223
CONCLUSIONES
A continuación se presentan las conclusiones de la investigación
que constituyen una visión general en torno a los principales
hallazgos y resultados del trabajo; así como, de los objetivos que fueron
planteados.
Ahora bien, con respecto al primer objetivo específico referido al estudio
de los impuestos municipales recaudados por la Alcaldía del Municipio
Pampanito del Estado Trujillo; se pudo concluir que solo se recaudan cinco
(05) de los impuestos asignados constitucionalmente a los Municipios, entre
los cuales se tiene: Impuesto sobre Actividades Económicas, Impuesto sobre
Inmuebles Urbanos, Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial,
Impuesto sobre Espectáculos Públicos, Impuesto sobre Vehículos. En
consecuencia, el Municipio Pampanito está dejando de percibir ingresos
tributarios, que incrementarían su recaudación en cuanto sus ingresos
propios, que luego invertirá en la satisfacción de necesidades del colectivo.
Cabe señalar, que solo el Impuesto sobre Actividades Económicas cuenta
con un instrumento jurídico propio del Municipio Pampanito, ya que los
demás impuestos son aplicados a través de las ordenanzas del Municipio
Trujillo, sustentándose jurídicamente por la Ordenanza sobre Régimen
Transitorio del Ordenamiento Jurídico del Municipio Pampanito (1996) la cual
establece lo siguiente:
224
Artículo 02: las Ordenanzas sancionadas por el Concejo Municipal de Trujillo del Estado Trujillo, promulgadas por el Alcalde de ese Municipio y debidamente publicadas en la Gaceta Municipal se aplicarán en todo el territorio del Municipio Pampanito, hasta tanto sus autoridades legítimas procedan a sancionar los instrumentos jurídicos propios.
Por consiguiente, los demás impuestos no se adaptan a la realidad
económica, social y cultural del Municipio Pampanito; asimismo, se aprecia la
poca producción de leyes locales que permitan abordar de una manera clara,
todo lo relacionado a los aspectos que forman parte del tributo municipal en
concordancia con la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
(1999), la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (2010) y demás leyes
que rigen la materia.
En cuanto al segundo objetivo especifico, referido a conocer los montos
de los impuestos recaudados por la Alcaldía del Municipio Pampanito del
Estado Trujillo. Se pudo constatar y concluir que la recaudación de los
impuestos llevados a cabo por el Departamento de Rentas y Licores adscrito
a la alcaldía anteriormente mencionada, no alcanza un nivel aceptable de
autonomía fiscal, trayendo como resultado que la Alcaldía del Municipio
Pampanito siga apoyándose sobre todo en las transferencias que recibe por
concepto de situado municipal.
Por otro lado, se evidencio la falta de una planificación fiscal que permita
estimar los rubros tributarios de una manera acorde con la realidad
económica del Municipio, tomando en consideración los factores económico,
social y cultural. Igualmente, se observo, una débil o escasa política
225
impositiva aplicada por la Administración Tributaria Municipal, trayendo como
consecuencia, que los montos de los impuestos recaudados en algunos
ejercicios fiscales tengan una disminución con respecto a otros, por lo tanto,
los objetivos y metas financieras no son alcanzados o se logran de una
manera moderada, esto implica limitaciones financieras que a su vez
disminuyen la capacidad de satisfacer los requerimientos de un colectivo.
En lo concerniente al tercer objetivo específico, cuyo fin fue describir los
mecanismos de recaudación aplicados por la Alcaldía del Municipio
Pampanito del Estado Trujillo, se logro concluir que algunos de ellos pueden
ser perfeccionados. Como es el caso, de los operativos de cobranza donde
se evidencio que la Administración Tributaria Municipal realiza una
planificación, sin embargo, dicha programación de este mecanismo de
recaudación no es la más idónea, ya que se observa un decrecimiento en los
ingresos recaudados en algunos rubros tributarios con respecto a otros,
dando como resultado una baja recaudación.
Cuando esto sucede, se debe a factores internos como lo son el recurso
humano, es decir, no se cuenta con suficiente personal en el área tributaria
para abordar ese tipo de actividad. Por otra parte, el factor externo está
relacionado al poco estimulo de los contribuyentes para cumplir con sus
obligaciones tributarias, quizás por no estar conforme con la retribución de
estos impuestos en el mejoramiento del bienestar común.
En el caso particular de la visita al contribuyente se concluye que, dicho
mecanismo no es realizado de manera permanente obteniendo como
226
resultado que el mismo no sea efectivo. Igualmente, solo se lleva a cabo para
notificarle al contribuyente sobre la deuda tributaria que tiene por concepto
de determinado impuesto, limitando así, su efectividad en lo referente a
informar sobre los deberes formales, beneficios fiscales, sanciones y la
creación de conciencia tributaria.
En lo relacionado con el cuarto objetivo específico, concerniente a
verificar el cumplimiento de los procedimientos de recaudación de los
impuestos aplicados por la Alcaldía del Municipio Pampanito del Estado
Trujillo, se llego a la conclusión que, el Departamento de Rentas y
Licores ejecuta medidas que conducen a tales fines, entre los cuales se
mencionan el pago voluntario, el cobro de oficio y la evaluación de las
metas.
Es oportuno señalar, que el pago voluntario solo es realizado por aquellos
contribuyentes que necesitan la tramitación de algún documento ante la
Oficina Tributaria Municipal como son la ficha catastral, solvencia municipal
entre otros, notándose que el mismo tiene poca implementación como
procedimiento recaudación. Además, no existen estrategias que fomenten el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los
contribuyentes.
Por otra parte, el cobro de oficio como requerimiento de pago es poco
utilizado por parte de la Administración Tributaria del Municipio Pampanito,
siendo el mismo aplicado a un grupo muy pequeño de contribuyentes, para
informarles sobre la deuda por concepto de determinado tributo. En cuanto a
227
la evaluación de las metas, el Departamento de Rentas y Licores no tiene
establecido este mecanismo de control que permita medir el cumplimiento de
sus objetivos, debido a la falta de un instrumento de verificación; viéndose
afectada la eficiencia en las operaciones y como resultado una gestión poco
exitosa.
Por lo anteriormente expuesto se puede aseverar que aun cuando la
Administración Tributaria del Municipio Pampanito, lleva a cabo el
cumplimiento de los procedimientos de recaudación, los mismos adolecen de
eficacia y eficiencia. En consecuencia, no se alcanzan los objetivos y metas
planteados por la administración, dando como resultado una baja
recaudación.
Finalmente, respecto al objetivo general de la presente investigación el
cual fue “Analizar los Procedimientos de Recaudación de Impuestos
aplicados por la Alcaldía del Municipio Pampanito del Estado Trujillo”. Al
respecto, se concluyo que la Administración Tributaria del Municipio
Pampanito, realiza procedimientos de recaudación en el ejercicio de sus
funciones administrativas de naturaleza tributaria, es decir, actividades
conducentes al cobro de deudas por concepto de impuestos, con la finalidad
de captar recursos financieros y brindarle liquidez a los fondos públicos, para
el cumplimiento de sus fines.
Sin embargo, dichos procedimientos adolecen de debilidades que no
permiten llevar a cabo una recaudación eficiente de sus impuestos. Por lo
228
tanto, la Alcaldía del Municipio Pampanito del Estado Trujillo, sigue
apoyándose financieramente sobre todo en el situado municipal.
229
RECOMENDACIONES
El desarrollo de la presente investigación se evidencio diferentes
debilidades que afectan la calidad de la gestión en los Procedimientos de
Recaudación aplicados por Alcaldía del Municipio Pampanito del Estado
Trujillo. Es por ello, que después de haber presentado las conclusiones de la
investigación, se mencionan las siguientes recomendaciones.
Formación Tributaria:
- Se recomienda la capacitación y actualización en materia
tributaria municipal, a los funcionarios que labora en el Departamento
de Rentas y Licores de la Alcaldía del Municipio Pampanito del
Estado Trujillo. A través de cursos, talles, seminarios, congresos entre
otros.
- Se recomienda la capacitación y actualización en materia
tributaria municipal, a los legisladores que integran el Consejo
Municipal del Municipio Pampanito del Estado Trujillo. A través de
cursos, talles, seminarios, congresos entre otros.
Normativa Tributaria:
- Creación de instrumentos jurídicos propios (Ordenanzas), que
estén acordes con la realidad económica, social y cultural del
Municipio Pampanito del Estado Trujillo, tales como: la Ordenanza
sobre Inmuebles Urbanos, la Ordenanza sobre Publicidad Comercial
230
y Propaganda, la Ordenanza sobre Espectáculos Públicos, así como,
la Ordenanza sobre el Impuesto de Vehículos.
- Actualización de las ordenanzas municipales en materia
tributaria. Como es el caso de la Ordenanza sobre Actividades
Económicas (2010).
Seguimiento y Control:
- Seguimiento y control de los procedimientos de recaudación
aplicados por La Alcaldía del Municipio Pampanito del Estado Trujillo.
Como son: pago voluntario, cobro de oficio y evaluación de las metas.
- Elaboración un plan de trabajo que permita el seguimiento y
control de las actividades realizadas por los funcionarios del
Departamento de Rentas y Licores de la Alcaldía del Municipio
Pampanito. Con el fin de evaluar las metas establecidas, al mismo
tiempo que facilite a la gerencia la toma de decisiones. Asimismo,
medir la eficiencia de la gestión de la Administración Tributaria
Municipal.
- Implementación de un sistema de registro de contribuyentes por
los diferentes rubros tributarios con la finalidad de verificar el estatus
de los sujetos pasivos en cuanto al cumplimiento de sus obligaciones
tributaras.
231
Procedimiento de Recaudación:
- Implementación de otros mecanismos de recaudación.
Mediante la coordinación con las gerencias, direcciones,
departamentos y otras instituciones públicas en el ámbito regional que
permitan optimizar la recaudación de los impuestos municipales.Como
es la cobranza a través del recibo del servicio de electricidad.
- Implementación de otros procedimientos de recaudación
establecidos en el ordenamiento jurídico venezolano, que
perfeccionen la gestión tributaria municipal. como es el cobro
ejecutivo.
Estrategias Tributarias:
- Establecer estrategias informativas que orienten al
contribuyente en cuanto a los beneficios fiscales establecidos en las
respectivas ordenanzas tributarias. Mediante el mecanismo visita al
contribuyente, asimismo, difundir el cumplimiento de las obligaciones
tributarias a través de la participación en las organizaciones
profesionales, congresos, jornadas, publicaciones y medios de
comunicación como la radio y la prensa de circulación regional.
- Formulación y ejecución de un plan de fiscalización, con el
propósito de verificar el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias por parte del contribuyente.
232
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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237
Concejo Municipal del Municipio Trujillo del Estado Trujillo (2007). Ordenanza sobre Publicidad Comercial y Propaganda Electoral. Gaceta Municipal Nº359. Trujillo, 05 de Enero de 2007.
Concejo Municipal del Municipio Trujillo del Estado Trujillo (2007). Ordenanza sobre Espectáculos Públicos y Diversiones. Gaceta Municipal Nº 381-C. Trujillo, 18 de Enero de 2007.
Concejo Municipal del Municipio Trujillo del Estado Trujillo (2007). Ordenanza sobre el Impuesto de Vehículos. Gaceta Municipal Nº 381-B. Trujillo, 18 de Enero de 2007.
238
ANEXOS
239
ANEXO A
PRESUPUESTO DE INGRESOS 2009/2010/2011 DE
LA ALCALDÍA DEL MUNICIPIO PAMPANITO
DEL ESTADO TRUJILLO
240
241
242
243
ANEXO B
INGRESOS RECAUDADOS 2009/2010/2011 DE LA
ALCALDÍA DEL MUNICIPIO PAMPANITO
DEL ESTADO TRUJILLO
244
245
246
247
248
249
250
ANEXO C
INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN DE CONTENIDO
251
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD PRIVADA DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN
VICERRECTORADO ACADÉMICO DECANATO DE INVESTIGACION Y POSTGRADO
PROGRAMA: MAESTRIA EN GERENCIA TRIBUTARIA
INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN DE CONTENIDO
PROCEDIMIENTOS DE RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS APLICADOS POR LA ALCALDIA DEL MUNICIPIO PAMPANITO DEL ESTADO
TRUJILLO
Autora: Lcda. Daisy Idolay Coronado CI: 11.126.935 Tutor: MSc. Felipe Villalobos CI: 4.528.559
Maracaibo, Junio de 2012
252
Ciudadano(a):
_________________________________
Presente.-
Me dirijo a usted, con la finalidad de solicitar su colaboración para la
revisión del instrumento de recolección de información, que forma parte del
Trabajo Especial de Grado, titulado “Procedimientos de Recaudación de
Impuestos Aplicados por la Alcaldía del Municipio Pampanito del Estado
Trujillo”; exigido como requisito para optar al título de Magister en Gerencia
Tributaria.
Por lo que requiere que usted analice cada uno de los ítems, tomando en
cuenta su pertinencia con los objetivos, dimensiones e indicadores, así como
la redacción, concreción y facilidad de comprensión; con el propósito de que
realice las observaciones necesarias que permitan mejorar la calidad del
instrumento a aplicar.
Agradeciendo su atención y disposición, se despide de usted.
Atentamente
Lcda. Daisy Coronado C.I.Nº 11.126.935
253
1.- IDENTIFICACIÓN DEL EXPERTO
Nombres y Apellidos:
Grado Académico:
Cargo que Ocupa:
Institución:
Tiempo en el Cargo:
Fecha de Revisión:
2.- INFORMACIÓN SOBRE LA INVESTIGACIÓN
Título de la Investigación
Procedimientos de Recaudación de Impuestos Aplicados por la Alcaldía
del Municipio Pampanito del Estado Trujillo.
Objetivo General
Analizar los procedimientos de recaudación de impuestos aplicados por la
Alcaldía del Municipio Pampanito del Estado Trujillo.
Objetivos Específicos
Estudiar los impuestos municipales recaudados por la Alcaldía del
Municipio Pampanito del Estado Trujillo.
Conocer los montos de los impuestos recaudados por la Alcaldía del
Municipio Pampanito del Estado Trujillo.
Describir los mecanismos de recaudación aplicados por la Alcaldía del
Municipio Pampanito del Estado Trujillo.
254
Verificar el cumplimiento de los procedimientos de recaudación de los
impuestos aplicados por la Alcaldía del Municipio Pampanito del Estado
Trujillo.
3.- SISTEMA DE VARIABLES
Definición Nominal.
Aplicación del procedimiento de recaudación.
Definición Conceptual.
Corresponde a la puesta en práctica de un conjunto de actos que realiza
la autoridad administrativa competente en materia tributaria para constreñir al
contribuyente a que pague un determinado tributo (Sanmiguel, 2006).
Definición Operacional.
Para los fines de esta investigación, el procedimiento de recaudación
consiste en aplicar un conjunto de actos que realiza la administración
tributaria de la Alcaldía del Municipio Pampanito para exigir al contribuyente
que pague por concepto de un determinado tributo, con el fin de obtener
mayores recursos para satisfacer las necesidades de un colectivo.
Dicha variable está compuesta por las siguientes dimensiones:
mecanismo de recaudación, y cumplimiento de los procedimientos de
recaudación, de los cuales se desprende los indicadores como son:
operativos de cobranza, visitas al contribuyente; respectivamente, para la
255
segunda dimensión pago voluntario, cobro de oficio y evaluación de las
metas (Ver cuadro Nº 4).
CUADRO Nº 3
MATRIZ DE ANALISIS DE LA CATEGORIA.
OBJETIVO GENERAL: Analizar los procedimientos de recaudación de impuestos aplicados por la Alcaldía del Municipio Pampanito del Estado Trujillo.
Objetivos Específicos
Categoría Subcategorías Unidades de Análisis
1.Estudiar los impuestos municipales recaudados por la Alcaldía del Municipio Pampanito del Estado Trujillo.
Procedimientos de recaudación de
impuestos.
Impuestos municipales recaudados.
-Impuesto sobre actividades económicas. -Impuesto sobre inmuebles urbanos. -Impuesto sobre propaganda y publicidad comercial. -Impuesto sobre espectáculo público. -Impuesto sobre vehículo
2.Conocer los montos de los impuestos recaudados por la Alcaldía del Municipio Pampanito del Estado Trujillo.
Montos de los impuestos
recaudados.
-Monto estimado (2009). -Monto recaudado (2009). Monto Estimado (2010). -Monto recaudado (2010). Monto estimado (2011). -Monto recaudado (2011).
Fuente: Coronado (2012).
256
Cuadro Nº 4
Operacionalizacion de la Variable.
OBJETIVO GENERAL: Analizar los procedimientos de recaudación de impuestos aplicados por la Alcaldía del Municipio Pampanito del Estado Trujillo.
Objetivos Específicos
Variable Dimensiones Indicadores
3.Describir los mecanismos de recaudación aplicados por la Alcaldía del Municipio Pampanito del Estado Trujillo.
Procedimientos de recaudación de impuestos.
Mecanismos de recaudación.
-Operativos de cobranza - Visitas al contribuyente
4.Verificar el cumplimiento de los procedimientos de recaudación de los impuestos aplicados por la Alcaldía del Municipio Pampanito del Estado Trujillo.
Cumplimiento de los
procedimientos de recaudación.
- Pago voluntario. - Cobro de oficio. - Evaluación de las metas.
Fuente: Coronado (2012).
257
4.- Población.
La población de la presente investigación está constituida por los
funcionarios adscritos al Departamento de Rentas y Licores de la Alcaldía del
Municipio Pampanito; en tal sentido, el instrumento le será aplicado a cinco
(05) empleados, los cuales se caracterizan a continuación:
Cuadro 5
Características de la Población
Denominación Personal
Jefe de Departamento 01
Fiscal Liquidador 01
Recaudadores 03
Total de la Población 05
Fuente: Coronado (2012).
Así mismo, es relevante resaltar que en virtud de que la población es finita
y accesible el instrumento será aplicado a toda la población, y por lo tanto no
se recurrirá a la técnica de muestreo.
258
JUICIO DE EXPERTO
1.- Los objetivos de la investigación son pertinentes.
Si No
Observación:
2.- La relación entre los objetivos específicos es pertinente.
Si No
Observación:
3.- La relación entre las dimensiones y los indicadores es pertinente.
Si No
Observación:
4.- La relación entre los ítems y los indicadores es pertinente:
Si No
Observación:
259
5.- La relación de los objetivos, dimensiones, ítems e indicadores es
adecuado.
Si No
Observación:
6.- El instrumento diseñado se considera válido.
Si No
Observación:
_____
___________________________
Firma
260
CONSTANCIA DEL EXPERTO
Yo, ___________ , portador de la Cédula de
Identidad Nº por medio de la presente
hago constar que, el instrumento de recolección de información que presenta
la Lcda. Daisy Coronado, titular de la cédula de identidad Nº 11.126.935;
cursante de la Maestría “Gerencia Tributaria” en la Universidad “Dr. Rafael
Belloso Chacín”, en la presentación de su trabajo de grado titulado
“Procedimientos de Recaudación de Impuestos Aplicados por la Alcaldía del
Municipio Pampanito del Estado Trujillo” ha sido aprobado y avalado por mí.
, a los días del mes de del año
Dos mil Doce.
__________________________________
261
GUÍA DE ENTREVISTA
TÍTULO DE LA INVESTIGACIÓN: Procedimientos de Recaudación de
Impuestos Aplicados por la Alcaldía del Municipio Pampanito del Estado
Trujillo.
Para la ejecución de esta investigación resulta muy valiosa la información
que ofrezca sobre los conocimientos que usted posee en la materia, por tal
motivo se le agradece suministrar los datos solicitados en esta guía de
entrevista.
1 ¿Existe una planificación en cuanto a los operativos de cobranza llevados a
cabo por el Departamento de Rentas y Licores de la Alcaldía del Municipio
Pampanito?
Si No
Especifique: ___ __
_ ____________
2 ¿Usted considera que los operativos de cobranza de los impuestos
municipales llevados a cabo por el Departamento de Rentas y Licores de la
Alcaldía del Municipio Pampanito han sido eficientes?
Si No
262
3 ¿Usted considera que los operativos de cobranza realizados por el
Departamento de Rentas y Licores de la Alcaldía del Municipio Pampanito
pueden optimizar la recaudación?
Si No
¿Porque?: ___ __
____________
4 ¿Usted considera la visita al contribuyente como un mecanismo de
recaudación de impuestos municipales?
Si No
¿Por qué?: ___ __
____________
5 ¿Las visitas a los contribuyentes constituye un mecanismo de recaudación
adecuado?
Si No
¿Por qué?: ___ ___
_____________
263
6 ¿Usted considera la visita al contribuyente como un mecanismo de
recaudación que incrementa la cobranza de los impuestos?
Si No
¿Por qué?: __ __
____________
7 ¿Existe una base de datos de los contribuyentes actualizada que permita
medir los ingresos recaudados por impuestos a través del pago voluntario?
Si No
¿Por qué?: _____________
____________________________________________________________
8 ¿Para usted, existen factores que impiden el pago voluntario por parte de
los contribuyentes?
Si No
¿Cuáles?: _____________ ____________________________________________________________
264
9 ¿Se han formulado estrategias para incentivar a los contribuyentes en
cuanto al pago voluntario?
Si No
¿Cuáles?: ____________
______________________
10 ¿Usted considera el cobro de oficio como un trámite de cobranza que
incrementa la recaudación de los impuestos?
Si No
11 ¿Usted considera el cobro de oficio como un procedimiento adecuado?
Si No
¿Por qué?: ___ __
_____________
12 ¿Para usted el cobro de oficio puede optimizar la gestión de recaudación
de los impuestos?
Si No
¿Por qué?: __ __ ___
_____________
265
13 ¿Usted considera que debe existir una evaluación periódica del alcance
de las metas del Departamento de Rentas y Licores?
Si No
¿Por qué?: ___ ___
_____________
14 ¿Existen indicadores para evaluar el alcance de las metas de recaudación
por parte del Departamento de Rentas y Licores?
Si No
¿Cuáles?: _____________
___________________
15 ¿Usted considera que la evaluación de las metas es fundamental para la
toma de decisiones en cuanto a los procedimientos de recaudación de
impuestos?
Si No
¿Por qué?: ___________________
________________________________________________________