LA PROPUESTA DE REFORMA TRIBUTARIA

DEL CPCE CABA

HUMBERTO J. BERTAZZA(Presidente CPCE CABA)

TEMAS PREVIOS

1) Definición economía (inversión, decisión mercados, tecnología).

2) Tipo de sociedad (búsqueda de beneficios o de rentas).

3) Economía abierta o cerrada.

OBJETIVO

o Reforma amplia e integral

o Importancia del tema tributario

o La inversión y el empleo

o Acuerdo estructural (sistema económico y mejora de la calidad institucional)

o Mirada a largo plazo

DESEQUILIBRIO FISCAL VERTICAL

INGRESOS PROPIOSGASTO (NETO DE

TRANSFERENCIAS)

NACIÓN 75 % 54 %

PROVINCIAS 21 % 37 %

MUNICIPIOS 4 % 9 %

TAMAÑO DEL ESTADO (% PBI) (*)

GASTOPRIMARIOMUNICIPIO

GASTO PRIMARIOPROVINCIAS

(NETO TRANSF. A MUNIC.)

GASTO PRIMARIONACIÓN

(NETO TRANSF. A PCIAS)

TOTAL

2003 2,2 % 10,6 % 12,2 % 25 %

2013(ESTIMADO)

3,6 % 15,2 % 22,7 % 42 %

(*) SIN INCLUIR INTERESES DE LA DEUDA

COMPARACIONES INTERNACIONALES

TAMAÑO DEL ESTADO

AÑO2000

AÑO2010

ARGENTINA

RANKING 15º27 %

1º SUECIA55 %

RANKING 13 %39,2 %

1º DINAMARCA57,6%

(*) SIN INCLUIR INTERESES DE LA DEUDA

PRESIÓN TRIBUTARIA (% PBI)AÑO2000

AÑO 2013 (e)

NACIÓN (NETO SS)

14,1 % 22,2 %

SEGURIDAD SOCIAL NACIÓN

3,2 % 8 %

PROVINCIAS (NETO SS)

3,8 % 5,2 %

SEGURIDAD SOCIAL PROVINCIAS

1,4 % 2 %

MUNICIPIOS 1,3 % 1,7 %

TOTAL 23,8 % 39,2 %

CARGA TRIBUTARIA CONSOLIDADA % PIB

AÑO2000

AÑO2011

ARGENTINA

15º RANKING23,8 %

1º SUECIA51,4 %

8º RANKING36,4 %

1º DINAMARCA48,1 %

VARIACIÓN CARGA TRIBUTARIA

PERÍODO 2000 / 2001

PAÍSES INCREMENTO

1º ARGENTINA 53 %

2º BRASIL 16 %

3º MEXICO 13 %

4º CHILE 10 %

5º ITALIA 2 %

6º NORUEGA 1 %

CONCLUSIÓN

o Necesidad de la reforma del estado y luego la reforma tributaria

PROPUESTA CPCE CABA

SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO

INTRODUCCIÓN Grupo de trabajo “El contexto económico y

una propuesta de reforma del sistema tributario” Resolución Presidencia CPCE CABA Nº 57/2005, 10/2/05.

Grupo Reforma Tributaria. Res. Presidencia CPCE CABA Nº 717 del 9/12/10.

Trabajo fines de 2010 a septiembre 2011. Presentación 13º Congreso Tributario

(CABA, 4, 5 y 6 de Octubre de 2011).

PAUTASRecaudación neutra.Igualdad de armas.Sistema tributario para el crecimiento,

desarrollo y distribución del ingreso.Sistema para el futuro y no la

coyuntura.

SISTEMA TRIBUTARIOInstrumento de política que excede la simple

obtención de recursos para financiamiento del Estado.

Cambios progresivos de forma de no afectar las acciones de gobierno.

Inserción internacional para lograr mutuos beneficios con fines de complementariedad y no de simple competencia.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOSTeoría tributaria como resultado de la evolución

en la conformación de los Estados modernos.Respeto de los derechos de los ciudadanos.Búsqueda de la equidad.Distribución del ingreso.Capacidad contributiva.Progresividad.Disponibilidad financiera de pago.

GRUPOS DE TRABAJOCoparticipación federal.Presión tributaria.Impuesto a los débitos y créditos bancarios.Evasión tributaria.Impuestos a la renta y al patrimonio.Impuesto a los consumos.Actividad agropecuaria.Tributos locales.Recursos de la Seguridad Social.Régimen aduanero.Procedimiento fiscal.Régimen penal tributario.Administración tributaria.

RENTA YPATRIMONIO

GANANCIAS DE CAPITAL

• No se advierte justificación para la exclusión.

• Imposición (PF) Venta acciones sin cotización. Cesiones de derechos personales o creditorios.

• Alícuota diferencial (15%).

SOCIEDADES DE CAPITAL Y ASIMILADAS

ActualSociedades 35%Dividendos no computables

Propuesta: sistema de integración parcialSociedades: alícuota menor (25%).Dividendos en efectivo o especie: gravados (PF).Crédito de impuesto equivalente al incremento de tributo

con motivo de la incorporación del dividendo hasta % sobre dicho concepto.

Régimen de retención (país o exterior).

IMPUESTO A LA RENTA CORPORATIVOCOMPARACIÓN MUNDIAL

PROMEDIO MUNDIALAÑO 1993

PROMEDIO MUNDIALAÑO2013

38 % 24 %

QUEBRANTOS• Actual 5 años

• Propuesta Opción del contribuyenteoContinuar 5 añosoSin límite, tope 30/50% ganancia

gravada.

AJUSTE POR INFLACIÓN• Reimplantar el ajuste por inflación.

• Adopción balance contable ajustado por inflación.

• Actualización deducciones fijas y escala progresiva (variación salarial).

IMPUESTOS PATRIMONIALES

IGMPExclusión del sistema

Imp Bienes PatrimonialesInexistencia impuesto a la transmisión gratuita de bienes (nacional o provincial).Patrimonio neto.Mínimo no imponible (no exento).Excluir casa habitación.Eliminación exención participaciones societarias y cómputo como pago a cuenta del impuesto pagado por las sociedades como responsables sustitutos.

MUCHAS GRACIASPOR SU ATENCIÓN