Es el proceso que consiste en identificar, registrar, resumir ypresentar información económica a quienes tomandecisiones. Por lo que la contabilidad organiza y resume lainformación económica para que los usuarios puedanemplearla.

DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS ENTRE CONTABILIDAD FINANCIERA Y CONTABILIDAD ADMINISTRATIVADIFERENCIAS

CONTABILIDAD FINANCIERA

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

Es empleada por quienes toman decisiones externas, accionistas, proveedores, clientes, etc

Genera información sobre pasado o hechos históricos de la organización.

Es Obligatoria

Es empleada por personas que toman decisiones internas, altos ejecutivos, jefes departamentales, personal administrativo.

Se enfoca en el futuro de la organización

Es opcional

SEMEJANZAS Se apoyan en el mismo sistema contable de

información , poseen el mismo banco de datos.

Exigen responsabilidad sobre la administración de los recursos puestos en manos de los administradores : La Contabilidad Financiera verifica y realiza dicha labor de materia global y la Contabilidad Administrativa lo hace por áreas o segmentos

TIPOS DE PERSONAS , PARA LA ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESAPERSONA NATURAL PERSONA JURIDICA

Somos todos y cada uno de nosotros que individualmente realizamos actividades de negocio o empresarial, encaminadas a venta de bienes y/o servicios dentro de un ámbito determinado, pudiendo ser profesionales, comerciales y otros que por su naturaleza son pequeños.

Sociedades de dos o más personas que persiguen un fin común constituyéndose en socios, accionistas o participes, de derecho conformadas mediante escritura publica y que requieren del control y autorización de la Superintendencia de Cìas, son empresas mucho mas grandes con una estructura administrativa y financiera compleja y rígida.

CAMPOS DE APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD Contabilidad Publica.- contabilidad gubernamental

destinada a entidades del sector publico que reciban recursos del estado.

Contabilidad Comercial.-Aplicada a todo tipo de negocio que dedica a la compra y venta de mercaderías.

Contabilidad de Costos.- Aquella que se aplica sus procedimientos en actividades productivas, donde se elaboran productos partiendo de la base de la materia prima y obtener productos semielaborados o elaborados.

Contabilidad Bancaria.- Aplicada netamente dentro del sistema financiero formal de , y tiene el control y regulación de la Superintendencia de Bancos e Instituciones del Sistema Financiero.

Contabilidad Agroindustrial.- Aplicada exclusivamente en actividades agrícolas, ganaderas.

PRINCIPIOS DE CONATBILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS PCGA`S Ente Contable

Empresa en marcha

Moneda de cuenta

Esencia sobre la forma

Estimaciòn

Partida Doble

Realizado

Devengado

ECUACION CONTABLE La ecuación contable muestra la igualdad de los

activos y derechos con los activos llamados participaciones.

ACTIVOS = PARTICIPACIONES

Los activos son los recursos económicos que posee un negocio y que se espera produzcan beneficios en el futuro

Las participaciones son los derechos legales y económicos sobre los activos. Las participaciones se dividen en dos grupos que son : Propias y Ajenas

Las participaciones Ajenas.- son derechos legales que tienen terceras personas sobre los activos de la Empresa. A estas participaciones se les conoce también como Pasivos.

Las participaciones Propias.- son los derechos de los dueños sobre los recursos de la empresa. Se les conoce como Capital o Capital Contable.

ACTIVOS = PARTICIPACIONES

AJENAS PROPIAS

PASIVO CAPITAL

OPERACIONES SOBRE LA ECUACION CONTABLE ACTIVO

A = PASIVO + CAPITAL CONTABLE

PASIVOS

P = ACTIVO - CAPITAL

CAPITAL

C = ACTIVO - PASIVO

EJEMPLO Un negocio tiene Activos por $ 140.000 y pasivos por

$60.000. ¿ Cuál es su capital contable?

C = A - P

C = 140.000 - 60.000

C = $ 80.000

Resumiendo podemos decir que Activo es todo lo que posee un negocio sea en bienes, valores o derechos, Pasivos son todas las obligaciones que tiene la empresa por terceros y Capital o Capital Contable son los aportes que hacen los socios al negocio

EJEMPLOS: Como ejemplo de la contabilización de las operaciones de

negocios suponga que Luis Luna Abogado, abrió una oficina jurídica a la que denomino Luis Luna, AbogadosDebido a que el negocio tiene un solo dueño, se le conoce como negocio de un solo propietario.

Ahora veamos operaciones y analicemos cada uno en término de su efecto sobre la ecuación contable de Luis Luna.

Operaciòn 1.- Luis Luna invierte $ 60.000 para iniciar su negocio.

El efecto de esta operación sobre la ecuacion contable es:

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITALCaja Bancos Capital+ 60.000 + 60.000Esta operación implica un aumento a una cuenta de activo denominada Caja y un aumento a capital.Operación 2.- Compró materiales de oficina por la suma de $ 500. pago en efectivo. ACTIVOS = PASIVOS + CAPITALCaja + Útiles de Oficina Capital+60.000 + 60.000- 500 + 500- 59.500 500 60.000En esta operación se observa aumento de un activo de útiles de oficina y a la vez disminuye otro activo Caja. Obsérvese que la suma de los saldos en cada lado de la ecuación son iguales. Esta igualdad tiene que existir siempre.

Operación 3.- Prestó servicios legales a un Cliente y de inmediato cobró la suma de $ 5.500

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

Caja + Útiles de Of. Capital

+59.500 + 500 + 60.000

+5.500 + 5.500

65.000 + 500 65.500 Ing.

Esta operación de ingresos hizo que el negocio creciera como lo muestra el aumento de activo y el capital.

Operación 4.- Luis luna presta servicios a un cliente a crédito personal por $ 3.000

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

Caja + Útiles de Of. + Ctas x cob Capital

+65.000 500 65.500

3.000 3.000 Ing.

65.000 + 500 3.000 68.500

Esta operación de ingresos hizo que aumente el activo en Cuentas por Cobrar y a su vez aumente al Capital

Operación 5.- Luis Luna, adquirió mas material de oficina a crédito por $ 400.

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

Caja + Útil de Of. + Ctas x cob Ctas x pagar Capital +65.000 500 3.000 68.500

+ 400 + 400

65.000 + 900 3.000 400 68.500

Esta operación hizo que aumente el activo y a su vez aumente el pasivo

Operación 6.- Su propietario Sr. Luis Luna retiro del negocio la cantidad de $ 2.000 para sus gastos personales.

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

Caja + Útil de Of. + Ctas x cob Ctas x pagar Capital +65.000 900 3.000 68.500

- 2.000 + 400 -2.000

63.000 + 900 3.000 400 66.500

Esta operación disminuyo el Activo y a su vez disminuyo el Capital. Hay que tomar en cuenta que los retiros de dinero por su propietario no significan gastos de la empresa.

Operación 7.- Luis Luna realizo un inventario físico de materiales y suministros y determino que durante el ejercicio económico se ha realizado 600.

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

Caja + Útil de Of. + Ctas x cob Ctas x pagar Capital +63.000 900 3.000 +400 66.500

-600 -600 gasto 63.000 + 300 3.000 400 65.900

LOS ESTADOS FINANCIEROS Balance General conocido también como Estado de

Situación Financiera, presenta todos los activos, pasivos y capital contable de una entidad a una fecha determinada por lo general al final del periodo contable.

Estado de Resultados llamado también estado de Rentas y Gastos o Estado de Perdidas y Ganancias, presenta en detalle de todos los ingresos y gastos obtenidos por la empresa en un periodo contable.

Cada estado financiero lleva en la parte superior un encabezado en donde se anota el nombre o razón social del negocio, el nombre del estado financiero y el periodo al que corresponde. Un balance general elaborado al final del periodo tendría fecha el 31 de diciembre de 2000 si es anual.

Los Estados Financieros de Luis Luna,Abogados son los siguientes:

Luis Luna, Abogados

ESTADO DE RESULTADOS

1 de Enero al 31 de diciembre del 2000

INGRESOS

Servicios Prestados 8.500

GASTOS

Materiales y suministros - 600

UTILIDAD NETA 7.900

LUIS LUNA, ABOGADOSBALANCE GENERAL

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2000ACTIVOSCaja 63.000Cuentas por cobrar 3.000Utiles de oficina 300Total Activos 66.300 PASIVOSCuentas por pagar 400CAPITALCapital L. Luna 60.000Utilidad del ejercicio 7.900Retiros 2.000Total Capital 65.900Total Pasivo y Capital 66.300

PERSONIFICION DE LA CUENTASBIENES, VALORES O SERVICIOS POR PERSONIFICAR

NOMBRE CONTABLE PERSONIFICADO

GRUPO

Al valor en efectivo CAJA Activo

Al dinero en cta. En el banco

BANCOS Activo

Fondo destinado para gastos menores

CAJA CHICA Activo

Interés pendientes de cobro a favor de la empresa

INTERESES POR COBRAR

Activo

Deudas que tiene que cobrar la empresa

CUENTAS POR COBRAR Activo

Crédito Documentadopendiente de cobro

DOCUMENTOS POR COBRAR

Activo

BIENES, VALORES O SERVICIOS POR PERSONIFICAR

NOMBRE CONTABLE PERSONIFICADO

GRUPO

Arriendos pagados antes de recibir el servicio

ARRIENDOSPREPAGADOS

Activo

Medicinas, medicamentos para la venta

MEDICINAS Activo

Anuncios en radio, tv y prensa pagados por anticipado

PUBLICIDAD PREPAGADA

Activo

Interés pagado antes de utilizar el capital

INTERES PREPAGADO Activo

Muebles para uso de la empresa

MUEBLES DE OFICINA

Activo

BIENES, VALORES O SERVICIOS POR PERSONIFICAR

NOMBRE CONTABLE PERSONIFICADO

GRUPO

Equipos para uso de la empresa

EQUIPO DE OFICINA Activo

Vehículos para uso de la empresa

VEHICULOS Activo

Edificios o instalaciones para funcionar el negocios

EDIFICIOS Activo

Terreno de propiedad de la empresa

TERRENOS Activo

Adecuaciones y decoraciones para funcionar el negocio

GASTOS DE INSTALACION ADECUACION

Activo

BIENES, VALORES O SERVICIOS POR PERSONIFICAR

NOMBRE CONTABLE PERSONIFICADO

GRUPO

Utilización e marcas conocidaso mundiales

PATENTES Y MARCAS Activo

Pagos a notaria por constitución de la empresa

GASTOS DE CONSTITUCION

Activo

Deudas que tiene que pagar la empresa

CUENTAS POR PAGAR Pasivo

Crédito documentado pendiente de pago

DOCUEMNTOS POR PAGAR

Pasivo

A los prestamos bancarios, con hipotecas que tiene que pagar la empresa

HIPOTECA POR PAGAR Pasivo

Intereses pendientes de pago INTERESES POR PAGAR Pasivo

BIENES, VALORES O SERVICIOS POR PERSONIFICAR

NOMBRE CONTABLE PERSONIFICADO

GRUPO

Arriendo pendiente de pago ARRIENDO POR PAGAR Pasivo

Arriendos cobrados antes de entregar el servicio

ARRIENDOS PRECOBRADOS

Pasivo

Intereses cobrados anticipadamente INTERESESPRECOBRADOS

Pasivo

Aportes de los dueños de la empresa CAPITAL Capital

Servicios entregados por la empresa:comisiones, arriendos, intereses, servicios profesionales

RENTA COMISIONES RENTA ARRIENDOSRENTA INTERESESRENTA SERVICIOS PRESTADOS

Rentas

Servicios recibidos por concepto : transporte, publicidad, agua luz, teléfono, sueldos, arriendo, consumo de materiales de oficina

GASTO TRANSPORTEGASTO PUBLICIDADGASTOS GENERALESGASTO SUELDOSGASTO ARRIENDOSGASTO UTILES DE OFICINA

Gastos

LA CUENTA Es un registro detallado de los cambios que han ocurrido en un activo, pasivo o

capital contable producidas por las operaciones realizadas por la empresa o negocio durante un periodo.

Forma de una Cuenta.- una cuenta en contabilidad toma forma de una T y consta de las siguientes partes: Nombre de la cuenta Debe, Haber y SaldoEl nombre de la cuenta es el nombre genérico que se le da a un grupo de valores de la misma naturaleza o especie.Debe es el lado izquierdo de la cuenta, es sinónimo de cargo, debito, entradas en este lado se anota todos los valores recibido.Haber llamado también crédito o salida constituye el lado derecho de la cuenta, en este lado se anota todos los valores entregados.Saldo es la diferencia entre el debe y el haber. El saldo puede ser deudor, acreedor o nulo. Una cuenta tiene saldo deudor cuando el debe es mayor que el haber. Una cuenta es acreedor cuando el haber es mayor que el debe y una cuenta tiene saldo nulo cuando el debe y el haber son iguales.

CLASES DE CUENTASLas Cuentas en contabilidad se clasifican en: Cuentas de Balance Cuentas de ResultadosCuentas de Balance estas son: Activo.- Constituye todos los recursos que posee la empresa Pasivo.- Son todas las obligaciones de la empresa con terceros Capital.- Representa la propiedad de los socios o accionistasCuentas de Resultado estas son: Ingresos.- Representan valores recibidos por la empresa por

concepto de la venta de servicios o bienes durante un periodo o ejercicio económico.

Egresos o Gastos.- Representan desembolsos que realiza la empresa y que son necesarios para generar el ingreso

ACTIVOLos activos se clasifican en : Corriente.- conocido como circulante o corto plazo incluyen el dinero en

efectivo y bienes que representan valor o expresan la posibilidad de convertirse en efectivo en un plazo no mayor aun año . Dentro de este grupo tenemos:

Disponible Caja Bancos InversionesExigible Cuentas por cobrar Documentos por cobrarRealizable Mercaderías Materiales y Suministros

Activos FijosDepreciable Edificios Mobiliario Equipo de oficina Vehículos Equipo de ComputaciónNo depreciables TerrenosIntangibles Patentes MarcasOtros Activos Pagos por anticipados.- arrendamientos, gastos de instalación, gastos de

constitución, gastos de organización, gastos de investigación.

PASIVOPasivo a Corto Plazo( menores a un año).- conocido como corriente o circulante. Cuentas por pagar Documentos por pagar Proveedores Obligaciones Patronales por pagarPasivos a largo plazo ( mayores a un año).- Documentos por pagar Hipotecas por pagar Bonos por pagar Otras obligaciones por pagarCréditos Diferidos.- son los cobros realizados por anticipado Intereses cobrados por anticipados Comisiones cobradas por anticipados Arriendos cobrados por anticipados Servicios cobrados por anticipados

CAPITAL Capital Contable

Resultados de ejercicios anteriores

Resultado de ejercicio vigente

CUENTAS DE INGRESO Ingresos Ordinarios.- generados por la actividad

propia del negocio y tenemos:

Ventas, Servicios Prestados

Ingresos Extraordinarios.- generados ingresos adicionales que reciba la empresa

CUENTAS DE COSTO Y GASTO Gastos.- De administración Sueldos Arriendos Depreciaciones Gastos de Venta Sueldos Comisiones Publicidad Gastos Financieros Intereses pagados a créditos

DEBITO Y CREDITO Como ya se visto Debe significa registrar valores en el lado izquierdo o cargos. Haber significa registrar valores en el lado derecho o abono.Cualquiera de las dos podrá significar aumentos o disminuciones.Tomando en consideración los casos en los cuales se debitan o acreditan las diferentes cuentas de activo, pasivo y capital contable se establece las siguientes relaciones:TODO DEBITO GENERAAumento en una cuenta de ActivoDisminución en una cuenta de PasivoDisminución en una cuenta de CapitalTODO CREDITO GENERAAumento en una cuenta de PasivoAumento en una cuenta de CapitalDisminución en una cuenta de Activo

APERTURA DE LIBROSSon conjunto de hojas de una misma estructura grafica, encuadernados o no, en los que se hacen las anotaciones y se llevan cuentas. Deben reflejar con orden y claridad la recopilación de los hechos contables, de manera que los datos numéricos y conceptos explicativos recogidos en ellos sea lo mas fácil posible.

CLASIFICACION DE LOS LIBROS

CRONOLOGICA Esto es, por el orden en el tiempo como se van sucediendo los apuntes

LIBRO DIARIO

SISTEMATICA Es decir, reseñando las operaciones agrupadas según su índole

LIBRO MAYOR

RESUNTIVA Presentando resúmenes de las operaciones

BALANCES

LIBRO DIARIOAquí se registra en forma cronológica todas las transacciones que realiza la empresa diariamente , es decir, día a día las operaciones comerciales , indicando en cada una de estas operaciones cual es el valor deudor y cual es el valor acreedor. Todo asiento contable debe tener los siguientes elementos:

Numero de asiento

Fecha

Cuentas

Valores

Explicación

De estos 5 elementos el 2,3 y 4 son indispensables en tanto que el 1 y 5 son convenientes.

Todo asiento contable debe tener por lo menos dos cuentas, una deudora y una acreedora. La cuenta deudora debe estar con un desplazamiento a la izquierda en tanto que la acreedora debe ir con un desplazamiento a la derecha. Ejemplo

Se compra una camioneta Toyota, modelo 97 para uso d ela empresa por $ 13.000, se cancela con cheque N.- 00061 del Banco del Pichincha según factura N.- 1261

EJEMPLO

FECHA DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER

18-DIC-2010 ------1 ------Vehículos

BancosV/ por la compra de una camioneta toyota con cheq. Bco. Pcha. N.-00061 según fact. 1261

13.00013.000

CLASIFICACION DE LOS ASIENTOS EN EL DIARIOSIMPLES Formados por una sola cuenta

deudora y una creedora

MIXTOS Formados por una cuenta deudora y varias acreedoras, o bien varias deudoras y una sola acreedora

COMPUESTOS Formadas por varias deudoras y varias acreedoras

MAYORIZACIONSe denomina mayorizaciòn al traspaso de los asientos al Diario Mayor.

Los valores registrados en el debe del libro diario, pasaran al debe del libro mayor, de igual forma los valores del haber del libro diario pasan al haber del libro mayor.

CLASES DE RAYADOS.-La cuenta T contable se utiliza para efecto didáctico, la cuenta T tiene como finalidad diferenciar el debe del haber y por ende determinar el saldo. Ejemplo

CAJA

Debe Haber

BALANCE DE COMPROBACIONEl Balance de Comprobación es una relación de todas las cuentas con sus saldos y sumas, tiene por finalidad determinar que los registros realizados en le Libro Diario y pasados al Libro Mayor sean correctos, que la suma de los débitos (DEBE) sean iguales a la suma de los créditos (HABER) y finalmente la suma de los saldos deudores sean iguales a los acreedores. Su estructura es la siguiente:

Encabezado.- comprende el nombre de la empresa, nombre del documento y el periodo al que corresponde.

Cuerpo del Documento.- (según formato) comprende numero o código , cuentas, sumas (debe y haber) y Saldos (deudor y acreedor).

EMPRESA XYZBALANCE DE COMPROBACION

AL 12 DE ENERO DEL 2009

N.- CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

1 CAJA 500.700 158.000 342.700

2 CUENTAS POR COBRAR 1.000 700 300

3 MERCADERIAS 160.000 800 159.200

4 EQUIPO DE OFICINA 15.000 1.000 14.000

5 CUENTAS POR PAGAR 4.800 21.000 16.200

6 DOCUEMNTOS POR PAG -0- 100.000 100.000

7 CAPITAL CONTABLE -0- 400.000 400.000

SUMAN 681.500 681.500 516.200 516.200

CLASES DE AJUSTESExisten diferentes clases de ajustes ,entre ellos se puede señalar los siguientes: Ajustes a activos y pasivos diferidos Ajustes a activos y pasivos acumulados Ajustes a activos fijos Ajustes a cuentas malas Ajustes por errores numéricos y/o contables

Ajustes a activos y pasivos diferidosActivos Diferidos a corto plazo.-Son gastos pagados por anticipado que se espera se conviertan en gastos reales en un plazo no mayor a un año. Tenemos como: seguros, intereses, arriendo. Se debita a una cuenta de Gasto, cualquiera que sea el concepto y se acredita a una cuenta de activodenominada pagos anticipados cualquiera que sea el concepto.

Activos Diferidos a largo plazo.- Constituyen inversiones o gastos realizados con anticipación que se espera se conviertan en gastos reales en plazos mayores a un año. Tenemos dentro de estos : gastos de instalación, organización, constitución, adecuación que se someten al tratamiento llamado amortización. Se debita a una cuenta de Gasto llamada amortización activo diferido, y se acredita a una cuenta de regulación de activos denominada amortización acumulada activo diferido

Ajuste a materiales y suministros.- se debita a una cuenta de gasto denominada gasto materiales y suministros y se acredita a una cuenta de activo denominada materiales y suministro.

Ajuste a Pasivis Diferidos.- son saldos acreedores que constituyen ingresos cobrados por anticipado que con el transcurso del tiempo se convierten en ingresos reales. Tenemos cuentas como: servicios, arriendos, intereses, etc. Se debita a una cuenta de pasivo denominada cobros anticipados y se acredita a una cuenta de Ingresos

Ajustes a activos acumulados.- son activos de acumulación que han sido ganados en el ejercicio económico pero aun no han sido cobrados debido que aun no se han vencido. De debita a una cuenta de activo denominada acumulado por cobra y se acredita a una de ingreso.

Ajustes pasivos acumulados.- conocidos como gastos acumulados son gastos que han transcurrido pero aun no se han sido pagados. Se debita de una cuenta de gasto y se acredita a una cuenta de pasivo denominada cuentas por pagar.

Ajustes de Activos Fijos.- Se debita de una cuenta de gasto denominada depreciación activo fijo y se acredita a una cuenta de regulación de activos denominada depreciación acumulada activo fijo.

Ajustes Cuentas Malas.- es cuando una empresa encuentra que una cuenta por cobrar no puede cobrarse ya que no tiene ningún valor y por lo tanto no tiene sentido mantenerla como activo y debe anularse y la empresa incurre a llamarle cuenta de gasto como cuenta gastos cuentas malas. Se debita de una cuenta de gasto denominada gasto cuentas malas y se acredita a una cuenta de regulación de activos denominada Provisión cuentas malas.