ANTOLOGA DE:
DERECHO FISCAL
CATEDRATICO
LIC. LUIS MARIANO PREZ MENDOZA
IXTLAHUACA, MXICO JULIO DE 2013
ANTOLOGA DE DERECHO FISCAL
INDICE
TEMA I
ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
I.1.- CONCEPTO
I.2.- DERECHO FINANCIERO
I.3.- DERECHO FISCAL
I.4.- FUENTES FORMALES DEL DERECHO
I.4.1.- LA CONSTITUCION
I.4.2.- LA LEY (proceso legislativo)
I.4.2.1.- INICIATIVA O PROYECTO DE LEY
I.4.2.2.- DEBATE Y DISCUSION CAMARAL
I.4.2.3.- EL VETO Y LA SANCION PRESIDENCIAL
I.4.2.3.1.- EL VETO PRESIDENCIAL
I.4.2.3.2.- LA SANCION EXPRESA
I.4.2.3.3.- LA SANCION TACITA
I.4.2.4.- PROMULGACION Y PUBLICACION
I.4.2.4.1.- PROMULGACION
I.4.2.4.2.- PUBLICACION
I.4.2.5.- REFRENDO DEL SECRETARIO DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO
I.4.2.6.- INICIACION Y DURACION DE LA VIGENCIA DE UNA LEY TRIBUTARIA
I.4.2.6.1.- INICIACION DE LA VIGENCIA
I.4.2.6.2.- DURACION DE LA VIGENCIA
I.4.3.- LOS REGLAMENTOS
I.4.4.- LAS CIRCULARES
I.4.5.- LOS DECRETOS LEY
I.4.6.- LOS DECRETOS DELEGADOS
I.4.7.- LA JURISPRUDENCIA
I.4.8.- LOS TRATADOS INTERNACIONALES
I.4.9.- LA DOCTRINA
I.4.10.- LA COSTUMBRE
TEMA II
FUNDAMENTOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO FISCAL MEXICANO
II.1.- PRINCIPIO DE LEGALIDAD TRIBUTARIA
II.2.- PRINCIPIO DE CONSTITUCIONALIDAD
II.3.- LMITES CONSTITUCIONALES
II.4.- LMITES ESPACIALES Y TEMPORALES
II.4.1.- ESPACIALES
II.4.2.- TEMPORALES
II.4.2.1.- INSTANTANEOS
II.4.2.2.- PERIODICOS
II.5.- LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION
II.5.1.- IMPUESTOS
II.5.2.- CONTIBUCIONES DE MEJORAS
II.5.3.- DERECHOS
II.5.4.- PRODUCTOS
II.5.5.- APROVECHAMIENTOS
II.5.6.- APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
II.5.7.- CONTRIBUCIONES CAUSADAS EN EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES, PENDIENTES DE LIQUIDACION O DE PAGO
II.5.8.- INGRESOS POR ACCESORIOS
II.5.8.1.- RECARGOS
II.5.8.2.- SANCIONES
II.5.8.3.- GASTOS DE EJECUCION
II.5.8.4.- INDEMNIZACIONES POR CHEQUES DEVUELTOS
II.6.- LEY DE COORDINACION FISCAL
II.7.- JERARQUIA DE LAS LEYES FISCALES
II.7.1.- CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS
II.7.2.- LEYES FISCALES
II.7.3.- CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
II.7.4.- REGLAMENTOS DE LAS LEYES FISCALES
II.7.5.- OFICIOS CIRCULARES Y CRITERIOS
II.8.- INTERPRETACION FISCAL
II.8.1.- ASISTENCIAS
II.8.2.- METODOS
TEMA III
CODIFICACION DEL DERECHO TRIBUTARIO
III.1.- CONCEPTO
III.2.- ESTRUCTURA DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
III.3.- APLICACIN EN LA ESTRUCTURA FISCAL FEDERAL
TEMA IV
LOS ORGANOS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
IV.1.- NOCIONES DE FISCO, ERARIO Y HACIENDA PBLICA
IV.1.1.- FISCO
IV.1.2.- ERARIO
IV.1.3.- HACIENDA PBLICA
IV.2.- EL FISCO FEDERAL, ESTATAL Y MUNICIPAL
IV.2.1.- EL FISCO FEDERAL
IV.2.2.- EL FISCO ESTATAL
IV.2.3.- EL FISCO MUNICIPAL
IV.3.- LOS ORGANISMOS FISCALES AUTONOMOS
TEMA V
LOS INGRESOS DEL ESTADO
V.1.- INGRESOS TRIBUTARIOS Y NO TRIBUTARIOS
V.1.1.- INGRESOS TRIBUTARIOS
V.1.2.- INGRESOS NO TRIBUTARIOS
V.1.2.1.- INGRESOS PATRIMONIALES
V.1.2.2.- INGRESOS CREDITICIOS
V.2.- CLASIFICACION DOCTRINAL
V.2.1.- CONCEPTO
V.2.2.- INGRESOS DERIVADOS
V.2.3.- INGRESOS REALES DEL ESTADO
V.2.4.- INGRESOS ORDINARIOS
V.2.5.- INGRESOS ORIGINARIOS O PATRIMONIALES
V.2.6.- INGRESOS EXTRAORDINARIOS
V.2.7.- INGRESOS NOMINALES DEL ESTADO
V.3.- CLASIFICACION SEGN EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
V.3.1.- IMPUESTOS
V.3.2.- APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
V.3.3.- CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
V.3.4.- DERECHOS
V.3.5.- ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES
V.4.- LOS IMPUESTOS, CONCEPTO, CLASIFICACION, PRINCIPIOS TEORICOS Y EFECTOS FINANCIEROS
V.4.1.- LOS IMPUESTOS
V.4.2.- CONCEPTO
V.4.3.- CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS
V.4.4.- PRINCIPIOS TEORICOS DE LOS IMPUESTOS
V.4.4.1.- PRINCIPIO DE JUSTICIA
V.4.4.1.1.- PRINCIPIO DE GENERALIDAD
V.4.4.1.2.- PRINCIPIO DE UNIFORMIDAD
V.4.4.2.- PRINCIPIO DE CERTIDUMBRE
V.4.4.3.- PRINCIPIO DE COMODIDAD
V.4.4.4.- PRINCIPIO DE ECONOMIA
V.4.5.- EFECTOS FINANCIEROS DE LOS IMPUESTOS
V.4.5.1.- EFECTOS DE LOS IMPUESTOS QUE NO SE PAGAN
V.4.5.1.1.- LA EVASION ILEGAL AL PAGO
V.4.5.1.2.- LA REMOCION
V.4.5.2.- EFECTOS DE LOS IMPUESTOS QUE SE PAGAN
TEMA VI
LA RELACION TRIBUTARIA
VI.1.- CONCEPTO Y NATURALEZA
VI.2.- ELEMENTOS
VI.2.1.- SUJETOS
VI.2.2.- OBJETO
VI.2.3.- BASE
VI.2.4.- CUOTA (TASA), TARIFA Y TABLA
VI.2.5.- PERIODO DE IMPOSICION O TEMPORALIDAD
VI.3.- EL HECHO GENERADOR O HECHO IMPONIBLE
VI.4.- LOS SUJETOS ACTIVO, PASIVOS, POR DEUDA AJENA, SOLIDARIOS O SUSTITUTOS
VI.4.1.- SUJETO ACTIVO
VI.4.2.- SUJETOS PASIVOS
VI.4.3.- SUJETOS POR DEUDA AJENA, SOLIDARIOS O SUSTITUTOS
VI.5.- TASAS O ALICUOTAS
VI.5.1.- PROPORCIONALES
VI.5.2.- PROGRESIVAS
VI.5.2.1.- PROGRESIVIDAD GLOBAL
VI.5.2.2.- PROGRESIVIDAD POR ESCALONES
VI.5.3.- REGRESIVAS
VI.6.- VINCULOS EN LA RELACION TRIBUTARIA
VI.6.1.- EL DOMICILIO
VI.6.2.- LA RESIDENCIA
VI.6.3.- EL ESTABLECIMIENTO PARA EFECTOS FISCALES
VI.6.4.- EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES
VI.6.4.1.- PERSONAS OBLIGADAS A SOLICITAR SU INSCRIPCION EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES
TEMA VII
NACIMIENTO Y DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
VII.1.- LAS OBLIGACIONES EN GENERAL
VII.2.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
VII.2.1.- CAUSACION
VII.3.- LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION
VII.3.1.- CREDITO FISCAL
VII.3.2.- FACULTADES DE COMPROBACION
VII.4.- LA DECLARACION
VII.4.1.- CONCEPTO Y NATURALEZA JURIDICA
VII.4.2.- CARACTERES
VII.4.3.- FORMALIDADES
VII.4.4.- PLAZOS
VII.4.5.- RECTIFICACION
TEMA VIII
LA EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
VIII.1.- MODOS DE EXTINCION
VIII.1.1.- EL PAGO
VIII.1.1.1.- REQUISITOS DE LUGAR
VIII.1.1.2.- REQUISITOS DE TIEMPO
VIII.1.1.3.- REQUISITOS DE FORMA
VIII.1.1.4.- ACTUALIZACION
VIII.1.1.5.- RECARGOS
VIII.1.2.- LA COMPENSACION
VIII.1.2.1.- LA DEVOLUCION
VIII.1.3.- LA CONDONACION
VIII.1.4.- LA CANCELACION
VIII.1.5.- LA PRESCRIPCION
VIII.1.6.- LA CADUCIDAD DE FACULTADES DE COMPROBACION
VIII.1.7.- EL PROCEDIMIENTO ECONOMICO COACTIVO
TEMA I
ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
I.1.- CONCEPTO
La Actividad Financiera del Estado es la funcin que ste desarrolla para procurarse los recursos necesarios y estar en condiciones de sufragar los gastos pblicos, destinados a satisfacer las necesidades colectivas a su cargo, mediante la prestacin de los servicios pblicos correspondientes. Asimismo, esta actividad se desenvuelve dentro de la Administracin Pblica y tiene como finalidad la satisfaccin de las necesidades colectivas.
Las actividades pblicas, las funciones pblicas son servicios de los cuales no puede prescindir una sociedad, como son La Justicia, La Defensa Nacional, La Seguridad Pblica, Los Transportes, La Actividad Educativa, La Actividad Econmica del Estado, El Crdito Pblico y Otras.
El Estado para poder llevar a cabo su funcin financiera, requiere de ciertos recursos y una vez que los obtiene los administra y por ltimo, los aplica para satisfacer las necesidades de la sociedad, que en si es el objetivo esencial de esta funcin.
El Estado obtiene sus recursos por muy diversos medios, como la explotacin de sus propios bienes y el manejo de sus empresas, as como por el ejercicio de su poder de imperio, con base en el cual establece las contribuciones que los particulares debern aportar para los gastos pblicos. Finalmente, su Presupuesto se complementar con otros mecanismos financieros, que en calidad de emprstitos va crdito interno o externo, obtendr de otros entes.
Esta situacin da origen a una necesaria relacin de Interdependencia entre gobernantes y gobernados derivndose en la Importancia que tiene el Derecho Fiscal.
I.2.- DERECHO FINANCIERO
Es la disciplina que tiene por objeto el estudio sistemtico del conjunto de normas que reglamentan La Recaudacin, La Gestin y La Erogacin de los medios econmicos que necesitan el Estado y los otros Organos Pblicos para el desarrollo de sus actividades y el estudio de las relaciones jurdicas entre los poderes de los Organos del Estado y entre los mismos ciudadanos que derivan de la aplicacin de esas normas.
Es una rama del Derecho en general y en particular del Derecho Administrativo. Es el conjunto de normas jurdicas que sistematizan los ingresos y los gastos pblicos normalmente previstos en el Presupuesto y que tiene por objeto regular las funciones financieras del Estado.
As el Derecho Financiero se nos presenta como una disciplina cuyo estudio comprende el anlisis y la evaluacin del conjunto de normas jurdicas que regulan la obtencin por parte del Estado de todos los recursos econmicos necesarios para su sostenimiento; en resumen, el Derecho Financiero es el conjunto de normas jurdicas aplicadas a las finanzas pblicas.
I.3.- DERECHO FISCAL
Para explicar las caractersticas y la