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Producto1
Producto2
Producto3
Producto4
Producto5
Total
Coste materia prima 3.000 15.000 900 700 1.840 21.440Coste mano de obra directa 5.000 7.500 1.800 1.400 3.680 19.380Costes de transporte 2.000 1.500 600 350 920 5.370Comisiones de venta 1.500 2.250 600 0 644 4.994TOTAL COSTE PROD. 11.500 26.250 3.900 2.450 7.084 51.184COSTE UNITARIO 12 18 13 4 8! $$
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Coste materia prima 3.000 15.000 900 700 1.840 21.440Costes de transporte 2.000 1.500 600 350 920 5.370Comisiones de venta 1.500 2.250 600 0 644 4.994Costes indirectos variables 387 580 139 108 285 1.500TOTAL COSTE PROD. 6.887 19.330 2.239 1.158 3.689 33.304COSTE UNITARIO 7 13 7 2 4
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Producto
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5Total
Coste materia prima 3.000 15.000 900 700 1.840 21.440Costes de transporte 2.000 1.500 600 350 920 5.370Comisiones de venta 1.500 2.250 600 0 644 4.994Costes indirectos variables 387 580 139 108 285 1.500Costes fijos directos (MOD) 5.000 7.500 1.800 1.400 3.680 19.380TOTAL COSTE PROD. 11.887 26.830 4.039 2.558 7.369 52.684COSTE UNITARIO 12 18 13 4 8! $.
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Producto1
Producto2
Producto3
Producto4
Producto5
Total
Ventas 15.000 22.500 6.000 4.900 6.440 54.840- Coste directos -11.500 -26.250 -3.900 -2.450 -7.084 -51.184Margen de contribucin 3.500 -3.750 2.100 2.450 -644 3.656
- Costes indirectos -3.000Resultado 656! $1
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Producto1
Producto2
Producto3
Producto4
Producto5
Total
Ventas 15.000 22.500 6.000 4.900 6.440 54.840- Costes variables -6.887 -19.330 -2.239 -1.158 -3.689 -33.304Margen de contribucin 8.113 3.170 3.761 3.742 2.751 21.536- Costes fijos (directos e indirectos) -20.880Resultado 656! $2
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Producto1
Producto2
Producto3
Producto4
Producto5
Total
Ventas 15.000 22.500 6.000 4.900 6.440 54.840- (Costes directos + coste indirecto variable) -11.887 -26.830 -4.039 -2.558 -7.369 -52.684Margen de contribucin 3.113 -4.330 1.961 2.342 -929 2.156- Costes indirectos fijos -1.500Resultado 656! $4
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Producto1
Producto2
Producto3
Producto4
Producto5
Total
Ventas 15.000 22.500 6.000 4.900 6.440 54.840- (Costes variables + costes fijos directos) -11.887 -26.830 -4.039 -2.558 -7.369 -52.684Margen de contribucin 3.113 -4.330 1.961 2.342 -929 2.156
- Costes fijos indirectos -1.500Resultado 656
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Punto de equilibrio Producto1
Producto2
Producto3
Producto4
Producto5
Total costes fijos por producto 5.387 8.080 1.939 1.508 3.965Tanto por uno de costes variablessobre ventas 0,46 0,86 0,37 0,24 0,57Punto de Equilibrio (u.m) 9.960 57.359 3.094 1.975 9.281
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Producto 1 Producto 2 Producto 3 Producto 4 Producto 5 Total
Total Ventas 15.000 22.500 6.000 4.900 6.440 54.840
Peso de cada productosobre el total de ventas 27% 41% 11% 9% 12% 100%
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Producto1
Producto2
Producto3
Producto4
Producto5
Total
Tanto por uno de costes variables sobreventas 0,46 0,86 0,37 0,24 0,57Peso de cada producto sobre ventas
27% 41% 11% 9% 12%Ponderacin global (tanto por uno de costesvariables sobre ventas) 0,13 0,35 0,04 0,02 0,07
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Servicios directos Precio unitario (en u.m/lavado)
Champ 0,20Suavizante 0,50Mano de obradirecta/lavado 24,671
Total costes directospor lavado (90%Coste Total) 25,37
Total costesindirectos por lavado(10% Coste Total) 2,82
COSTE TOTAL porlavado 28,19
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Coste hora Coste anual del empleado 25.000de un empleado
=Horas de trabajo al ao
=1.520h.
= 16,45 u.m/h
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Coste personalpor lavado
= Coste hora de un empleado x Tiempo destinado al lavado =
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Materias primas Precio unitario Unidades Coste total (en u.m)Madera 20 30 600Material elctrico 15 50 750Plstico 8 10 80Total materias primas 1.430Mano de obra directaCategora base 10 15 150Categora tcnica 18 60 1.080Total mano de obra directa 1.230Transporte 200Total cotes directos 2.860Imputacin costes indirectos 500
COSTE TOTAL 3.360Precio de venta (Beneficio industrial = 20%) 4.200! + $+
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Nmero de la orden de trabajo: XXX Fecha prevista de entregaCliente: 500 Fecha finalizacinDescripcin del pedido Factura nmero:Fecha inicio Fecha factura:
Cantidad Precio TotalConcepto Previsin Real Previsin Real Previsin Real Desviacin
MaterialesMaderaMaterial elctricoPlstico
Mano de obraCategora base
Categora tcnica
Transporte
Asignacin decostes indirectosCostes totalesMargenPrecio de venta
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Pedido 1 Pedido 2 Pedido 3 Pedido 4 TotalTasa de reparto (horas demano de obra) 4.992 1.722 4.133 14.112 24.959h.Peso relativo 20% 7% 17% 57%Reparto costes indirectosde fabricacin entrepedidos 20.001 6.899 16.559 56.541 100.000! +2 *
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Pedido 1 Pedido 2 Pedido 3 Pedido 4 Total
Ventas 276.000 138.000 414.000 552.000 1.380.000- (Costes directos + costes indirectosde fabricacin)
252.801 135.399 198.459 601.341 1.188.000
Margen Contribucin 23.199 2.601 215.541 -49.341 192.000- Otros costes indirectos -342.000
Resultado -150.000! +4
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Pedido 1 Pedido 2 Pedido 3 Pedido 4 TotalTasa de reparto (horas demano de obra) 4.992 1.722 4.133 14.112 24.959h.Peso relativo 20% 7% 17% 57%Reparto costes indirectosentre pedidos 88.404 30.495 73.191 249.910 442.000! +) *
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Pedido 1 Pedido 2 Pedido 3 Pedido 4 Total
Ventas 276.000 138.000 414.000 552.000 1.380.000- (Costes directos + Costes indirectos) 321.204 158.995 255.091 794.710 1.530.000
Margen Contribucin -45.204 -20.995 158.909 -242.710 -150.000- 0
Resultado -150.000! +(
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Secciones principales Secciones auxiliares
Datos en millonesde unidades Total Recepcin Lavado Eliminacin Elaboracin Envasado Almacn
Direc-cin
Admi-nistra-cin
Comer-cializa-cin
Total repartoPrimario (a) 308 18 64 51 66 83 26 0 0 0Unidadde obra
kilos de ma-teria prima
kilos de ma-teria prima
kilos de materiaprima eliminada
kilos de materiaprima netos
kilos de materiaprima netos
kilos de materiaprima netos
Nmero unidadde obra (b) 3 3 0,36 2,64 (3-0,36) 2,64 2,64Coste porunidad de obra(a)/(b) 6 u.m/kg 21 u.m/kg 142 u.m/kg 25 u.m/kg 31 u.m/kg 10 u.m/kg
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Costes Secciones Principales Secciones Auxiliares
Total Contabilidad Finanzas Marketing Produccin Recursoshumanos
Fiscalidad Habilidadesdirectivas
Administra-cin
ServiciosAcad-micos
Manteni-miento
Gastosgenerales
1. Directos:Personaldocente
386.458 88.306 41.846 39.384 56.615 71.692 46.769 41.846
Material docente 8.150 2.106 766 547 1.422 1.887 656 766
Total directos 394.608 90.412 42.612 39.931 58.037 73.579 47.425 42.6122. Indirectos:Personal nodocente
34.836 11.864 15.476 7.496
Amortizacin 15.735 1.840 1.065 946 1.423 1.723 1.008 1.067 2.500 2.500 272 1.391
Gestora 1.300 1.300
Gastosfinancieros
1.000 1.000
Material deoficina
1.000 1.000
Dietas 1.800 900 900
Comunicaciones 50 50
Publicidad 2.110 1000 1110
Locomocin 500 500
Seguroresponsabilidadcivil
400 400
Seguroincendio
300 300
Mantenimiento yreparacin deequipos
10.260 10.260
Limpieza 7.250 7.250
Suministros 5.760 5.760
Totalindirectos
82.301 1.840 1.065 946 1.423 1.723 1.008 1.067 19.614 20.886 25.278 7.451
3. TOTAL 476.909 92.252 43.677 40.877 59.460 75.302 48.433 43.679 18.614 21.286 25.278 7.451
Repartoseccionesauxiliares
0
4. TOTAL 476.909
Nmero dealumnos
1.490
Coste unitariopor alumno
320,07
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TotalHabita-ciones Guardera
Agencia deviajes
Cafetera yrestaurante Discoteca
Adminis-tracin
Manteni-miento
Ingresos 171.000.000 87.000.000 9.000.000 20.000.000 45.000.000 10.000.000
Costes directos
Materiales 37.750.000 5.000.000 10.000.000 7.000.000 15.750.000Sueldos y salarios 51.200.000 7.500.000 4.500.000 3.000.000 12.500.000 7.000.000 13.200.000 3.500.000Seguridad Social 14.320.000 2.175.000 1.305.000 870.000 3.625.000 2.030.000 3.300.000 1.015.000Impuestos 20.000.000 11.000.000 2.000.000 1.000.000 3.000.000 3.000.000
55% 10% 5% 15% 15%Energa y agua 18.000.000 10.800.000 900.000 900.000 2.700.000 2.700.000
60% 5% 5% 15% 15%Total costes directos 141.270.000 31.475.000 13.705.000 5.770.000 31.825.000 21.730.000 16.500.000 20.265.000
22% 10% 4% 23% 15% 12% 14%Costes indirectos
Resto de costes 20.995.000 4.677.693 2.036.784 857.515 4.729.708 3.229.428 2.452.166 3.011.706(segn contable) 100% 22% 10% 4% 23% 15% 12% 14%
Resultado 8.735.000 50.847.307 -6.741.784 13.372.485 8.445.292 -14.959.428 -18.952.166 -23.276.706
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Costes directos
Materiales 37.750.000 5.000.000 10.000.000 7.000.000 15.750.000Sueldos y salarios 51.200.000 7.500.000 4.500.000 3.000.000 12.500.000 7.000.000 13.200.000 3.500.000Seguridad Social 14.320.000 2.175.000 1.305.000 870.000 3.625.000 2.030.000 3.300.000 1.015.000Impuestos 20.000.000 11.000.000 2.000.000 1.000.000 3.000.000 3.000.000
55% 10% 5% 15% 15%Energa y agua 18.000.000 10.800.000 900.000 900.000 2.700.000 2.700.000
60% 5% 5% 15% 15%Total costes directos 141.270.000 31.475.000 13.705.000 5.770.000 31.825.000 21.730.000 16.500.000 20.265.000
Costes indirectos
Resto de costes 20.995.000 10.681.667 1.105.000 2.455.556 5.525.000 1.227.778 0 0(segn gerente) 100% 51% 5% 12% 26% 6% 0% 0%
Resultado 8.735.000 44.843.333 -5.810.000 11.774.444 7.650.000 -12.957.778 -16.500.000 -20.265.000
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Costes por rea Total Habitaciones Guardera Agencia de viajes Cafetera y restaurante DiscotecaCostes directos 104.505.000 31.475.000 13.705.000 5.770.000 31.825.000 21.730.000Costes indirectos 57.760.001 20.187.184 6.335.284 4.159.254 14.851.421 12.226.858Costes totales 162.265.000 51.662.184 20.040.284 9.929.254 46.676.421 33.956.858
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VENTAS Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junioa) Ventas 1.700 1.600 1.400 1.300 1.500 1.600 1.200 1.400 1.800b) Morosos (1%) 17 16 14 13 15 16 12 14 18c) Cobrables (99%) = a - b 1.683 1.584 1.386 1.287 1.485 1.584 1.188 1.386 1.782d) Cobro en mes corriente (30%) = c x 30% 505 475 416 386 446 475 356 416 535e) Cobro a 90 das (70%) = c x 70% 1.178 1.109 970 901 1.040 1.109 832 970 1.247
Total cobros al mes (ver a en presupuesto) 505 475 416 1.564 1.554 1.445 1.257 1.455 1.643! 2' -
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Desviacin tcnica Desviacin econmicaDesviacin
globalMateriaPrima
((3.750u x 3,5kg/u) - 12.000kg) x 15u.m/kg = 16.875 u.m
(15 u.m/kg - 18,75 u.m/kg) x12.000 kg = -45.000 u.m
- 28.125u.m
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Desviacin tcnica Desviacin econmica
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((3.750u x 1,4h/u) - (160 h. x35 tcnicos)) x11,5 u.m/h = - 4.025 u.m
(11,5 u.m/h - 12 u.m/h) x(160 h. x 35 tcnicos)= -2.800 u.m - 6.825 u.m
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Concepto Ingresos reales Ingresos previstos (1)Diferencia (ingresos reales
- ingresos previstos)
Ventas10.200u.x650u.m/u
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Desviacin Causas Responsable Medidas de mejora
Tipo DiferenciaCostes directos:
Materia Prima
- Desviacin tcnica(favorable) 145.850 u.m - Muy eficientes en el material ms
valorado; el cacao.
- Jefe de produccin - Mejorar la eficiencia enlos otros componentesde produccin
- Desviacin econmica(desfavorable) -97.100 u.m
- Defectuosa gestin de compras- Inestabilidad en el mercado dematerias primas (sobre todo delcacao)
- Jefe de compras- Jefe de produccin
- Auditora de procesos- Consultar a expertos
Mano de obra directa
- Desviacin tcnica
(desfavorable) -139.200u.m
- Ineficiencia en los procesos deproduccin
- Deficiente planificacindel trabajo- Falta de formacin profesional
- Jefe de produccin
- Jefe de recursoshumanos
- Auditora de procesos- Redisear la
planificacin con datosreales- ndices de formacin
- Desviacin econmica(favorable) 15.000 u.m
- Mejora la tasa de absentismo- Nuevos convenios sectoriales
- Jefe de recursoshumanos
Desviacin pocosignificativa
Costes indirectos
Fijos
- Desviacin presupuesto(desfavorable)
-186.000 u.m
- Deficiente estimacin delos costes- Sancin o accidenteinesperado
- Jefe de produccino director financiero
- Redisear elpresupuesto con datosreales
- Desviacin volumen(desfavorable)
-14.000 u.m - Desviacin poco significativa
Variables
- Desviacin tcnica(desfavorable)
-52.500 u.m - Improductividad de lamaquinaria
- Jefe de produccino controller financiero
- Sustitucin demaquinaria antigua- Control de laobsolescencia
- Desviacin econmica(desfavorable)
-80.000 u.m - Deficiente estimacin dela unidad de obra (horas maquina)
- Jefe de produccino controller financiero
- Redisear la previsincon los datos reales
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