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1
FACULTAD DE CONTABILIDAD
EVASIÓN TRIBUTARIA E INFORMALIDAD EN EL SECTOR COMERCIAL
PROYECTO DE TESIS
PARA OPTAR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO
PRESENTADO POR:
JHANET VIANA, SUAZO ROMÀN
HUANCAYO-PERÚ
2012
2
EVASIÓN TRIBUTARIA E INFORMALIDAD EN EL SECTOR COMERCIAL
ÍNDICE
I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 3
1.1Descripción de la realidad problemática 3
1.2Formulación del problema 6
1.3Objetivos de la investigación 7
1.4Justificación de la investigación 7
II. MARCO TEÓRICO 8
2.1Antecedentes de la investigación 8
2.2Bases teóricas. 15
2.3Definición conceptual 17
2.4Formulación de loa Hipótesis 18
III. METODOLOGÍA 20
3.1diseño metodológico. 20
3.2Población y muestra 20
3.3Operacionalización de variables 21
3.4Técnicas de recopilación de datos 22
3.5Técnicas para el procesamiento de la información 22
IV. RECURSOS Y CRONOGRAMA 23
4.1Recursos 23
4.2Cronograma 24
V. FUENTES DE INFORMACIÓN 25
5.1 Bibliografía 25
3
EVASIÓN TRIBUTARIA E INFORMALIDAD EN EL SECTOR COMERCIAL
I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1Descripción de la realidad problemática.
El presente trabajo de investigación está enfocado en el área
tributaria dentro del sector comercial de la provincia de Huancayo en
el cual se investigara la informalidad y evasión tributaria de las
empresas.
En los últimos días se han realizado notables cambios en la
estructura de las normas, modificaciones que de alguna forma hacen
que el contribuyente del sector comercial tenga más presión con
respecto a los impuestos, tributos, pero no solo se trata de presionar
a aquellos contribuyentes inscritos en la SUNAT, sino que también
existe la preocupación del sector informal.
Según el autor señala que de los problemas por el cual las empresas
deciden trabajar en la informalidad es la disminución del capital que
estos poseen, al pagar los impuestos correspondientes a las
operaciones que realizan, lo cual “reduce la base impositiva y con
ella impide un financiamiento sostenible de bienes públicos y de
protección social, lo que afectan de manera negativa al crecimiento
económico, ya que fomentan un uso ineficiente de los servicios
públicos y reducen la disponibilidad de estos entre los agentes de la
economía”.1
Según el autor señala que otro problema de la informalidad y la
evasión de los impuestos es que “distorsiona las estadísticas
oficiales, haciendo que las decisiones de política basadas en estos
indicadores pueden resultar poco efectivas o contrarias al objetivo
1Loayza “Tendencias y ciclos de informalidad”, EE.UU: World Investigación de Políticas del Banco WorkingPaper No. 4078;1996.
4
deseado haciendo, también menciona la desventaja de atraer
trabajadores informales y fomentar la competencia desigual con
empresas formales”.2
Por otro lado, Schneider (1998) “demuestra que más del 66% de los
ingresos generados informalmente son gastados de manera
inmediata en el sector formal, hecho que contribuye con el
crecimiento y la recaudación de impuestos indirectos. A pesar de
esta aparente contradicción, pareciera existir cierto consenso hacia la
idea de que una elevada dimensión del sector informal suele afectar
de manera negativa la evolución de la actividad económica”.
Respecto a la informalidad el autor menciona que “el problema
trasciende de la poca capacidad adquisitiva que posee el peruano, se
basa a la excesiva regulación, los altos impuestos y la limitada
capacidad de monitoreo estatal encarecen los costos de la
legalidad”.3
Por otro lado el autor Dreyden4, sintetiza la visión legalista de la
informalidad lo cual permite establecer una clara identificación de los
componentes de la estructura informal, con lo cual facilita su
medición.
Establece que “la evasión tributaria “pura” se produce cuando los
individuos no reportan todos los ingresos generados a partir de
actividades desempeñadas en negocios propiamente registrados y
contabilizados en las estadísticas nacionales”
.
Dentro de este ámbito se observa una serie de problemas en los
diversos aspectos tributarios. Uno de los aspectos más destacados
que deben ser tenidos en cuenta cuando se diseña un sistema de
control tributario orientado a disminuir los índices ce evasión y/o2Schneider y Enste, 2000. "El tamaño de las economías instantáneas de 145 países de todo el World: Resultados del Primer Duranteel período de 1999 a 2003, "IZA DP N º 1431.3Soto,H..El otro sendero. Lima: Editorial El Barranco;1986
4Dryden, Ann “Beatingthesystem?”, en Pozo, Susan (editora);1996.
5
elusión tributaria es conocer cual es el origen de ese comportamiento
por parte de los sujetos pasivos de las obligaciones fiscales. En ese
sentido, y en particular, en países donde existen altas tasas de
evasión motivadas por un comportamiento generalizado en tal
aspecto, el conocimiento de las causas de este fenómeno, tan común
principalmente en países subdesarrollados Y en vías de desarrollo,
permiten programar estrategias y desarrollar acciones tendientes a
atacar tales enunciados, muchos de los cuales tienen un fuerte
Ingrediente social, más que estrictamente económico.
Según el autor Chavez “las causas determinantes de la evasión son:
la carencia de la educación tributaria, la desconfianza en el gobierno,
el sistema tributario poco transparente y el bajo riesgo de ser
detectado”.5
Algunas de las causas que más frecuentemente influyen en el
incumplimiento de las obligaciones tributarias establecido por el
autor6, son:
1) Falta de conciencia tributaria
2) Bajo nivel de educación de la población
3) Desconocimiento del destino útil del dinero originado en
impuestos:
4) Constantes cambios en la legislación tributaria
5) Baja percepción de riesgo por parte de los administrados: si -
Lentitud en el accionar por parte del Fisco
6) Falta de equidad en el sistema tributario:
7) La agresividad fiscal
Respecto al autor 7menciona que “Una de las principales causas de
la evasión es la ausencia de una verdadera conciencia tributaria
individual y colectiva, motivada por la imagen que la comunidad tiene
del Estado y la percepción frente a la imparcialidad en sus gastos e
5 Chávez Z. EVASION FISCAL, Colombia: DISTRIBUNA LTDA ;(20086Alba L. Causas De La Evasión. Perú: El Comercio;20107 David C.”EVASION FISCAL, un problema a resolver”. Colombia: ISBN;2005
6
inversiones, al no tener conocimiento de los programas de gobierno
y las políticas de redistribución del ingreso”.
Según el autor Oscar8 señala que “Los resultados de una encuesta
realizada por Ipsos Apoyo muestra cifras sorprendentes, no entiendo
como 8 de cada 10 personas pueden ser tolerantes ante la evasión
de impuestos, la corrupción en nuestro país no puede avanzar,
debemos tomar conciencia de la importancia de combatir este tipo
de situaciones y no solo nuestros gobernantes tienen
responsabilidad en ello, cada peruano tiene la obligación de educar
a sus hijos formando una verdadera conciencia tributaria”.
El autor Garcia señala9 que “La Planificación Tributaria es una
herramienta administrativa que tiene como finalidad determinar el
pago de la cantidad justa que le corresponde al contribuyente por
concepto de tributos, la misma también ayudara a consolidar
procesos gerenciales, tales como la planificación creativa en vez de
la rutinaria y los aportes tributarios en vez de la evasión, siendo estos
últimos fundamentales para el mejoramiento de la calidad de vida de
la población.”
1.2.Formulación del problema
Dentro del sector comercial no todas las empresas tributan
equitativamente según las operaciones, es por ello la problemática
por las cuales los hacedores de política deben prestar atención al
tamaño, estructura, evolución y cumplimiento tributario del sector
comercial y con mayor importancia al sector informal, más aun si en
las últimas décadas éste ha ido en aumento tanto en países en
desarrollo como en países desarrollados.
1.2.1. PROBLEMA PRINCIPAL:
8Oscar D. “Evasión de impuestos: un obstáculo para el crecimiento y desarrollo económico”. Perú: Diario GESTIÓN; 20109 García E. “Elusión, planificación y evasión tributaria”. Chile: Lexis Nexis, stgo; 2007
7
¿Cómo contrarrestar la evasión tributaria e informalidad en el
sector comercial?
1.2.2. PROBLEMAS ESPECIFICOS:
1.2.2.1 ¿Por qué en Huancayo las empresas comerciales incurren
con la evasión e informalidad en sus actividades?
1.2.2.2 ¿Qué políticas tributarias se deben implementar en
Huancayo para contrarrestar la evasión e informalidad en
el sector comercial?
1.2.2.3 ¿Cuáles son las causas principales de la evasión e
informalidad en Huancayo?
1.3 Objetivos de la investigación
1.3.1. OBJETIVO PRINCIPAL:
Determinar alternativas de solución que permita contrarrestas la
evasión tributaria e informalidad en el sector comercial.
1.3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS:
1.3.2.1 Evaluar por qué las empresas en Huancayo en el sector
comerciales incurren con la evasión e informalidad en sus
actividades
1.3.2.2 Determinar las políticas tributarias que el estado está
formulando para contrarrestar la evasión tributaria e
informalidad en Huancayo dentro del sector comercial.
1.3.2.3 Analizar las causas principales de la evasión e informalidad
en Huancayo.
1.4 Justificación de la Investigación
La precaria situación sobre la que se ha cimentado nuestra sociedad
ha llevado a una gran parte de la población a valerse de actividades
informales así como también a evadir tributos en el sector comercial
8
esto conlleva la necesidad de averiguar, implementar las políticas
tributarias y/o dar soluciones a esta gran problemática lo cual está
afectando la economía del país
A raíz de lo anteriormente expuesto podemos concluir que es
importante analizar este tipo de problemas para comprender que
estas actividades de negocios afectan directamente al desarrollo del
país mediante la evasión de impuestos y por lo tanto es necesario
definir con exactitud los factores que conllevan a este tipo de
actividades y tomar las medidas necesarias para afrontarlo.
II. MARCO TEORICO
2.1Antecedentes de la Investigación
Según el libro de David F. Camargo Hernández, indica que la evasión
de impuestos se puede llegar a derivar con problemas muy grandes
como el de la globalización. Por qué esta evasión es de escala
mundial ya que existen 3 sectores: 10
a) Primer sector que acumula diferentes niveles de ahorros o
utilidad, que no desea pagar impuestos.
b) Segundo sector está conformado por narcotraficantes,
traficantes de armas y políticos corruptos, quienes buscan
asegurar dineros ilegales.
c) En tercer lugar, hay que señalar a las empresas
multinacionales que desean colocar ganancias al amparo de
los sistemas fiscales, donde tienen su casa matriz.
Según Gladys Vilca Chaica,11 señala en su artículo que el pago
de impuestos no solo financia los gastos públicos sino que
también incentiva el crecimiento del PBI y del desarrollo
económico del país. Otro punto que menciona es que el pago de
10 David F. Actividades Económicas Informales Y Tributación. Colombia: eumed.net;200311 Gladys V. Política económica y gestión tributaria. EEUU: editorial Cursack Books:2008
9
impuestos a tiempo ayuda a cumplir los objetivos propuestos por
el estado.
Según Humberto Diez y Alberto Coto citan tres grandes grupos de
causas técnicas de evasión:12
1. Inestabilidad normativa: Gravámenes enfrentados con los
principios de la tributación y la cantidad de normas y
cambios en las mismas (pero esto es una causal de
elusión)
2. Blanqueos, moratorias y presentaciones espontáneas: esto
se soluciona (como bien dice Diez) estableciendo un último
blanqueo o moratoria.
3. Facturas apócrifas: esto está en parte solucionado con el
establecimiento del Código de Autorización de Impresión
por parte de la AFIP.
Feige, Edgar L.13 desarrolla una taxonomía del sector informal
donde las actividades que se desenvuelven en la economía
subterránea evaden, eluden, o están excluidas del sistema
institucional de reglas, leyes, derechos y sanciones que rigen las
actividades formales. Según el autor, existen cuatro clases de
actividades económicas subterráneas: actividades ilegales, no
declaradas, no registradas e informales.
SOTO14 señala que el estatus legal es el elemento clave para
distinguir entre las actividades formales e informales. En este
sentido, el sector informal se define como el conjunto de unidades
económicas que no cumplen con todas las regulaciones e
impuestos. Más aun, se enfatiza que las actividades informales
emplean medios ilegales para satisfacer objetivos esencialmente
legales. De la tesis de De Soto se desprenden dos ideas. Primero,
no son informales los individuos sino sus actividades, al punto que
un agente económico puede participar de manera formal en un
12 Humberto , "Propuestas técnicas para enfrentar la evasión”. Argentina: Editorial ASTREA;200013 Feige L. " Definición y estimación de las economías subterráneas e informales: el enfoque de la nueva economía institucional ", sobre el Desarrollo Mundial , EEUU: Elsevier,199014 Soto,H..El otro sendero. Lima: Editorial El Barranco;196
10
mercado pero de modo informal en otro. Segundo, en la mayoría
de los casos las unidades económicas desobedecen
disposiciones legales precisas. Así, existe una continuidad de
firmas e individuos ubicados en un rango que va desde aquellos
que acatan todas las regulaciones y pagan todos los impuestos,
hasta aquellos que se encuentran fuera
Mirus y Smith (1997) enmarcan la economía informal dentro de un
contexto más amplio, que incluye actividades legales e ilegales y
transacciones monetarias y no monetarias. De acuerdo con ellos,
además de las actividades independientes del hogar, el ingreso
no reportado en la producción de bienes y servicios legales
también forma parte del sector informal.
Una taxonomía de las actividades informales
ACTIVIDADES
TRANSACCIONESMONETARIAS
TRANSACCIONES NOMONETARIAS
ILEGALES Comercio de bienes robados,
narcotráfico, prostitución,
contrabando, estafa,
apuestas.
Trueque o intercambio de
artículos robados, sustancias
prohibidas, contrabando.
Producción de drogas y hurtos
para uso propio.
LEGALESEVADENIMPUESTOS
ELUDENIMPUESTOS
EVADENIMPUESTOS
ELUDENIMPUESTOS
Salarios y
bienes de
trabajos no
reportados.
Descuentos
de los
empleados,
incentivos.
Intercambio de
servicios y
productos
legales.
Trabajo por
cuenta propia
y trabajo
Fuente: Mirus y Smith (1997) con algunas anotaciones
adicionales.
Elaboración: Tabla presentada en Schneider y Enste (2000).
Así como manifiesta CARDENAZ (2008), que La evasión tributaria
11
tiene denuncias y pueden ser dos clases: veraz o infundada.
Veraz cuando obedece a información seria y oportuna del
denunciante e infundada cuando la denuncia está motivada por el
deseo de perjudicar al denunciado más que aportar información
valiosa a la administración tributaria. Quien es denunciado se
sorprende cuando /legan los funcionarios fiscalizadores a
practicar el allanamiento en su domicilio fiscal de manera
intempestiva. Si nunca había tenido esa experiencia, es posible
que confiese sus faltas, o la presión que sienta lo persuada a
reconocerlas, a menos de que crea que por más inspección que le
practiquen no van a encontrar evidencias y decida mantener una
actitud displicente. El factor sorpresa permite determinar las
posibles irregularidades de quienes son evasores, porque la
prueba casi siempre está de cuerpo presente y no ha tenido
tiempo de ocultarla, a menos que disponga de una estrategia
específica
La recaudación de tributos en el Perú se fundamenta en tres tipos
de impuestos:15
a) El Impuesto a la Renta (IR)
b) El Impuesto General a las Ventas (IGV)
c) El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).
El primero grava los ingresos de las personas naturales y
jurídicas. Los dos últimos gravan la producción y el consumo. El
agregado de estos impuestos representa en la actualidad el 87%
de los ingresos tributarios del Gobierno Central. Estos tres
impuestos básicos han sufrido notables cambios en los últimos
tiempos.
El IR, se ha modificado tres veces desde el 2001, se pasó de una
tasa de 30% para las personas naturales y jurídicas vigente en el
2000, a una tasa de 20% en ambos casos en el 2001, aunque
15INSTITUTO PERUANO DE ECONOMIA. POLÍTICA TRIBUTARIA EN EL PERÚ:¿de la desesperanza a la luz al final deltúnel? NEGOCIOS INTERNACIONALES, PERU :SECCION Análisis ; pág. 28
12
para las empresas era de 30% si es que no reinvertían las
utilidades generadas. Para el 2002, la tasa de las personas
naturales subió a 30%, mientras que la de personas jurídicas
subió a 27% más 4.1% si redistribuía utilidades. En el 2004, la
tasa de personas naturales se mantuvo, pero subió la de
personas jurídicas a 30% más 4.1% si redistribuía utilidades.
El IGV, mientras tanto, en una de esas medidas temporales que
terminan convirtiéndose en permanentes, subió de 16% a 17% en
setiembre del 2003, manteniendo siempre el 2% adicional
correspondiente al Impuesto de Promoción Municipal y al 2012 se
encuentra a un 18%
En tanto, el ISC, un impuesto que supuestamente debía gravar los
bienes suntuarios (autos, joyas, etc.) o aquellos productos con
externalidades negativas (tabaco, alcohol, etc.), ha mantenido una
estructura contraproducente en el caso de los combustibles,
gravando más a los más limpios y menos a los más sucios
Nuestros legisladores no hacen gran cosa por mejorar la situación
y, por el contrario, siguen aprobando supuestos beneficios que en
la práctica generan más caos y promueven la profundización de
hasta cuatro grandes problemas que afectan directamente la
recaudación de impuestos: la elusión, la evasión (se estima que
en el caso del IGV alcanza el 50%), el contrabando (con la
consecuente aparición de mercados negros) y la informalidad (de
acuerdo con los estimados más recientes, el 61% del PBI en el
2003)
Según Cesar Peñaranda señala los problemas de la política
tributaria son:16
1) Bajos niveles de presión tributaria.
2) Gran cantidad de beneficios tributarios
3) Excesivas formalidades procesos engorrosos
16 Cesar Peñaranda. Política tributaria en el Perú: diagnóstico y propuestas. [DIAPOSITIVAS]: IEDEP, 2011; 30 diapositivas.
13
4) Sesgo regresivo
De acuerdo con la teoría económica el sistema tributario debe
cumplir las siguientes características:
1) Eficaz
2) Equitativo
3) Simple
De acuerdo a los principios tributarios que establece la
constitución
1) Legalidad
2) Igualdad
3) Capacidad contributiva
4) No confiscatoriedad
5) Respeto a los derechos de la persona
Propuestas de reforma integral
1) Incremento de la recaudación tributaria
2) Ampliar la base de contribuyentes
3) Modernizar y simplificar la administración tributaria
4) Corregir sesgos regresivos
Causa de la informalidad
1) Carencias de título de valor
2) Barreras burocráticas
3) Sistema tributario inadecuado
4) Rigidez laboral
Según Marcela 17El comercio formal requiere de reglas más claras
y más justas para desarrollar su actividad. Sin embargo, algunas
autoridades para deslindarse de esta responsabilidad prefieren
escudarse bajo el argumento de que la baja del comercio se debe,
en lo absoluto, a la competencia desleal del comercio informal.
Por esa razón me voy a referir a sus características:
17 Marcela Jimenez Avendaño. Comercio formal VS Comercio formal. 30 de mayo del 2012: página 13
14
El comercio informal representa tres fallas de nuestro sistema de
vida moderno.
a) Tipo económico. Los comerciantes informales son la
respuesta inmediata ante una economía, por ello, deben
volver a ser encausados a la legalidad y al reordenamiento.
No se trata de prohibirles realicen una actividad comercial
sino que lo hagan en lugares adecuados, paguen
impuestos y sean sujetos de los beneficios que otorga el
Estado.
b) La baja eficiencia gubernamental. Los gobiernos de los
estados y municipios no pueden seguir haciendo cálculos
políticos para resolver este problema bajo la premisa
equivocada de que la ilegalidad está relacionada con la
delincuencia o actividades ilícitas.
c) Deficiencia cultural. Muchos comerciantes informales, no lo
son por razones de desempleo o pobreza, sino por decisión
consciente en base al razonamiento de que es más
rentable poner 20 puestos en la vía pública que un local
que pague impuestos. Existen personas ricas o con dinero
suficiente que mueven millones de pesos en el comercio
informal y que ahí se asientan cómodamente.
Es urgente la aprobación de una Ley que prevenga delitos de ese
orden y estatal asociadas al comercio informal. leyes no serían
persecutoria sino preventivas y con ello estimularía la
regularización y la regulación del comercio informal para volverlo
formal bajo la modalidad de puestos fijos y semifijos que los
conviertan en sujetos al amparo de las leyes.
15
Según Kevin Caballero18 las ventajas y desventajas son:
FORMALES INFORMALESVentajasDesde laperspectivadelvendedor
Desde laperspectiva delconsumidor
DesdelaperspectivadelEstado
VentajasDesde laperspectivadelvendedor
Desde laperspectivadelconsumidor
DesdelaperspectivadelEstado
Puedeparticipar enlicitacionespúblicas
Puedecomprarconfactura
Contribuye aldesarrollo socialnacional
Daoportunidada personasde bajosrecursos
Se beneficiala poblaciónque tienemenosrecursoseconómicos
No daventajasalestado
Tiene másposibilidadesdeposicionarseen elmercado
Mayoraceptabilidad yconfianza
Posibilidadde regatearel precio
Única formade pago enefectivo
Tieneseguridadjurídica
Lugaraccesiblepararealizarlascompras
Generatrabajo paracualquiertipo depersona
Losproductosvendidos soninspeccionados
Calidadaceptableen losproductos
Precios másbajos queen elcomercioformal
Puedeacceder alcrédito fiscal
2.2 Bases Teóricas
2.2.1 CÓDIGO PENAL
Un código penal es un conjunto unitario y sistematizado de las
normas jurídicas punitivas de un Estado, es decir, las leyes o
un compendio ordenado de la legislación aplicable en materia
penal que busca la eliminación de redundancias, la ausencia
18 Kevin Caballero Marín. Comercio formal e informal. [DIAPOSITIVA]. Perú: SLIDESHARE; 2010.14 diapositivas.
16
de lagunas y la universalidad. De esta manera, el Estado
mismo a través del legislador, busca evitar la aplicación de
penas arbitrarias, ya que sólo puede ser sancionada
penalmente una conducta cuando ésta se consigna
expresamente en el mismo código penal y con la sanción que
el mismo establece.
2.2.2 CÓDIGO TRIBUTARIO
El Código regulan las relaciones jurídicas provenientes de los
tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes o
responsables de aquellos. Se aplicarán a todos los tributos:
nacionales, provinciales, municipales o locales o de otros entes
acreedores de los mismos, así como a las situaciones que se
deriven o se relacionen con ellos.
Ningún reglamento podrá modificar o alterar el sentido de la ley
ni crear obligaciones impositivas o establecer exenciones no
previstas en ella., se aplicarán desde el primer día del siguiente
año calendario, y, desde el primer día del mes siguiente,
cuando se trate de períodos menores.
2.2.3 LEY DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO GENERAL
LEY Nº 27444
La presente Ley será de aplicación para todas las entidades de
la Administración Pública.
La presente Ley regula las actuaciones de la función
administrativa del Estado y el procedimiento administrativo
común desarrollados en las entidades. La presente Ley tiene
por finalidad establecer el régimen jurídico aplicable para que la
actuación de la Administración Pública sirva a la protección del
interés general, garantizando los derechos e intereses de los
administrados y con sujeción al ordenamiento constitucional y
jurídico en general.
17
2.2.4 NORMAS INTERNACIONALES.
El objetivo del presente Reglamento es adoptar y aplicar las
normas internacionales de contabilidad en la Unión Europea
(UE) para armonizar la información financiera presentada por
las sociedades. Se trata de garantizar un alto grado de
transparencia y comparabilidad de los estados financieros.
Para que pueda adoptarse una norma contable internacional,
su aplicación debe dar una imagen fiel y honesta de la
situación financiera y de los resultados de la empresa,
responder al interés público europeo y cumplir los criterios de
inteligibilidad, pertinencia, fiabilidad y comparabilidad exigidos
de la información financiera necesaria en la toma de decisiones
económicas y en la evaluación de la gestión de dirigentes de la
sociedad.
2.3Definición Conceptual
2.3.1 EVASIÓN: Es una figura jurídica consistente en el impago
voluntario de tributos establecidos por la ley. Es una actividad
ilícita y habitualmente está contemplado como delito o como
infracción administrativa en la mayoría de los ordenamientos.
2.3.2 CÓDIGO TRIBUTARIO: Es el conjunto de normas que
establecen el ordenamiento jurídico-tributario.
2.3.3 COBRANZA COACTIVA: Es el procedimiento compulsivo
determinado por autoridad competente para obtener el cobro
de lo adeudado.
2.3.4 EVASIÓN TRIBUTARIA: Sustraerse al pago de un tributo que
legalmente se adeuda. Toda acción u omisión dolosa, violatoria
de las disposiciones tributarias, destinada a reducir total o
parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de
18
terceros.
2.3.5 FISCALIZACIÓN: Es la revisión, control y verificación que
realiza la Administración Tributaria respecto de los tributos que
administra, sin la necesidad de que el contribuyente lo solicite,
verificando de esta forma, el correcto cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
2.3.6 INSTRUCTIVAS: Son las medidas de prevención que deben
tener en cuenta los contribuyentes para no caer en infracciones
tributarias y posteriormente sea una causal de sanciones.
2.3.7 IMPUESTO: Tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa en favor del contribuyente por parte
del Estado.
2.3.8 INCENTIVOS TRIBUTARIOS: Rebajas, exoneraciones y
facilidades de carácter tributario que el Estado otorga para
promover una actividad económica en particular, una región o
un tipo de empresa.
2.3.9 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: Es el vínculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por Ley y de derecho público.
Tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria y es
exigible coactivamente.
2.3.10 REPRESIÓN TRIBUTARIA: Acto, o conjunto de actos, que
aplica Superintendencia Nacional De Administración Tributaria
desde el poder (aplicando su criterio discrecional), para
contener, detener o sancionar las infracciones cometidas por
los contribuyentes.
2.3.11 SENSIBILIZACIÓN TRIBUTARIA: Es la facultad en el cual el
contribuyente se acoge a las normas y principios de la
administración para el cumplimiento de la declaración y pago
19
de los tributos.
2.3.12 TASA IMPOSITIVA TRIBUTARIA: Es el tributo cuya obligación
tiene como hecho generador la prestación efectiva por el
estado de un servicio público individualizado en el
contribuyente.
2.3.13 TRIBUTO: Prestación generalmente pecuniaria que el Estado
exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley,
para cubrir gastos que le demanda el cumplimiento de sus
fines. El Código Tributario rige las relaciones jurídicas
originadas por los tributos. Para estos efectos, el término
genérico tributo comprende impuestos, contribuciones y tasas.
2.4Formulación de la Hipótesis.
2.4.1. HIPOTESIS GENERAL:
Se contrarrestaría mediante la supervisión, control, verificación
constante de las operaciones de las empresas comerciales
tanto en el sector formal e informal, mediante la presión
tributaria e implementación de normas que estén favor y en
contra de los contribuyentes dentro de Huancayo.
2.4.2. HIPOTESIS ESPECIFICOS:
2.4.2.1. La evasión e informalidad en Huancayo se debe a la
incorrecta información que manejan los negocios, a la
falta de asesoramiento de las empresas, a la ausencia
de responsabilidad, compromiso y a la poca
capacidad adquisitiva e iniciativa
2.4.2.2. Las políticas tributarias que se deben implementar en
Huancayo es que debe existir mayor presión,
fiscalización tributaria a las empresas, tanto en el
sector formar e informal, sistematización en las
20
transacciones, notificaciones de la SUNAT
2.4.2.3. La causa principal de la evasión e informalidad en
Huancayo es de que la mayoría de las empresas
buscan aumentar sus ganancias evadiendo a las
normas.
III. METODOLOGÍA
3.1Diseño Metodológico.
3.1.1 Método Marco Conceptual
Durante el proceso de investigación para demostrar y
comprobar la hipótesis se aplicara el método científico.
3.1.2 Procedimiento
El proceso que se aplicó para lograr el objetivo de dicho
proyecto es el análisis y síntesis de los temas en conjunto que
se trataron en la problemática.
3.1.3 Tipo de Investigación
En la presente investigación se utiliza el tipo de investigación
básica cuya fecha empieza en el mes de setiembre del 2012 y
culminara en el mes de diciembre del presente año.
3.1.4 Nivel de Investigación
La investigación de tipo básica está desarrollada en un nivel
descriptivo y explicativo aplicada en todo aspecto tanto en la
evasión tributaria e informalidad en el Perú.
3.2 Población Muestra
3.2.1 Población
La presente investigación dirigido al sector comercial para
determinar la población tendrá en consideración el total de
21
empresas que operan en la ciudad de Huancayo según lo que
establece la SUNAT en la estadística publicada en la página
del Ministerio de la Producción que da un total de 3660
empresas registradas en la SUNAT menos aquellas empresas
que no cumplen con ser MYPE.
3.2.2 Muestra
Del total de la población seleccionado en el departamento de
Junín se pondrá a investigación el 5% del total haciendo un
total de 183 empresas que serán muestreadas par el estudio,
análisis de la evasión tributaria e informalidad en el sector
comercial dentro de Huancayo.
3.3 Operacionalización de Variables
3.3.1 Variable Independiente.
VARIABLES DEFINICIONCONCEPTUAL
INDICADOR INDICE ITEMS
Vi=V1EVASIÓNTRIBUTARIA EINFORMALIDAD
La evasión es laomisión parcial ototal del impuestode forma voluntariao involuntaria
La informalidad sonaquellas prácticas,sistemas deestructuras locales,económicas,familiares que nofuncionan dentro dela estructural de laley
RECUDACIONTRIBUTARIA
Evasión 1
Ilusión 2
Impuestos 3
ESTRUCTURA INFORMAL
Incremento de lainformalidad
4
contrabando 5
Barreras burocráticas 6
POLITICATRIBUTARIA
Presión tributaria 7
Sistema tributario 8
Reforma tributarias 9
Régimen tributario 10
22
3.3.2. Variable Dependiente.
VARIABLES DEFINICIONCONCEPTUAL
INDICADOR INDICEITEMS
Vd=V2SECTORCOMERCIAL
Fuente de empleosen la economía local,se ha diversificado yha adquirido nuevastendencias paralograr un desarrolloeconómico, integradoy acelerado; capazde propiciar unaumento en elnúmero de empleos.
NIVEL DEVENTAS
Tipo de negocio11
Actividades Legales 12
INFORMAL Actividades Ilegales 13
Ventajas (consumidores) 14
FORMAL Ventaja (vendedores) 15
3.4Técnicas de recopilación de datos
3.4.1 Análisis de Contenido: se llevó a cabo a través de las guías
de observación que sirvieron para recopilar la información.
Asimismo, a fin de analizar las distintas posiciones vertidas
tanto en la doctrina nacional como en la comparada, fue
necesario recurrir al fotocopiado de libros de diversas
bibliotecas universitarias, así como de algunos trabajos de
investigación.
3.4.2 Cuestionario: siendo las encuestas un conjunto de preguntas
normalizadas dirigidas a una muestra representativa de la
población, con el fin de conocer estados de opinión o hechos
específicos e información de los asesores contables.
3.5Técnicas para el procesamiento de la información
3.5.1. Análisis: Se aplicaran análisis descriptivo a la respuesta de
cada pregunta y a la respuesta de preguntas abiertas con dos
o más prioridades.
23
3.5.2. Interpretación: Se interpretaran los cuadros y gráficos
considerados procesados en Excel.
3.5.3. Guías de Observación: Se utilizaron para extraer los datos
más importantes de la doctrina comparada y nacional,
referentes al tema investigado.
IV. RECURSOS Y CRONOGRAMA
4.1Recursos
PRESUPUESTO Y CRONOGRAMA
PRESUPUESTO: Las partidas presupuestarias según el
Clasificador de gastos de la U.N.C.P.
Cuadro Nº 01
P R E S U P U E S T O
(Expresado en nuevos soles)
PARTIDAS PRESUPUESTARIAS SUBTOTAL TOTAL02. BIENES02.063Utiles de escritorio 5.0003.Servicios03.01 Pasajes, viáticos y asignaciones03.07 Estudio de investigación 25.0003.09 Movilidad local03.16 Publicación03.17 Impresión 30.0003.19 Encuadernación 5.0003.29 Otros 6.0007 EstudioTOTAL 71.00
24
4.2Cronograma
CUADRO N° 02
CRONOGRAMA DE ACCIONES
N° ACTIVIDADAÑO: 2012
SEMANAS1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1 Planteamiento del título yelaboración de la estructuradel proyecto.
√
2 Elaboración del planteamientodel problema
√
3 Formulación del problema(general y especifico)
√
4 Formulación de los objetivos(generales y específicos) ymatriz de consistencia.
√
5 Elaboración de las hipótesis(generales y especificas)
√
6 Elaboración del marcoconceptual del problema.
√
7 Elaboración de los recursos ycronograma del proyecto
√
8 Elaboración de la Metodologíadel proyecto
√
9 Elaboración del cuestionario √
10 Empastado del Proyecto deInvestigación
√
11 EXPOSICION DELPROYECTO TESIS03.12.2012
√
25
V. FUENTES DE INFORMACIÓN
5.1 Bibliografía
Loayza “Tendencias y ciclos de informalidad”, EE.UU: World
Investigación de Políticas del Banco Working Paper No. 4078; 1996.
Schneider y Enste, 2000. "El tamaño de las economías instantáneas
de 145 países de todo el World: Resultados del Primer Durante el
período de 1999 a 2003, "IZA DP N º 1431.
Chávez Z. EVASION FISCAL, Colombia: DISTRIBUNA LTDA; 2008.
Oscar D. “Evasión de impuestos: un obstáculo para el crecimiento y
desarrollo económico”. Perú: Diario GESTIÓN; 2010.
García E. “Elusión, planificación y evasión tributaria”. Chile: Lexis
Nexis, stgo; 2007.
David C.”EVASION FISCAL, un problema a resolver”. Colombia:
ISBN; 2005.
David F. Actividades Económicas Informales Y Tributación. Colombia:
eumed.net; 2005.
Gladys V. Política económica y gestión tributaria. EEUU: editorial
Cursack Books:2008
Humberto, "Propuestas técnicas para enfrentar la evasión”.
Argentina: Editorial ASTREA; 2000.
Soto,H..El otro sendero. Lima: Editorial El Barranco; 1996.
Instituto Peruano de Economía. Política tributaria en el Perú: ¿de la
desesperanza a la luz al final del túnel? - Negocios Internacionales,
Perú: sección análisis; pág. 28.
Cesar Peñaranda. Política tributaria en el Perú: diagnóstico y
propuestas. [DIAPOSITIVAS]: IEDEP, 2011; 30 diapositivas.
26
27
VI. ANEXOS
ANEXO 01
MATRIZ DE CONSISTENCIA
EVASIÓN TRIBUTARIA E INFORMALIDAD EN EL SECTOR COMERCIAL
PROBLEMA OBJETIVO HIPOTESISP. PRINCIPAL O.GENERAL H. GENERAL¿Cómo contrarrestar la evasión
tributaria e informalidad en
Huancayo dentro del sector
comercial?
Determinar alternativas de
solución que permita
contrarrestas la evasión tributaria
e informalidad en Huancayo
dentro del sector comercial.
Se contrarrestaría mediante la supervisión,
control, verificación constante de las
operaciones de las empresas comerciales
tanto en el sector formal e informal,
mediante la presión tributaria e
implementación de normas que estén favor
y en contra de los contribuyentes dentro de
la ciudad de Huancayo
P. ESPECIFICOS O. ESPECIFICOS H. ESPECIFICOS¿Por qué en la ciudad de Huancayo
las empresas comerciales incurren
con la evasión e informalidad en sus
actividades?
Evaluar por qué las empresas en
Huancayo en el sector
comerciales incurren con la
evasión e informalidad en sus
actividades
La evasión e informalidad en Huancayo se
debe a la incorrecta información que
manejan los negocios, a la falta de
asesoramiento de las empresas, a la
ausencia de responsabilidad, compromiso y
a la poca capacidad adquisitiva e iniciativa.
28
¿Qué políticas tributarias se deben
implementar en Huancayo para
contrarrestar la evasión e
informalidad en el sector comercial?
Determinar las políticas
tributarias que el estado está
formulando para contrarrestar la
evasión tributaria e informalidad
en Huancayo dentro del sector
comercial.
Las políticas tributarias que se deben
implementar en Huancayo es que debe
existir mayor presión, fiscalización tributaria
a las empresas, tanto en el sector formar e
informal, sistematización en las
transacciones, notificaciones de la SUNAT
¿Cuáles son las causas principales
de la evasión e informalidad en la
ciudad de Huancayo?
Analizar las causas principales
de la evasión e informalidad en la
ciudad de Huancayo.
La causa principal de la evasión e
informalidad en la ciudad de Huancayo es
de que la mayoría de las empresas buscan
aumentar sus ganancias evadiendo a las
normas
29
ANEXO 02
CUADRO DE OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
VARIABLES DEFINICIONCONCEPTUAL
INDICADOR INDICE ITEMS
Vi=V1EVASIÓNTRIBUTARIA EINFORMALIDAD
La evasión es la omisión parcialo total del impuesto de formavoluntaria o involuntaria
La informalidad son aquellasprácticas, sistemas deestructuras locales,económicas, familiares que nofuncionan dentro de laestructural de la ley
RECUDACIONTRIBUTARIA
Evasión 1
Ilusión 2
Impuestos 3
ESTRUCTURA INFORMAL
Incremento de lainformalidad
4
contrabando 5
Barreras burocráticas 6
POLITICATRIBUTARIA
Presión tributaria 7
Sistema tributario 8
Reforma tributarias 9
Régimen tributario 10
Vd=V2SECTORCOMERCIAL
Fuente de empleos en laeconomía local, se hadiversificado y ha adquiridonuevas tendencias para lograrun desarrollo económico,integrado y acelerado; capaz depropiciar un aumento en elnúmero de empleos.
NIVEL DEVENTAS
Tipo de negocio 11
Actividades Legales 12
INFORMAL Actividades Ilegales 13
Ventajas (consumidores) 14
FORMAL Ventaja (vendedores) 15
30
ANEXO 03
CUESTIONARIO
Instrucción: A continuación usted tiene 15 preguntas, marca con (X) una
alternativa por cada pregunta
1. ¿Cuáles son las causas por el cual se ha incrementado la informalidad en
la ciudad de Huancayo?
a) Carencias de título de valor
b) Barreras tributarias
c) Sistema tributario inadecuado
d) Rigidez laboral
e) Todas las anteriores
2. Teniendo en cuenta los años de experiencia como asesor contable, ¿cuál
es el motivo por el cual las empresas evaden impuestos en la ciudad de
Huancayo?
a) Incrementar sus ganancias.
b) Falta de información.
c) Pérdida de tiempo.
d) Estructura tributaria complicada.
e) Solo a y b.
3. ¿Qué barreras burocráticas tienen los empresarios con mayor frecuencia
en la ciudad de Huancayo en el proceso de formalizar su empresa?
a) Requisitos o cobros excesivos.
b) Tratamientos diferenciados o discriminatorios..
c) Cobros permanentes o periódicos durante el desarrollo de
actividades económicas.
d) Demora excesiva o falta de pronunciamiento en procedimientos
administrativos.
e) Todas las anteriores
31
4. ¿En qué medida el contrabando ha aumentado en la ciudad de Huancayo?
a) Baja.
b) Intermedia.
c) Muy alta.
d) No existe contrabando.
5. Según su perspectiva, la implementación de un sistema tributario
adecuado en la ciudad de Huancayo ha mejorado :
a) La Eficiencia SI ( ) NO ( )
b) La Equidad SI ( ) NO ( )
c) La simplicidad de los tramites SI ( ) NO ( )
d) La sistematización de los procedimientos tributarios SI ( ) NO ( )
6. ¿Qué reformas tributarias el estado ha implementado con mayor auge?
a) Incrementar la recaudación tributaria.
b) Corregir sesgo regresivo.
c) Ampliar la base de los contribuyentes.
d) Modernizar y simplificar la administración tributaria.
7. En la actualidad, ¿qué impuesto genera mayor ganancia al estado
peruano?
a) Impuesto a la renta.
b) Impuesto general a las ventas.
c) Impuesto selectivo al consumo.
8. ¿Porque la presión tributaria porcentualmente no ha incrementado
sustancialmente desde 1980?
a) Falta de preocupación del estado.
b) Malas reformas tributarias.
c) Desorden tributario.
d) Falta de conciencia tributaria empresarial
32
9. ¿En qué régimen tributario se encuentra la mayoría de las empresas de
Huancayo?
a) Régimen especial.
b) Nuevo rus.
c) Régimen general.
d) MYPES.
10.¿En el sector comercial se utiliza con frecuencia la ilusión tributaria para
evadir impuestos?
a) Sí.
b) No.
11. ¿Qué tipo de empresas en el sector comercial existen con mayor
cantidad en la ciudad de Huancayo?
a) Venta al por menor de productos agrícolas.
b) Venta al por mayor de productos agrícolas.
c) Venta al por mayor de productos de primera necesidad.
d) Venta al por menor de productos de primera necesidad.
e) Otros.
12.¿Dentro del sector informal que actividades ilegales se observan en la
ciudad de Huancayo?
a) Venta de productos robados.
b) Venta de artefactos potenciados.
c) Comercialización de drogas.
d) Otras comercializaciones.
e) Actividades clandestinas.
13.¿Dentro del sector informal que actividades legales se observan en la
ciudad de Huancayo?
a) Pago de los trabajadores respetando las normas legales.
b) Venta de productos legales.
33
c) Intercambio de productos y servicios legales.
d) Trabajo no clandestinos.
14.¿Qué ventajas desde la perspectiva del vendedor en el sector formal se
cumplen en todas las empresas?
a) Puede participar en licitaciones públicas.
b) Tiene seguridad jurídica.
c) Los productos vendidos son inspeccionados.
d) Puede acceder al crédito fiscal.
e) Tiene más posibilidades de posicionarse en el mercado.
15.¿Qué ventajas desde la perspectiva del consumidor en el sector formal se
cumplen en todas las empresas?
a) Lugar accesible para realizar las compras.
b) Mayor aceptabilidad y confianza.
c) Calidad aceptable en los productos.
d) Puede comprar con factura.
34
35
