El Proceso de Aplicación de las IFRS en
la Industria de la Salud
Escuela Economía Universidad de ChileSantiago 3 de julio del 2008
DR. MANUEL INOSTROZA PALMASUPERINTENDENTE DE SALUD
DR. MANUEL INOSTROZA PALMASUPERINTENDENTE DE SALUD
I.- Contexto General
OBJETIVO IFRSReducir las diferencias contables internacionales, de manera que la información financiera entre empresas de países diferentes pueda ser comparable
OBJETIVO CONVERGENCIA A IFRS EN CHILE
Inserción de Chile en el ámbito internacional, implementando la adopción de las normas internacionales
PROCESO DE CONVERGENCIA HACIA IFRSOBJETIVOS
OBJETIVOS CONVERGENCIA A IFRS EN SISTEMA ISAPRE
1.- Sumar a las isapres al proyecto – país, de Convergencia a IFRS
2.- Armonizar la Información Contable y Financiera de las Isapres, de acuerdo a estándares internacionales, asegurando su Comparabilidad, Uniformidad y Transparencia.
La Superintendencia de Salud en el
Proceso de convergencia a IFRS Colabora, en materias de su
competencia, con los organismos técnicos encargados de la
formulación de los proyectos de convergencia y adopción de las
IFRS
Elabora las normas de información contable y
financiera propias de la industria, de acuerdo a IFRS
Promueve la participación activa de las entidades reguladas
Isapres
Colegio Contador
es
Auditores
externos
Asociación
Isapres
SUPERINTENDENCIA
Actuales criterios contables del Sistema Isapre
Normas de la Superintendencia
de Salud. Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados,
P.C.G.A.
Boletines Técnicos del Colegio de
Contadores de Chile A.G.
Normas de la Superintendencia
de Valores y Seguros.
II.- Indicadores Legales-financieros a diciembre de 2007 y su evolución
según PCGA.
0.44
0.640.69 0.67
0.57
1.01
1.31 1.341.37
1.29
0.27
0.55
0.79
1.151.15
00.10.20.30.40.50.60.70.80.9
11.11.21.31.41.5
Patrimonio Liquidez Garantía
Dic-02 Dic-04 Dic-05 Dic-06 Dic-07
Evolución Indicadores Legales
Nota: diciembre 2002, período considerado como base para cumplimiento gradual de indicadores durante los años 2004 – 2005 - 2006
0,54
0,370,43
0,64
1,02
0,43 0,60
2,69
0,33 0,43
0,82
2,56
0,65
0,00
0,30
0,60
0,90
1,20
1,50
1,80
2,10
2,40
2,70
3,00C
olm
ena
No
rméd
ica
ING
Sal
ud
Vid
a T
res
Mas
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Ban
méd
ica
Co
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Río
Bla
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Fu
nd
ació
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Cru
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el N
ort
e
Estándar de Patrimonio (0,3 veces)Diciembre 2007
Nota: Este gráfico y los siguientes no incluyen a las Isapres Ferrosalud S.A. (PAC a dic. 2007) y Alemana S.A. (no entra en operaciones)
1,42 1,27 1,24 1,54 1,71
2,08
2,401,211,601,363,69 1,02 1,03
-
0,40
0,80
1,20
1,60
2,00
2,40
2,80
3,20
3,60
4,00C
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nd
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n
Cru
z d
el N
ort
e
Estándar de Liquidez (0,8 veces)Diciembre 2007
105.51%100.05%
120.57%115.16%
130.08%120.36%
161.51%
125.80%
111.89% 108.74%118.56%
108.19% 108.25%
0.00%
20.00%
40.00%
60.00%
80.00%
100.00%
120.00%
140.00%
160.00%
180.00%
San
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Estándar de Garantía Diciembre 2007
(Equivalente al 100% de las deudas con beneficiarios yprestadores de salud)
III.- Como hemos planteado la convergencia a IFRS en el Sistema Isapre
Desafíos de la implementación de IFRS
en el Sistema Isapre1.- Compromiso del directorio y alta dirección2.- Contempla aspectos claves del negocio, no sólo cambios contables3.- Evaluación de Impacto en el corto y largo plazo 4.- Auditoría Externa (acompañar a Isapres en el proceso de convergencia)5.- Integración y retroalimentación de los sistemas contables y operacionales6.- Armonización con las exigencias sobre Indicadores Legales del D.F.L. Nº 1 de 20057- Capacitación del personal8.- Mayor desarrollo del Control Interno9- Necesidad de expertos en valorizaciones, tasadores y actuarios
Circulares: - IF/N° 42 de23/05/2007
- IF/N° 52 de 29/08/2007
- IF/N° 55 de 29/10/2007
1.- Se establece la adopción y aplicación de IFRS a partir del 1 de enero de 2009
2.- Instruye interiorizarse sobre las normas internacionales emitidas
3.- Implementar plan de adopción con sus respectivas firmas de auditoría externa para facilitar cambio
4.- Entregar a Superintendencia Plan de Convergencia a IFRS e Informes de Impacto, según áreas de riesgo
Regulación sobre adopción de IFRS – Sistema Isapre
Primer Informe de Impacto
SIMULACIÓN IFRS - IMPACTO
Segundo Informe de Impacto
- En base a Estados Financieros al 30/06/2007
- Entregado 30/11/2007
-En base a Estados Financieros auditados al 31/12/2007
- Informe preparado y suscrito con los Auditores Externos
- Refrendado por el Directorio
-Entregado el 31/03/2008
Efectos en formulación y presentación de los EEFF y en los Indicadores Legales de Garantía, Liquidez y Patrimonio
Isapres SuperintendenciaAsociación de
Isapres
AuditoresExternos
Informes deImpacto
Directorio deIsapres
Estudio y evaluación de normas sectoriales
Materias de Estudio1.- Reconocimiento de cotizaciones no declaradas ni pagadas.2.- Medición de Provisión por prestaciones ocurridas y no liquidadas y en litigio.3.- Información por segmentos.
IV.- Ejemplos de áreas de impacto en Isapres
NIC vs. Información Financiera de Isapres
F.E.F.I.
NIC Nº1: Presentación de Estados Financieros
NIC Nº14: Información Financiera por Segmentos
NIC Nº27: Estados Financieros Consolidados
NIC Nº34: Información Financiera Intermedia
Indicador Legal de Garantía
NIC Nº32: Instrumentos Financieros, su Presentación y Revelación
NIC Nº39: Instrumentos Financieros, reconocimiento y valoración
NIC Nº37: Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes
Indicador Legal de LiquidezNIC Nº1 : Presentación de Estados Financieros (clasificación de activos y pasivos corrientes y no corrientes)
NIC Nº32: Instrumentos Financieros, su Presentación y Revelación
NIC Nº39: Instrumentos Financieros, reconocimiento y valoración
NIC Nº37: Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes
Indicador Legal de Patrimonio NIC Nº18: Ingresos (su reconocimiento y medición)
NIC Nº29: Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias (eliminación de la corrección monetaria en economías normales)
NIC Nº37: Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes
NIIF Nº1: Adopción de Normas Internacionales por primera vez (los ajustes se reflejan directamente en patrimonio)
NIC vs. Información Financiera de Isapres
V.- Resultados Segunda Medición de Impactos en Sistema Isapre
(Ejercicio al 31 de diciembre de 2007 auditado)
Detalle Impacto en Patrimonio
CONCEPTO MONTO M$
Patrimonio según PCGA * 108.278.736
Reconocimiento de cotizaciones no declaradas ni pagadas (NIC 18) 12.426.231
Incremento Provisión por Prestaciones ocurridas y no liquidadas (NIC 37) (31.250.288)
Otros ajustes 6.903.032
Patrimonio según IFRS 96.357.711
Disminución del Patrimonio (11.921.025)
Variación de Patrimonio (11.0%)
* PCGA: Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
M$ 108.278.736 M$
96.357.711
M$ 11.921.025
0
20,000,000
40,000,000
60,000,000
80,000,000
100,000,000
120,000,000
Patrimoniosegún PCGA
Patrimoniosegún IFRS
Variación
Impacto en Patrimonio
(11%)
Nota: Este gráfico y los siguientes no incluyen a las Isapres Ferrosalud S.A. (PAC a dic. 2007) y Alemana S.A. (no entra en operaciones)
Reconocimiento de cotizaciones de salud no declaradas ni pagadas
M$ 0
M$ 12.426.231
0
4,000,000
8,000,000
12,000,000
16,000,000
PCGA IFRS
Impacto en la Medición de la Provisión por Prestaciones Ocurridas y no liquidadas y en litigio.
M$ 3.640.729
M$ 34.891.016M$ 31.250.287
0
10.000.000
20.000.000
30.000.000
40.000.000
Provisión segúnPCGA
Provisión segúnIFRS
Variación
858%
M$ 190.643.119 M$ 214.301.883
M$ 23.658.764
10.000.000
60.000.000
110.000.000
160.000.000
210.000.000
Pasivo PCGA Pasivo IFRS Variación
Impacto sobre Pasivos Totales
12,41%
M$ 55.459.769 M$ 58.142.160
M$ 2.682.391
0
10,000,000
20,000,000
30,000,000
40,000,000
50,000,000
60,000,000
Activo Fijosegún PCGA
Activo Fijosegún IFRS
Variación
4,84%
Impacto sobre Activos Fijos (Bienes Raíces, Plantas, Instalaciones y Equipos)
0,57
0,45
0,00
0,10
0,20
0,30
0,40
0,50
0,60
Indicador según PCGA Indicador según IFRS
Impacto en Indicador Legal de Patrimonio (0,3 veces)
Impacto en Indicador Legal de Liquidez(0,8 veces)
1,271,16
0,00
0,40
0,80
1,20
1,60
Indicador según PCGA Indicador según IFRS
Impacto en Indicador Legal de Garantía exigida
M$ 123.075.095 M$ 150.160.045
M$ 27.084.950
0
40,000,000
80,000,000
120,000,000
160,000,000
Indicador segúnPCGA
Indicador segúnIFRS
Variación
22%
(Equivalente al 100% de las deudas con beneficiarios y prestadores de salud)
M$ 140.694.761
M$ 150.160.045
M$ 9.465.284
0
40,000,000
80,000,000
120,000,000
160,000,000
GarantíaConstituida
Garantíasegún IFRS
Variacion
Impacto sobre la Garantía Mantenida (a febrero 2008, en base a EEFF al 31/12/2007)
6,7%
Planes Individuales o Colectivos
Presentación como un solo segmento
operacional
Distribución Geográfica de Beneficiarios
Información por Segmentos
VI.- Hitos y como seguimos la adopción de IFRS en el
Sistema Isapre
Hitos de la adopción de IFRS
30 Abril
Isapres: Comentarios y
observaciones al Proyecto
Circular para aplicar I.F.R.S.
Reuniones técnicas con representantes de las isapres y auditores externos para elaborar y complementar la normativa contable y financiera
Noviembre 2007
Isapres:PrimerInforme
Técnico de Impacto.
Marzo 200831 de Mayo
Superintendencia: Emisión de
primera Circular Convergencia a
IFRS.
Isapres:SegundoInforme
Técnico de Impacto.
Marzo 2009: primer
trimestre E.E.F.F.
ajustados a I.F.R.S.
Marzo 2009 Marzo 2010
Marzo 2010: primer
trimestre E.E.F.F.
ajustados a I.F.R.S.
Isapres obligadas y voluntarias
Obligatorio para todo el
Sistema Isapre
CALENDARIO DE ADOPCIÓN IFRS
2009
2010
ISAPRES MOTIVO
BANMÉDICA
VIDA TRES
Obligación de matriz Banmédica por instrucciones SVS (presencia bursátil ajustada y/o Comité de Directores)
CRUZ DEL NORTE
Obligación de matriz Soquimich por instrucciones SVS
(presencia bursátil ajustada y/o Comité de Directores)
ISAPRES MOTIVO
FUSAT
SAN LORENZO
RÍO BLANCO
CHUQUICAMATA
Inicio obligatorio, por instrucciones de esta Superintendencia
Además, por instrucciones internas de matriz CODELCO
CONSALUD, CRUZ BLANCA, COLMENA GC, NORMÉDICA, MÁS VIDA, FUNDACIÓN , FERROSALUD, ALEMANA
Inicio obligatorio, por instrucciones de esta Superintendencia
(Inicio voluntario para demás Isapres)
Gracias
www.superdesalud.cl