Programa Ejecutivo en Control De Gestión, Presupuestos y Costos
Módulo 3Estructura del Sistema de Costos
Toma de Decisiones
Tipos de Decisiones:
S/Planeamiento S/Alcance
decisión
S/Posibilidad de
normalizarlas
Estratégicas Largo plazo No programables
Tácticas Mediano plazo Semi-estructuradas
Operativas Corto plazo Programables
Toma de Decisiones
Algunas Técnicas para la Toma de Decisiones:
� Matriz de Decisiones.
� Arboles de Decisión.
� Programación lineal, no lineal, fenómenos de espera, etc. .
� Aplicación del teorema de Bayes.
� Análisis de sensibilidad.
� Simulaciones de diversas características (Montecarlo).
� Análisis estadísticos de regresión y ajustes a diversas funciones.
Toma de Decisiones
Algunas Técnicas para la Toma de Decisiones:
Un buen modelo:
� Es fácil de usar
� Se concentra en los puntos más relevantes
� Es fácil de entender
� Es confiable
Toma de Decisiones
Etapas de una Toma de Decisiones:
� Relevancia e Identificación de todas las situaciones.
� Relevancia
� GRAVEDAD o Importancia: daño o beneficio. (Alta, Media o Baja)
� URGENCIA : Tiempo necesario para resolver la situación VS tiempo disponible (Alta , Media o Baja)
� TENDENCIA : patrón de crecimiento: Alta (crece), Media (permanece) o Baja (disminuye)
Toma de Decisiones
Etapas de una Toma de Decisiones:
� Relevancia e Identificación de todas las situaciones.
�Identificación: “Siempre fue así y funcionó ¿por qué cambiar?”
� Cambio del plan establecido.
� Cambio de las políticas.
� Cambio de la experiencia pasada.
� Información recibida externamente. Mercado
� Comentarios de sus participantes. Clientes!!!
� Acciones de los competidores. Simulac.
� Certeza – Riesgo – Incertidumbre
Problemas ↔ Oportunidades
Toma de Decisiones
Etapas de una Toma de Decisiones:
� Criterio Decisorio. Propensión o Aversión al Riesgo
� Cursos de Acción. Formular distintas alternativas “n”. Las mejores alternativas están ocultas y son difíciles de detectar.
� Variables no controlables. Estados de naturaleza o estrategias de otro decisor.
� Estimación de resultados. (CASO PRÁCTICO).
� Elección (Barreras)
� Ejecución y control
Toma de Decisiones
Caso Práctico – Datos VENTAS ACTUALESCs FIJOS TOTALES 60.000,00 BENEFICIOCs FIJOS NO EROGABLES 1.000,00 % DE Cd.
20
PTOS PRECIO Cd Restricc.A 240,00 100,00 150
B 540,00 200,00 60
C 460,00 300,00 150
Oscilación 10%
Asesorar correctamente a la empresa con los datos disponibles verificando todos los resultados que obtenga.OPCION 1:
Datos económicos PTOS PRECIO Cd Restricción Cs Fijos Totales 30.000,00 $ A 240,00 $ 100,00 $ - Depreciaciones 1.000,00 $ B 540,00 $ 200,00 $ 45,00 C 460,00 $ 300,00 $ 150,00
Datos financierosPERIODO 0 1 2 3 FLUJO NETO - 150.000,00 $ 80.000,00 $ 60.000,00 $ 26.000,00 $ Tasa del Proyec. 6%
OPCION 2: Datos económicos PTOS PRECIO Cd Restricción Cs Fijos Totales 75.000,00 $
A 240,00 $ 100,00 $ 156,25 Depreciaciones 7.500,00 $ B 540,00 $ 200,00 $ 75,00 C 460,00 $ 300,00 $ 300,00
Datos financierosPERIODO 0 1 2 3 FLUJO NETO - 100.000,00 $ 45.000,00 $ 45.000,00 $ 20.000,00 $ Tasa del Proyec. 5%
Tasa de Corte 5,0%
Toma de Decisiones
Caso Práctico – Equilibrio con Mix de Ventas
Q A = 60.000,00 =60.000,00
= 500 U 150 0,30
240,00 - 120,00 120,00 500
Q B = 60.000,00 =60.000,00
= 200 U 60 0,30
540,00 - 240,00 300,00 200
Q C = 60.000,00 =60.000,00
= 600 U 150 0,25
460,00 - 360,00 100,00 600
0,85
Toma de Decisiones
Caso Práctico – Verificación
Ventas A 150 240,00 $ 36.000,00 $
B 60 540,00 $ 32.400,00 $
C 150 460,00 $ 69.000,00 $ 137.400,00 $ 100,00%
Cs. Variable A 150 100,00 $ - 15.000,00 $
B 60 200,00 $ - 12.000,00 $
C 150 300,00 $ - 45.000,00 $ - 72.000,00 $
Contrib Mg 65.400,00 $ 47,60%
Costos Fijos - 60.000,00 $
Resul Bruto 5.400,00 $
% DE Cd.
CF Dif. ICN % Benef. Verificación
20 60.000 $ -9.000 $ -15% 72.000 $ 20 14.400 $ 5.400,00 $ ok
Toma de Decisiones
Caso Práctico – Equilibrios y Márgenes de Seguridad
VE = CF = 60.000,00 = 126.055,05 MS VAèVE 126.055,05= -8,26%
% C Mg 0,475982533 137.400,00
VC = CF EROG = 59.000,00 = 123.954,13 MS VAèVC 123.954,13= -9,79%
% C Mg ER.
0,475982533 137.400,00
Toma de Decisiones
Caso Práctico – Equilibrio con Mix de Ventas – Opción 1
Q A = 30.000,00 = 30.000,00 = 250U 0 0,00
240,00 - 120,00 120,00 250
Q B = 30.000,00 = 30.000,00 = 100 U 45 0,45
540,00 - 240,00 300,00 100
Q C = 30.000,00 = 30.000,00 = 300 U 150 0,50
460,00 - 360,00 100,00 300
0,95
Toma de Decisiones
Caso Práctico – Verificación – Opción 1
Ventas A 0 0,00 $ 0,00 $
B 45 540,00 $ 24.300,00 $
C 150 460,00 $ 69.000,00 $ 93.300,00 $ 100,00%
Cs. Variable A 0 0,00 $ 0,00 $
B 45 200,00 $ - 9.000,00 $
C 150 300,00 $ - 45.000,00 $ - 54.000,00 $
Contrib Mg 39.300,00 $ 28,60%
Costos Fijos - 30.000,00 $
Resul Bruto 9.300,00 $
% DE Cd.
CF Dif. ICN % Benef. Verificación
20 30.000 $ -1.500 $ -5% 54.000 $ 20 10.800,00 $ 9.300,00 $ ok
Toma de Decisiones
Caso Práctico – Equilibrios y Márgenes de Seg – Opción 1
VE = CF = 30.000,00 = 104.885,50 MS VAèVE 126.055,05= -23,66%
% C Mg 0,286026201 137.400,00
VC = CF EROG = 29.000,00 = 101.389,31 MS VAèVC 123.954,13= -26,21%
% C Mg ER.
0,475982533 137.400,00
Toma de Decisiones
Caso Práctico – Equilibrio con Mix de Ventas – Opción 2
Q A = 75.000,00 = 75.000,00 = 625 U 156,25 0,25
240,00 - 120,00 120,00 625
Q B = 75.000,00 = 75.000,00 = 250U 75 0,30
540,00 - 240,00 300,00 250
Q C = 75.000,00 = 75.000,00 = 750U 300 0,40
460,00 - 360,00 100,00 750
0,95
Toma de Decisiones
Caso Práctico – Verificación – Opción 2
Ventas A 156,25 240,00 $ 37.500,00 $
B 75 540,00 $ 40.500,00 $
C 300 460,00 $ 138.000,00 $ 216.000,00 $ 100,00%
Cs. Variable A 156,25 100,00 $ - 15.625,00 $
B 75 200,00 $ - 15.000,00 $
C 300 300,00 $ - 90.000,00 $ - 120.625,00 $
Contrib Mg 95.375,00 $ 69,41%
Costos Fijos - 75.000,00 $
Resul Bruto 20.375,00 $
% DE Cd.
CF Dif. ICN % Benef. Verificación
20 75.000 $ -3.750 $ -5% 120.625 $ 20 24.125 $ 20.375,00 $ ok
Toma de Decisiones
Caso Práctico – Equilibrios y Márgenes de Seg – Opción 2
VE = CF = 75.000,00 = 108.047,18 MS VAèVE 108.047,18= -21,36%
% C Mg 0,694141194 137.400,00
VC = CF EROG = 67.500,00 = 97.242,46 MS VAèVC 97.242,46= -29,23%
% C Mg ER.
0,694141194 137.400,00
Toma de Decisiones
Caso Práctico – Análisis Financiero
PERIODO 0 1 2 3
FLUJO NETO - 150.000,00 $ 80.000,00 $ 60.000,00 $ 26.000,00 $
Tasa Proyecto = 6% 1/(1,06)^1 1/(1,06)^2 1/(1,06)^3
COEF. ACTUALIZ. 1 0,943396226 0,88999644 0,839619283
VALORES ACTUALES - 150.000,00 $ 75.471,70 $ 53.399,79 $ 21.830,10 $
V.A.N. 701,59
T.I.R. 6,301423413
Opción 1
PERIODO 0 1 2 3
FLUJO NETO - 100.000,00 $ 45.000,00 $ 45.000,00 $ 20.000,00 $
Tasa Proyecto = 5% 1/(1,05)^1 1/(1,05)^2 1/(1,05)^3
COEF. ACTUALIZ. 1 0,952380952 0,907029478 0,863837599
VALORES ACTUALES - 100.000,00 $ 42.857,14 $ 40.816,33 $ 17.276,75 $
V.A.N. 950,22
T.I.R. 5,57055788
Opción 2
Toma de Decisiones
Caso Práctico – Resumen Final
oscil 10% -8,26% -23,66% -21,36%
-9,79% -26,21% -29,23% Económico
Vtas 137.400 $ 93.300 $ 216.000 $
R.Br 5.400 $ 9.300 $ 20.375 $
5,00% Financiero
6,00% 5,00%
6,30% 5,57%
5,02% 11,41%
150.000 $ 100.000 $
701,59 $ 950,22 $
0,47% 0,95%
Toma de Decisiones
Caso Práctico
Una decisión nunca puede tomarse
simplemente sumando y restando cifras
Toma de Decisiones
Rubin (1986) señaló que los siguientes factores obstruyen las decisiones inteligentes. Estos son:
� No estar en contacto con nuestros sentimientos.
� Auto-Duda
� Exagerar el punto de vista de uno.
� Ser dependiente.
� Pensamiento Mágico
� Evadir la toma de decisiones.
� Tomar decisiones apresuradas.
� Postergar la toma de decisiones.
Toma de Decisiones
Errores en la Toma de Decisiones:
� Omisión de alguna de las etapas lógicas
� Focalizarse en una sola fuente de información.
� Sobreestimar o Subestimar el valor de la información recibida de otros. Exceso de confianza.
� No considerar la Cultura de la Organización.
� Escuchar y ver sólo lo que queremos. No escucharnos.
� No prestar atención al nivel de la decisión requerido.
� Tiempo!!! Postergar decisiones. Percepción tardía.
� Comprometerse en exceso o evitarlo. Comités…
� Privilegiar la conveniencia personal. Costos incurridos.
Toma de Decisiones
Toda decisión debe evaluarse en función de cinco características:
� Efectos futuros ¿?
� Reversibilidad.
� Impacto (Interno y externo)
� Calidad (Valores – Imagen de la Cía.).
� Periodicidad
Toma de Decisiones
Habilidades para administrar y toma decisiones:
� EXPERIENCIA
� BUEN JUICIO
� CREATIVIDAD
� HABILIDADES CUANTI Y CUALITATIVAS. Manejo de datos blandos y duros
� Alta tolerancia a la ambigüedad
� Capacidad para escuchar a los demás
� Generar consenso alrededor de una decisión
� Flexibilidad para la retroalimentación
� Evitar los estereotipos
� Realismo acerca de los costos y las dificultades
Toma de Decisiones
Algunos consejos finales de Costos y toma decisiones:
� Tome en consideración sólo los costos futuros, no los pasados (ejemplo: costos de reposición).
� Evite calcular el promedio de costos variables para estimar el costo de una unidad individual (ejemplo costos creciente por horas extraordinarias).
� Evite fórmulas contables de depreciación.
� Evite tratar un costo como totalmente pertinente o totalmente no pertinente, puede ser parte y parte.
� Evite pasar por alto los costos de oportunidad.
Consultas a: [email protected]