Fortalecimiento de la Administración Tributaria

Centro Interamericano de Administraciones TributariasRaul Zambrano

Dirección de Asistencia Técnica

Introducción

•Ayudar a los contribuyentes cumplidores a cumplir con sus responsabilidades establecidas por las leyes tributarias y garantizar que los contribuyentes que no deseen cumplir participen con su rol de manera equitativa

Objetivos

Administración Tributaria

Percepción de

equidadComplejid

ad

Voluntad de

cumplir

Costo de cumplimi

ento

Factores

• Recaudación de los tributos• Controlar y Fiscalizar• Educar en materia de tributación• Maximizar la efectividad de la recaudación• Reducir la brecha entre el imposto potencial

y el impuesto efectivamente recaudado• Fomentar el cumplimiento voluntario• Reducir el costo de cumplimiento• Luchar contra el fraude fiscal

Tareas:

Administración Tributaria

• Cantidad de contribuyentes• Cantidad de operaciones• Operaciones en “negro”• Interés por minimizar el cumplimiento

• Baja percepción de riesgo• Escasa cultura tributaria• Percepción de no-retribución• Inequidad del sistema. Mala situación para cumplidores

• Necesidad de cooperación internacinal

Desafíos del control fiscal

• Un escenario hipotético• Cuántos auditores fiscales necesitamos para realizar

una actuación fiscal a los contribuyentes cada n años. • 1 000 000 inscritos• 5 000 000 habitantes

Retos de control fiscal

• Tipos• Asalariados• Personas Naturales• Pequeñas y medianas

empresas• Grandes empresas• Multinacionales

• Complejidad de los impuestos• Directos• Al consumo• Específicos

• Comercio Internacional

Retos de control fiscal

• Un escenario hipotético• Cuántos auditores fiscales necesitamos para realizar

una actuación fiscal a los contribuyentes cada n años? • 1 000 000 inscritos• 5 000 000 habitantes

Retos de control fiscal

Grande

s

Medianos

Pequeños

Retos de control fiscal Mayor participación y complejidad

Menor participación y complejidad

Menor

participación

Actividades

productivas

Actividades lícitas

Registradas

Declaradas

DisimuladasClandestin

asActividades ilícitas

Actividades no

productivas

Actividades lícitas

Actividades ilícitas

Retos de control fiscal

• Ejemplos de incumplimientos• Incumplimiento en el registro• Incumplimiento en las declaraciones• Incumplimiento en el pago• Incumplimiento en las retenciones• Incumplimiento de informar• Incumplimientos formales• Esquemas complejos de evasión y elusión

Retos del control fiscal

Fraude

Incumplimiento

Incumplimiento no intencional

Cumplimento

Retos de control fiscal

• Redes criminalesFraude • Evasión

• ElusiónIncumplimiento

• Desconocimiento• Dificultad de cumplir• Costo de cumplir

Incumplimiento no intencional

Cumplimento

Retos de control fiscal

Falta de Cumplimento

Grandes empresas

Pequeños y medianos

Auto - empleados

Asalariados

Registro

Declarar

Pagar

Retener

Informar

Formales

Retos de control fiscal

• Un escenario hipotético• Cuántos auditores fiscales necesitamos para realizar una

actuación fiscal a los contribuyentes cada n años. • 1 000 000 inscritos• 5 000 000 habitantes • 1 000 contribuyentes grandes• 100 000 contribuyentes medianos• 400 000 pequeños contribuyentes y personas naturales• 600 000 asalariados

Retos de control fiscal

• Riesgo… una simplificación

• No auditado: G NA = I – t D

• Auditado: G A = I – t D – t(1 + λ)(I – D)

• G es la ganancia, I os ingresos, D el monto declarado, t es el tipo impositivo, λ el costo de las sanciones, p la probabilidad de ser descubierto

• Probabilidad• p = f / F ≈ 2 %• Se evadirá cuando 1 – p – λp > 0

Retos de control fiscal

• Información de terceros

• Impuestos directos, indirectos y específicos

• Determinación del propio impuesto

• Detección de indicios de evasión de terceros

• Identificación de no inscritos

• La oportunidad de la factura electrónica

Cruces de información

• Que es riesgo?• Definición intuitiva

• Desgracia, falta de certeza, oportunidad• Medida en dos dimensiones

• A probabilidad de que un evento ocurra• Las consecuencias del evento

• En el ámbito de la Administración Tributaria• La probabilidad de incumplimiento

• La recaudación no recibida

Medición del riesgo

• Riesgo en el registro• Registrados que no deberían

• Intentos de fraude• Contribuyentes descuidados

• No registrados • Actividades informales e ilícitas

• Información errada• Riesgo de no presentar declaración• Riesgo de no determinar correctamente• Riesgo de no pagar

Categorización del riesgo de incumplimiento

• El riesgo es definido como una relación binaria (q, T, G)

Medición del riesgo

Probabilidad de evasión

Impuesto dejado de recibir $

Alto riesgo

Bajo riesgo

Medición del riesgo

0 0.1 0.2 0.3 0.4 0.5 0.6 0.7 0.8 0.9 1 -

200,000,000.00

400,000,000.00

600,000,000.00

800,000,000.00

1,000,000,000.00

1,200,000,000.00

$

• Elementos que pueden ser tomados en la medición de riesgo• Cruces de información• Datos económicos e indicadores• Información del cumplimiento• Número de omisiones• Prestaciones tardías• Ajustes en aduanas• Información disponible en Internet u otros lugares• Inteligencia fiscal

Aumento de riesgo

• Competencias legales

• La organización

• Las TIC

• Los Procesos

• Educación tributaria

• Estigma social

• G A = I – t D – t(1 + λ)(I – D) -s (I – D)

Las herramientas

Recursos humanos

La conducción de la estrategia

La orientación a los resultados

La mejora continua

La gestión de competencias

La gestión del cambio

La organización

• La necesidad de mantener registro de cosas

• Se ha utilizado marcas, piedras, tablas, nudos, versos, papiros, papel y, más recientemente, en medios electrónicos.

• La necesidad de se comunicar con los otros es innegable

• Señas, ruidos, idioma, señales de humo, palomas mensajeras, leyendas, correos, telégrafo, teléfono, fax, e-mail, SMS, MMS, ....

Las TIC

• Las TIC pueden ser determinantes en la forma en que se hacen las cosas

Nueva tecnologí

a

Nuevo paradig

ma - resistenc

ia

Estándar de facto o acordado.

Nueva tradición

Descontento –

Investigación y

desarrollo

RegistroProcesamient

o de declaracione

s

Control de cumplimient

oAuditoría Recursos Cobranza

Procesos de control

• Mantenimiento del registro• No inscritos

Registro

• Captura de información• Corrección de errores: identificación, reglas de negocio, cálculos• Uso correcto de créditos y saldos

Procesamiento de declaraciones

• No registrados, obligaciones formales de documentos y libros • No declarantes (impuestos e informativas)• Morosos, retenciones, pagos anticipados, acuerdos de pagamento

Control de cumplimento

• Validación, Verificación y Auditoria• Verificación de deberes formales• Presunción

Fiscalización

• Cobranza amigable• Medidas cautelares• Cobranza executiva

Cobranza

Procesos de control

• Modernización y automatización

• Documentos, flujos y procesos electrónicos

• Reportes de información financiera estándar

• XBRL

• Interoperabilidad

Procesos

• Conexión con los registros civiles, de propiedad, casas de bolsa• Domicilio fiscal electrónico• Geo referencias y datos biométricos

Registro

• Propuesta de declaración• Validación en línea de elementos de determinación.

• Operaciones• Créditos• Saldos

Procesamiento de delcaraciones

• Procesos y flujos ágiles y transparentes• Conceptos de CRM • Acciones preventivas

Control de Cumplimiento

Un par de ejemplos

• Pagos electrónicos• NFC y otras alternativas

Pagos

• Uso efectivo de información de terceros• Facturas• Certificados electrónicos• Reportes financieros

• Transformación del auditor fiscal• Especialización de fiscalización• Tareas automáticas

Fiscalización

• Medidas cautelares automáticas

Cobranza

Un par de ejemplos

Muchas gracias