Servicio de Rentas Internas
Mayo 2014
SEMINARIO INTERNACIONAL POLÍTICAS PÚBLICAS FRENTE AL CAMBIO CLIMÁTICO: MEDIDAS PRO-DESARROLLO, REFORMAS FISCALES AMBIENTALES Y AVANCES EN LA PROTECCIÓN SOCIAL
UNIVERSAL EN AMERICA LATINA
Reforma fiscal ambiental: Retos y oportunidades frente al cambio climático
en América Latina.
Contenido
1. La Ley de Fomento Ambiental
2. El impuesto redimible a las botellas plásticas no retornables
3. El impuesto ambiental a la contaminación vehicular
4. Impuesto a las tierras rurales
5. Las lecciones aprendidas y los retos futuros
Antecedentes Objetivos
Reformas a leyes previas (LRTI, Ley para la
Equidad Tributaria, etc.)
Creación de impuestos
verdes
• Discusión extensa (más de 6 meses)
• Emergencia en el sector de salud necesidad de financiamiento.
• Vigencia: 24/nov/2011
•IRBP
•IACV
• Creación de incentivos para mejorar las decisiones de consumo de la sociedad ecuatoriana.
Impuesto a las tierras rurales.
1. La Ley de Fomento Ambiental
2. El impuesto redimible a las botellas plásticas no retornables
Objetivo: Disminuir la contaminación ambiental y estimular el proceso de reciclaje. Hecho generador: El embotellamiento de bebidas en contenedores PET no retornables o su desaduanización (en caso de importación). Exoneración: El embotellamiento / desaduanización de productos lácteos y medicamentos en botellas PET no retornables.
2. El impuesto redimible a las botellas plásticas no retornables
• US$0.02 por botella.
TARIFA
• 1 Kg. = 35 botellas
PET.
EQUIVALENCIA
• US$0.70 por Kg. botellas
PET. FACTOR CONVERSIÓN
Conversión vigente de enero a junio 2014 (resolución NAC-DGERCGC13-00860).
2. El impuesto redimible a las botellas plásticas no retornables
Mecanismo multi-objetivo:
• Responsabilidad ampliada de las empresas embotelladoras / importadoras.
• Generación de debate y conciencia en la ciudadanía.
Ambiental
• Incluye a personas vulnerables en el proceso y prevé una mejora en sus ingresos.
• Organización/asociación de recolectores con municipios y otras iniciativas privadas.
Social
Embotellador/ importador
Declaración y pago
Consumo final / residuos Centro acopio
certificado
Acta E-R
Factura PVP
Planta recicladora certificada
Industria nacional /
exportadores
Factura PVP
PVP
Factura
Devolución
Compensación hasta límite % participación
mercado
Acta E-R
Devolución
2. El impuesto redimible a las botellas plásticas no retornables
Las primeras señales de éxito:
Año
Valor IRBP generado por
embotellamiento USD
Valor IRBP compensado
USD
Recaudación bruta USD
Valor devuelto (recicladores y centros acopio)
USD
Recaudación neta USD
a b c = a - b d e = c - d
2012 22.945.185,49 8.073.210,71 14.871.974,78 10.110.635,46 4.761.339,32
2013 29.202.298,80 12.832.940,11 16.369.358,69 27.292.825,68 -10.923.466,99
enero – abril
2014 10.522.121,62 4.693.975,92 5.828.145,70 9.261.905,92 -3.433.760,22
Total 62.669.605,91 25.600.126,74 37.069.479,17 46.665.367,06 -9.595.887,89
2,3
1
27
,69
90
,62
77
,32
13
9,4
1
14
5,2
8
10
6,6
4
10
3,0
1
10
1,1
8
11
7,5
9
11
8,8
8
13
5,5
1
17
0,5
1
14
3,6
0
24
6,4
6
21
5,5
9
13
4,5
2
10
4,3
5
15
1,0
2
21
3,6
7
19
3,0
2
16
0,9
3
20
4,6
9
18
5,2
1
15
0,9
0
16
1,0
5
114,5
5
96
,26
109,7
4
120,2
8
132,2
5
118,0
7
112,52 113,8
9
111,9
8
117,2
6
124,0
6
135,2
7
103,59
128,4
2
123,9
5
128,9
8
134,5
2
90,4
7
125,1
0
119,7
2
116,1
8
129,8
6
129,6
3
146,5
1
131,8
6
118,1
1
marz
o
2012
abril 2012
mayo
2012
junio
2012
julio
2012
agosto
2012
septiem
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2012
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bre
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mbre
2
01
2
dic
iem
bre
2012
Enero
2013
Febre
ro
2013
Marz
o
2013
Abril 2013
Mayo 2
013
Junio
2013
Julio
2013
Agosto
2013
Septiem
bre
2013
Octu
bre
2013
Novie
mbre
2013
Dic
iem
bre
2
01
3
Enero
2014
Febre
ro
2014
Marz
o
2014
Abril 2014
Mil
lon
es
de
bo
tell
as
Total Botellas Recuperadas No. de Botellas Producidas
2. El impuesto redimible a las botellas plásticas no retornables
Recuperación de botellas 2012-2014
115%
3. El impuesto ambiental vehicular
Objetivo: Reducir la contaminación del ambiente producida por el uso de vehículos motorizados de transporte terrestre. Exenciones:
• Vehículos de propiedad de las entidades del sector público.
• Vehículos destinados al transporte público de pasajeros, transporte escolar, taxis, uso y traslado de personas con discapacidad, los directamente relacionados con la actividad productiva.
• Ambulancias, hospitales ambulantes. • Vehículos eléctricos y clásicos.
3. El impuesto ambiental vehicular
Forma de cálculo:
Disposición transitoria:
No. Tramo
cilindraje Tarifa (t)
$ / c.c.
1 menor a 1500 c.c. 0.00
2 1501 - 2000 c.c. 0.08
3 2001 - 2500 c.c. 0.09
4 2501 - 3000 c.c. 0.11
5 3001 - 3500 c.c 0.12
6 3501 - 4000 c.c. 0.24
7 Más de 4000 c.c. 0.35
No. Tramo
antigüedad Factor
de ajuste
1 menor a 5 años 0%
2 de 5 a 10 años 5%
3 de 11 a 15 años 10%
4 de 16 a 20 años 15%
5 mayor a 20 años 20%
6 Híbridos -20%
)_1(])1500[( ajustefactortcilindrajeIACV
Descuento para vehículos de 2500 c.c. y de más de 5 años:
En 2012, 2013, 2014: Dscto. = 85%
En 2015,2016: Dscto. = 50%
3. El impuesto ambiental vehicular
Ejemplo: vehículo regular, motor de 4000c.c., del año 2003 antigüedad = 10 años.
)_1(])1500[( ajustefactortcilindrajeIACV
No. Tramo cilindraje Tarifa (t)
$ / c.c.
6 3501 - 4000 c.c. 0.24
No. Tramo de
antigüedad Factor de
ajuste
2 de 5 a 10 años 5%
IACV = [(4000 - 1500) x 0.24] (1+0.05)
IACV = 630.00
Con aplicación de disposición transitoria para 2014: IACV a pagar = US$ 630.00 x (1 - 0.85)
IACV a pagar = US$ 126.00
3. Variación del número de vehículos por rango de cilindraje
44%
54% 34%
65% 21% 60%
33%
Rangos de Cilindrajes
16%
14
Fuente: SRI 7/03/ 2014
21% 20%
4. Cambios en el impuesto a las tierras rurales
Los costos incurridos en programas de forestación y reforestación de los predios
(aprobados por el ministerio de ambiente) son crédito tributario del impuesto a las
tierras rurales.
Para incentivar la reforestación
4. Algunas lecciones aprendidas…
¿Son realmente ambientales los impuestos creados con la Ley de Fomento Ambiental de 2011?
“Los impuestos verdes se pueden definir como aquellas obligaciones monetarias o en especie de los ciudadanos con el Estado (en sus distintos niveles), sin contraprestación directa, cuyo objetivo es incentivar conductas ecológicas responsables o cuyo efecto altera la conducta de los sujetos pasivos (la población) de forma favorable para el medio ambiente”.
4. Algunas lecciones aprendidas…
• La necesidad de debate continuo, oportuno, de temas que nutren las decisiones de políticas. • Coordinación dentro del sector público, participación y
compromiso de parte de la academia y población en general.
• Fortalecimiento de la institucionalidad medioambiental (ej. información).
• Mayor conocimiento previo de los retos particulares que presenta la realidad ecuatoriana. • Impuestos ambientales deben considerar criterios de solidaridad
(subsidiariedad).
4. …Y los retos futuros
• Generar conocimiento de los problemas ambientales y también de las riquezas: • Fuentes de información.
• Campañas de educación diferenciadas.
• Trabajar con lo que ya tenemos: • Analizar los instrumentos fiscales que tienen incentivos perversos.
• Estudiar las mejoras al IACV y al IRBP: tarifas que mantengan o mejoren los incentivos, incorporación de otras variables, revisar exenciones.
• Fortalecimiento de las instituciones: nacionales y locales en términos ambientales y fiscales.