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GRUPO #3
PINO Y ASOCIADOSINTEGRANTES:Karen BrionesRosa Pino
Noemi SeguraRichard TipnLuis Vicuaind! Vi""auer$e
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N%& '3(
)OU*+NT&%,N )+ L&U)%TOR%&
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&L&N+
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor dla documentacin de auditor!a correspondienauditor!a de estados "nancieros#
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NATURALEZA Y PROPSITOS DE L
DOCUMENTACIN DE AUDITORA$a documentacin que cumpla los requerimientos de esta NIA pr
%a& e'idencia de las bases del auditor%b& e'idencia de que la auditor!a se plani"c ( e)ecut de con*orm
+ ,acilitar al equipo del encar-o la plani"cacin ( e)ecucin de la+ ,acilitar a los miembros del equipo del encar-o
+ Permitir al equipo del encar-o rendir cuentas de su traba)o#
+ .antener un arc/i'o de cuestiones si-ni"cati'as para auditor!a
+ Reali0ar inspecciones e1ternas de con*ormidad con los requle-ales
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-+.& )+ +NTR&)& +N V%GO
Esta NIA es aplicable a las auditor!as de Estados ,inancieros correspo
periodos iniciados a partir del 23 de diciembre de 4556#
OB/+T%VO
El ob)eti'o del auditor es preparar documentacin que prop
%a& un re-istro su"ciente ( adecuado de las bases para el auditor!a7 (
%b& e'idencia de que la auditor!a se plani"c ( econ*ormidad con las NIA ( los requerimientos re-lamentarios aplicables#
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)+-%N%%ON+S
)OU*+NT&%,N)+ &U)%TOR%&
&R.%VO)+ &U)%TOR%&
&U)%TO+0P+R%*+
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Preparaci1n opor$una de "a documen$aci1n de audi$
El auditor preparar8 la documentacin de auditor!aoportunamente
R+U+R%*%+NTOS
&par$ado &45
$a documentacin oportuna a(uda a me)orar
la calidad de la auditoria9 la *acilidad de unae*ecti'a re'isin ( e'aluacin de la e'idencia( conclusiones obtenidas antes que se "nalicela auditoria#
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6)ocumen$aci1n de "os procedimien$os audi$oria ap"icados ! de "a e7idencia de
audi$oria o8$enida9
+s$ruc$ura: con$enido ! e;$ensi1n de "a documen$aci1n de audi$
El auditor preparara la documentacin de la audsu"ciente9 para a(udar a comprender al aue1perimentado#
Apartado A4
Apartado AApartado A;: no es necesario que auditor inclu(documentacin de auditoria borradores reempla0adospapeles de traba)o
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Apartado A3: e1plicaciones 'erbales dadas por auditor9 no con
un soporte adecuado del traba)o reali0ado por el auditor#
Apartado A2: al auditor de una entidad de peque=a dimensin
ser ?til ( e"ciente re-istrar con)unta mente aspectos en uno s
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a& $anaturale0a9 elmomento dereali0acin
b& Resultados( E'idencia
c&
@Cuestionessi-ni"cati'as@Conclusiones
alcan0adas@uicios
pro*esionales
Cumplimiento de los requerimientos de la NIA9 supondocumentacin de auditoria sea su"ciente ( ade
Otras NIA contienen requerimiento cu(a "nalidad esaplicacin de esta NIA
Si se ausenta un requerimiento de documentacin desi-ni"ca que no /a(a que prepara documenta
$a documentacin proporcionan e'idencia de que se las NIAS
No es necesario que el auditor documente cada cconsiderada9 o cada )uicio aplicado
$as cuestiones dan lu-ar a ries-os si-ni"cati'
Resultados que indiquen que los Estados ,inancierocontener incorreciones materiales
Balla0-os que pudieran dar lu-ar a una opinin mo
El auditor puede considerar ?til preparar como padocumentacin de auditoria un resumen
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R+U+R%*%+NTOS
a< Lascarac$er2s$icasiden$i=cadas de"as par$idasespeci=cas o
cues$ionesso8re "as >ue sehan rea"i?adoprue8as
&" documen$ar "a na$ura"e?a: e" momen$o de rea"i?aci1n ! "a e;"os procedimien$os de audi$oria ap"icados: e" audi$or de@ara cons
8< La persona>ue rea"i?o e"$ra8a@o deaudi$or2a ! "aecha en >ue se
comp"e$1 dicho$ra8a@oA !
c< La persona>ue re7is1 e"$ra8a@o deaudi$or2area"i?ado: ! "a
echa ! a"cancde dichare7isi1n
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El auditor documentar8 las discusiones sobre cuestiones si-ni"mantenidas con la direccin9 con los responsables del -obiern
entidad9 ( con otros9 incluida la naturale0a de las cuesi-ni"cati'as tratadas9 as! como la *ec/a ( el interlocutor dediscusiones
Si el auditor identi"ca in*ormacin incon-ruente cconclusin "nal de la auditoria con respecto a una cusi-ni"cati'a9 el auditor documentar8 el modo en quedic/a incon-ruencia
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%N&PL%&%,N )+ UN R+U+R%*%+NTO
Circunstancias e1cepcionales De)ar de cumplirrequerimientos
documentar
A2# e1i-e los requerimientos aplicables a lascircunstancias
A26#
Si no tiene auditoria
Cuando la imposibilid
Procedimientos nue'os (adicionales
Documentara#@circunstancia obser'ada
@ Procedimientos9e'idencia9 conclusiones
@,ec/a ( personasin'olucradas
&'(# Bedespuspodr!an o
opinin min
ues$iones surgidas despus de "a echa de" inorme de a
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O*P%L&%ON )+L &R.%VO -%N&L )+ &U)
Despus de la *ec/a deauditoria
A42# ,irmas auditoras ten-an
@pol!ticas
@procedimientos
@un pla0o no mas de
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Despus de copilar el
archivo final de
auditora, el auditor nodebe borrar ni
desechar la
documentacin de
ninguna naturaleza,
antes de que finalice
su periodo de
conservacin
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El tiempo estableci
para la conservaci
para encargos auditora de acuer
con la NI ! no
inferior a cinco a"
a partir de la fecdel informe
auditor
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uando el audito
considere necesario
modificar ldocumentacin de
auditora e#istente o
a"adir nuev
documentacin, el auditodebe documentar la
fecha $ las personas que
realizaron la revisin
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&n e'emplo de una
circunstancia en la que el
auditor puede encontrar
necesario modificar ladocumentacin de auditora
e#istente, es la necesidad
de aclarar la documentacin
como consecuencia de
comentarios recibidos
durante las inspecciones de
seguimientos realizadas por
personal interno o terceros