marzo, 2010

Régimen FiscalRégimen Fiscal de las de las

Asociaciones ReligiosasAsociaciones Religiosas

1.Régimen Fiscal de las asociaciones religiosas

I. Ingresos

II. Obligaciones

III. Facilidades administrativas

2. FIEL y CIEC

3. Régimen Fiscal de Ministros de Culto e inscripción en el RFC

4. Cambio de Representante Legal de Asociaciones Religiosas

5. Sesión de preguntas y respuestas

TEMAS TEMAS

Impuestos que deben pagarImpuestos que deben pagar

ISR

IETU

IVA

IDE

RESOLUCIÓN PARTICULARRESOLUCIÓN PARTICULAR

Oficio Oficio

600-04-06-2010-600-04-06-2010-

66588 de 11 de 66588 de 11 de

febrero de 2010febrero de 2010

Ingresos exentos

Los obtenidos por el desarrollo de sus actividades Ofrendas Diezmos Primicias Donativos recibidos de sus miembros, congregantes,

visitantes y simpatizantes Venta de libros u objetos religiosos

Hasta 3 veces el salario mínimo por concepto de Manutención

ISR

ISRISR

Diario

A: $57.46 X 3 = $172.38

B: $55.84 X 3 = $167.52

C: $54.47 X 3 = $163.41

Anual

A: $172.38 X 365 = $62,918.70

B: $167.52 X 365 = $61,144.80

C: $163.41 X 365 = $59,644.65

Ingresos por los que SÍ se paga ISR

Intereses

Premios

Enajenación de bienes

ISRISR

Cuando enajene bienes distintos de su activo fijo o preste servicios a personas distintas de sus miembros y siempre que estos ingresos excedan del 5 % de sus ingresos totales

Obligaciones

Inscribirse al RFC

Llevar registro de ingresos y erogaciones(Se reconoce su registro interno)

Enterar vía Internet a más tardar el 17 de cada mes, las retenciones del ISR realizada a sus trabajadores, asimilados a salarios y a terceros. (portal bancario o página del SAT)

ISRISR

ObligacionesCuando es retenedor debe:

Pagar el subsidio para el empleo a los trabajadores que tengan derecho

Calcular el impuesto anual de los trabajadores y de las personas que les hubieren prestado servicios personales subordinados. Enterar la diferencia que resulte a cargo, a más tardar en febrero del siguiente ejercicio

Proporcionar constancia de remuneraciones cubiertas y de retenciones efectuadas y en su caso monto total de los viáticos pagados, a más tardar el 28 de febrero del siguiente ejercicio

ISR

Obligaciones

DIM

Presentar información anual vía Internet, a más tardar el día 15 de febrero del siguiente ejercicio:

Sueldos, salarios, conceptos asimilados y subsidio para el empleo (anexo 1)

Retenciones del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado (anexo 2 )

Personas a las que les hubieran otorgado donativos (anexo 3)

ISR

Obligaciones

DEM

Presentar vía Internet a más tardar el 15 de febrero del siguiente ejercicio, declaración anual Informativa de los ingresos y gastos del ejercicio correspondiente, utilizando el formulario “21” Declaración del ejercicio Personas morales con fines no lucrativos

ISRISR

Obligaciones

Expedir comprobantes simplificados, excepto cuando no se pueda identificar al otorgante de las ofrendas, diezmo, primicias y donativos que se entreguen durante la celebración de culto público.

ISR

Ingresos exentos

Los obtenidos por el desarrollo de sus actividades

Ofrendas

Diezmos

Primicias

Donativos recibidos de sus miembros, congregantes,

visitantes y simpatizantes

Venta de libros u objetos religiosos

IETUIETU

IVAIVA

Actos o actividades exentos

Los obtenidos por los servicios religiosos proporcionados a sus miembros o feligreses

Transmisión de bienes destinados únicamente a casa habitación

Se consideran casa habitación:

• Casas de formación • Monasterios • Conventos • Seminarios• Casas de retiro

• Casa de gobierno • Casas de oración • Abadías • Juniorados

Actos o actividades gravados

Se causa el IVA cuando reciban donaciones de empresas,

por que se considera que hay enajenación para la persona

que otorga el donativo.

IVAIVA

IDEIDE

No estarán obligadas al pago del IDE

Porque las Asociaciones Religiosas son personas morales con fines no lucrativos

No tienen obligación de dictaminar sus estados financieros

Gastos menores deducibles hasta $ 3,001.00

Se reconocen sus registros internos

Si no enajenan bienes, no tienen empleados y únicamente prestan servicios a sus miembros, no tendrán obligación fiscal alguna, salvo la de inscribirse al RFC.

FACILIDADES ADMINISTRATIVASFACILIDADES ADMINISTRATIVAS

Firma Electrónica de Asociaciones

Religiosas

Proceso generalProceso general

Firma Electrónica AvanzadaFirma Electrónica Avanzada

Solicita cita a InfoSAT(01 800) 46-36-728

Contribuyente

Obtiene aplicación SOLCEDI y genera

archivo .key y archivo .req

Certificadodigital

Visita presencial

Requerimientos

• Reúne toda la información para acudir a su cita

Requisi-tos para acudir al SAT

CICLO DE GENERACIÓN

1 2 3

45

Requisitos para Asociaciones Religiosas

Contar con un representante legal que haya tramitado previamente su certificado digital de Firma Electrónica Avanzada "Fiel" como persona física.

Llevar el día de su cita lo siguiente:

Dispositivo USB o disco compacto con el archivo de requerimiento (extensión *.req) generado con la aplicación Solcedi.

Formato FE: Solicitud de certificado de Firma Electrónica Avanzada.

Firma Electrónica Avanzada (Tu Firm@)Firma Electrónica Avanzada (Tu Firm@)

Requisitos para Asociaciones Religiosas

Copia certificada y fotocopia del poder general del representante legal para actos de dominio o de administración

Presentar el certificado de registro constitutivo de la Secretaría de Gobernación

Original o copia certificada y fotocopia de la identificación oficial del representante legal

Firma Electrónica (Tu Firm@)Firma Electrónica (Tu Firm@)

Clave de Identificación Electrónica Confidencial

(CIEC)

Requisitos para obtener la CIEC

- RFC de la Asociación Religiosa

- Identificación oficial del Representante Legal (IFE, Pasaporte, Cartilla) (original)

- Copia certificada y fotocopia del poder general del representante legal para actos de dominio o de administración.

- Cuenta de correo electrónico vigente

Régimen Fiscal de los Ministros de Culto y su inscripción en el RFC

Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes

Un Ministro de Culto se inscribirá vía;

InternetSe puede iniciar el trámite a través de Internet y concluirlo en cualquier ALSC previa cita dentro de los diez días siguientes al envío de la solicitud. Ésta no se tendrá por presentada si dentro del plazo señalado el contribuyente no cumple con lo establecido.

En forma personalIniciarlo y concluirlo, previa cita en cualquier ALSC. ¿Qué documentos se obtienen?

1. Fotocopia de la solicitud2. Cédula de Identificación Fiscal o 3. Constancia de Registro 4. Guía de Obligaciones5. Acuse de Inscripción al RFCEn caso de que la documentación necesaria para hacer el trámite se presente incompleta o no se reúnan los requisitos de este trámite se entregará al contribuyente el reporte de información pendiente. ¿Cuándo se presenta?

Dentro del mes siguiente al día en que realicen las situaciones jurídicas o de hecho que den lugar a la presentación de declaraciones periódicas, de pago o informativas por si mismas o por cuenta de terceros.

Cambio de Representante legal de Asociaciones Religiosas ante SAT

Dudas y Preguntas

GRACIAS