Creació i gestió d’empresa: AutoocupacióCreació i gestió d’empresa: Autoocupació

20122012

2012

FORMES JURÍDIQUES

FISCALITAT

CONTRACTACIÓ

Creació i gestió d’una empresa: Autoocupació

2012

Hi ha un marc legal que ens

envolta...

Article 6 del Codi Civil:

1. La ignorància de les lleis no eximeix del seu compliment.

Creació i gestió d’una empresa: Autoocupació

OBLIGACIONS FISCALS I CENSALS: •Impost de Renda de les Persones Físiques

•Impost de Societats•Impost sobre el Valor Afegit

COM ES FA UNA FACTURA?

•El test

OBLIGACIONS FISCALS I CENSALS:

•Impost de Renda de les Persones Físiques

•Impost de Societats

•Impost sobre el Valor Afegit

FISCALITAT

TRIBUTAR NO ES SINÒNIM DE PAGAR, PERÒ PREPARA LES TEVES OBLIGACIONS

NO FACTURAR O NO BENEFICIS:

•NO ES PAGA IMPOSTOS PERÒ

S’HAN DE LIQUIDAR IGUAL

•El test

.....

a

RETENCIONS

Persones físiques o jurídiques que abonen al subjecte passiu

• rendiments del treball

•activitat professional

- hauran de retenir una quantitat en el moment de satisfer els esmentats pagaments, i l’ingressaran a l’administració, i haurà de ser suportada pel subjecte passiu.

Com paguen impostos els empresaris:

PAGAMENTS FRACCIONATS

Els subjectes passius que realitzin activitats empresarials o professionals durant tot l’exercici tenen que realitzar pagaments fraccionats en base als ingressos obtinguts l’any anterior (en un percentatge).

•Grava la renda obtinguda en un any natural per les persones físiques.

•És un impost directe, personal, progressiu, periòdic i analític.

•Activitat empresarial: La que de forma habitual, personal i directa i per compte pròpia ordena els mitjans de producció i els recursos humans afectes a les activitats.

IRPF: IMPOST DE RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES

Com determina l’AEAT el benefici de l’activitat?

ESTIMACIÓ OBJECTIVA(“MÒDULS”)

•Empresaris i professionals que realitzin activitats incloses en aquest règim.

•Volum de benefici anterior inferior als 450.000€ o compres en béns i serveis inferiors a 300.000€.

•Empresaris individuals i socis de Societats Civils Privades que no hagin renunciat expressament o tàcitament a aquest règim ni al règim simplificat de l’IVA.

•Que cap activitat exercida pel contribuient es trobi en estimació directa, en qualsevol de les seves modalitats.

OBLIGACIONS COMPTABLES I REGISTRALS

• És obligatori conservar les factures emeses i les rebudes.

•Justificants dels mòduls aplicats.

•Si es practiquen amortitzacions haurà de portar-se, el llibre registre de béns d’inversió.

TRANSMISSIÓ D’ELEMENTS PATRIMONIALS AFECTES

Quan pertanyin a l’immobilitzat material o immaterial de la activitat econòmica, qualsevol que sigui el mètode de determinació del rendiment, origina guanys o pèrdues patrimonials que no s’inclouen al rendiment net de l’activitat. La quantificació del seu import i la seva tributació efectiva es realitzarà d’acord con les regles aplicables per als guanys o pèrdues patrimonials a la normativa de l’IRPF.

ESTIMACIÓ DIRECTA..... ?EL BENEFICI ES CALCULA PER LA DIFERÈNCIA ENTRE INGRESSOS I DESPESES DEDUÏBLES SEGONS LA LLEI.

DOS TIPUS:

•ESTIMACIÓ DIRECTA SIMPLIFICADA:

Empresaris i professionals no acollits a l’estimació objectiva i que l’any anterior no hagin superat els 600.000€ d’ingressos per a totes les activitats econòmiques.

•ESTIMACIÓ DIRECTA NORMAL:

Empresaris i professionals que no estiguin inclosos a la resta de règims (Estimació Objectiva o Estimació Directa Simplificada) i que facturin un total d’ingressos per totes les activitats econòmiques superiors als 600.000€.

També hi seran els que hagin renunciat a l’Estimació Directa Simplificada .

OBLIGACIONS REGISTRALS ESTIMACIÓ DIRECTA

ED SIMPLIFICADA

Hauran de portar llibres fiscals, sense haver de portar els de comerç.

EMPRESARIS:

•Llibre registre de vendes i ingressos

•Llibre Registre de compres i despeses

•Llibre Registre de Béns i d’Inversió

PROFESSIONALS

•Llibre Registre d’Ingressos

•Llibre Registre de Despeses

•Llibre Registre de Béns d’inversió

•Llibre Registre de Provisions i suplerts

EST.DIRECTA NORMAL

Hauran de portar llibres comptables segons el PGC i IS.

•Llibre diari

•Llibre d’Inventaris i Comptes Anuals.

PAGAMENTS A COMPTE DE L’IRPF

4 PAGAMENTS TRIMESTRALS QUE COINCIDEIXEN AMB EL TRIMESTRE NATURAL

1r trimestre: 2n trimestre:

3r trimestre: 4rt trimestre

De l’1 al 20 d’abril De l’1 al 20 de juliol

De l’1 al 20 d’octubre

De l’1 al 30 de gener

ALTRES OBLIGACIONS IRPF

•IRPF PER RENDIMENTS SATISFETS A TREBALLADORS I/O PROFESSIONALS:

Els empresaris i professionals estan obligats a ingressar a l’AEAT les retencions a compte de treballadors i/o despeses de professionals. IMPRÉS 110 TRIMESTRAL. ANUAL 130

•IRPF PER LLOGUERS DE LOCALS DE NEGOCI:

Si un empresari té arrendat un local de negoci ha d’ingressar a l’AEAT la retenció practicada en el rebut del lloguer. 21%

IMPRÉS 115 per liquidacions trimestrals i 180 per l’anual.

ALTRES OBLIGACIONS IRPF

•DECLARACIÓ D’OPERACIONS A TERCERS:

Si els empresaris i professionals realitzen operacions amb proveïdors i clients que hagin superat la xifra anual de 3.005€. Model 347 i el termini és fins el 31 de març de cada any.

•DECLARACIÓ ANUAL PER A ENTITATS DE TRIBUTACIÓ DE RENDA

Les anomenades entitats de tributació de renda (com les Societats Civils Privades) tenen l’obligació de presentar una declaració informativa on constin els rendiments anuals obtinguts per la societat, així com els rendiments corresponents per a cada soci en funció de la seva participació en la societat. IMPRES 184 i el termini és el del 31 de març de l’any següent.

IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT-IVA

RECÀRREC D’EQUIVALÈNCIA

RÈGIM SIMPLIFICAT

RÈGIM GENERAL

•Comerciants minoristes

•Quan es compra el producte s’ha de pagar l’IVA a més d’un recàrrec

•El minorista no està obligat a realitzar declaracions-liquidacions

•No podrà deduir IVA

•Recàrrec 4% pel 18%; 1% pel 8% i del 0,5 pel 4%.

Impost de naturalesa indirecta que recau sobre el consum

•Empresaris que tributen el l’Estimació Objectiva

•Mitjançant l’aplicació dels mòduls es determina l’IVA repercutit.

•Es podrà deduir IVA suportat.

•Existeix un mínim per a cada activitat.

•Obligació de conservar els justificants.

•Empresaris que no tributen al Recàrrec d’Equivalència o al RG.

•Cal repercutir als clients l’IVA segons l’import de l’operació i el tipus aplicable, excepte que l’operació estigui exempta.

•L’IVA s’ha de calcular i si cal ingressar la diferència.

•Obligació d’emetre i lliurar factura.

Quan un empresari compra algun bé o servei a un altre país de la UE, l’impost es repercuteix i dedueix a Espanya.

IVA Intra i extracomunitari

Si és una importació de països de fora de la UE, el pagament es fa a la duana. Imprescindible el document de duana per deduir l’IVA.

Llibre registre de factures rebudesLlibre registre de factures rebudesLlibre Registre de factures expedides Llibre Registre de factures expedides

LlibreLlibre registre de registre de bbéénsns dd’’inversiinversióó

Obligacions IVALlibres i registres

LlibreLlibre

registre de registre de determinadesdeterminadesoperacionsoperacions

intracomunitintracomunitààriesries

•Aquests llibres poden substituir-se per altres sistemes de registre, sempre que puguin proporcionar les dades requerides i garantir les obligacions tributàries derivades de l’impost.

•Les empreses acollides als règim simplificat, recàrrec d’equivalència i Agricultura, ramaderia i pesca estan dispensades d’aquesta obligació.

Factures expedides

Llibres registre

Factures expedides i/o documents equivalents o substitutius.

Factures rectificatives.

Tiquets o rebuts que compleixin les funcions de les factures.

S’han de registrar les factures una per una i amb les següents dades:

•Num de factura.

•Data d’expedició.

•Data de realització.

•Destinatari: nom i cognoms o raó social.

•DNI/CIF

•Base imposable/tipus impositiu/quota repercutida.

Factures rebudesHan d’estar numerades correlativament totes les factures i documents equivalents o substitutius dels béns adquirits i serveis rebuts, així com els documents d’aduana dels béns importats.

S’ha de registrar:

•Núm de recepció.

•Data d’expedició.

•Data de realització

•Expedidor:nom i cognoms o raó social.

•DNI/CIF

•Base imposable

•Tipus impositiu

•Quota suportada

Béns d’inversió

Béns d’inversió adquirits de forma individualitzada.

S’ha de portar quan l’empresa realitzi operacions amb dret o sense dret a devoluació d’IVA.

Operacions Intracomunitàries

Ja no hi ha l’obligació dapuntar-les en un llibre a part, sino en els de factures expedides o rebudes.

IMPOST DE SOCIETATS

•Impost de caràcter directe i naturalesa personal que grava la renda de les societats.

•S’aplica a les SL, SA, SCCL i Societats Laborals.

•A partir de l’any que obtinguin beneficis, les societats mercantils estan obligades a fer tres pagaments a compte.

•El tipus impositiu serà el 20% per la part de la base imposable fins a 120.202,41€ i del 25% per la resta de la base.

•Els pagaments fraccionats a compte de l’IS a partir del 2011 seran el 20 d’abril, el 20 d’octubre i el 20 de desembre de cada any.

•Termini declaració anual de l’IS: 25 de juliol de l’any següent.

•El test

Com fer una factura?….

Article 1 Reglament pel qual es regulenles obligacions de facturació

Els empresaris o professionals estan obligats a expedir i lliurar factura o altres justificants per a les operacions que realitzin en el desenvolupament de la seva activitat empresarial o professional, així com conservar còpia. Igualment estan obligats a conservar les factures o altres justificants d’altres empresaris o professionals per les operacions de les que siguin destinataris i que s’efectuïn en desenvolupament de l’esmentada activitat.

L’empresari o professionalo subjecte passiu

obligat a l’expedicióde la factura seràel responsable del

compliment de totesles obligacions

•Tota la gestió comptable i fiscal es produeix al voltant de la factura que serveix de suport a les anotacions dels fets econòmics i comptables.•La factura és l‘únic justificant fiscal, que dóna al receptor el dret de deducció de l’IVA (transferència) i deduir les despeses dels ingressos.•No és vàlid cap altre tipus de document com albarans, rebuts, tickets, contractes privats o escriptures públiques...

FACTURA

La factura és un document mercantil que reflecteix toda la informació d’una operació de compravenda.

Operacions en les que el destinatari sigui un empresari o professional i actuï com a tal, amb independència del règim de tributació al que es trobi acollit, així com sempre que el destinatari ho sol·liciti.

Els lliuraments de béns destinats a un altre estat membre.

Operacions de les que siguin destinataris persones jurídiques que no actuïn com a empresaris o professionals.

Quan l’import sigui superior als 3.000€.

Obligació d’expedir factura i còpia

No existirà obligació d’expedir factura:

Operacions exentes de l’IVA.

Les realitzades per empresaris o professionals en el desenvolupament d’activitats a les que sigui d’aplicació el recàrrec d’equivalència.

Les realitzades per empresaris o professionals en el desenvolupament d’activitats que es trobin acollits al règim simplificat de l’IVA.

EXCEPCIONS

Vendes al por menor, sempre que el destinatari siguiconsumidor final.Vendes o serveis a domicili del consumidor.Transport de persones.Serveis d’hosteleria i restauració.Sales de ball i discoteques.Serveis de perruqueria i bellesa.Instal·lacions esportives.Altres com ambulàncies, fotografia, lloguer de pel·licules, aparcament, tintoreria, autopistes de peatge…

L’obligació d’expedir factura podrà ser complerta mitjançant l’expedició de tiquet i còpia, sempre i quan no excedeixi de 3.000€ en les següents operacions:

Documents substitutius

REQUISITS DE LES FACTURES

REQUISITS DE LES FACTURES O DOCUMENTS SUBSTITUTIUS

•Nombre i si s’escau, sèrie. Correlatiu.

•Data d’expedició.

•Nom i cognoms, raó o denominació social complerta.

•NIF/CIF

•Domicili: tant de l’obligat a expedir factura com del destinatari de les operacions.

•Descripció de les operacions.

•Tipus impositiu o tipus impositiu, segons el cas.

•Quota tributària, que haurà de consignar-se per separat.

•Data en que s’hagin efectuat les operacions.

REQUISITS DELS TIQUETS

REQUISITS DELS TIQUETS O DOCUMENTS SUBSTITUTIUS

•Nombre i si s’escau, sèrie. Correlatiu.

•NIF/CIF, i nom i cognoms o raó o denominació social completa de l’obligat a la seva expedició.

•Tipus impositiu aplicat o expressió “IVA inclòs”

•Contraprestació total

NO CAL CONSIGNAR:

•Data d’expedició.

•Nom i cognoms, raó o denominació social complerta.•Domicili del destinatari de les operacions.•Descripció de les operacions.•Quota tributària, que haurà de consignar-se per separat.•Data en que s’hagin efectuat les operacions.

•El test

.....

Hauran de ser expedides en el moment de realitzar-se l’operació.

Quan el destinatari de l’operació sigui un empresari o professional que actuï como a tal, haurà d’expedir-se dintre del termini d’un mes comptat a partir del moment de realitzar-se l’operació.

Sempre, les factures o documents substitutius hauran de ser expedits abans del dia 16 del mes següent al període de liquidació de l’impost.

a

TERMINIS PER FACTURAR

Cre

ació

i ges

tiód’

empr

esa:

Aut

oocu

paci

ó