8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
1/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOS
Norma de
Control de Calidad
C.P.C. Manuel Sañudo BolañosPresidente de la C.T.C.
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL NORTE DE SINALOA
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACA
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS 1
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
2/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOS
La calidad es un concepto que penetra cada día más en la
conciencia de la sociedad. No debe sorprendernos que
también en la organización en que laboramos: empresa,
dependencia, entidad o despacho, debamos hacer cambios
para introducir nuevas metodologías de calidad quecontribuan a una satis!acción de nuestros clientes al
me"oramiento permanencia de nuestra organización.
“La calidad es como la belleza y seencuentra en los ojos del observador”
LionelStebbing
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL NORTE DE SINALOA
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACA
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS 2
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
3/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS
#ntecedentes
$
#%&'
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
4/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS
(alió a la luz el impresionanteproblema de &N')N.
(e terminó la práctica pro!esionalde una de las *rmas másimportantes del mundo.
4
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
5/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS
#parecieron posteriormente otrasimportantes irregularidades en los estados*nancieros dictaminados de otras empresascon prestigio internacional originando dudas
!alta de credibilidad en el traba"o del auditor. &n "ulio de ++, nació por iniciativa del
Congreso &stadounidense la Le (arbanes - )le /()01, la más importante regulaciónsurgida después de los escándalos *nancieros
en &stados 2nidos.
5
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
6/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS
3or la !alta de credibilidad en el traba"o delauditor se creó en los &stados 2nidos elorganismo independiente encargado derevisar el control de calidad en las *rmas deauditores “Public Comany !ccounting"versig#t Board” más conocido como 3C#)4.
6
La Le ()0 nació como un mecanismopara endurecer los controles de lasempresas devolver la con*anzaperdida.
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
7/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS
2na de las principales recomendacionesdel 4anco 5undial con relación a lapro!esión contable en 5éico, estáorientada para dar más con*anza alusuario de la in!ormación *nanciera
provocar el 6u"o de recursos a lasempresas meicanas, se7alando lanecesidad de la eistencia de sistemas decontrol de calidad, así como de estableceruna instancia que vigile la labor de los
auditores eternos. &l tema de calidad ha venido
evolucionando, demandando que seemitan normas que especí*camente sere*eran a los elementos necesarios para
establecer un marco de re!erencia decontrol de calidad ro!esional, así como7
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
8/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS 8
8)%
Normatividad Estableciday Trabajos Efectuados
a la Fecha
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
9/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS
– &statutos su 'eglamento.– Código de 9tica 3ro!esional.– Norma de control de calidad aplicable a *rmas
de contadores pblicos que desempe7anauditorías revisiones de in!ormación*nanciera, traba"os para atestiguar otrosservicios relacionados /NCC1 ;(
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
10/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS 1!
Trabajos e&ectuados a la 'ec#a or arte del (MCP.– Creación del registro al 3adrón de >irmas.– 'evisión de registros, mani!estación
cuestionario de cumplimiento.– &laboración de cuestionarios programasde traba"o para los revisores de lossistemas de control de calidad.
– 'eglamento para la elaboración dein!ormes como resultado de las revisionesde control de calidad.
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
11/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS 11
Trabajos e&ectuados a la 'ec#a or arte del (MCP.– 3rogramas de aprendiza"e para los revisores de
control de calidad.– (elección de las *rmas a revisar.– ;niciar las revisiones de los sistemas de control
de calidad que a la !echa se han llevado a cabo ?.– ;mplementación del so!t@are para el registro
mani!estación de >irmas, /+,AB+ +,?B al $= de "ulio de +=$ +=+ respectivamente1.
– (istema de veri*cación de revisiones de calidadde acuerdo a la N'CC.
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
12/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS
– &l primer párra!o de la Norma de Control deCalidad se7ala que dicha norma debe leerse
con"untamente con el Código de 9ticapro!esional del ;5C3.
– La ética la moral son sinónimos que sedistinguen solamente por su origenetimológico: en latín 5)'&(D5)'#L signi*ca
C)(E254'&(F en griego &E8)(D9E;C#signi*ca C)(E254'&(.
12
C)digo de *tica Pro&esional .
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
13/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS
Postulado (((.+ Calidad profesional de lostrabajos.
Postulado (,.+ Preparación y calidad del profesional.
Postulado -(.+ Dignicación de la imagen
profesional con base en la calidad.
1"
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
14/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS
&l Contador 3blico Go la >irma debenadoptar un programa dise7ado paraasegurar el control de calidad en lae"ecución de los servicios pro!esionales.
14
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
15/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS
#eformas a los Estatutos y sus#e$lamentos del %&'() cuyo *royectofue a*robado *or el 'omit+ Ejecutivo,acional del %&'( el 26 de -ulio de
2!1" y .ue deber/ ser a*robado *orla &embrec0a en un *lao .ue venceel "! de ctubre de 2!1"3
15
e&ormas a los %statutos y sueglamento.
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
16/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS
&l ;5C3 Hvigilará el cumplimiento delas disposiciones !undamentales enmateria de control de calidad,contenidas en la Norma de 'evisión
de Control de Calidad 3ro!esionalpara Contadores 3blicos dedicadosa la 3ráctica ;ndependienteI.
La obligatoriedad de que las>ederadas al ;5C3 adopten la Normade 'evisión de Control de Calidad3ro!esional para Contadores3blicos dedicados a la 3ráctica;ndependiente .
16
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
17/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS
Las >ederadas !acilitarán a los socios elcumplimiento con la Norma de 'evisiónde Control de Calidad 3ro!esional paraContadores 3blicos dedicados a la
3ráctica ;ndependiente, e in!ormaránanualmente al ;5C3 el cumplimiento dela misma por cada uno de sus socios.
Los socios del ;5C3 se obligan asometerse a las labores de veri*cación
vigilancia relacionadas con elcumplimiento de las disposiciones!undamentales de control de calidadque lleve a cabo el ;5C3.
17
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
18/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS
Norma de Control de 'alidada*licable a las Firmas de
'ontadores (blicos .uedesem*ean uditor0as y#evisiones de %nformacinFinanciera) Trabajos *ara
testi$uar y otros ervicios#elacionados9,'':
18
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
19/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS
Norma de Control de Calidad
*licable a todas las ;rmas de 'ontadores (blicos) res*ectoa las auditor0as y revisiones de informacin ;nanciera)
trabajos *ara atesti$uar y otros servicios relacionados3 u objetivo es .ue todas las ;rmas inde*endientemente desu tamao y nmero de socios) establecan normas *araconformar un sistema de control de calidad .ue *ro*orcioneuna se$uridad raonable de .ue la ;rma y su *ersonalcum*lan con las normas *rofesionales y los re.uisitosre$ulatorios y le$ales) adem/s de .ue los informes emitidosson a*ro*iados con las circunstancias3
1
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
20/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS
El istema de 'ontrol de 'alidadcorres*onde a
establecer *ol0ticas y *rocedimientos.ue
$arantian la calidad de los trabajos3
2!
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
21/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS
J
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
22/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS
Ejem*lo=
(ol0tica de ce*tacin y 'ontinuidad de las relaciones con clientesy encar$o de auditor0a=
>?ebe evaluarse en forma anual la continuidad de los clientes a
m/s tardar tres meses antes del cierre del ejercicio ;scal3
'ual.uier cliente nuevo *ara la Firma debe ser evaluado antes de*resentar la carta convenio del encar$o solicitado@3
(rocedimiento=
>?ebe documentarse utiliando el formato >A@ y conservarse en eleB*ediente del cliente@3
22
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
23/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS
e incluyen de;niciones3Entre otras=Firma3C (rofesionista inde*endiente) sociedad) cor*oracin uotra a$ru*acin de 'ontadores (blicos) incluyendo red de;rmas3
Firma miembro de una Red3C Dna ;rma o entidad .ue*ertenece a una red3Red3C Dna $ran estructura) a$ru*acin *rofesional o $ru*o de;rmas=
i3 ue se enfoca en la coo*eracin3ii3 ue se basa en la distribucin de utilidades) costos y
$astos3iii3 ue las *ol0ticas y *rocedimientos de control de
calidad y estrate$ia de ne$ocios son comunes3iv3 ue el nombre o marca) total o *arcial) es de usocomn3
v3 ue com*arta una *arte si$ni;cativa de recursos*rofesionales3
2"
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
24/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS
eala los si$uientes elementos del sistema decontrol de calidad=
• #es*onsabilidad de los lideres de la ;rma sobre elcontrol de calidad3
• #e.uisitos +ticos relevantes3• ce*tacin y retencin de las relaciones *rofesionales
con clientes y trabajos es*ec0;cos3• #ecursos humanos3• ?esem*eo del trabajo• &onitoreo3
El bolet0n ser/ a*licable *ara trabajos .ue secontraten a *artir del 1 de enero de 2!1!3
24
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
25/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS
Norma de #evisin
de Control de 'alidad
#probada por el C&N en su sesión del + de mao de += publicada en la página del ;5C3 el =? de agosto del mismo a7ocon"untamente con su reglamento .
25
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
26/54
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOS
)4M&E;)(.
3')3)(;E). O&N&'#L;P#P&(.
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL NORTE DE SINALOACOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACAINSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS 26
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
27/54
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOS
C)5;(;)N #P5;N;(E'#P)'# P& C#L;P#P
Ga 'omisin dministradora de 'alidad)coadyuvar/ a *romover) facilitar) vi$ilary controlar el cum*limiento de la ,ormade #evisin de 'ontrol de 'alidad ycuyas obli$aciones entre otras) ser/n=
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL NORTE DE SINALOACOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACAINSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS 27
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
28/54
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOS
Hi$ilar y su*ervisar el re$istro de las ;rmas .ueest+n sujetas a la ,''3
*robar los e.ui*os revisores3 &antener un *ro$rama constante de difusin de la
,#'' y de sus modi;caciones3 rientar a los socios sobre cual.uier consulta
res*ecto a la a*licacin de la ,'' y ,#''3 ,ombrar un /rbitro o bien servir de /rbitro) en el
caso de discre*ancias de criterio en los resultadosde la revisin de la 'T'3
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL NORTE DE SINALOAINSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS 28
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
29/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS
?ar se$uimiento al cum*limiento de los *lanes decorreccin de las de;ciencias encontradas en los*ro$ramas de control de calidad3
Hi$ilar el cum*limiento de los re$lamentos de la
,#''3 %nformar a la -unta de Ionor de las Federadas) los
casos de incum*limientos de la ,'' y ,#''3 ?ar se$uimiento a las resoluciones emitidas *or la
-unta de Ionor de las Federadas) derivado de los
casos de incum*limiento enviados *or la 'T'3
2
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
30/54
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOS
C)5;(;QN E9CN;C# P& C#L;P#P
Ga 'omisin T+cnica de 'alidad) tiene entre otras)las si$uientes obli$aciones=
(re*arar y mantener actualiados los *ro$ramasde trabajo) *rocedimientos y cuestionarios .ue seusar/n en las revisiones3
r$aniar y *re*arar cursos de entrenamiento yde actualiacin *ara los miembros de los e.ui*osrevisores3
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL NORTE DE SINALOACOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACAINSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS "!
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
31/54
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOS
Evaluar las solicitudes de los *osibles revisores ydeterminar su inclusin o rechao en el *ro$rama3
Hi$ilar y su*ervisar el re$istro actualiado de losrevisores3
u*ervisar las revisiones3 %nformar a la 'omisin dministradora sobre los
resultados de las revisiones y el cum*limiento sobrelos *lanes de accin3
olicitar a la 'omisin dministradora .ue nombre un/rbitro en el caso de discre*ancias de criterio en losresultados de la revisin3
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL NORTE DE SINALOACOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACAINSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS "1
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
32/54
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOSCOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL NORTE DE SINALOACOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACAINSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS "2
3L#NC;QNJ #evisin de
ntecedentesJ (ersonaldis*onible
J -unta inicialJ ?esarrollo del
(lan&M&C2C;QNJ -untas de
l0deresJ #evisin y
?ocumentacinJ Evaluacin de
halla$osE&'5;N#C;QNJ 'onclusin de
re*ortesJ #e*ortes ;nalesde halla$os *arasocios del $ru*o)lideres y 'onsejo
Entendimiento del ambiente de laFirma
y evaluacin del ries$o
Evaluacin deIalla$os
%nte$racin de'ontroles y
*ruebas
J (re*arar el re*orte de la FirmaJ #evisar el an/lisis y el *lan de
mejora de calidad3
J #e*orte de halla$os *arasocios del $ru*o) l0deres y consejo
#evisin del 'ontrol%nterno de la Entidad
#evisin de'alidad
en los Trabajos Kuditor0as
Evaluacin deIalla$os
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
33/54
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOS
L#( '&;(;)N&(• Gas revisiones de control de calidad ser/n realiadas *or las
*ersonas autoriadas *or la 'omisin T+cnica3
• Ga 'omisin T+cnica) anualmente *ro$ramar/ revisiones decontrol de calidad con el objetivo de evaluar a las Firmas res*ectoa=
ue hayan establecido *ol0ticas y *rocedimientos a*ro*iados*ara un sistema de control de calidadL
ue en los trabajos individuales hayan observado las normas*rofesionales emitidas *or el %&'(3
• l concluir cada revisin) las Firmas recibir/n un informe de.ue fue concluida la revisin) incluyendo los comentariosres*ectivos3
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL NORTE DE SINALOACOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACAINSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS ""
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
34/54
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOS
• Ga #evisin de 'ontrol de 'alidad debe llevarse a cabo *orun e.ui*o revisor inte$rado *or una o m/s *ersonas)de*endiendo del tamao y la naturalea de los trabajos *orrevisar de la Firma seleccionada3
• El e.ui*o revisor deber/ estar formado *or contadores
*blicos de diferentes Firmas3 dem/s) deber/ desi$narse aun miembro del e.ui*o revisor como jefe del mismo3
• Gas Federadas ser/n las res*onsables de *ro*oner a la'omisin dministradora los e.ui*os revisores) con el
*ersonal .ue las *ro*ias Firmas a*orten y siem*re y cuandocum*lan con los re.uisitos establecidos *or la 'T'3
• Ga revisin de control de calidad debe incluir=
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL NORTE DE SINALOACOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACAINSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS "4
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
35/54
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOS
• Ga revisin selectiva de los informes emitidos *or la Firmarevisada durante los ltimos doce meses y sus res*ectivasbases de datos y *a*eles de trabajo3
• e llevar/ a cabo una junta de terminacin con los
miembros encar$ados de la Firma revisada) *ara discutir loshalla$os) recomendaciones y el ti*o de informe .ue seemitir/3
• El jefe del e.ui*o revisor *resentar/ un informe sobre losresultados de la revisin) y si es a*licable) una carta decomentarios a la Firma revisada as0 como a la 'omisin
T+cnica3
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL NORTE DE SINALOACOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACAINSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS "5
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
36/54
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOS
• Ga Firma revisada dar/ res*uesta *or escrito) alinforme y a la carta de comentarios) describiendolas acciones .ue se *lanean tomar) *ara atender lasrecomendaciones del e.ui*o revisor3
• Ga 'omisin T+cnica emitir/ una conclusin sobrelos resultados de la evaluacin contenida en elinforme y la carta de comentarios) en la .ue incluir/una evaluacin de lo adecuado de las accionescorrectivas .ue la Firma revisada va a llevar a cabo3
•
El e.ui*o revisor *resentar/ el informe ;nal y lacarta de comentarios a la Firma revisada) as0 comoa la 'omisin T+cnica3
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL NORTE DE SINALOACOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACAINSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS "6
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
37/54
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOS
• i el e.ui*o revisor obtiene conclusiones ne$ativasres*ecto a la revisin) el jefe del mismo debeinformar de inmediato al socio res*onsable deltrabajo revisado3
• Ga Firma revisada debe investi$ar el asunto .uecuestiona el e.ui*o revisor y determinar .u+ accindebe tomarse) en su caso3
• Ga Firma revisada debe informar al jefe del e.ui*o los
resultados de su investi$acin y documentar lasacciones tomadas o .ue se *lanean tomar) o lasraones *or las .ue no se re.uieren tomar acciones3
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL NORTE DE SINALOACOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACAINSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS "7
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
38/54
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOS
• i eBisten discre*ancias de criterios entre la Firmarevisada y el e.ui*o revisor) deber/ hacerse unaconsulta a la 'omisin T+cnica3
• En caso de *revalecer las discre*ancias) la Firma
revisada *odr/ solicitar una o*inin a la 'omisin deuditor0a de la #e$in a .ue *erteneca el 'ole$io de laFirma revisada) la cual servir/ de a*oyo *ara laelaboracin del informe .ue ;nalmente se entre$ar/ ala 'omisin T+cnica3
•
Ga 'omisin dministradora desi$nar/ a un tercero *ara.ue acte como /rbitro a solicitud de la ;rma revisada3
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL NORTE DE SINALOACOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACAINSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS "8
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
39/54
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOS
•
?entro de los treinta d0as si$uientes a la fecha de la juntade terminacin de la revisin de control de calidad) el jefe del e.ui*o revisor debe entre$ar un informe escritoa la Firma revisada y si se re.uiere) una carta decomentarios3
El informe deber/ fecharse con el d0a en .ue seterminaron de a*licar los *rocedimientos de revisin3
• El jefe del e.ui*o revisor debe noti;car a la#e$in a .ue corres*onde el 'ole$io al .ue
*ertenece la Firma revisada) as0 como a la'omisin T+cnica) .ue la revisin fue concluida yenviarles una co*ia del informe y de la carta decomentarios3
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL NORTE DE SINALOACOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACAINSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS "
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
40/54
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOS
• Ga Firma revisada debe enviar a su #e$in una carta con lares*uesta a todos los *untos sealados en el informe yKoen la carta de comentarios) dentro de los treinta d0assi$uientes a la fecha en .ue haya recibido los resultados
;nales de la revisin3
• Ga #e$in o) en su caso) la 'omisin T+cnica) deber/nrealiar revisiones selectivas de los trabajos efectuados *orlos e.ui*os revisores) con el ;n de ase$urar .ue estos se
llevaron a cabo de acuerdo con la normatividad a*licable3
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL NORTE DE SINALOACOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACAINSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS 4!
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
41/54
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOS
•El informe deber/ indicar el alcance de la revisin)incluyendo cual.uier limitacin en +ste) as0 como unao*inin sobre si el sistema de control de calidad de la Firmarevisada) est/ de acuerdo con los objetivos establecidos *or
la normatividad y si +sta fue cum*lida satisfactoriamentedurante el ao revisado3
• Gas revisiones de los sistemas de control decalidad) se har/n en forma selectiva)
anualmente y com*render/n todos los 'ole$iosFederados3
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL NORTE DE SINALOACOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACAINSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS 41
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
42/54
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOS
(#NC;)N&(• Gas Firmas .ue no cum*lan con la entre$a de la manifestacin)
se har/n acreedoras a una amonestacin *rivada *or escrito3
• 0 en el se$undo ao no se entre$a dicha manifestacin) los
socios miembros de la Firma ser/n eBcluidos tem*oralmentedel %&'( hasta .ue la Firma *resente su manifestacin3
• En el caso de .ue la manifestacin conten$a inconsistencias ofalsedades en sus a;rmaciones) esta situacin ser/ re*ortadaa la -unta de Ionor de la Federada *ara sus efectos
corres*ondientes3
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL NORTE DE SINALOACOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACAINSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS 42
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
43/54
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOS
• En los casos de los socios .ue no cum*lan con lasdis*osiciones de la ,orma relativas a las revisiones) la -untade Ionor del %&'( deber/ a*licar al socio res*onsable deltrabajo revisado yKo al 9los: socio9s: l0der9es:) las sancionessi$uientes=
'uando las de;ciencias sean si$ni;cativas) se dar/ unaamonestacin *rivada *or escrito3
i el *lan con las medidas correctivas no es *resentadoo +ste no es cum*lido) el socio ser/ eBcluidotem*oralmente del %&'() y ser/ readmitido cuando
demuestre .ue el *lan de accin fue im*lementadosatisfactoriamente y cum*le con la revisin de controlde calidad3
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL NORTE DE SINALOAINSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS 4"
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
44/54
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOS
• En el caso de .ue un socio se ha$a acreedor a una terceraeBclusin tem*oral del %&'() +sta ser/ de car/cter*ermanente3
• En caso de .ue los miembros del e.ui*o revisor incum*lancon los re.uisitos de con;dencialidad) inde*endencia)entrenamiento t+cnico y ca*acidad *rofesional) as0 comocuidado y dili$encia *rofesional) se considerar/ como unaviolacin al 'di$o de Mtica *rofesional y *or lo tanto se
deber/ actuar en consecuencia3
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL NORTE DE SINALOACOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACAINSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS 44
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
45/54
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOS
E'#N(;E)';)(• Ga *rimera manifestacin de cum*limiento con la ,#''
debi *resentarse a m/s tardar el "! de junio de 2!113
• Gas revisiones .ue inicien en 2!11 slo incluir/n la
revisin de los elementos del istema de 'ontrol de
'alidad .ue deber/n estar en o*eracin a *artir del 1 de
enero de 2!1!3
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL NORTE DE SINALOACOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACAINSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS 45
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
46/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOSCOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOS
'e$lamento de la
,orma de 'evisin delistema de Control de'alidad
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL NORTE DE SINALOACOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACAINSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS 46
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
47/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOSCOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOS
(ara 2!12 se iniciar/ la revisin del sistema decontrol de calidad y de *a*eles de trabajo *ara lasFirmas seleccionadas) al cum*lir cual.uiera de lascondiciones y conforme al calendario si$uiente=
#7oNmero desocios de la
>irma
Nmero deo*cinas de la
>irma
+=+ = o más B o más
+=$ B o más $ o más
+= + o más + o más+=B = =
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL NORTE DE SINALOACOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACAINSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS 47
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
48/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOSCOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOS
Nmero dehoras delcompromiso
Eiempoestimado
para la
revisión5enor a Bhrs.
= a + días
Pe B= a =hrs.
+ a $ días
Pe == a+ hrs.
$ a días
Pe += aB hrs.
a B días
5aores aB hrs.
B días
e establecer/ un *ro$rama de revisin de trabajos)basado en un muestreo o .ue contem*le el ries$oim*l0cito de los trabajos) diversidad de industrias y otrosfactores .ue den una muestra re*resentativa de lostrabajos efectuados *or la Firma revisada) conforme a losi$uiente=
En caso de no eBistir un so*orte documental del sistemade control de calidad) el l0der deber/ sus*ender larevisin y emitir/ el informe corres*ondiente a la'omisin dministradora de 'alidad 9'':3
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL NORTE DE SINALOACOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACACOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACAINSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS 48
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
49/54
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOS
Nu0a de 'ontrol de'alidad *ara Firmas
&edianas y (e.ueas
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL NORTE DE SINALOAINSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS 4
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
50/54
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOS
Nu0a de 'ontrol de 'alidad *ara;rmas medianas y *e.ueas
'on el *ro*sito de facilitar la ado*cin de la ,ormade 'ontrol de 'alidad) la Hice*residencia de 'alidad
de la (r/ctica (rofesional llev a cabo la traduccin dela "O edicin de la Nu0a de 'ontrol de 'alidad *ara;rmas medianas y *e.ueas emitida en a$osto de2!11 *or el 'omit+ de (r/cticas (e.ueas y &edianasde la Federacin %nternacional de 'ontadores) la cualfue hecha del conocimiento de la membrec0a enmaro de 2!123
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL NORTE DE SINALOAINSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS 5!
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
51/54
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOSCOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL NORTE DE SINALOA
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS 51
5#R#N# Eareas y 'om*romisos
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
52/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOSCOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOSCOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACAINSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS 52
Tareas y Comromisos.
– (elección creación de equipos de revisores/+B revisores a septiembre de +=$1.
– Llevar a cabo las sesiones de aprendiza"epara los revisores .– ;niciar las revisiones de control de calidad
de los papeles de traba"o, de compromisosde auditoría e!ectuados por las di!erentes
>irmas de Contadores 3blicos.
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
53/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOSCOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOSCOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACAINSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS 5"
Preguntas y esuestas
8/18/2019 Control de Calidad Panel CCPM 34 de Noviembre 2013
54/54
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOSCOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS CHIAPANECOSCOLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL ESTADO DE OAXACAINSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS
/!C(!S.