El intercambio de información y la

consideración de paraíso fiscal de un

Estado miembro Los casos de Malta y Chipre

Dr. Jorge J. Milla Ibáñez Profesor de la Universidad Católica de Valencia

Abogado en Ranking Consultores jj.milla@ucv.es

Cuarentena fiscal 2

ESPAÑA

CDI AII

UE

3

Disposición Adicional Primera de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre de 2006

-  Nacionalidad española -  Residencia fiscal en

España -  Cambio de residencia

paraíso fiscal

Cuarentena fiscal

“Blacklist” española

� Real Decreto 1080/1991, de 5 de julio Principado de Andorra Barbados Islas Marianas Reino Hachemita de Jordania

Antillas Neerlandesas Bermuda Mauricio República Libanesa

Aruba Islas Caimanes Montserrat Republica de Liberia

Emirato del Estado de Bahréin Islas Cook República de Nauru Principado de Liechtenstein

Sultanato de Brunei República de Dominica Islas Salomón Gran Ducado de Luxemburgo

República de Chipre Granada San Vicente y Granadinas Macao

Emiratos Arabes Unidos Fiji Santa Lucía Principado de Mónaco

Gibraltar Isas de Guernesey y Jersey Rep. de Trinidad y Tobago Sultanato de Omán

Hong Kong Jamaica* Islas Turks y Caicos República de Panamá

Anguilla República de Malta* República de Vanuatu República de San Marino

Antigua y Barbuda Islas Malvinas Islas Vírgenes Británicas República de Seychelles

Las Bahamas Isla de Man Islas Vírgenes de USA República de Singapur

1 de mayo de 2004: Malta y Chipre ingresan en la Unión Europea

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Disposición Adicional Primera de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre de 2006

Cuarentena fiscal

-  Nacionalidad española -  Residencia fiscal en

España -  Cambio de residencia

paraíso fiscal

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Disposición Adicional Primera de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre de 2006

-  Nacionalidad española -  Residencia fiscal en

España -  Cambio de residencia

paraíso fiscal

•  4 libertades •  Directiva

2011/16/UE •  Reglamento (UE)

nº 904/2010 del Consejo

Cuarentena fiscal?

Los casos de Malta y Chipre

�  Incluidos en la “Blacklist” española �  Estados miembros desde 1-5-2004 � Sin CDI ni AII con España � Nivel de intercambio comparable

Régimen General Régimen Foral CDI o AII

Diputación Foral de Vizcaya: (Instrucción 4/2005) Malta and Cyprus dejan de tener la consideración de paraíso fiscal

“Blacklist” española

� Real Decreto 1080/1991, de 5 de julio Principado de Andorra* Barbados Islas Marianas Reino Hachemita de Jordania

Antillas Neerlandesas* Bermuda Mauricio República Libanesa

Aruba* Islas Caimanes Montserrat Republica de Liberia

Emirato del Estado de Bahréin Islas Cook República de Nauru Principado de Liechtenstein

Sultanato de Brunei República de Dominica Islas Salomón Gran Ducado de Luxemburgo

República de Chipre Granada San Vicente y Granadinas Macao

Emiratos Arabes Unidos* Fiji Santa Lucía Principado de Mónaco

Gibraltar Isas de Guernesey y Jersey Rep. de Trinidad y Tobago* Sultanato de Omán

Hong Kong Jamaica* Islas Turks y Caicos República de Panamá

Anguilla República de Malta* República de Vanuatu República de San Marino

Antigua y Barbuda Islas Malvinas Islas Vírgenes Británicas República de Seychelles

Las Bahamas Isla de Man Islas Vírgenes de USA República de Singapur

*Territorios ya no considerados como paraísos fiscales Territorios con acuerdos publicados en el BOE Territorios con acuerdos en proceso (serán retirados cuando se ratifiquen)

Conclusiones

�  Legislación española infringe el Derecho de la Unión Europea

�  La Comisión debía haber tomado alguna medida con anterioridad

� Solución?

thanks gràcies danke merci grazie obrigado dank 谢谢 спасибо ش

謝謝 ありがとう gracias 11

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