Necesitamos un base representativa de los hogares
Plantear hipótesis de incidencia: 6 puntos principales
Obtención del porcentaje de impuestos por cada familia
Agrupamos los hogares de deciles
Distribución porcentual de la carga y progresividad fiscal
Progresividad de los impuestos
Resultado de la combinación impositiva
Guía del Trabajo
Tipos de Impuestos
Como consumidores: impuestos que gravan el consumo como (el IVA)
Como propietarios de los factores de producción: impuestos que gravan la riqueza (IRPF, IS)
Otros impuestos de carácter local como el de circulación de vehículos
Recaudación de Impuestos
Impuesto Renta22,3% Especiales
5,7%
Vehículos e IBI14,4%
SS Trabajador10,3%
SS Empleador25,2%
Imp. Soc.9,2%
Importación1,7%
Otros11,2%
Impuesto RentaEspecialesVehículos e IBISS TrabajadorSS EmpleadorImp. Soc.ImportaciónOtros
2 Análisis Empírico de la Incidencia Impositiva
Los impuestos reducen las rentas que perciben los agentes económicos:
Al ser propietarios factores producción
Al gastar en Bienes y Servicios
Con el análisis de la incidencia impositiva queremos:
Cuantificar la reducción de la renta que provoca un impuesto e indentificar sobre qué agente recae
Primero hemos de diferenciar entre:
Sujeto sobre el que recae el impuesto
Sujeto que soporta realmente el impuesto
Porque intentarán trasladar el impuesto
Propietarios de las empresas
Impuestos sobresus beneficios
hacia
Consumidores(⬆precios)
Trabajadores(⬇salario)
trasladan Trasladar negociando mayores salarios
El resultado final dependerá del poder de negociación
Ejemplo:
Incertidumbre entre los economistas sobre la incidencia de algunos de los impuestos más importantes.
Solución
Conjunto de Hipótesis de Incidencia
Suponemos
Unidad económica: la unidad familiar
Horizonte temporal: una anualidad
Fraude en España
Delitos Prescritos
Paraísos Fiscales
Otros culpables
Castigo Ejemplar
Cumplimiento de la Ley: La estafa de las Sicav
Falta de Personal: policía fiscal
Módulos: IRPF e IVA fijos
Fraude en el Mundo
EE.UU.BrasilItaliaRusia
AlemaniaFranciaJapónChina
Reino UnidoEspaña
0 87,5 175 262,5350
107109
134171,1171,2
214221238
280337
Miles de Millones $
EE.UU.BrasilItaliaRusia
AlemaniaFranciaJapónChina
Reino UnidoEspaña
0 0,125 0,250,375 0,5
22,5%12,5%12,7%11%15%16%
43,8%27%
39%8,6%
Porcentaje
Renta Disponible FamiliarSALARIOS Y PENSIONES BRUTAS
+ Rentas del capital
+ Pensiones no contributivas y prestaciones
+ Ingresos brutos personales
+ Transferencias
- Impuestos estimados renta y patrimonio
- Impuestos locales (vehículos e IBI)
- Cotizaciones sociales
- Intereses pagados y deducibles sobre capital y propiedad
- Gastos deducibles empresas y propiedades
Gráfico Distribución Impuestos
0 6,5 13 19,5 26
123456789
10
Decile
s
Impuesto RentaAccisasOtros DirectosIVASS TrabajadorSS EmpleadorSociedades
Distribución de los impuestos
Gráfico Distribución Impuestos
0 11 22 33 44 55Porcentajes
2,4
3,8
5,17
6,36
7,58
8,86
10,42
12,51
15,88
26,97
1,9
2,8
4,445
6,009
7,597
9,22
11,64
13,682
16,363
26,41
12345678910
Decile
s
Renta DisponibleTotal de Impuestos
Progresividad de los Impuestos
Índices:
Kakwani: K = q(z-‐µ*)/n µ [-‐2,1]
Suits: [-‐1,1]
Gini: G = 2∑wi(yi-‐y) (^Fi-‐F)/y [0,1]
RS: RS = Gini(antes)-‐Gini(después) [-‐1,1]
Cesta Impositiva
12345678910
0 37,5 75 112,5 150
Imp. RentaPatrimonioSociedadesOtrosSS TrabajadorSS EmpleadorSS TotalIVAAccisaImportaciones
Progresividad
Impuestos directos ➜ progresivos
Impuestos indirectos ➜ regresivos
Cotizaciones a la SS ➜ proporcional
Total Impositivo ➜ casi-proporcional
Resultado de la combinación impositiva
Análisis de la evolución de la presión fiscal en España.
30
32,667
35,333
38
1990 1996 2001 2003 2005 2007 2009
0
25
50
75
100
1990 1995 2000 2007 2008 2009 2010
IVAIRPF/ISCOT. SOC.
Análisis de los impuestos en % el total recaudado