multas de tributos y aportes al IESS. Art. 10 (3) L. (Art. 25 (9) R.)
AnexoDepreciaciones en exceso. Art. 10 (7) L. Art. 25 (6) R.
Provisin cuentas incobrables en exceso. Art. 10{11} L. Art. 25 (3) R.
Anexo
Anexo
Gastos personales. Art. 10 L Art. 32(1) R
AnexoGastos de viaje en exceso. Art. 10 {6}L.
AnexoComisiones por exportaciones que excedan el lmite. Art. 13 {4} L. Art. 27 (2) R.
VALORREF.BASE LEGAL GASTOS NO DEDUCIBLES
Provisin de gastos sin respaldo. Art. 10(14)L-32(9)R.
TOTAL
Baja de inventarios sin actas notariadas. Art. 25 {8b} R.
Prdida en transferencia de acciones. Art. 25 {8d} R.
Anexo
Intereses por crdito externo. Art. 10 {2} L. Art. 27 (2) R.
Donaciones. Art. 10 L. Art. 32 {5} R.
Gravmenes en activos fijos. Art. 10 {3} L. Art. 25 (9) R.
Prdida en activos fijos. Art. 11{inciso 3} L. Art. 26 (6) R
CONCEPTO VALOR TOTAL NO DEDUCIBLE
INGRESOS OPERACIONALESOTROS INGRESOSINGRESOS EXENTOSINGRESOS EXENTOS VS TOTALCOSTOS Y GASTOSGASTOS EN INGRESOS EXENTOS
Art. 42 (4) y 43(segundo inciso) R.
GASTOS QUE GENERAN INGRESOS EXENTOS
Art. 10 (8)11 L. Art. 25 (8c) R.Art.42 No. 6 R
Utilidad contable antes de participacin e impuesto - Ingresos exentos Anexo A+ Gastos no deducibles Anexo B+ Ajustes por gastos excentos Anexo C
Utilidad gravable:Limite de amortizacin 25%
Perdida del aoAmortizacion en el presente ejercicioSaldo por amortizar prximo ao
AMORTIZACIN DE PRDIDAS
CONCEPTO VALOR PORCENTAJE PART. TRABA.
UTILIDAD CONTABLE+ GASTOS NO DEDUCIBLES- AMORTIZACIN DE PERDIDAS
UTILIDAD DEL EJERCICIO
Art. 42 (1)R.
PARTICIPACION TRABAJADORES
CONCEPTO VALOR RENTAS EXCENTAS
% DISTRIBUCIN
DividendosOtras Rentas Excentas4% Ingresos Excentos
TOTALArt. 42 (5)R.
PARTICIPACION TRABAJADORES ATRIBUIBLES
INCREMENTO NETO DE INCREMENTO NETO DE EMPLEOEMPLEO
Art. 10 (9) L. Art. 42 (9) R.
Trabajadores que ingresaron Sueldo de 28Sueldo de 2Trabajadores que salieron Valor PromedioIncremento NetoMeses de Trabajo
Valor deducible
AJUSTE MINUSVALIDOSAJUSTE MINUSVALIDOS
Art. 10 (9) L. Art. 42 (10) R.
Trabajadores MinusvalidosTrabajadores con discapacidad 30%Sueldo $300 cada unoMeses de TrabajoBeneficio Porcentual
Valor deducible
Art. 42-R
CONCEPTO PARCIAL TOTAL
Utilidad contable- 15 % part. Trabajadores- Dividendos e ingresos exentos- Amortizacin de Perd.- Incremento neto de empleo- Ajustes por Discapacitados- Otras Deducciones- Gastos Personales+ Gastos no deducibles+ Ajustes Rtas. Excentas+ 15 % part. Trab. Rtas. Excen.+ Ajustes por Precios de Transferencia
CONCILIACIN TRIBUTARIA
BASE IMPONIBLE TRIBUTARIA
REINVERSIN
1. Utilidad Contable
2. Participacin Trabajadores
3. Utilidad Efectiva
4. Reserva Legal
10% R. LegalC. Social 50%
0% R. LegalC. Social >= 100%
IMPUESTO A LA RENTA
Art. 37 LORTI- Art. 47-R
Donde:
%RL: Porcentaje Reserva Legal.UE: Utilidad Efectiva.% IR0: Tarifa original de impuesto a la renta.%IR1: Tarifa reducida de impuesto a la renta.BI: Base Imponible calculada de conformidad con lasdisposiciones de la Ley y este reglamento.
VALOR AREINVERTIR
[(1 - %RL) * UE] {[%IR0 - (%IR0 * %RL)] * BI}
1 - (% IR0 - %IR1) + [(% IR0 - %IR1) * %RL]
IMPUESTO A LA RENTA
ANLISIS FRMULA REINVERSINANLISIS FRMULA REINVERSINCaso Reserva 0%Caso Reserva 0%
((1 - % RL) * UE) ((% IRo - (% IRo * % RL)) * BI)((1 - % RL) * UE) ((% IRo - (% IRo * % RL)) * BI)1 - (% IRo - % IR1 - (% IRo - % IR11) + ((% IRo - % IR) + ((% IRo - % IR11) * % RL)) * % RL)
RemplazamosRemplazamos ((1 0.00) * UE) ((0.25 - (0.25 * 0.00)) * BI((1 0.00) * UE) ((0.25 - (0.25 * 0.00)) * BI
1 (0.25 0.15) + ((0.25 0.15) * 0.00) 1 (0.25 0.15) + ((0.25 0.15) * 0.00)
DesarrollamosDesarrollamos UTILIDAD EFECTIVA (0.25 * BASE IMPONIBLE)UTILIDAD EFECTIVA (0.25 * BASE IMPONIBLE)
0.90 0.90
REINVERSIN DE UTILIDADESREINVERSIN DE UTILIDADES
BASE IMPONIBLEUTILIDAD EFECTIVAUtilidad Contable15% P. de Trabajadores
Utilidad Liquida - (25% x B.I.T.)
90%
REINVERSION SIN CONSIDERAR LA RESERVA
% IMPUESTOBASEREINVERSINNO REINVERSIN
TOTAL
UTIL. EFECTIVA- REINVERSION- IMPUESTO
SALDO
APLICACIN UTILIDAD LIQUIDA
CALCULO DEL IMPUESTO
ANLISIS FRMULA REINVERSINANLISIS FRMULA REINVERSINCaso Reserva 10%Caso Reserva 10%
((1 - % RL) * UE) ((% IRo - (% IRo * % RL)) * BI)((1 - % RL) * UE) ((% IRo - (% IRo * % RL)) * BI)1 - (% IRo - % IR1 - (% IRo - % IR11) + ((% IRo - % IR) + ((% IRo - % IR11) * % RL)) * % RL)
RemplazamosRemplazamos ((1 0.10) * UE) ((0.25 - (0.25 * 0.10)) * BI((1 0.10) * UE) ((0.25 - (0.25 * 0.10)) * BI
1 (0.25 0.15) + ((0.25 0.15) * 0.10) 1 (0.25 0.15) + ((0.25 0.15) * 0.10)
DesarrollamosDesarrollamos (0.90 * UTILIDAD EFECTIVA) (0.225 * BASE IMPONIBLE)(0.90 * UTILIDAD EFECTIVA) (0.225 * BASE IMPONIBLE)
0.910.91
REINVERSIN DE UTILIDADESREINVERSIN DE UTILIDADES
BASE IMPONIBLE TRIBUTARIAUTILIDAD EFECTIVAUtilidad Contable15% P. de Trabajadores
(90% x utilidad Efectiva) - (22,5% x Base Imponible)
91%
REINVERSION CON EL 10% DE RESERVA
% IMPUESTOBASEREINVERSINNO REINVERSIN
TOTAL
UTIL. EFECTIVA- REINVERCION- IMPUESTO
SALDO
UTILIDAD EFECTIVA- IMPUESTOBASE IMPONIBLE10% RESERVASALDO
CALCULO DE LA RESERVA
APLICACIN UTILIDAD LIQUIDA
ANLISIS FRMULA REINVERSINANLISIS FRMULA REINVERSINCaso Reserva 5%Caso Reserva 5%
((1 - % RL) * UE) ((% IRo - (% IRo * % RL)) * BI)((1 - % RL) * UE) ((% IRo - (% IRo * % RL)) * BI)1 - (% IRo - % IR1 - (% IRo - % IR11) + ((% IRo - % IR) + ((% IRo - % IR11) * % RL)) * % RL)
RemplazamosRemplazamos ((1 0.05) * UE) ((0.25 - (0.25 * 0.05)) * BI((1 0.05) * UE) ((0.25 - (0.25 * 0.05)) * BI
1 (0.25 0.15) + ((0.25 0.15) * 0.05) 1 (0.25 0.15) + ((0.25 0.15) * 0.05)
DesarrollamosDesarrollamos (0.95* UTILIDAD EFECTIVA) (0.2375 * BASE IMPONIBLE)(0.95* UTILIDAD EFECTIVA) (0.2375 * BASE IMPONIBLE)
0.9050 0.9050
REINVERSIN DE UTILIDADESREINVERSIN DE UTILIDADES
BASE IMPONIBLE TRIBUTARIAUTILIDAD EFECTIVAUtilidad Contable15% P. de Trabajadores
(95% x utilidad liquida) - (23,75% x Base Imponible)
90.50%
REINVERSION CON EL 5% DE RESERVA
% IMPUESTOBASEREINVERSINNO REINVERSIN
TOTAL
UTIL. EFECTIVA- REINVERCION- IMPUESTO
SALDO
UTILIDAD EFECTIVA- IMPUESTOBASE IMPONIBLE5% RESERVASALDO
CALCULO DE LA RESERVA
APLICACIN UTILIDAD LIQUIDA
CALCULO DEL IMPUESTO
concepto porcentaje valor anticipo
IMPUESTO CAUSADO50% IMPUESTO CAUSADO(-) RETENCIONES AO ANTICIPO 2009
ANTICIPOCON EL 10% DE RESERVA
concepto valor % valor
TOTAL DE ACTIVOINGRESOS GRAVADOSINGRESOS DEDUCIBLESPATRIMONIO NETO
TOTAL (-) RETENCIONES DEL AOANTICIPO 2009
ANTICIPO
GASTOS EN GASTOS EN REMUNERACIONESREMUNERACIONES
Art. 10 (9) L. Art. 25 (1)
Valor incurrido, durante el ejercicio corriente
% de remuneraciones aportadas al IESS 90%
Base de clculo:
Valor Deducible
Gasto no deducible
JUBILACION JUBILACION PATRONALPATRONAL
Art. 10 (13) L. Art. 25 (1) Lit. f R.
Provisin Jubilacin Patronal del ejercicio corriente
% Empleados que tienen ms de 10 aos en la empresa ininterrumpidamente
Valor deducible
Gasto no deducible
COMISIONES EN COMISIONES EN EXPORTACIONESEXPORTACIONES
Valor incurrido, durante el ejercicio corriente
Base de clculo:
Exportaciones ao
Valor Deducible 2%
Valor no deducible de comisiones a partes relacionadas
Art. 13 (4) L. Art. 27 Numeral 2 R.
Nota: La Compaa realiz la retencin respectiva del Impuesto a la Renta a la relacionada, por tal motivo la comisin pagada constituye Gasto deducible en su totalidad
GASTOS DE VIAJEGASTOS DE VIAJE
Art. 10 (6) L.
Valor incurrido, durante el ejercicio corriente
Base de clculo:
Ingreso Gravable:
Ingresos operacionalesGasto de viajeOtros IngresosCta. AhorroSeguroTotal ingreso gravable
Lmite (3%)
Gasto no deducible
Los limites permitidos por la LRTI y el Reglamento se considerarn como gastos deducibles.
DEPRECIACIONESDEPRECIACIONES
Depreciacin Gasto noSegn Regl. Deducible
Maquinarias 700000 10% 75000Vehiculos 100000 20% 22500Equipos de Oficina 90000 10% 17500
115000
Depreciacin Aplicada
Total
Activos Valor % Depreciacin
GASTOS DE GESTIONGASTOS DE GESTION
Valor incurrido, durante el ejercicio corriente 9.000,00
Base de clculo:
Gastos Generales 406.000,00 Gastos de Gestin 9.000,00
Lmite (2%)
Gasto no deducible
INTERESES AL EXTERIORINTERESES AL EXTERIOR
Valor incurrido, durante el ejercicio corriente 100.000,00
Base de clculo:
Registrado en el Banco Central 50% 50.000,00 Valor Deducible 50.000,00
Valor no Deducible 50.000,00
La Compaa registr intereses por prstamos bancarios segn el siguiente detalle:
OBLIGACIONES BANCARIAS LOCALES.OBLIGACIONES BANCARIAS LOCALES.
Prestamo permitido permitido aplicado No Deducible
Pacifico 250.000,00$ 12,60% 40.000,00$ Machala 200.000,00$ 12,60% 34.000,00$ Pichincha 300.000,00$ 12,60% 54.000,00$ Guayaquil 250.000,00$ 12,60% 42.500,00$ Bolivariano 164.000,00$ 12,60% 29.500,00$
Total 1.164.000,00 200.000,00
Gastos devengados y pendientes de pagos al cierre del ejercicio que no estn debidamente respaldados en contratos, facturas, comprobantes de ventas o no cumplen con los requisitos del Reglamento de Facturacin
GASTOS SIN RESPALDOGASTOS SIN RESPALDO
Gastos de Fabricacin
Gastos reparacin 5,000
Gasto mantenimiento activos fijos
Total Gastos no Deducibles
15,000
20,000
Erogaciones en beneficio personal de Erogaciones en beneficio personal de directivos.directivos.
Seguro personal del Gerente General 2,500
Pasaje areo personal familiar 15,00017,500
GASTOS PERSONALESGASTOS PERSONALES
Otros Gastos Administrativos
Gastos de Comisin de Ventas
NO DEDUCIBLE
Generados en operaciones del giro del negocio, el 1% anual sobre los crditos comerciales sin exceder del 10% de la cartera total.
Provisin para Provisin para Crditos incobrablesCrditos incobrables
COMPOSICION DEL SALDO DE CUENTAS POR COBRAR:COMPOSICION DEL SALDO DE CUENTAS POR COBRAR:
CLIENTES SALDO CREDITO AOCLIENTES SALDO CREDITO AO $ 1,253,700$ 1,253,700
SALDO DE CUENTAS POR COBRARSALDO DE CUENTAS POR COBRAR $ 1,593,500$ 1,593,500
GASTO APLICADO EN AO ACTUAL GASTO APLICADO EN AO ACTUAL
GASTO PERMITIDO GASTO PERMITIDO
GASTO NO DEDUCIBLEGASTO NO DEDUCIBLE
$ 2.463
BIOSEC S.A.CONCILIACION TRIBUTARIA
UTILIDAD DEL EJERCICIO XXX =PRDIDA DEL EJERCICIO XXX =(-) 15% PARTICIPACIN A TRABAJADORES XXX (-)(-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EXENTOS XXX (-)(-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS (CAMPOS XX Y XX) XXX (-)(+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES XXX +(+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR XXX +(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS XXX +(+) PARTICIPACIN TRABAJADORES ATRIBUIBLES (OTRAS RENTAS EXENTAS) XXX +(-) AMORTIZACIN PERDIDAS TRIBUTARIAS DE AOS ANTERIORES XXX (-)(-) DEDUCCIONES POR LEYES ESPECIALES XXX (-)(+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA XXX +(-) DEDUCCIN POR INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS XXX (-)
(-) DEDUCCIN POR PAGO A TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD XXX (-)
UTILIDAD GRAVABLE XXX =PRDIDA XXX =UTILIDAD A REINVERTIR Y CAPITALIZAR XXX
SALDO UTILIDAD GRAVABLE XXX
TOTAL IMPUESTO CAUSADO XXX =XXX (-)XXX (-)XXX (-)
(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR XXX (-)
(-) CRDITO TRIBUTARIO DE AOS ANTERIORES XXX (-)
(-) EXONERACIN POR LEYES ESPECIALES XXX (-)
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR XXX =SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE XXX =ANTICIPO PRXIMO AO XXX =PAGO PREVIO (Informativo) XXX -
-
CONCILIACIN TRIBUTARIA
(-) ANTICIPO PAGADO(-) RETENCIONES EN LA FUENTE REALIZADAS EN EL EJERCICIO FISCAL(-) RETENCIONES POR DIVIDENDOS ANTICIPADOS
505.000,00 1% 5.050,00
4.990,00 60,00 DECLARACIN SUSTITUTIVA RETENCIONES
x
Valor Retenido
COMPRAS - RETENCIONES - ANEXOS
VENTAS VENTAS VENTAS COMPRAS
1.225.000,00$ 1.225.000,00 1.300.000,00 505.000,00
RETENCIONES 13.000,00 13.000,00 5.050,00
IVA IMP. RENTACOMPRASCOMPRAS
505.000,00$
5.050,00
505.000,00
ANEXOS TRANSACC.
CONCILIACIN GLOBALCONCILIACIN GLOBAL
13.000 1 IVA SUSTITUTIVA1.300.000
X 100 IMP. RTA. CONC. GLOBAL
IMPUESTO A LA RENTARETENCIONES - VENTAS - ANEXOS
MESES COMPRAS 1% OTROS TOTAL BANCO FECHA ANEXOSENERO 48.500,00 485,00 41,70 526,70 PACIFICO 15-Feb 526,70 FEBRERO 46.000,00 400,00 51,90 451,90 PACIFICO 15-Mar 451,90 MARZO 49.000,00 490,00 62,00 552,00 PACIFICO 15-Mar 552,00 ABRIL 40.500,00 405,00 55,00 460,00 PACIFICO 15-Abr 460,00 MAYO 44.000,00 440,00 89,00 529,00 PACIFICO 15-May 529,00 JUNIO 45.000,00 450,00 52,50 502,50 PACIFICO 15-Jun 502,50 JULIO 43.500,00 435,00 63,60 498,60 PACIFICO 15-Jul 498,60 AGOSTO 47.000,00 470,00 79,00 549,00 PACIFICO 15-Ago 549,00 SEPTIEMBRE 45.500,00 455,00 25,00 480,00 PACIFICO 15-Sep 480,00 OCTUBRE 24.000,00 240,00 46,00 286,00 PACIFICO 15-Oct 286,00 NOVIEMBRE 47.500,00 475,00 89,00 564,00 PACIFICO 15-Nov 564,00 DICIEMBRE 24.500,00 245,00 150,00 395,00 PACIFICO 15-Dic 395,00
TOTAL 505.000,00 4.990,00 804,70 5.794,70 5.794,70
RETENCIN
BIOSEC S.A.RESUMEN DE RETENCIONES EN LA FUENTE
V. LOCALES EXPORT. IVA VENTAS RETENCIONESENERO 98.500,00 11.820,00 PACIF. 15-Feb 985,00 98.500,00 985,00 - FEBRERO 103.000,00 12.360,00 PACIF. 15-Mar 1.280,00 128.000,00 1.280,00 25.000,00 MARZO 99.000,00 925.000,00 11.880,00 PACIF. 15-Mar 990,00 99.000,00 990,00 - ABRIL 138.000,00 16.560,00 PACIF. 15-Abr 1.380,00 138.000,00 1.380,00 - MAYO 54.000,00 1.294.500,00 6.480,00 PACIF. 15-May 540,00 54.000,00 540,00 - JUNIO 97.500,00 13.650,00 PACIF. 15-Jun 975,00 97.500,00 975,00 - JULIO 99.000,00 13.860,00 PACIF. 15-Jul 990,00 99.000,00 990,00 - AGOSTO 115.000,00 16.100,00 PACIF. 15-Ago 1.150,00 115.000,00 1.150,00 - SEPT. 104.500,00 512.500,00 12.540,00 PACIF. 15-Sep 1.545,00 154.500,00 1.545,00 50.000,00 OCTUBRE 85.000,00 10.200,00 PACIF. 15-Oct 850,00 85.000,00 850,00 - NOV. 95.000,00 268.000,00 11.400,00 PACIF. 15-Nov 950,00 95.000,00 950,00 - DICIMEM. 136.500,00 16.380,00 PACIF. 15-Dic 1.365,00 136.500,00 1.365,00 -
TOTAL 1.225.000,00 3.000.000,00 153.230,00 13.000,00 1.300.000 13.000,00 75.000,00
DIFERENCIA EN VENTAS
BIOSEC S.A.RESUMEN DE VENTAS
EJERCICIO
ANEXOSFORMULARIO 104 BANCO FECHA RETENCION RECIBIDASMESES
F.104
F.104
F.103
BIOSEC S.A.CONCILIACION TRIBUTARIA
UTILIDAD DEL EJERCICIO XXX =PRDIDA DEL EJERCICIO XXX =(-) 15% PARTICIPACIN A TRABAJADORES XXX (-)(-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EXENTOS XXX (-)(-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS (CAMPOS XX Y XX) XXX (-)(+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES XXX +(+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR XXX +(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS XXX +(+) PARTICIPACIN TRABAJADORES ATRIBUIBLES (OTRAS RENTAS EXENTAS) XXX +(-) AMORTIZACIN PERDIDAS TRIBUTARIAS DE AOS ANTERIORES XXX (-)(-) DEDUCCIONES POR LEYES ESPECIALES XXX (-)(+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA XXX +(-) DEDUCCIN POR INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS XXX (-)
(-) DEDUCCIN POR PAGO A TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD XXX (-)
UTILIDAD GRAVABLE XXX =PRDIDA XXX =UTILIDAD A REINVERTIR Y CAPITALIZAR XXX
SALDO UTILIDAD GRAVABLE XXX
TOTAL IMPUESTO CAUSADO XXX =XXX (-)XXX (-)XXX (-)
(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR XXX (-)
(-) CRDITO TRIBUTARIO DE AOS ANTERIORES XXX (-)
(-) EXONERACIN POR LEYES ESPECIALES XXX (-)
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR XXX =SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE XXX =ANTICIPO PRXIMO AO XXX =PAGO PREVIO (Informativo) XXX -
-
CONCILIACIN TRIBUTARIA
(-) ANTICIPO PAGADO(-) RETENCIONES EN LA FUENTE REALIZADAS EN EL EJERCICIO FISCAL(-) RETENCIONES POR DIVIDENDOS ANTICIPADOS
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABERCaja y equivalentes de caja 1.408.010,00 1.408.010,00 Ctas por Cobrar Comerciales 1.503.500,00 84.000,00 1.587.500,00 Otras cuentas por cobrar 90.000,00 90.000,00 Inventario- Netos 2.000.000,00 2.000.000,00 Maquinaria 700.000,00 700.000,00 Vehiculos 100.000,00 100.000,00 Muebles y Equipos de Oficina 90.000,00 90.000,00 Deprec. Acumulada A. Fijos 215.510,00 215.510,00 Inversiones en acciones compaias 130.000,00 130.000,00 Documentos por Pagar al Exterior 300.000,00 300.000,00 Obligaciones Bancarias Locales 200.000,00 200.000,00 Proveedores Locales 30.000,00 30.000,00 Proveedores del Exterior 500.000,00 500.000,00 Ctas por pagar compaias relacionadas 480.500,00 480.500,00 Otras cuentas por pagar 60.000,00 60.000,00 IVA Cobrado 9.000,00 9.000,00 Retencin Impuesto a la Renta 60,00 60,00 Intereses por pagar 616,88 616,88 Capital Social 1.000.000,00 1.000.000,00 Reserva legal 50.000,00 50.000,00 Reserva de Capital 1.000.000,00 1.000.000,00 Utilidades Acumuladas 243.560,50 243.560,50 Perdidas de aos anteriores 1.113.060,50 1.113.060,50 Utildad del Ejercicio 3.055.000,00 676,88 75.000,00 3.129.323,12 SUMAN 7.134.570,50 7.134.570,50 84.676,88 84.676,88 7.218.570,50 7.218.570,50
CUENTAS Saldo Balanc Ajustes Balance Ajustado
CONCILIACION TRIBUTARIACONCILIACION TRIBUTARIA
Revisado los documentos, se determino que efectivamente las facturas que suman $84.000,00 no estn cobradas
ESTADO DE PERDIDAS Y ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS AJUSTADOGANANCIAS AJUSTADO
INGRESOSIngresos operacionales 4.550.000,00 Mas: Ventas no registradas 75.000,00 Total Ingresos 4.625.000,00
EGRESOSCosto de ventas 635.000,00 Gastos de Fabricacin 253.500,00 Gastos de Adm y ventasBalance Anterior 406.000,00 Mas:Ajuste por Absorcin de Impto renta no Cobrado 60,00 Intereses Provisin 616,88 Total Egresos 1.295.176,88
Utilidad de Operacin 3.329.823,12 Otros Ingresos 250.000,00 Otros Egresos 450.500,00 Utilidad Contable 3.129.323,12
AAJJUUSSTTAADDOO
BALANCE FINALBALANCE FINALACTIVOActivo CorrienteCaja y equivalentes de caja 1.408.010,00 Ctas por Cobrar Comerciales 1.587.500,00 Otras cuentas por cobrar 90.000,00 Inventario- Netos 2.000.000,00 Total Activo Corriente 5.085.510,00
ACTIVO FIJOMaquinaria 700.000,00 Vehiculos 100.000,00 Muebles y Equipos de Oficina 90.000,00 Deprec. Acumulada A. Fijos -215.510,00 Total Activo Fijo/neto 674.490,00
OTROS ACTIVOSInversiones en acciones compaias 130.000,00 TOTAL ACTIVOS 5.890.000,00
BALANCE FINALBALANCE FINAL
AAJJUUSSTTAADDOO
PASIVOSPasivo CorrienteDocumentos por Pagar al Exterior 300.000,00 Obligaciones Bancarias Locales 200.000,00 Proveedores Locales 30.000,00 Proveedores del Exterior 500.000,00 Ctas por pagar compaias relacionadas 480.500,00 Otras cuentas por pagar 60.000,00 IVA Cobrado 9.000,00 Retencin de Impuesto a la Renta 60,00 Intereses por pagar 616,88 Total Pasivo Corriente 1.580.176,88
PATRIMONIOCapital Social 1.000.000,00 Reserva legal 50.000,00 Reserva de Capital 1.000.000,00 Utilidades Acumuladas 243.560,50 Perdidas de aos anteriores -1.113.060,50 Utildad del Ejercicio 3.129.323,12 Total Patrimonio 4.309.823,12
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 5.890.000,00
Utilidad contable antes de participacin e impuesto - Ingresos exentos Anexo A+ Gastos no deducibles Anexo B+ Ajustes por gastos excentos Anexo C
Utilidad gravable:Limite de amortizacin 25%
Perdida del aoAmortizacion en el presente ejercicioSaldo por amortizar prximo ao
AMORTIZACIN DE PRDIDAS
CONCEPTO VALOR PORCENTAJE PART. TRABA.
UTILIDAD CONTABLE+ GASTOS NO DEDUCIBLES- AMORTIZACIN DE PERDIDAS
UTILIDAD DEL EJERCICIO
Art. 42 (1)R.
PARTICIPACION TRABAJADORES
CONCEPTO VALOR RENTAS EXCENTAS
% DISTRIBUCIN
DividendosOtras Rentas Excentas4% Ingresos Excentos
TOTALArt. 42 (5)R.
PARTICIPACION TRABAJADORES ATRIBUIBLES
CONCEPTO PARCIAL TOTAL
Utilidad contable- 15 % part. Trabajadores- Dividendos e ingresos exentos- Amortizacin de Perd.- Incremento neto de empleo- Ajustes por Discapacitados- Otras Deducciones- Gastos Personales+ Gastos no deducibles+ Ajustes Rtas. Excentas+ 15 % part. Trab. Rtas. Excen.+ Ajustes por Precios de Transferencia 500.000,00
BASE IMPONIBLE TRIBUTARIA
CONCILIACIN TRIBUTARIA
ANLISIS FRMULA REINVERSINANLISIS FRMULA REINVERSINCaso Reserva 10%Caso Reserva 10%
((1 - % RL) * UE) ((% IRo - (% IRo * % RL)) * BI)((1 - % RL) * UE) ((% IRo - (% IRo * % RL)) * BI)1 - (% IRo - % IR1 - (% IRo - % IR11) + ((% IRo - % IR) + ((% IRo - % IR11) * % RL)) * % RL)
RemplazamosRemplazamos ((1 0.10) * UE) ((0.25 - (0.25 * 0.10)) * BI((1 0.10) * UE) ((0.25 - (0.25 * 0.10)) * BI
1 (0.25 0.15) + ((0.25 0.15) * 0.10) 1 (0.25 0.15) + ((0.25 0.15) * 0.10)
DesarrollamosDesarrollamos (0.90 * UTILIDAD EFECTIVA) (0.225 * BASE IMPONIBLE)(0.90 * UTILIDAD EFECTIVA) (0.225 * BASE IMPONIBLE)
0.910.91
REINVERSIN DE UTILIDADESREINVERSIN DE UTILIDADES
BASE IMPONIBLE TRIBUTARIAUTILIDAD EFECTIVAUtilidad Contable15% P. de Trabajadores
(90% x utilidad Efectiva) - (22,5% x Base Imponible)
91%
REINVERSION CON EL 10% DE RESERVA
% IMPUESTOBASEREINVERSINNO REINVERSIN
TOTAL
UTIL. EFECTIVA- REINVERCION- IMPUESTO
SALDO
UTILIDAD EFECTIVA- IMPUESTOBASE IMPONIBLE10% RESERVASALDO
CALCULO DE LA RESERVA
APLICACIN UTILIDAD LIQUIDA
concepto porcentaje valor anticipo
IMPUESTO CAUSADO50% IMPUESTO CAUSADO(-) RETENCIONES AO ANTICIPO 2009
ANTICIPO CON EL 10% DE RESERVA
concepto valor % valor
TOTAL DE ACTIVOINGRESOS GRAVADOSINGRESOS DEDUCIBLESPATRIMONIO NETO
TOTAL (-) RETENCIONES DEL AOANTICIPO
ANTICIPO
UTILIDAD CONTABLE 3.129.323,12$
15% DE TRABAJADORESIMPUESTO A LA RENTAREINVERSINRESERVA LEGALACCIONISTAS
-$
DISTRIBUCIN DE UTILIDADESASIENTO DE DIARIO
AAJJUUSSTTAADDOO
BALANCE FINALBALANCE FINALACTIVOActivo CorrienteCaja y equivalentes de caja 1.408.010,00 Ctas por Cobrar Comerciales 1.587.500,00 Otras cuentas por cobrar 90.000,00 Inventario- Netos 2.000.000,00 Total Activo Corriente 5.085.510,00
ACTIVO FIJOMaquinaria 700.000,00 Vehiculos 100.000,00 Muebles y Equipos de Oficina 90.000,00 Deprec. Acumulada A. Fijos -215.510,00 Total Activo Fijo/neto 674.490,00
OTROS ACTIVOSInversiones en acciones compaias 130.000,00 TOTAL ACTIVOS 5.890.000,00
BALANCE FINALBALANCE FINAL
AAJJUUSSTTAADDOO
PASIVOSPasivo CorrienteDocumentos por Pagar al Exterior 300.000,00 Obligaciones Bancarias Locales 200.000,00 Proveedores Locales 30.000,00 15% Trabajadores 409.135,01 25% Impuesto a la Renta 433.385,89 Proveedores del Exterior 500.000,00 Ctas por pagar compaias relacionadas 480.500,00 Otras cuentas por pagar 60.000,00 iVA Cobrado 9.000,00 Retencin Impuesto a la Renta 60,00 Intereses por Pagar 616,88 Total Pasivo Corriente 2.422.697,78
PATRIMONIOCapital Social 1.000.000,00 Reinversin de Capital 2.058.122,00 Reserva legal 278.680,22 Reserva de Capital 1.000.000,00 Utilidades Acumuladas 243.560,50 Perdidas de aos anteriores -1.113.060,50 Utildad del Ejercicio - Total Patrimonio 3.467.302,22
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 5.890.000,00
La conciliacin tributaria permite a los
Contribuyentes minimizar los riesgos impositivos y optimizar la
situacin fiscal-econmica, siempre y
Cuando se apliquen las normas legales vigentes
En apego al ordenamiento jurdico.
CONCLUSIONCONCLUSION
Pgina 1Pgina 2Pgina 3Pgina 4Pgina 5Pgina 6Pgina 7Pgina 8Pgina 9Pgina 10Pgina 11Pgina 12Pgina 13Pgina 14Pgina 15Pgina 16Pgina 17Pgina 18Pgina 19Pgina 20Pgina 21Pgina 22Pgina 23Pgina 24Pgina 25Pgina 26Pgina 27Pgina 28Pgina 29Pgina 30Pgina 31Pgina 32Pgina 33Pgina 34Pgina 35Pgina 36Pgina 37Pgina 38Pgina 39Pgina 40Pgina 41Pgina 42Pgina 43Pgina 44Pgina 45Pgina 46Pgina 47Pgina 48Pgina 49Pgina 50Pgina 51Pgina 52Pgina 53Pgina 54Pgina 55Pgina 56Pgina 57Pgina 58Pgina 59Pgina 60Pgina 61Pgina 62Pgina 63Pgina 64Pgina 65Pgina 66Pgina 67Pgina 68Pgina 69Pgina 70Pgina 71Pgina 72Pgina 73Pgina 74Pgina 75Pgina 76Pgina 77Pgina 78