INTERNACIONAL DE MAQUINARIA, S.A. DE C.V.
EL LUCHADOR, S.A. DE C.V.
NIT: 0614-170801-103-5 NCR: 135140-0
SISTEMA FINANCIERO CONTABLES.
okI. BASE CONCEPTUAL DEL SISTEMA FINANCIERO CONTABLE.
1. OBJETIVOS DEL SISTEMA FINANCIERO CONTABLE.La finalidad fundamental del sistema financiero contable es proporcionar la informacin adecuada a las necesidades de los diferentes usuarios de sus cifras, mantenida mediante la aplicacin de polticas financieras y contables consistentes con las actividades que realiza y conforme a la Norma Internacional de Informacin Financiera para PYMES Adoptada en El Salvador.
Este manual constituye en una herramienta valiosa para EL LUCHADOR, S.A. DE C.V. pues a travs de l se norma y estandariza la aplicacin y registro de todas las transacciones financieras de la empresa, logrando la consistencia requerida para la interpretacin de sus cifras.
Para el personal del departamento de administracin y finanzas, el manual constituye una herramienta bsica para la ejecucin del trabajo diario, facilitando la supervisin del trabajo contable, reduciendo probabilidades de errores en cuanto a la aplicacin de las cuentas y polticas financieras adoptadas, ayudando al entrenamiento del personal de nuevo ingreso en el rea financiero contable, proporcionando el conocimiento necesario para el registro apropiado de las transacciones financieras. Para el resto del personal usuario del sistema, se convierte en un instrumento de consulta para comprender ms ampliamente la estructura financiera de la sociedad.
El sistema financiero contable debe ser independiente de los elementos utilizados para su implantacin, sean stas manuales o automatizadas; sin embargo, debe estar diseado para adaptarse a cualquier sistema que cumpla con requisitos generalmente aceptados de registro.
Bsicamente el sistema financiero contable se utiliza para:
a. Registrar cada uno de los elementos que integran el activo, pasivo y patrimonio de la sociedad;
b. Contabilizar los recursos recibidos de las diferentes fuentes de ingreso;
c. Aplicar todos los gastos e inversiones efectuadas para el desarrollo de las operaciones normales de EL LUCHADOR, S.A. DE C.V
d. Mostrar la situacin econmica y financiera de la empresa.
2. POLTICAS FINANCIERO CONTABLES
A continuacin se resumen las polticas contables ms importantes adoptadas por EL LUCHADOR, S.A. DE C.V
1) Base de Presentacin
Los Estados Financieros se presentarn de acuerdo a la Norma Internacional de Informacin Financiera para PYMES adoptada en El Salvador, que respaldan el marco de referencia aprobado por el Consejo de Vigilancia de la Profesin de la Contadura Pblica y Auditoria
2) Moneda de los Estados Financieros
Los Estados Financieros se expresarn en Dlares de los Estados Unidos de Amrica, unidad monetaria de El Salvador. NIIF PARA PYMES seccin 3, prrafo 23, literal d)
3) Inversiones
Las inversiones se registrarn bajo el mtodo del costo menos su valor de deterioro siempre y cuando no se ejerza influencia significativa y cuando se tenga el mtodo de participacin NIIF PARA PYMES seccin 14, prrafo 5, y 8 literal i)
4) Transacciones en Moneda Extranjera
Las transacciones en moneda extrajera se contabilizarn a su equivalente en Dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$) en el momento en el que se realice la operacin.
Las partidas monetarias en moneda extranjera se convertirn al equivalente en US$ a la tasa de cierre. El diferencial de cambio si existiere alguno, que resulte entre el momento en que se registra la operacin y la fecha de su cancelacin o la fecha del cierre contable si no ha sido pagada, se registrar como resultados del ejercicio. Las partidas no monetarias contabilizadas al costo histrico se valuarn a la tasa de cambio en el momento en que se realice la transaccin. NIIF PARA PYMES seccin 30, prrafo 17
5) Propiedad, Planta y Equipo
Activos Propios
Las propiedades, planta y equipo se valuarn inicialmente a su costo de adquisicin. Se deducir su depreciacin acumulada y cualquier prdida por deterioro. NIIF PARA PYMES seccin 17, prrafo 9 y 15
Activos Propios
Las propiedades en proceso de construccin y desarrollo para su uso futuro como propiedades de inversin, se clasificarn como Propiedad, planta y equipo y se valuarn al costo, hasta que la construccin y desarrollo se haya completado, en dicho momento se reclasificarn como Propiedades Planta y Equipo. NIIF PARA PYMES seccin 17, prrafo 10 al 14
Arrendamientos Financieros
Los arrendamientos en los cuales la Compaa asume sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes al activo, se clasificarn como arrendamientos financieros.
La planta y equipo adquiridos bajo un arrendamiento financiero se reconocer un activo y pasivo en su estado de situacin financiera a una cantidad igual al valor razonable del bien arrendado, o bien al valor presente de los pagos mnimos del arrendamiento, si ste fuera menor, menos el importe de su depreciacin y cualquier prdida por deterioro. NIIF PARA PYMES seccin 20, prrafo 9, 11 y 12
Gastos por Reparaciones y Mantenimiento
Las renovaciones y mejoras importantes se capitalizarn cuando sea probable que de los mismos se deriven beneficios econmicos futuros a los originalmente evaluados, mientras que los reemplazos menores, reparaciones y mantenimiento que no mejoren su vida til restante, se cargarn contra los resultados del ejercicio a media en que se incurran. NIIF PARA PYMES seccin 17, prrafo 6 y 15
Valuacin de la Propiedad, Planta y Equipo:
Se considerarn propiedad, planta y equipo aquellos bienes que:
a) se mantenga para su uso en la produccin o suministro de bienes o servicios, para arrendarlos a terceros o con propsitos administrativos y
b) se espera usar durante mas de un periodo
c) su costo de adquisicin sea mayor o igual a US $100.00. Los bienes con valor inferior al sealado, que por sus caractersticas se les estime una vida til igual o mayor a un periodo contable, se controlarn mediante asignacin por escrito a la persona que har uso de los mismos. Se mantendr adems, un detalle actualizado de cada uno de estos bienes. NIIF PARA PYMES seccin 17, prrafo 2
Depreciacin
La depreciacin se calcular bajo el mtodo de la lnea recta sobre la vida til estimada de los activos. El valor residual de los activos permanentes ser del 1% y su depreciacin mensual ser el costo inicial entre el nmero de meses de vida til estimada. El cargo por depreciacin de cada periodo se reconocer como un gasto. NIIF PARA PYMES seccin 17, prrafo 16 y 17
Los aos de vida til estimados para cada categora de activos son los siguientes: NIIF PARA PYMES seccin 17, prrafo 21
Edificios 20 aos
Vehculos 4 aos
Mobiliario y Equipo de Oficina 2 aos
Equipo de Fbrica 2 aos
Herramientas 2 aos
6) Activos Intangibles
Los activos intangibles se registrarn al costo menos su amortizacin acumulada y las prdidas por deterioro. NIIF PARA PYMES seccin 18, prrafo 9 y 18
Amortizacin
La amortizacin se calcular bajo el mtodo de la lnea recta sobre la vida til estimada de los activos intangibles. El cargo por amortizacin de cada periodo se reconocer como un gasto. NIIF PARA PYMES seccin 18, prrafo 19
Las vidas tiles estimadas se detallan a continuacin:
Patentes y marcas 10 aos.
7) Propiedad de Inversin
Las propiedades de inversin se registrarn a su valor razonable, determinndose cada ao su valor por un perito valuador. Las ganancias o prdidas surgidas de un cambio del valor razonable se reconocern en la ganancia o prdida del ejercicio. NIIF PARA PYMES seccin 16, prrafo 5 y 7
8) Cuentas por Cobrar
Las cuentas por cobrar se registrarn a su costo menos su importe no recuperable. Los cargos por cuentas incobrables se registrarn como gasto en el periodo. NIIF PARA PYMES seccin 11, prrafo 15 Y 22
Se establecen para efectos de incobrabilidad los siguientes parmetros, de acuerdo a los plazos de vencimiento: que se haya efectuado gestin de cobros sin ningn resultado que no haya efectuado pago alguno en los ltimos 12 meses que se tenga evidencia de las razones de no pago de parte del cliente
9) Inventarios
Los inventarios se valuarn al costo segn las compras, las mercaderas en trnsito al valor de facturas ms gastos. Todos los inventarios se valuarn al cierre de cada ejercicio al costo o al valor neto realizable segn cual sea menor. -NIIF PARA PYMES seccin 13, prrafo 16, 18, y 19
10) Efectivo y Equivalentes al Efectivo
El efectivo y equivalentes al efectivo comprenden inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo ms que para propsitos de inversin u otros, teniendo como mximo 3 meses de vencimiento.
El efectivo en caja, saldos en bancos, sobregiros bancarios exigibles por el banco y usados para las operaciones normales del negocio NIIF PARA PYMES seccin 7, prrafo 211) Deterioro de ActivosReconocimiento de Deterioro
Se valuar a la fecha del balance, sobre la existencia de deterioro en el valor de los activos. Si se determina la existencia de deterioro en el valor de los mismos, se proceder a estimar el valor recuperable. NIIF PARA PYMES seccin 27, prrafo 11,12 y 13
La prdida por deterioro se reconocer como gasto en los resultados del ejercicio. NIIF PARA PYMES seccin 27, prrafo 6
Reversiones de Deterioro
Cuando existan perdidas por deterioro que hayan sido reconocidas en una plusvala, estas no se revertirn en los periodos posteriores
Cuando exista algn indicio de que una perdida por deterioro del valor ya no existe o ha disminuido la entidad determinara si revertir o no el reconocimiento anterior o si lo hace de forma parcial, dependiendo si al reconocer la perdida la base fue:
a) El importe recuperable de ese activo individual
b) El importe recuperable de la unidad generadora de efectivo a la que pertenece ese activo NIIF PARA PYMES seccin 27, prrafo 28 y 29 literal a) y b)
12) Dividendos
Los dividendos se reconocern como un pasivo corriente en el periodo en el cual se declaren y estn pendientes de ser pagados. NIIF PARA PYMES seccin 4, prrafo 7, literales a), b), c) y d)
13) Beneficios a Empleados
La compaa pagar anualmente a sus empleados, los valores correspondientes a vacaciones y aguinaldos con referencia al 12 de diciembre de cada ao. Provisionar nicamente lo adeudado en tales conceptos, lo acumulado del 13 al 31 de diciembre.
Las indemnizaciones se actualizaran cada cierre contable, sin embargo estas sern canceladas en el momento en que el empleado deje de prestar sus servicios para la empresa
Los costos por pensiones corresponden a un plan de beneficios por retiro de contribucin definida, mediante el cual la Compaa y los empleados efectan aportes a un fondo de pensiones, administrado por instituciones especializadas y autorizadas por el Gobierno de El Salvador. Estas instituciones estn reguladas por la Ley de Sistema de Ahorro para Pensiones, aportando el patrono aporta el 6.75% y el empleado el 6.25% sobre el monto del salario
Los gastos mdicos son cubiertos a travs del Instituto Salvadoreo del Seguro Social dentro del cual la compaa participa con un porcentaje del 7.5% y el empleado del 3% sobre el monto de los salarios NIIF PARA PYMES seccin 28, prrafo 414) Provisiones
Las provisiones se reconocern en el Balance cuando se den las siguientes condiciones:
a) la compaa posea una obligacin presente como resultado de un evento pasado;
b) es posible que el desembolso de recursos incorpore beneficios econmicos para cancelar la obligacin y
c) que pueda hacerse una estimacin fiable del importe de la obligacin. NIIF PARA PYMES seccin 1, prrafo 4, literal a), b) y c)
15) Cuentas por Pagar a Proveedores y Otros Pasivos
Las cuentas por pagar comerciales y otros pasivos se registrarn al valor de la transaccin (incluyendo los costos de transaccin excepto en la medicin inicial de activos y pasivos financieros que se midan a valor razonable con cambios en resultados), excepto si es una transaccin de financiacin NIIF PARA PYMES seccin 11, prrafo 13
16) Ingresos
Sus Ingresos Ordinarios son la venta de enseres domsticos y objetos de porcelana:
Los ingresos generados por la venta de bienes son reconocidos en el estado de resultados cuando los riesgos y ventajas de tipo significativo, han sido transferidos al comprador derivado de la propiedad de los bienes, la entidad no conserve ninguna participacin en la gestin de forma continen el grado usualmente asociado con la propiedad ni retenga el control del efectivo sobre los bienes vendidos, el importe de los ingresos puede medirse con fiabilidad, exista probabilidad de obtener beneficios econmicos asociados a la transaccin y los costos incurridos en relacin con la transaccin puedan ser medidos con fiabilidad - NIIF PARA PYMES seccin 23, prrafo 10 y 14, prrafo 25
17) Costos y Gastos
Costo por servicios y Costos de Venta
Los costos incurridos por las prestaciones de servicios sern reconocidos como un gasto en el periodo en que se hayan incurrido NIIF PARA PYMES seccin 23, prrafo 10 y 14, prrafo 25
Pagos por Arrendamientos Operativos
Los pagos realizados bajo arrendamientos operativos son reconocidos en el estado de resultados con una base lineal, a lo largo de la vigencia del arrendamiento. NIIF PARA PYMES seccin 20, prrafo 15
Intereses Sobre Prstamos
Los costos netos de financiamiento comprenden intereses pagados sobre prstamos calculados utilizando la tasa de inters efectiva.
Los gastos por intereses correspondientes a pagos por arrendamiento financiero son reconocidos en el estado de resultados utilizando las tasas de inters efectivo.
Las diferencias de cambio procedentes de prstamos en moneda extranjera en la medida en que se consideren ajustes de los costos por intereses. NIIF PARA PYMES seccin 25, prrafo 1, literal a), b) y c)
18) Impuestos Sobre la Renta
Los impuestos sobre la Renta del periodo corriente deben ser reconocidos como gasto e incluirlos en la determinacin de la utilidad o prdida neta del periodo y reconocer como activos por impuestos diferidos y pasivos por impuestos diferidos los que surjan de diferencias temporarias, perdidas fiscales no utilizadas y crditos fiscales no utilizados.
La compaa contabilizar el impuesto sobre la Renta, en donde los activos y pasivos diferidos son reconocidos de acuerdo con los efectos fiscales futuros, atribuibles a las diferencias temporarias entre el valor en libros de los activos y pasivos y su respectiva base impositiva. NIIF PARA PYMES seccin 29, prrafo 2 y 3, lit. e)
Santiago Adalberto Rivas Francisco Cornejo.
Administrador Unico Auditor ExternoII. DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE
1. DATOS GENERALES DE LA EMPRESA1.1 Direccin exacta oficinas administrativas de la empresa y telfono:
Direccin: 4 calle poniente, nmero 518, local 2, Planta Baja Parqueo Centro, San Salvador, El Salvador.
Telfono: .(503) 2222-5221 y (503) 2222-5224.1.2 Activo en Giro al 31 de Diciembre de 2011:
SEISCIENTO VEINTISIS MIL CIENTO OCHENTA Y CUATRO CON 65/100 DLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA ($626,184.65)1.3 Nombre y Numero de registro del Auditor Externo: Francisco Cornejo., Registro N 53451.4 Actividad Econmica de la empresa:
Venta de Enseres domsticos y objetos de porcelana.
2 MTODOS Y SISTEMAS
2.1 Medicin y Mtodo de Valuacin de Inventarios
Los inventarios se registraran al Costo de Adquisicin Es decir, el valor principal consignado en la factura aumentado en todos los gastos necesarios hasta que estn en el domicilio del comprador, tales como fletes, seguros, derechos de importacin y todos los desembolsos que tcnicamente son imputables al costo de las mercaderas. Los inventarios sern valuados al costo o valor neto de realizacin el menor de los dos al final de cada periodo
2.2 Sistema de Registro de InventariosSe adoptar el sistema de Inventarios Perpetuo que consiste en aplicar las operaciones de mercancas de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final, del costo de lo vendido y de la utilidad o prdida bruta. Utiliza las siguientes cuentas: Inventarios o almacn; costo de ventas y ventas
2.3 Mtodo de Depreciacin
La depreciacin se calcular bajo el mtodo de la lnea recta sobre la vida til estimada de los activos. El valor residual de los activos permanentes ser del 1% y su depreciacin mensual ser el valor a depreciar entre el nmero de meses de vida til estimada.
3. REGISTROS CONTABLES, ADMINISTRATIVOS Y DE CONTROL FISCAL
3.1 La Contabilidad se llevar:
En hojas separadas y foliadas.
3.2 La forma de operar la contabilidad ser:
De forma Computarizada.
3.3 Lista de hojas a Legalizar:
CONTABLESA) Hojas Separadas y foliadas para Libro Diario y Mayor (Libro Separados).
B) Hojas Separadas y foliadas para Libro de Estados Financieros
C) Hojas Separadas para los Libros Auxiliares.
ADMINISTRATIVOC) Hojas Separadas y foliadas para Libro de Actas de Juntas Generales de Accionistas
D) Hojas separadas y foliadas para el libro de Aumentos y Disminuciones de Capital
E) Hojas separadas y foliadas para el libro de Registro de Accionistas
CONTROL FISCALA) Libro de hojas separadas y foliadas para el registro de Compras.
B) Libro de hojas separadas y foliadas para el Registro de Venta a Contribuyentes.
C) Libro de hojas separadas y foliadas para el Registro de Venta a Consumidores.
4. FORMA DE APLICAR LOS REGISTROS CONTABLES Y DE CONTROL FISCAL:
4.1 REGISTROS CONTABLES:
LIBROS PRINCIPALES:
a) Libro Diario: Es un libro contable donde se registran en forma cronolgica todas las transacciones de Ingresos y Egresos realizados por la Empresa.
Se asentarn en orden cronolgico, todas las partidas correspondientes a las operaciones contables que realice la empresa.
En el Libro Diario se incluye la fecha de transaccin y contabilizacin, Cdigos y nombres de las cuentas que se usaran en el registro, Importes de cada cuenta y la Explicacin de la Operacin realizada.
Libro que se llevar en hojas separadas que contendr una impresin detallada de cargos y abonos diarios y por tipos de partidas, de todas las cuentas a nivel de subcuentas y sub-subcuentas. Por lo general stas cuentas de detalle estn identificadas en el programa de contabilidad como cuentas acumulativas, que son las cuentas de mximo detalle y cuyos cdigos se digitan directamente en la partida contable. Al final de cada periodo mensual, presentar saldo inicial, total de cargos, total de abonos y el saldo de cada una de ellas. Los totales de cargos y abonos de ste libro siempre debern ser iguales a los totales de mes de cargos y abonos de los reportes de Listado de Partidas.
b) Libro Mayor: Es el libro en donde se Resumen las diferentes cuentas que moviliza la empresa como Activo, Pasivo, Patrimonio, Costos, Gastos e Ingresos de la Empresa que aparecen en el Libro Diario con el propsito de conocer su movimiento y su saldo.c) Libro de Estados Financieros:
Se registrarn en este libro: el Balance de Situacin Inicial; los Estados Financieros Ordinarios, los Estados Financieros extraordinarios que se practiquen por liquidacin anticipada del negocio, por suspensin de pagos o quiebra, por disposiciones legales o por voluntad de los accionistas. El conjunto de estados financieros lo conforman: El Estado de situacin financiera, el Estado de Resultados, el Estado de Flujos de Efectivo y el Estado de Cambios en el Patrimonio; todos con sus respectivos anexos.LIBROS AUXILIARES:
a) Libro de Caja: Se registran todos los Ingresos y Egresos Diarios de la empresa que se realicen en efectivo.b) Libro Auxiliar de Bancos: En el se registran los Cheques emitidos, Notas de Cargo, Notas de Abono y Remesas realizadas Diariamentec) Libro Auxiliar de Clientes: En el se lleva un control de todos los clientes, informacin general como nombres, direccin, numero de telfono, correos electrnicos, detalles de ventas realizadas, abonos a cuentas, anticipos y saldos.d) Libro Auxiliar de Proveedores: En el se lleva un control de todos los proveedores, informacin general como nombres, direccin, numero de telfono, correos electrnicos, detalles de compras realizadas, abonos a cuentas, anticipos y saldos.e) Libro Auxiliar de Acreedores: En el se lleva un control de todos los proveedores, informacin general como nombres, direccin, numero de telfono, correos electrnicos, detalles de compras realizadas, abonos a cuentas, anticipos y saldos.f) Libro Auxiliar de Compras: Se registran todas las compras, cantidades, proveedores o acreedores, precios, informacin general y detalladas de los productos compradosg) Libro Auxiliar de Ventas: Se registran todas las ventas, cantidades, clientes, precios, informacin general y detalladas de los productos compradosh) Fichas de Control de Inventario: En ellas se detallaran todas las entradas y salidas de productos, informacin y descripcin de los productos, precios, cantidades, etc.i) Libro de Registro de Propiedad, Planta y Equipo: Se hace un registro detallado de todas los Edificios, Terrenos, Mobiliarios, Equipos, Maquinarias y Herramientas que estn a nombre de la empresa , fechas de compra, valor, tiempo de depreciacin, ubicaciones, etc.j) Entre otros que sean necesarios en el Control de la Entidad:
4.2 REGISTROS DE CONTROL FISCAL
a) Libro o Registro de Compras
Se registrarn en este libro o registro, las operaciones de Compras, adquisiciones de servicios, internaciones e importaciones que se efecten de bienes muebles, amparados por los comprobantes de crdito fiscal, de Retenciones y Notas de Crdito recibidas. Las anotaciones deben efectuarse diariamente y en orden cronolgico, permitindose como mximo un atraso de quince das calendario en el registro de operaciones, contados desde la fecha en que deban emitirse o se reciban los documentos.
b) Libro o Registro de Ventas a Contribuyentes
En este libro se registrarn las transferencias de bienes muebles y/o prestacin de servicios, amparados por comprobantes de crdito fiscal y notas de dbito. As como las notas de crdito emitidas y las operaciones relacionadas con aquellos comprobantes de crdito fiscal que hayan sido anulados, para ajustar la base imponible.
c) Libro o Registro de Ventas a Consumidores
En este libro se registrarn exclusivamente las transferencias de bienes muebles y/o prestacin de servicios, amparadas en facturas a consumidor final o documentos equivalentes que emitan, la fecha de los documentos emitidos, el rango de los nmeros correlativos preimpresos por establecimiento, negocio, centro de facturacin o mquina registradora autorizada en el caso de tiquetes, identificacin del establecimiento, negocio, centro de facturacin o mquina registradora, valor de la operacin incluyendo el impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestacin de servicios; as como aquellas que hubieren sido anuladas. Asimismo debern registrarse los tiquetes emitidos por mquinas registradoras autorizadas, los boletos sustitutos de facturas y cualquier otro documento que ampare transferencias de bienes mueles y prestacin de servicios a consumidores finales, previa autorizacin de la Administracin Tributaria.
CONSIDERACIONES GENERALES:
Adems de los anteriores registros legalizados, IMPORTADORA MANTHATTAN, S.A. DE C.V deber implementar todos los registros auxiliares necesarios para mantener un adecuado sistema de informacin y control contable.
La empresa debe llevar registros auxiliares que permitan la adecuada identificacin e integracin de las cuentas de balance tales como: Efectivo y Equivalentes al Efectivo, Deudores Comerciales y Otras Cuenta por Cobrar, Inventarios, Propiedad, Planta y Equipo y Cuentas por Pagar. Estos registros deben integrarse al sistema contable y sus saldos deben conciliar con los saldos de las respectivas cuentas de control en el mayor.
En los registros contables deben operarse diariamente todas las transacciones que impliquen modificacin a la estructura financiera de la sociedad.
Los registros contables deben ser conservados en buen estado y debidamente archivados junto a las partidas contables que soportan como documentos probatorios de las actividades realizadas por la entidad
Es responsabilidad de la Gerencia General y especialmente del departamento de contabilidad, mantener un sistema de registro contable actualizado, completo y confiable, debiendo registrar todas las operaciones financieras en el momento preciso, aplicando las polticas financieras descritas y cumpliendo en todo caso, con la NIIF para PYMEs
5. PARTIDAS Y DOCUMENTOS FUENTE PARA EL REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES CONTALES
Para el sistema de registro contable se utilizar el procedimiento de alimentar la informacin al sistema contable computarizado, mediante la elaboracin de partidas o plizas contables, a las cuales se anexarn los documentos fuente de los que se tomarn los datos que generan el movimiento en la contabilidad.
La partida a elaborar para el registro de las operaciones contables es:
Las Partidas de Diario:
Las partidas de diario se utilizarn para registrar contablemente todas aquellas transacciones que han ocurrido en la empresa diariamente como los ingresos, egresos, provisiones y costos, amparndose y justificndose con los documentos fuente descritos para cada clase de movimientos. Podrn hacerse ajustes o correcciones a las aplicaciones que fueron efectuadas en fechas anteriores correspondientes al mismo periodo contable y reclasificaciones de cuentas..
La partida de Diario se integra de los movimientos siguientes:
Ingreso:
Se integraran de todos los ingresos, aplicados a la cuenta de Caja o bancos, que perciba la empresa en cualquier concepto, incluyendo ventas de contado. Los documentos soportadas por un Informe Diario de Ingresos de Caja que presente el detalle de los ingresos recibidos en el da. Este informe deber ser preparado por el encargado de la recepcin de efectivo y ser enviado a contabilidad para su revisin y registro.
Los ingresos se documentaran por medio de facturas y comprobantes de crditos fiscales de venta, remesas y cualquier otro documento que soporte un ingreso a la Caja o bancos
Se incluir prioritariamente en el concepto de estas partidas, el o los nmero de facturas y comprobantes de crdito fiscal que sustenten las aplicaciones de ingreso por abonos de clientes, el nombre de los deudores de quien se reciba abonos y, la explicacin clara de la fuente otros tipos de ingreso. .
Provisiones
Estas provisiones se utilizarn para registrar las compras al crdito de productos o servicios; las compras con tarjeta de crdito de la empresa; la aplicacin de los intereses por cobrar o por pagar; el registro de sueldos u otras remuneraciones por pagar, la aplicacin de las retenciones en planillas de sueldos y salarios; el reconocimiento de las cuotas patronales del ISSS y de las Administradoras de Pensiones (AFPs), la contabilizacin de la liquidacin de los saldos acumulados en cada periodo mensual, en las cuentas de control fiscal; la aplicacin del valor a pagar en concepto de Pago a Cuenta de cada periodo mensual; el registro de la liquidacin del impuesto IVA retenido sobre ventas; y cualquier otra obligacin de pago que al final del mes est pendiente de hacerse y que an no se haya registrado la provisin.
Los comprobantes que soportarn estas partidas de provisin, sern las copias de facturas o comprobantes de crdito fiscal, recibos, planillas de sueldos y salarios, copias de las declaraciones del impuesto IVA y Pago a Cuenta y otros documentos que representen obligaciones por pagar a corto o a largo plazo.
Egreso
Tienen como propsito registrar y documentar contablemente todos los egresos efectuados por medio de Caja o cuentas bancarias de la entidad, con cheques o medios electrnicos, derivados de pagos efectuados a los proveedores por compras al contado o pagos en abono a crditos recibidos, pago de honorarios por servicios profesionales, pago de servicios como agua, luz, telfono, Internet, pago de cuotas sobre prstamos bancarios, pago de sueldos al personal, reembolsos de gastos efectuados con fondos de caja chica, etc.
Los egreso, tendrn como fuente de soporte los QUEDAN junto a las facturas, comprobantes de crdito fiscal por compras, recibos de pago de crditos de instituciones bancarias, planillas de salarios y cualquier otro tipo de documento que haya sido recibido en la empresa para trmite de pago. En el concepto incluir l nmero del cheque (o la especificacin de ser pago por medio electrnico), el nombre del banco contra el cual ha sido girado, el nombre del beneficiario y la nocin del pago
6. ANOTACIN DOCUMENTAL NECESARIA
Para poder dar cumplimiento a los objetivos descritos por el Sistema Contable, es necesario que en la documentacin fuente de las transacciones contables se registren los siguientes datos:
a) Cdigos contables de cargos y abonos;
b) Sello de pagado, con indicacin del Banco, fecha y nmero de cheque y la especificacin de pago por medio electrnico y nmero de dicho, si ste fuera el caso;
c) Firma de revisado por funcionario competente;
d) En las planillas de pago de sueldos, nombre de quien las elabor, firmas de revisado, autorizado y de recibido por el empleado o trabajador;
e) En los recibos de prstamos o anticipos, firmas de recibido y de autorizado por funcionario competente; En general, todos los comprobantes de pago deberan mostrar evidencia clara de los funcionarios que solicitaron el pago, los que autorizan, los que lo emitieron y de los que los registraron.
7. SISTEMA DE INFORMACIN FINANCIERA
El programa de contabilidad computarizado, deber proporcionar los reportes necesarios.
Todos los reportes que necesita la administracin de la sociedad, de acuerdo a su contenido, provienen de diferentes fuentes de origen de datos, quedando la integracin de estos datos en funcin de la capacidad del sistema para generarlos.
Los reportes y registros obligatorios a presentar por la Seccin o Departamento de Contabilidad son los siguientes:
a) Partidas Contables con sus respectivos documentos de soporte correctamente archivados con su respectivo reporte de partidas digitadas
b) Balance de Comprobacin mensual;
c) Conciliacin Bancaria Mensual;
d) Registros, Declaraciones y documentacin relativa al control fiscal;
e) Libro Diario;
f) Libro Mayor;
g) Libro Auxiliares;
h) Libro de Estados Financieros;
i) Balance General con sus anexos y notas;
j) Estado de Resultados con sus anexos;
k) Estado de Flujos de Efectivo y
l) Estado de Cambios en el Patrimonio.
Santiago Adalberto Rivas Francisco Cornejo Administrador Unico Auditor ExternoIII. ESTRUCTURA DE LA CODIFICACIN DEL CATALOGO DE CUENTAS
1. CUENTAS DE BALANCE.
El cdigo contable tiene una longitud de doce dgitos. Para las cuentas de activo, pasivo y patrimonio, la estructura se integra de la siguiente forma:
NIVELES
1 2 3 4 5 6 7..12
X Divisin Principal
X X Sub divisin Principal
X X X X Cuenta de Mayor
X X X X X X Sub Cuentas de Mayor
X X X X X X X.. X Detalles
a) El primer dgito se utilizar para identificar la divisin principal de los estados
Financieros, as:
1 Activo
2 Pasivo
3 Patrimonio
4 Cuentas de Resultado Deudoras
5 Cuentas de Resultado Acreedoras
6 Cuenta Liquidadora
b) El segundo dgito se utilizar para identificar cada subdivisin de las cuentas del balance as: Rubro de agrupacin que subdivide cada una de las divisiones principales de los Estados Financieros y que agrupar las cuentas de mayor afines o de la misma naturaleza.
11 Activo Corriente
12 Activo No Corriente
21 Pasivo Corriente
22 Pasivo No Corriente
c) El tercero y cuarto dgito permitirn identificar las cuentas de mayor, as:
1101 Efectivo y Equivalentes al Efectivo
1102 Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar
d) El quinto y sexto dgito se utilizarn para identificar las Subcuentas de mayor, as:
1101 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
1 Caja
2 Caja Chica
e) Los dgitos del sptimo al duodcimo, se utilizarn para las cuentas que requieren un mayor nivel de detalle
2. CUENTAS DE RESULTADOS
La estructura de codificacin para las cuentas de ingresos y egresos, utiliza tambin doce dgitos, estructurados de la siguiente forma:
NIVELES
1 2 3 4 5 6 7..12
X Divisin Principal
X X Sub divisin Principal
X X X X Cuenta de Mayor
X X X X X X Sub Cuentas de Mayor
X X X X X X X.. X Detalles
a) Al igual que las cuentas de balance, las cuentas de ingresos y egresos, utilizan el primer dgito para identificar la divisin principal, as:
4 Cuentas de Resultado Deudoras
5 Cuentas de Resultado Acreedoras
b) El segundo dgito identifica la Subdivisin de las cuentas de resultado, as:
41 Costo de Produccin y de ventas
42 Gastos de Operacin
43 Gastos no operacionales
51 Ingresos de Operacin
c) El tercero y cuarto dgito se utiliza para identificar las cuentas de resultado,
as:
4101 Costo de Produccin
4102 Costos de Venta
4201 Gastos de Administracin
d) El quinto y sexto dgito se utilizan para identificar las Subcuentas, as:
420101 Remuneraciones
420102 Prestaciones al Personal
e) El sptimo, octavo, noveno, dcimo, dcimo primero y dcimo segundo dgito, se utilizarn para las cuentas de Resultados que requieren un mayor nivel de detalle.
Santiago Adalberto Rivas Francisco Cornejo
Administrador Unico Auditor ExternoIV. CATALOGO DE CUENTA:
CODIGODESCRIPCION
1ACTIVO
11CORRIENTE
1101EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
110101CAJA GENERAL
110102CAJA CHICA
11010201Caja Chica Oficina Central
110103BANCO
11010301Banco cuentas corrientes
1101030101Banco
110103010101Cuenta Corriente N
11010302Banco cuentas de Ahorro
1101030201Banco
110103020101Cuenta de Ahorro N
11010303Banco Depsitos a Plazo
1101030301Banco
110103030101Deposito a Plazo N
1102DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS A COBRAR
110201DEUDORES COMERCIALES
11020101Deudores Comerciales Locales
11020102Deudores Comerciales del Exterior
11020103Contratos por Ejecutar
110202ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES (CR)
110203DEUDORES NO COMERCIALES
11020301Deudores no Comerciales Locales
11020302Deudores no Comerciales del Exterior
110204ANTICIPOS A PROVEEDORES
110205CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIEROS, CORRIENTE
11020501Arrendamientos Financieros por Cobrar
110206PARTES RELACIONADAS POR COBRAR
11020601Casa Matriz
11020602Directores y Ejecutivos
11020603Compaas Subsidiarias
11020604Compaas Asociadas
110207DOCUMENTOS POR COBRAR
11020701Cheques Rechazados
11020702Letras de Cambio
11020703Mutuos
11020704Pagares
1103IMPUESTOS CORRIENTES PREPAGADOS
110301DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
11030101IVA CREDITO FISCAL
1103010101IVA Crdito Fiscal Compras del Periodo
1103010102Retencin 1%
1103010103Percepcin 1%
1103010104Remanente de Crdito Fiscal
1103010105IVA Crdito Fiscal Diferido
11030102PAGO A CUENTA RENTA
1103010201Periodo Corriente
1103010202Excedente Periodo Anterior
1103010203Excedente Ejercicio Anterior
1103010204Retencin impuesto sobre la Renta por Instituciones Financieras
110302ALCALDIAS MUNICIPALES
11030201Alcalda Municipal de San Salvador
1103020101Impuesto Municipal
1104INVENTARIOS
110401Inventarios
1105ESTIMACION PARA OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS
1106GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS
110601BENEFICIOS A EMPLEADOS POR ANTICIPADO
11060101Salarios
11060102Vacaciones
11060103Aguinaldos
11060104Indemnizaciones
110602SEGUROS EN VIGOR
11060201Seguros de Vehculos
11060202Seguros de Deuda
11060203Seguro contra Incendio
11060204Seguro Contra Daos
110603RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
11060301Alquiler de Local
11060302Programas y Licencias Computacionales
110604IMPUESTOS MUNICIPALES
11060401Alcalda San Salvador
110605CONTRATOS DE MANTENIMIENTOS
11060501Mantenimiento Equipo de Transporte
11060502Mantenimiento de Edificios y Terrenos
110606CONSUMO DE SERVICIOS
11060601Telefona Fija e Internet
11060602Telefona Celular
110607MATERIALES Y SUMINISTROS
11060701Papelera y tiles
11060702Materiales de Limpieza
1107PEDIDOS EN TRANSITO
110701Mercanca en Transito
1108INVERSIONES TEMPORALES
110801Inversiones en Afiliadas
12NO CORRIENTES
1201PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
120101Terrenos
120102Edificaciones
120103Instalaciones
120104Mobiliario y Equipo de Oficina
120105Mobiliario y Equipo de Computacin
120106Transporte
1202DEPRECIACION ACUMULADA
120201Edificaciones
120202Instalaciones
120203Mobiliario y Equipo de Oficina
120204Mobiliario y Equipo de Computacin
120205Transporte
1203PROPIEDADES DE INVERSION
120301Terrenos
120302Edificaciones
120305REVALUACION DE INVERSIONES EN PROPIEDAD
12030501Revaluacion de Terreno
12030502Revaluacion de Edificaciones
1204ACTIVOS INTANGIBLES
120401CREDITO MERCANTIL
12040101Costo de adquisicin Crdito mercantil
12040102Amortizacin Acumulada del Crdito mercantil (CR)
120402PATENTES Y MARCAS
12040201Costo de adquisicin patentes y marcas
12040202Amortizacin Acumulada de Patentes y Marcas
120403SOFTWARE DESARROLLADOS Y CONCESIONES
12040301Costo de adquisicin software desarrollados y concesiones
12040302Amortizacin Acumulada de software desarrollados y concesiones
1205INVERSIONES PERMANENTES
120501Inversiones en Asociadas
120502Inversiones en Subsidiarias
120503inversiones en Negocios Conjuntos
1206IMPUESTOS DIFERIDO POR COBRAR
120601Impuesto sobre la Renta Diferido
1207CUENTAS POR COBRAR POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO
120701Arrendamiento Financiero por cobrar a largo plazo
120702Estimacin para cuentas incobrables
1208CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO
120801Accionistas
120802Funcionarios y Empleados
120803Compaas Afiliadas
120804Compaas Asociadas
120805Prestamos a Funcionarios y Empleados Largo Plazo
12080501Prestamos a Funcionarios
12080502Prestamos a Empleados
1209CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO
120901Cuentas por Cobrar a Clientes Largo Plazo
120902Estimacin para Cuentas Incobrables (CR)
120903Anticipo a Proveedores Largo Plazo
120904Otras Cuentas por Cobrar Largo plazo
120905Depsitos en Garanta Largo Plazo
2PASIVO
21PASIVO CORRIENTE
2101SOBREGIROS BANCARIOS Y PRESTAMOS
210101SOBREGIROS BANCARIOS
21010101Banco
210102PRESTAMOS POR PAGAR
21010201Prestamos Bancarios
21010202Porcin Corriente - Prestamos a Largo Plazo
21010203Prestamos Otras Instituciones
2102ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
210201PROVEEDORES COMERCIALES LOCALES
210202PROVEEDORES COMERCIALES DEL EXTERIOR
210203ACREEDORES VARIOS
21020301I.S.S.S.
2102030101Cuota Patronal - Salud
2102030102Cuota Patronal - Pensiones
21020302AFP Confa
21020303AFP Crecer
21020330Varios
210204RETENCIONES
21020401Cotizaciones Seguro Social
21020402Seguro Social - Pensiones
21020403Renta a Permanente
21020404Renta a Eventuales
21020405Renta a Personas no Domiciliadas
21020406AFP Crecer
21020407AFP Confa
21020408Vialidades
21020409IPSFA
21020410Cuotas Prestamos F.S.V.
21020411Cuotas Prestamos Bancarios
210205OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO POR PAGAR
21020501Porcin Corriente de Obligaciones Bajo Arrendamientos Financieros por Pagar
210206CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS
21020601Prestamos a Accionistas
21020602Prestamos por Pagar a Funcionarios
21020603Compaas Afiliadas
21020604Compaas Asociadas
210207DOCUMENTOS POR PAGAR
21020701Contratos a Corto Plazo
21020702Cartas de Crdito
2103IMPUESTOS CORRIENTES POR PAGAR
210301Direccin General de Impuestos Internos
21030101IVA Debito Fiscal
2103010101IVA Debito Fiscal Crdito Fiscal
2103010102IVA Debito Fiscal Facturas
21030102Percepcin 1%
21030103Retencin 1%
21030104Impuesto Sobre la Renta
21030105Impuesto IVA
21030106Pago a Cuenta
210302Alcaldas Municipales
21030201Impuestos Municipales
2104BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
210401BENEFICIOS A CORTO PLAZO POR PAGAR
21040101Sueldos y salarios por Pagar
21040102Horas Extras por Pagar
21040103Comisiones
21040104Bonificaciones
21040105Vacaciones
21040106Aguinaldos
21040107Cuotas Patronales ISSS, Salud
210402BENEFICIOS POST EMPLEO POR PAGAR
21040201Aportaciones Patronales Pensiones Gubernamentales
2104020101Cuota Patronal ISSS
21040202Aportaciones Patronales Pensiones no Gubernamentales
2104020201AFP Crecer Cuota Patronal
2104020202AFP Confa Cuota Patronal
2105DIVIDENDOS POR PAGAR
2106INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO
210601ANTICIPOS DE CLIENTES
21060101Anticipos por Facturar
21060102Anticipos Facturados
22PASIVO NO CORRIENTE
2201CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
220101Prestamos Bancarios a Largo Plazo
220102Otros Prestamos por Pagar a Largo Plazo
220103Cuentas por Pagar a Largo Plazo
220104Documentos por Pagar a Largo Plazo
22010401Mutuos
22010402Pagares
22010403Letra de Cambio
2202OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO
220201Contratos Bajo Arrendamiento Financiero a Largo Plazo
2203ANTICIPOS Y GARANTIAS DE CLIENTES
220301Anticipos de Clientes
220302Garantas de Clientes
2204BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
220401Indemnizaciones por Pagar
2205IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO POR PAGAR
220501Impuesto Sobre la Renta Diferido por Pagar
3PATRIMONIO
31CAPITAL CONTABLE
3101CAPITAL SOCIAL SUSCRITO
310101CAPITAL SOCIAL MINIMO
31010101Pagado
31010102No pagado
310102CAPITAL SOCIAL VARIABLE
31010201Pagado
31010202No pagado
3102UTILIDADES RESTRINGIDAS
310201Reserva Legal
3103UTILIDADES POR DISTRIBUIR
310501Utilidades de Ejercicios Anteriores
310502Utilidades del Presente Ejercicio
3104PERDIDAS POR APLICAR
310601Perdida de Ejercicios Anteriores
310602Perdida del Presente Ejercicio
310603Perdidas de Capital
3105RESULTADOS POR CONVERSION
310701Conversin de Moneda Extranjera
3106 DIFERENCIAS POR ADOPCION DE NIIF PARA PYMES
4CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
41COSTOS
4101COMPRAS DE MERCADERIA
410101Compras Locales
410102Compras del Exterior
4102GASTOS SOBRE COMPRAS
410201Impuestos DAI
410202Fletes
410203Acarreos
410204Gastos Aduanales
410205Gastos de Contenedor
410206Otros
4103REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
410301Rebajas sobre Ventas
410302Devoluciones Sobre Ventas
4104COSTOS DE VENTA
42GASTOS DE OPERACIN
4201GASTOS DE ADMINISTRACION
420101REMUNERACIONES
42010101Sueldos
42010102Horas Extras
42010103Comisiones
42010104Bonificaciones
42010105Vacaciones
42010106Aguinaldos
42010107Indemnizaciones
420102PRESTACIONES AL PERSONAL
42010201Viticos
42010202Uniformes
42010203Cuota Patronal ISSS
42010204Alimentacin
42010205Seguro de Vida
42010206Atenciones al Personal
420103MATERIALES Y SUMINISTROS
42010301Papelera y tiles
42010302Artculos para Cafetera
42010303Combustibles y Lubricantes
42010304Artculos de Limpieza
42010305Repuestos y Accesorios
420104SERVICIOS Y OTROS
42010401Agua Potable
42010402Energa Elctrica
42010403Comunicacin Fija
42010404Comunicacin Mvil
42010405Internet
42010406Alquiler de Local
42010407Aseo y Limpieza
42010408Courrier
42010409Publicidad
42010410Gastos de Viaje
42010411Gastos de Representacin
420105SERVICIOS PROFESIONALES
42010501Auditoria
42010502Abogaca y Notariado
42010503Servicios Contables
42010504Asesorias y Consultorias
42010505Vigilancia
420106IMPUESTOS Y OTROS
42010601Impuestos Fiscales
42010602Impuestos Municipales
42010603Matricula de Comercio
42010604Derechos de Registro
420107SEGURIDAD SOCIAL
42010701ISSS Sistema Salud
42010702ISSS Sistema Pensiones
42010703INSAFORP
42010704AFP Confa
42010705AFP Crecer
42010706Sistema de Pensiones IPSFA
420108DEPRECIACIONES
42010801Edificios
42010802Instalaciones
42010803Mobiliario y Equipo de Oficina
42010804Mobiliario y Equipo de Computacin
42010805Equipo de Comunicaciones
42010806Equipo de Transporte
420109REPARACIONES Y MANTENIMIENTOS
42010901Edificios
42010902Instalaciones
42010903Mobiliario y Equipo de Oficina
42010904Mobiliario y Equipo de Computacin
42010905Equipo de Comunicaciones
42010906Equipo de Transporte
4202GASTOS DE VENTA
420201REMUNERACIONES
42020101Sueldos
42020102Horas Extras
42020103Comisiones
42020104Bonificaciones
420202PRESTACIONES AL PERSONAL
42020201Viticos
42020202Combustibles y Lubricantes
42020203Kilometraje
42020204Uniformes
42020205Cuota Patronal ISSS
42020206Cuota Patronal AFP
42020207Seguro de Vida
420203MATERIALES Y SUMINISTROS
42020301Papelera y tiles
42020302Artculos de Cafetera
42020303Combustibles y Lubricantes
42020304Artculos de Limpieza
42020305Repuestos y Accesorios
420204SERVICIOS BASICOS
42020401Agua Potable
42020402Energa Elctrica
42020403Comunicacin Fija
42020404Comunicacin Mvil
42020405Internet
42020406Alquiler de Local
420205SERVICIOS PROFESIONALES
42020501Auditoria
42020502Abogaca y Notariado
42020503Servicios de Contabilidad
42020504Asesorias y Consultorias
420206IMPUESTOS Y OTROS
42020601Impuestos Fiscales
42020602Impuestos Municipales
42020603Matricula de Comercio
42020604Derechos de Registro
420207SEGURIDAD SOCIAL
42020701ISSS Sistema Salud
42020702ISSS Sistema Pensiones
42020703INSAFORP
42020704AFP Confa
42020705AFP Crecer
42020706Sistema de Pensiones IPSFA
420208DEPRECIACIONES
42020801Edificios
42020802Instalaciones
42020803Mobiliario y Equipo de Oficina
42020804Mobiliario y Equipo de Computacin
42020805Equipo de Comunicaciones
42020806Equipo de Transporte
420209REPARACIONES Y MANTENIMIENTO
42020901Edificios
42020902Instalaciones
42020903Mobiliario y Equipo de Oficina
42020904Mobiliario y Equipo de Computacin
42020905Equipo de Comunicaciones
42020906Equipo de Transporte
43GASTOS NO OPERACIONALES
4301GASTOS FINANCIEROS
430101Intereses Bancarios
430102Comisiones Bancarias
430103Otros
4302OTROS GASTOS
430201Perdida en Ventas o Retiro de Activo Fijos
430202Perdida por Deterioro de Activos
430203Contribuciones y Donaciones
430204Gastos en Diferencias Cambiarias
430205No deducibles de Impuesto Sobre la Renta
43020501Gastos de Ejercicios Anteriores
43020502Multas y Recargos
430206Perdidas por Inundaciones
430207Perdidas por Incendios
430208Perdidas por Terremotos
44GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
4401GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE
4402GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
5CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
51INGRESOS DE OPERACIN
5101INGRESOS POR ACTIVIDADES ORDINARIAS
510101INGRESOS POR VENTAS AL CONTADO
51010101Ventas Crdito Fiscal
51010102Ventas Consumidor Final
510201INGRESOS POR VENTAS AL CREDITO
51020101Ventas Crdito Fiscal
51020102Ventas Consumidor Final
52INGRESOS NO OPERACIONALES
5201OTROS INGRESOS
520101Intereses
520102Alquileres
520103Utilidad en Venta de Activos Fijos
520104Diferencias Cambiarias
520105No gravados con Impuesto Sobre la Renta
520106Venta de Mercadera Sobrante
520107Otros
5202REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
520201Rebajas Sobre Compras
520202Devoluciones Sobre Compras
5203Dividendos Ganados
6CUENTAS LIQUIDADORAS
61PERDIDAS Y GANANCIAS
6101PERDIDAS Y GANANCIAS
Manuel Alfaro Franco J. Francisco Castro G.
Representante Legal Auditor ExternoV. MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS
OBJETIVO:Este manual tiene como finalidad proporcionar a contabilidad los conceptos bsicos necesarios sobre el uso y manejo de las cuentas del catlogo, que le permitan aplicarlas apropiadamente a travs de un registro uniforme de las transacciones financieras en funcin de la naturaleza de cada una de stas y de acuerdo a la Normas internacional de Informacin Financiera para PYMES adoptada en El Salvador.
ESTRUCTURA DEL MANUAL
Por cada cuenta de mayor se incluye lo siguiente:
a) El significado de lo que representa su saldo para comprender que tipo de operaciones se registrarn en cada cuenta.
b) Los conceptos por los que la cuenta normalmente se carga.
c) Los conceptos por los que la cuenta generalmente se abona.
A efecto de facilitar la interpretacin de este manual, se ha utilizado el siguiente criterio:
a) Para las cuentas que normalmente tienen saldo deudor, primero se presentan los conceptos por lo que tal cuenta se carga. (Dbitos que aumentan su saldo) y luego los conceptos por los que se abona, (Crditos que disminuyen su saldo).
b) Para las cuentas que normalmente tienen saldo acreedor primero se presentan los conceptos por los que tal cuenta se abona (Crditos que aumentan su saldo) y luego los conceptos por los que se carga (Dbitos que disminuyen su saldo)
1 ACTIVO
Esta divisin principal del balance se utilizar para el registro de la suma total de todas las cuentas del activo. Cuentas que representan recursos, bienes y derechos propiedad de la empresa.
11 ACTIVO CORRIENTE
Bajo esta subdivisin se clasificarn todos aquellos activos que se mantienen fundamentalmente por motivos comerciales y que se esperan realizar dentro del periodo de doce meses despus de la fecha del balance y que adems, se tienen para su venta o autoconsumo, o su saldo se espera realizar en el transcurso del ciclo normal de operaciones de la empresa que comprende un ao o ejercicio corriente.
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
El saldo deudor de esta cuenta comprende el efectivo en caja, saldos en bancos, y todos los instrumentos financieros (ttulos valores) de alta liquidez con vencimiento original de tres meses o menos, tales como operaciones de reporto, certificados de depsitos, etc.
SE CARGA: Con el valor de los ingresos diarios recibidos en efectivo y en cheques, con el importe de las remesas a cuentas corrientes y cuentas de ahorros, con el monto de los intereses que los bancos abonen a nuestras cuentas, con el valor de los depsitos a plazo de hasta tres meses y con las notas de abono que las instituciones financieras efecten a favor de la Sociedad y con el valor de las transferencias bancarias recibidas de terceros por medio de la Banca Electrnica.
SE ABONA: Con el valor de los pagos efectuados en efectivo, con el importe de los cheques emitidos contra las cuentas corrientes, con el retiro de fondos de las cuentas de ahorro, con el retiro de los depsitos a plazo no mayor de tres meses, con las notas de cargo que emitan los bancos en contra de las cuentas corrientes de la sociedad y con los pagos que se hagan por medio de la Banca Electrnica.
1102 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto de los derechos que tiene la sociedad sobre terceros, por los crditos concedidos a clientes y otros deudores, a plazos menores de un ao, como resultado de las operaciones realizadas por la sociedad y cuya recuperacin se har con posterioridad a la operacin que gener el saldo.
SE CARGA: Con el importe de los valores otorgados en concepto de crditos por ventas; Prstamos; Anticipos y otros valores a favor de la empresa, pendientes de ser recuperados; y con la porcin corriente de los crditos por cobrar a largo plazo que se espera recuperar en el trmino de un ao a partir de la fecha del balance.
SE ABONA: Con el valor de las amortizaciones, abonos y cancelaciones efectuadas por los clientes y otros deudores a las cuentas respectivas, con el valor de las mercaderas devueltas por los clientes a precio de venta, con el valor de las rebajas concedidas a los clientes, con el importe de las cuentas que se identifiquen y clasifiquen como incobrables.
ACLARACIN IMPORTANTE:
Las Cuentas Incobrables registradas deben aplicarse, desde el punto de vista financiero, al final de cada ejercicio, ya que este monto identifica una revisin de la Gerencia sobre los valores de dudosa recuperacin.
Estas provisiones no son deducibles para efectos fiscales; no obstante, los cargos efectuados a este monto podrn ser deducibles siempre y cuando hayan transcurrido 12 meses de gestiones de cobro sin que el deudor cancele los valores adeudados.
ciii. ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
El saldo deudor de esta cuenta, representa todos los impuestos mensuales pagados por anticipados a las dependencias de gobierno y a favor de la empresa despus de haber hecho su liquidacin mensual o anual
SE CARGA: Durante el ejercicio con el importe de los impuestos directos e indirectos pagados a favor de la empresa y pendientes de liquidar
SE ABONA: con el importe de la liquidacin mensual o anual y con los ajustes necesarios al final del ejercicio.
1104 INVENTARIOS
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de la materia prima, los productos en proceso y los productos terminados para ser vendidos en el curso normal de las operaciones.
SE CARGA: Durante el ejercicio: con el importe de las compras, con el valor de los gastos sobre compras, el valor de las devoluciones sobre venta a precio de costo, con la materia prima que entra en proceso y con el valor de los bienes producidos Al final del ejercicio con los ajustes y reclasificaciones que sean necesarios.
SE ABONA: Durante el ejercicio con el valor de costo de la materia prima que entra a produccin, con el monto de los bienes producidos y con el costo de los productos vendidos y el importe de las devoluciones y rebajas sobre compras, con el valor de los productos obsoletos o inservibles que sean desechados.
1105 PAGOS ANTICIPADOS
El saldo deudor de esta cuenta representa los pagos anticipados a cuenta de servicios, primas de seguros, alquileres etc.; que cubren un periodo igual o menor de doce meses y se pagan al inicio de ese mismo perodo, los cuales a medida que se consumen o utilizan se trasladan a la cuenta de gastos correspondiente
SE CARGA: Con el valor de los servicios, primas de seguros, alquileres y otros gastos pagados en forma anticipada, que sern aplicadas a periodos cortos futuros.
SE ABONA: Con la amortizacin de los valores vencidos, para constituirse en gastos definitivos.
1106 INVERSIONES TEMPORALES
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las inversiones de carcter temporal que la sociedad realiza cuyos plazos de vencimiento son mayores de tres meses y menores de un ao; con la finalidad de obtener rendimientos financieros.
SE CARGA: Con las erogaciones efectuadas para la adquisicin de ttulos Valores, bonos, y otros de similares caractersticas.
SE ABONA: Con el valor de la venta de los ttulos valores o traspasos de stos o al vencimiento del plazo para el cual fueron adquiridos cuando estos no son renovados.
12 ACTIVO NO CORRIENTE
Bajo esta subdivisin se clasifican todos aquellos activos que no han sido clasificados como activos corrientes, cuya realizacin o vida es para un perodo mayor de un ao.
1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las propiedades, planta y equipo, neto de las depreciaciones, que se utiliza en el suministro de bienes y servicio del giro normal de la empresa, que se espera usar durante ms de un periodo contable y que en condiciones normales no estn disponibles para la venta.
SE CARGA : Con el costo de las adquisiciones de terrenos, edificios e instalaciones; (En los bienes inmuebles adquiridos se deber agregar al costo, los gastos necesarios para el traspaso formal de la propiedad a favor de la empresa, como honorarios por escrituracin, Derechos de Registro de la Propiedad, honorarios por establecer linderos del terreno que se este comprando, Etc.); con el costo del mobiliario y equipo de oficina, equipo de transporte; Maquinaria y Equipo de Fabrica etc., y con los gastos posteriores a la adquisicin de la propiedad, planta y equipo que mejoren las condiciones del bien por encima de la evaluacin normal de su rendimiento.
SE ABONA: Con el costo de adquisicin de los bienes vendidos, donados o retirados de uso de la propiedad, planta y equipo y con las prdidas por deterioro.
ACLARACION IMPORTANTE A PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
El costo de los vehculos, estar dado por:
1. Cuando la Compra sea local, por el valor de factura de la empresa vendedora del vehculo, incluyendo gastos e impuestos para su traspaso; y si es usado, los gastos necesarios para que est en optimas condiciones de funcionamiento;
2. Si el vehculo es importado, por el valor de la factura, ms fletes, ms derechos de importacin, y si es usado, ms los gastos necesarios para que est en optimas condiciones de funcionamiento; Cuando un vehculo sea dado de enganche por la compra de otro, el vehculo que se da a cuenta, debe darse de baja con el valor de costo original, liquidando adems la depreciacin acumulada, y el vehculo que se adquiere se registrar a su valor de factura y se reconocer una utilidad o prdida en la transaccin. No se descontar del valor del nuevo vehculo, el valor en que se recibe el vehculo usado.
La utilidad en la venta de activos, se sumar a los ingresos que se informan en la declaracin de pago a cuenta correspondiente al mes en que se realice la transaccin. De esto se informar a la Direccin General de Impuestos Internos, en el formulario de Ganancia o prdida de Capital, que debe anexarse a la Declaracin del Impuesto Sobre la Renta respectiva.
PERMUTAS DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Cuando se adquiera un elemento de propiedad planta y equipo a cambio de otro, el costo del activo adquirido ser su valor razonable, a menos que la transaccin de intercambio no tenga carcter comercial o que ni el valor razonable del activo recibido y entregado puedan ser medidos con fiabilidad, en tales casos el costo del activo se medir por el valor en libros del activo entregado
1202 PROPIEDADES DE INVERSION
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las inversiones en terrenos o edificios o partes de este que la sociedad tiene para ganar rentas, plusvala o ambas, y que no se utilizan en el desarrollo normal de las operaciones y que tampoco hayan sido comprados con la intencin de venderlos en el curso ordinario de las operaciones.
SE CARGA: Con las erogaciones efectuadas para la adquisicin de terrenos o edificios que no sern usados en la produccin o suministro de bienes o servicios, para fines administrativos, ni se vendern en el curso normal de las operaciones, tambin al efectuar ajustes por mediciones posteriores y resulte un valor razonable mayor al valor en libros
SE ABONA: Por el valor que registre el terreno o edificio al momento de ser vendidos, por traslado a la cuenta de Inventarios al momento de decidirse su realizacin o venta o por el traslado a Propiedad, Planta y Equipo si se decide usarlo en la realizacin de las operaciones normales de la empresa. Tambin al efectuar ajustes por mediciones posteriores y resulte un valor razonable menor al valor en libros
1203 ACTIVOS INTANGIBLES
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de los activos identificables, de carcter no monetario y sin apariencia fsica, que se poseen para ser utilizados en la produccin o suministro de bienes o servicios, para ser arrendados a terceros o para ser utilizados en funciones relacionadas con la administracin de la sociedad.
SE CARGA: Con los desembolsos realizados para la adquisicin o desarrollo de un proyecto interno de tal forma que pueda estar disponible para su utilizacin o su venta.
SE ABONA: Con el valor de las amortizaciones mensuales o anuales, con las prdidas por deterioro o con la desapropiacin del activo intangible.
1204 INVERSIONES PERMANENTES
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las inversiones de largo plazo que la sociedad realiza en el mercado burstil, cuyos plazos de vencimiento son mayores de un ao, tambin representa el valor de las acciones en empresas asociadas y negocios conjuntos; con la finalidad de obtener rendimientos financieros.
SE CARGA: Con las erogaciones efectuadas para la adquisicin de ttulos Valores, bonos y otros de similares caractersticas
SE ABONA: Con el valor de la venta de los ttulos valores o traspasos de stos o al vencimiento del plazo para el cual fueron adquiridos cuando estos no son renovados
1205 ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDO
El saldo deudor de esta cuenta representa los impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros originados por las diferencias temporarias deducibles, la compensacin de prdidas obtenidas en periodos anteriores que todava no hayan sido objeto de deduccin fiscal y la compensacin de crditos no utilizados procedentes de periodos anteriores.
SE CARGA: Con el valor del diferencial de impuesto pagado al fisco en una cuanta mayor por haber reclamado fiscalmente un gasto menor al registrado financieramente por la aplicacin de NIIF para PYMES (es decir cuando el gasto financiero registrado es mayor que el gasto deducible fiscalmente). Este impuesto sobre las ganancias se amortizar en perodos futuros,
SE ABONA: Con las recuperaciones parciales o totales del impuesto sobre las ganancias, segn la realizacin de las partidas que le dieron origen.
1206 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las cuentas y documentos por cobrar a un plazo mayor a los doce meses despus de la fecha del balance.
SE CARGA: Al momento de conceder un crdito a cobrar en el largo plazo, con la parte que se cobrar despus de un ao.
SE ABONA: Al final de cada ejercicio, con el valor de la porcin que se espera recuperar en el corto plazo con cargo a las cuentas respectivas del activo corriente.
2 PASIVO
Esta divisin principal del balance representa las obligaciones a corto y a largo plazo que la sociedad tiene con terceros, principalmente originadas por las compras al crdito de bienes y servicios, prstamos obtenidos de otras entidades, etc., as como provisiones y otros pasivos, algunos de los cuales deben estimarse y posteriormente ajustarse cuando las cantidades reales se conozcan.
21 PASIVO CORRIENTE
Esta subdivisin principal, comprende las obligaciones que se espera liquidar en el curso normal de las operaciones de la empresa o bien deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance.
2101 SOBREGIROS BANCARIOS Y PRSTAMOS
El saldo acreedor de esta cuenta representa el importe total de la deuda de capital por pagar a bancos, instituciones financieras, personas jurdicas y naturales, por los sobregiros y prstamos otorgados a la sociedad a un plazo hasta de un ao despus de la fecha del Balance General.
SE ABONA: Con el importe de los sobregiros o desembolsos parciales o totales recibidos, o con la porcin corriente de los prstamos bancarios a largo plazo.
SE CARGA: Con el importe de los pagos efectuados a cuenta de los Sobregiros o Prstamos contrados.
2102 ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
El saldo Acreedor de esta cuenta representa el valor de las obligaciones que la empresa tiene con terceros, por compras al crdito de materias primas, as como otros bienes necesarios para la realizacin de las operaciones de la empresa; representa tambin los saldos por pagar a corto plazo correspondientes a gastos relacionados con la actividad administrativa, ventas y servicios de taller, as como la porcin circulante de otras cuentas por pagar a largo plazo.
SE ABONA: Con el importe de las compras al crdito; con el monto de las retenciones; con el valor de las provisiones de impuestos por pagar y con otros valores que constituyan obligaciones de corto plazo por pagar.
SE CARGA: Con el valor de los pagos realizados a cuenta de tales obligaciones.
2103 PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
El saldo deudor de esta cuenta, representa todos los impuestos mensuales resultantes de las liquidaciones mensuales y anuales en las operaciones de la empresa
SE ABONA: con el importe que resulte a favor de las dependencias de gobierno despus de la liquidacin mensual o anual y con los ajustes necesarios al final del ejercicio.
SE CARGA: Durante el ejercicio con el importe de los impuestos directos e indirectos pagados a las dependencias de gobierno y con los ajustes necesarios al final del ejercicio.
2104 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
El saldo acreedor de esta cuenta representa los valores a favor de los empleados por cualquiera de los siguientes conceptos: Sueldos, salarios y cotizaciones a la seguridad social o de pensiones, ausencias remuneradas por enfermedad, participacin en ganancias e incentivos, pagaderos dentro de los doce meses siguientes al cierre del periodo en el que los empleados han prestado los servicios correspondientes y los beneficios no monetarios a los empleados como atenciones mdicas, utilizacin de casas o vehculos y entrega de bienes y servicios gratis o parcialmente subvencionados.
SE ABONA: Con los valores pendientes de pagar por uno o ms de los conceptos referidos en el prrafo anterior.
SE CARGA: Con el importe de las amortizaciones o cancelacin de las obligaciones que se hallan registrado como beneficios a los empleados.
2105 PROVISIONES POR GARANTIAS Y OTRAS PROVISIONES
El saldo acreedor de esta cuenta representa el monto de las posibles garantas a pagar por fallas posteriores a la fecha de haber prestado los servicios o vendido las mercaderas o cualquier monto posible de un pasivo con cuantas y vencimientos inciertos, pero calculados sobre una base sustentable; por ejemplo la estadstica.
SE ABONA: con el monto de las provisiones calculadas al final de cada periodo
SE CARGA: con el pago efectivo de las provisiones al momento de realizarse la transaccin incierta o al momento en que esta deje de proceder
22 PASIVO NO CORRIENTE
Bajo esta subdivisin se clasificaran todos aquellos pasivos que no han sido clasificados como Pasivos corrientes. Es decir, pasivos con vencimientos mayores a un ao.
2201 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO
El saldo acreedor de esta cuenta representa el importe total de la deuda de capital por pagar a bancos, instituciones financieras, personas jurdicas y naturales por los prstamos otorgados a la sociedad a plazos mayores de un ao.
SE ABONA: Con el importe de los desembolsos parciales o totales de los crditos recibidos.
SE CARGA: Con el valor de la porcin circulante que se espera cancelar durante el periodo contable, trasladndolo a prstamos a corto plazo, o con el pago total anticipado de las cuentas y documentos por pagar.
2202 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
El saldo acreedor de esta cuenta representa la monto calculado para prever el cumplimiento de las obligaciones que respecto a su personal tenga la sociedad, en virtud de la ley o de los contratos de trabajo. Como ejemplo se pueden citar las indemnizaciones, cuando stas no sean pagadas al finalizar cada periodo contable.
SE ABONA: Con el valor del monto de las indemnizaciones calculadas al cierre de cada ejercicio
SE CARGA: Con el valor de las reclasificaciones por traslado al corto plazo, de las indemnizaciones que se espera pagar en un periodo menor a doce meses despus de la fecha del balance, con los pagos de indemnizaciones efectivas o con las reversiones por indemnizaciones no realizadas
PROVISIONES POR GARANTIAS Y OTRAS PROVISIONES
El saldo acreedor de esta cuenta representa el monto de las posibles garantas a pagar por fallas posteriores a la fecha de haber prestado los servicios o vendido las mercaderas o cualquier monto posible de un pasivo con cuantas y vencimientos inciertos, pero calculados sobre una base sustentable; por ejemplo la estadstica.
Los valores mencionados corresponden a vencimientos cuya posibilidad de ocurrencia es mayor a un ao.
SE ABONA: con el monto de las provisiones calculadas al final de cada periodo
SE CARGA: con el traslado de la porcin con vencimientos posibles menor a 12 meses posteriores al cierre del ejercicio
2204 PASIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO
El saldo acreedor de esta cuenta representa los impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos futuros originados por las diferencias temporarias a pagar, la compensacin de ganancias obtenidas en periodos anteriores que todava no hayan sido objeto de grabacin fiscal y la compensacin de crditos utilizados procedentes de periodos anteriores
SE ABONA: Con el valor del diferencial entre el impuesto pagado al fisco u otras instituciones en una cuanta menor al impuesto determinado en la contabilidad financiera; por haber reclamado fiscalmente un gasto superior al registrado financieramente por la aplicacin de NIIF para PYMES. (Gasto financiero registrado es menor que el gasto deducible fiscalmente). Este impuesto sobre las ganancias se amortizar en perodos futuros.
SE CARGA: Con las amortizaciones parciales o totales del impuesto diferido sobre las ganancias.
3 PATRIMONIO
Esta divisin del balance representa el monto de la inversin de los accionistas en la sociedad y los rendimientos obtenidos de ella
31 CAPITAL CONTABLE
Esta subdivisin representa el monto total de la inversin de los accionistas en la entidad, a si como las reservas, utilidades por distribuir menos prdidas por aplicar, obtenidas por cada periodo econmico. Constituye el exceso del activo total sobre el pasivo total y se integra por las siguientes cuentas:
3101 CAPITAL SOCIAL
El saldo acreedor de esta cuenta representa las acciones suscritas por los accionistas de la sociedad.
SE ABONA: Con el capital social suscrito segn la escritura de constitucin y el valor de los aumentos que se acuerden en las Juntas Generales, ordinarias o extraordinarias de Accionistas.
SE CARGA: Con las disminuciones que se acuerden dentro de los limites legales y al liquidarse la sociedad.
3102 RESERVAS
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor de las reservas que por disposiciones legales o estatutarias deben segregarse de la utilidad neta, antes del Impuesto Sobre la Renta, de cada ejercicio econmico.
SE ABONA: Con el valor segregado de las utilidades netas de cada ejercicio.
SE CARGA: Con el uso de la reserva de acuerdo a la finalidad para la cual fue creada, o al liquidar la sociedad.
3103 UTILIDADES POR DISTRIBUIR
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor de las utilidades acumuladas de ejercicios anteriores o del ltimo ejercicio corriente, que estn pendientes de distribucin o capitalizacin, sobre las cuales la Junta General de Accionistas no ha tomado ninguna decisin sobre su aplicacin definitiva.
SE ABONA: Con el valor de las utilidades obtenidas en cada ejercicio econmico.
SE CARGA: Con los acuerdos tomados por la Junta General de Accionistas, generalmente para capitalizar, distribuir dividendos, constituir otras reservas, amortizar dficit, etc.
3104 CR PRDIDAS POR APLICAR
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las prdidas acumuladas de ejercicios anteriores o del ltimo ejercicio corriente, que estn pendientes de ser reintegradas por los accionistas o de ser amortizadas contra utilidades por aplicar.
SE CARGA: Con el valor de las prdidas que puedan resultar en algunos ejercicios econmicos.
SE ABONA: Con los reintegros de los accionistas o con las amortizaciones acordadas por la Junta General de Accionistas, contra utilidades pendientes de aplicacin.
3105 RESULTADOS DE CONVERSION
El saldo acreedor. Bajo esta cuenta se registrara las diferencias cambiarias en conversiones de moneda extranjera al importe de la moneda funcional en la fecha de la transaccin.
SE ABONA: Con el valor del importe de las diferencias de cambio de moneda extranjera reconocidos en los resultados a favor de la entidad durante el periodo, con excepcin de las procedentes de los instrumentos financieros.
SE CARGA: Cuando se produzca una disminucin en la tasa de cambio en la moneda funcional de la entidad o de algn negocio en el extranjero.3106 DIFERENCIAS POR ADECUACION DE NIIF PARA PYMES
El saldo de esta cuenta puede ser acreedor o deudor ya que servir para dar de baja a las cuentas del marco de informacin financiera anterior que no sern permitidas o reconocidas en la adopcin del sistema de NIIF para PYMEs.SE ABONA: Con los valores de las cuentas de Pasivo o Patrimonio que se dar de baja.
SE CARGA: Con las cifras de la cuentas de Activos que se estn dando de baja.4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
En esta divisin principal contable se registra la totalidad de costos y gastos provenientes de las operaciones normales y todos los otros gastos no de operacin en que la sociedad incurra en cada ejercicio econmico.
41 COSTOS DE PRODUCCION Y DE VENTA
Esta subdivisin contable acumular el total de los costos originados por el desarrollo normal de las operaciones propias del giro de la empresa relacionados a La produccin del producto y el costo de los productos vendidos
4101 COSTOS DE PRODUCCION
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las erogaciones incurridas en La produccin de las prendas de vestir a nivel de los 3 elementos: Mano de Obra, Materia Prima y Gastos Indirectos de Fabricacin
SE CARGA: Con los valores erogados en concepto de Materiales, sueldos y salarios, materiales, depreciacin y otros necesarios para la elaboracin del producto.
SE ABONA: Al final del ejercicio contra la cuenta Prdidas y Ganancias, para liquidar la totalidad de saldos acumulados en esta cuenta.
4102 COSTO DE VENTA
El saldo deudor de esta cuenta representa el costo de la mercadera vendida durante el ejercicio que se informa
SE CARGA: con el costo de la mercadera vendida en el periodo
SE ABONA: con el saldo existente al cierre del periodo que se informa contra la cuenta de prdidas y ganancias, para determinar resultados del periodo
42 GASTOS DE OPERACIN
Esta subdivisin contable acumular el total de los gastos de administracin y de venta necesarios para la conduccin ordenada de la empresa y para fomentar la comercializacin de los productos
4201 GASTOS DE ADMINISTRACIN
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de los gastos que son necesarios para la Administracin General de la Sociedad.
SE CARGA: Con el valor de los gastos por diferentes conceptos, para el desarrollo de las funciones de direccin de la entidad.
SE ABONA: Con el valor de los ajustes o reclasificaciones, y al final del ejercicio contra la cuenta prdidas y ganancias para determinar los resultados del periodo.
4201 GASTOS DE VENTA
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de los gastos para promover los productos de la empresa
SE CARGA: Con los valores erogados en las actividades de promocin, fomento y distribucin, de acuerdo a las subcuentas establecidas para tal efecto.
SE ABONA: Con el valor de los ajustes o reclasificacin y al final del ejercicio
contra la cuenta prdidas y ganancias para establecer los resultados del ejercicio econmico.
43 GASTOS NO OPERACIONALES
Este rubro de saldo deudor, agrupa los conceptos de gastos que por su naturaleza, constituyen erogaciones no propias de las actividades principales de la sociedad.
4301 GASTOS FINANCIEROS
El saldo deudor de esta cuenta acumula los gastos incurridos por la obtencin y uso de financiamientos.
SE CARGA: Con el valor de los gastos por concepto de intereses, comisiones y otros, provenientes de la obtencin y utilizacin de financiamientos.
SE ABONA: Con el valor de los ajustes o reclasificacin que puedan presentarse, y al final del ejercicio contra la cuenta prdidas y ganancias para liquidar su saldo.
4302 OTROS GASTOS
El saldo deudor de esta cuenta acumula el valor de las erogaciones que no es posible dada su naturaleza, clasificarlos en ninguna de las cuentas de gastos de operacin previamente anotadas
SE CARGA: Con el valor de los gastos segn el concepto que los origina, como por Ejemplo: contribuciones y donaciones, prdidas en venta de propiedad, planta y equipo, prdidas por diferencial cambiario, gastos no deducibles del impuesto sobre la renta, etc.
SE ABONA: Con el valor de los ajustes o reclasificaciones que sean necesarias y al final del ejercicio contra la cuenta Perdidas y Ganancias , para liquidar su saldo.
44 GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Bajo esta subdivisin se registrarn los valores que se determinen en concepto de Impuesto Sobre la Renta Corriente (impuesto sobre la ganancia del periodo de acuerdo a lo estipulado por la Ley del Impuesto Sobre la Renta y el Cdigo Tributario) e Impuesto Sobre la Renta Diferido que resulte de la aplicacin de NIIF para PYMES
4401 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE
El saldo deudor de esta cuenta, representa el valor determinado en concepto de Gasto de Impuesto Sobre la Renta, que resulta de la ganancia fiscal del periodo, calculada de acuerdo con las reglas establecidas por la Ley del Impuesto Sobre la Renta y su reglamento de aplicacin.
SE CARGA: Con el valor determinado en concepto de Impuesto Sobre la Renta de acuerdo con las reglas establecidas por la autoridad fiscal, con abono a la subcuenta Impuestos por Pagar.
SE ABONA: Contra la cuenta Prdidas y Ganancias, para liquidar su saldo.
4402 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
El saldo deudor de esta cuenta, representa el valor determinado en concepto de Gasto de Impuesto Sobre la Renta, que resulta de la Utilidad financiera del periodo, calculada de acuerdo con la aplicacin de la NIIF para PYMES
SE CARGA: Con el valor de la diferencia temporaria que resulta, de restar del valor determinado en concepto de Impuesto Sobre la Renta Financiero, el valor determinado como Impuesto Sobre la Renta calculado de acuerdo con las exigencias de la autoridad fiscal, con abono a la cuenta Impuesto Diferido por Pagar.
SE ABONA: Contra la cuenta Prdidas y Ganancias, para establecer la utilidad neta del periodo.
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
Divisin principal que permitir acumular la totalidad de ingresos provenientes de las operaciones normales y todos los otros ingresos no de operacin y extraordinarios que la sociedad obtenga en cada ejercicio econmico.
51 INGRESOS DE OPERACION
El Saldo acreedor de este rubro representa el valor total de los ingresos generados por las Actividades normales de la sociedad.
5101 INGRESOS POR ACTIVIDADES ORDINARIAS
El saldo acreedor de esta cuenta registra los ingresos provenientes de la Venta de prendas de vestir y afines
SE ABONA: Con el valor de las prendas vendidas
SE CARGA: Con las reclasificaciones y al final del ejercicio contra la cuenta prdidas y ganancias.
52 INGRESOS NO OPERACIONALES
El saldo acreedor de este rubro representa la totalidad de ingresos provenientes de transacciones que no son propias de la actividad econmica principal de la sociedad.
5201 OTROS INGRESOS
El saldo acreedor de esta cuenta representa el total de los ingresos que la sociedad obtiene por conceptos que no corresponden a sus operaciones de ingresos normales, tales como intereses por inversin en la Bolsa de Valores, intereses bancarios, utilidad por diferencial cambiario, utilidad en venta de propiedad, planta y equipo, alquileres y otros.
SE ABONA: Con el valor de los ingresos provenientes de actividades que no corresponden a las operaciones normales de la sociedad.
SE CARGA: Con el saldo que acumula al cierre del ejercicio contra la cuenta Prdidas y Ganancias, a efecto de establecer los resultados del periodo.
5202 DIVIDENDOS GANADOS
El saldo acreedor de esta cuenta, representa el valor de los dividendos ganados, provenientes de inversiones de capital en otras sociedades.
SE ABONA: Con el importe de los dividendos decretados, por terceros..
SE CARGA: Para liquidar el saldo, contra la cuenta Prdidas y Ganancias.
6 CUENTA LIQUIDADORA
Divisin principal contable que se utiliza transitoriamente como una cuenta liquidadora de las cuentas de resultado deudoras y acreedoras, con la finalidad de establecer el resultado de las operaciones de un ejercicio econmico determinado.
61 PRDIDAS Y GANANCIAS
Esta subdivisin contable se utiliza como una cuenta liquidadora al final del ejercicio.
6101 PRDIDAS Y GANANCIAS
Cuenta de carcter transitorio, que se utiliza al cierre de cada ejercicio econmico a fin de establecer los resultados del periodo.
SE ABONA: Al final del ejercicio para liquidar las cuentas de resultado acreedoras, y si los resultados son negativos, por traslado de la perdida con cargo a la cuenta prdidas por aplicar.
SE CARGA: Al final del ejercicio para liquidar los saldos de las cuentas de resultado deudoras, y si los resultados son positivos, por el traslado de las utilidades obtenidas, con abona a la cuenta utilidades por aplicar.
Santiago Adalberto Rivas Francisco Cornejo
Administrador Unico Auditor ExternoPAGE 1