| Date post: | 05-Feb-2016 |
| Category: |
Documents |
| Upload: | billy-chuman-alayo |
| View: | 135 times |
| Download: | 2 times |
UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN
INFLUENCIA DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN LA
RENTABILIDAD DE LA EMPRESA COMERCIAL
S & J EL PORVENIR 2015
AUTORES : - ARROYO CORDOVA, DEXY
- CHUMAN ALAYO, BILLY
ASESOR : - VILCA TANTAPOMA, EDUARDO
TRUJILLO - PERÚ
ÍNDICE
I. GENERALIDADES
Título del Proyecto ………………………………………………………… 3
Equipo investigador ………………………………………………..……….. 3
Tipo de investigación ………………………………………………..……….. 3
Área de Investigación ………………………………………………..……….. 3
Unidad Académica ………………………………………………..……….. 3
Institución y localidad donde se desarrolla el proyecto ………………………. 4
Duración total del proyecto ……………………………………………………… 4
Cronograma de Trabajo ………………………………………………………… 4
Recursos …………………………………………………………. 4
Recursos Materiales …………………………………………………………. 4-5
Financiación …………………………………………………………. 5
II. PLAN DE INVESTIGACIÓN
Formulación del Problema …………………………………………....... 6-10
Marco Teórico ……..…………………………………..…. 10-19
Marco conceptual …….....……………………………………. 19-21
Hipótesis …………...……………………………………. 21
Objetivos ……………………………………………….... 21
Materiales y procedimientos …….………………………………………. 21-23
Operacionalización de variables …………...……………………………………. 24
Matriz de consistencia …………...……………………………………. 25
Referencias Bibliográficas …………...……………………………………. 26
Anexos …………...……………………………..…. 27-29
3
I. GENERALIDADES
1. TÍTULO DEL PROYECTO
INFLUENCIA DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN LA RENTABILIDAD DE
LA EMPRESA COMERCIAL S & J EL PORVENIR 2015
2. EQUIPO INVESTIGADOR
2.1. Autores:
ARROYO CORDOVA, DEXY
e-mail: [email protected]
Dirección: Urbanización Monserrate, Granada # 555
Celular: 957443719
CHUMAN ALAYO, BILLY
e-mail: [email protected]
Dirección: Urbanización Monserrate, Mariscal # 685
Celular: 957443719
2.2. Asesor:
VILCA TANTAPOMA, EDUARDO
e-mail: [email protected]
Dirección:
Celular:
3. TIPO DE INVESTIGACIÓN
3.1. De acuerdo a la orientación:
Aplicada
3.2. De acuerdo a la técnica de contrastación:
Descriptiva
4. ÁREA DE INVESTIGACIÓN
Tributos
5. UNIDAD ACADÉMICA
Escuela Profesional de Administración
Facultad de Ciencias Económicas
Universidad Privada Antenor Orrego
4
6. INSTITUCIÓN Y LOCALIDAD DONDE SE DESARROLLA EL
PROYECTO
Empresa comercial S & J – distrito El Porvenir
7. DURACIÓN DEL PROYECTO
7.1. Fecha de inicio: abril 2015
7.2. Fecha de término: junio 2016
8. CRONOGRAMA DE TRABAJO
ETAPAS Fecha Inicio Fecha
Término
a. Planificación
b. Implementación
c. Recolección de datos
d. Análisis e interpretación de
datos
e. Elaboración del informe
01 abril 2015
05 mayo 2015
02 setiembre
2015
05 octubre 2015
01 abril 2016
30 de abril
2015
02 de junio
2015
30 setiembre
2015
16 de nov.
2015
15 de junio
2016
9. RECURSOS
9.1. Recursos humanos
Asesor
Especialista en estadísticas
Digitador
Grupo de apoyo
10. RECURSOS MATERIALES
10.1. Presupuesto
DETALLE S/.
RECURSOS HUMANOS S/. 1,350.00
Asesor S/. 1,000.00
Especialista en estadísticas S/. 200.00
Digitador S/. 50.00
Grupo de apoyo S/ 100.00
BIENES S/. 505.00
5
Libros S/. 300.00
Hojas bond S/. 25.00
Útiles de escritorio S/. 150.00
Cuaderno de registro S/. 30.00
SERVICIOS S/. 900.00
Internet S/. 400.00
Fotocopias S/. 100.00
Viáticos S/. 400.00
TOTALES S/. 2,755.00
10.2. Bienes.
Libros.
Hojas bond
Útiles de escritorio
Cuaderno de registro
10.3. Servicios
Internet
Fotocopias
Bibliotecas
Viáticos
11. FINANCIACIÓN
Con recursos propios.
6
II. PLAN DE INVESTIGACIÓN
1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
1.1. Realidad problemática
Un problema generalizado y de gran preocupación en todas las
Administraciones Tributarias de los países en vías de desarrollo es
la evasión tributaria.
Un segundo enfoque describe la informalidad como un reflejo de
limitantes institucionales (tales como el poder sindical) y regulaciones
gubernamentales (tales como salarios mínimos), frente a las cuales
algunos agentes económicos prefieren operar al margen de las
normas oficiales. Desde esa perspectiva, la informalidad presenta
luces y sombras: por un lado, aumenta la competitividad de algunas
entidades y facilita su crecimiento, en la medida en que permite
evadir las restricciones impuestas por el gobierno al uso de sus
recursos; por otro lado, restringe el acceso al financiamiento y limita
el ejercicio del derecho de propiedad, lo que representa un obstáculo
al crecimiento de las firmas a partir de cierto tamaño.
La cultura tributaria no existe realmente en muchas empresas. Es
muy probable que se anticipe una respuesta negativa a la pregunta
acerca de si existe un compromiso real ético individual respecto al
pago de los impuestos, si es posible presumir una conciencia
tributaria profunda y culturalmente arraigada. Este punto de vista se
refuerza con numerosas anécdotas y reflexiones surgidas de la
observación, muchos ejemplos de la “viveza criolla”, nunca repudiada
socialmente sino aceptada y comentada humorísticamente.
Mora (2005), acotó: “Ahí está todo por hacer. No podemos permitir
que unas cuantas leyes punitivas, creen una cultura tributaria en el
contribuyente, en el funcionario, en el empresario, en el consumidor,
es muy difícil, es una tarea gigantesca y atañe a todos”.
La mala práctica de la tributación llevada por la empresa comercial
“S & J” se ve muy consecutivamente en las empresas siendo
proveniente del mal ejercicio de la contabilidad o es por la obtencion
de una entrada más de dinero utilizando distintos métodos de
evasión tributaria para favorecer al empresario, a los trabajadores,
etc.
7
Para nadie es un secreto que una mayor tributación es una
herramienta fundamental para el desarrollo del país, no obstante en
el Perú el 70% de la economía es informal –es decir no pagan
ninguna clase de impuesto- y el restante sí aporta al fisco pero no al
nivel que le corresponde por ley. Cuando el contribuyente declara y/o
paga menos tributos por errores materiales y/o desconocimiento,
transgrediendo la Ley, a esto se le llama Evasión Tributaria.
Pita (1985), dio un punto de vista desde un ángulo estrictamente
jurídico, “se vería a la evasión tributaria como un fenómeno atinente
al ilícito tributario, si se observara desde un enfoque financiero
significaría una pérdida de recursos por parte del Estado, si se la
examinara desde el punto de vista de un administrador se la
interpretaría como una forma de comprometer su propia eficiencia y
desde un encuadre social, se la entendería como un desinterés por
la propia comunidad”.
Sampaio (2009), definió a la evasión tributaria como “toda y cualquier
acción u omisión, tendiente a eludir, reducir o retardar el
cumplimiento de una obligación tributaria”.
Una visión realista de este problema consiste entonces en reconocer
que la baja recaudación tributaria obedece a problemas estructurales
que no se resuelven por si mismos ni en un corto plazo, que requieren
el decidido apoyo de todos los organismos e instituciones del Estado
y del desarrollo de una cultura tributaria en la población, lo cual
permita elevar la recaudación de una manera sostenida para que el
Estado pueda cumplir con sus obligaciones fundamentales.
Dentro de esta problemática se encuentra un elemento clave del
proceso tributario, la Administración Tributaria, de cuyo desempeño
y accionar dependerá la efectividad en lograr la reducción de la
evasión tributaria. Así es que su control resulta un desafío para todas
las administraciones porque el efecto de la evasión “produce
evidentemente una desigualdad en contribuyentes con igual
capacidad contributiva; es decir, un deterioro del principio de equidad
entre los que cumplen con la ley tributaria y los que no cumplen”. Por
ello, prevenir y combatir la evasión constituye hoy en día un reto
prioritario, desde el punto de vista ético, jurídico, económico y social.
8
La Empresa Comercial “S & J” El Porvenir muestra el incumplimiento
de la tributación en cuyas empresas llega a ser una de las grandes
características que acarrea un enorme problema para la sociedad, es
precisamente la razón por la cual los países, han venido percibiendo
un aumento notorio de la evasión fiscal y una disminución de la
recaudación impositiva, a pesar de las amplias facultades de
fiscalización que la Administración Tributaria posee. Es innegable
que a las personas no les gusta pagar impuestos, y en la medida en
que la Administración deje alguna puerta o ventana abierta, el
contribuyente o potencial contribuyente saltará y se escapará.
La informalidad en la empresa comercial “S & J” en El Porvenir surge
cuando los costos de circunscribirse al marco legal y normativo de un
país son superiores a los beneficios que ello conlleva. La formalidad
involucra costos tanto en términos de ingresar a este sector –largos,
complejos y costosos procesos de inscripción y registro– como en
términos de permanecer dentro del mismo –pago de impuestos,
cumplir las normas referidas a beneficios laborales y
remuneraciones, manejo ambiental, salud, entre otros; lleva una
conexión con la informalidad y el crecimiento de la rentabilidad
empresarial empírica, ya que conllevará a una riqueza inadecuada.
Algunos se centran en el insuficiente sistema legal y normativo y en
la debilidad del Estado –lo que se refleja en corrupción.
1.2. Enunciado del problema
¿Cómo influye la evasión tributaria en la rentabilidad de la empresa
comercial “S & J” El Porvenir 2015?
1.3. Antecedentes
1.3.1. Antecedente Internacional
Aguilar, W. (2010), en su tesis “Análisis jurídico y doctrinario de
la evasión fiscal”, de la Universidad De San Carlos De
Guatemala, añadió que en este estudio se utilizó el método
descriptivo, usando una muestra de 1500, llegando a las
siguientes conclusiones: La evasión fiscal en Guatemala, como
en cualquier parte del mundo va paralela al acto de tributar, y
mientras aumentan los esfuerzos de las administraciones en
emitir leyes rigurosas, más complejos se vuelven los hábitos de
evadir por parte del sujeto obligado de la misma, por lo que es
9
difícil la fiscalización cuando el acto mismo de la evasión sea
más efectivo que la misma ley. En Guatemala, así como en
muchos países, la identificación y cuantificación del sector
informal constituye un problema de primera magnitud, pues
para identificarlo resulta complicado delimitar su campo con la
economía subterránea e ilegal; y derivado de lo anterior
tampoco se puede cuantificar su incidencia en la evasión fiscal.
1.3.2. Antecedente Nacional
Ulloa (2005), habla en su libro de “Consultoría Tributaria”. Este
estudio es una investigación descriptiva, que obtiene las
siguientes conclusiones: según dicho estudio, la mayoría de las
empresas desconocen o realizan una interpretación errónea de
las normas tributarias. Tal situación ocasiona que dichas
empresas, entre otros, realicen un planeamiento estratégico
deficiente, incurran en un cálculo incorrecto de los impuestos y
no aprovechen las bondades de los beneficios tributarios;
aspectos que inciden en un menor rendimiento económico de
las empresas.
La gran mayoría de las auditorias tributarias efectuadas por
SUNAT a las diferentes empresas devienen en reparos
tributarios por incorrecta interpretación o desconocimiento de
las normas tributarias y por una inadecuada implementación de
controles internos en la empresa.
1.3.3. Antecedentes Locales
Villa (1997), en su obra “Política económica y gestión tributaria”,
señala en su artículo que el pago de impuestos no solo financia
los gastos públicos sino que también incentiva el crecimiento
del PBI y del desarrollo económico del país. Otro punto que
menciona es que el pago de impuestos a tiempo ayuda a
cumplir los objetivos propuestos por el estado.
Segura (2012), en su tesis “Causas De La Evasión Tributaria
En El Sector Hotelero En La Ciudad De Trujillo En El Año 2012”,
de la Universidad Privada Antenor Orrego. Señaló: que en este
estudio se utilizó el método descriptivo, se inició con la
selección aleatoria de ciento veinte 120 contribuyentes, de esta
muestra, se ha determinado que solo un 3% revela conocer
oportunamente las normas tributarias y un 70% especifica no
10
conocerlas oportunamente, lo cual da señal del bajo
conocimiento por parte de estos contribuyentes de las normas
tributarias, correspondiendo su aprendizaje a ellos mismos
como a la propia administración tributaria, llegando a la
siguiente conclusión: las principales causas de la evasión del
sector son: el desconocimiento de las normas tributarias y lo
tedioso que resulta cumplir con estas así como la escasa
actividad de control tributario por parte de la SUNAT.
1.4. Justificación
La evasión tributaria en el país y específicamente en la ciudad de
Trujillo, es parte de nuestra idiosincrasia, el de asumir la
responsabilidad de pagar impuestos, como también el alto índice de
desempleo.
Para la mayoría de empresas el evadir impuestos es tan normal como
comer o descansar, pero lo que no saben es que en realidad hacen
un daño irremediable al obstaculizar el desarrollo de la ciudad y más
aún de nuestro país; y esto por qué, porque a la hora de recaudar los
impuestos, si bien algo es para el sueldo de congresistas, presidente
o algunos otros funcionarios, es también para hacer obras en la
ciudad como son carreteras, hospitales o postas por ejemplo, también
es utilizado para pagar el sueldo a los profesores del estado o
enfermeras.
Es a consecuencia de esto que SUNAT se ve obligada a tomar
medidas de control para contra restar este fenómeno. Es por ello que
la investigación dará a conocer entre otros puntos, de qué manera la
informalidad que acarrea como consecuencia la evasión tributaria,
estas retardan el crecimiento sostenible del país.
2. MARCO TEÓRICO
2.1. Definición de evasión Tributaria
La evasión tributaria, usaremos la definición siguiente: “Es toda
eliminación o disminución de un monto tributario producido dentro del
ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados
a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas violatorias
de disposiciones legales”.
Entonces, la evasión tributaria constituye un fin y los medios para
lograrlo vienen a ser todos los actos dolosos utilizados para pagar
menos o no pagar. En nuestra legislación, estos actos constituyen
11
infracciones vinculadas con la evasión fiscal y existe un caso mayor,
el de la defraudación tributaria, tipificado por la Ley Penal Tributaria.
Entré los factores que pueden originar la evasión, tenemos:
a) El egoísmo natural de la persona para desprenderse de una
parte de sus ingresos en beneficio del bien común, lo que
demuestra una escasa formación cívico-tributaria.
b) La existencia de un desequilibrio entre la carga tributaria y la
capacidad económica de los contribuyentes.
c) El aumento de las tasas de los impuestos. Los estudios sobre
la materia revelan que a mayores tasas, mayores son los
niveles de evasión.
d) El establecimiento de exoneraciones para algunos sectores
económicos o zonas geográficas que son utilizadas de manera
incorrecta. Además, algunas experiencias demuestran que
estas herramientas no han tenido los resultados esperados.
e) La desconfianza sobre el acierto con que el Estado administra
los recursos.
f) La emisión de normas tributarias complicadas y complejas, lo
que atenta contra la simplicidad y la neutralidad en la
aplicación de los tributos.
g) La inestabilidad tributaria originada por la modificación
constante de las normas.
h) La falta de conciencia tributaria. Un ejemplo es la no exigencia
del comprobante de pago para obtener una rebaja en el precio
o simplemente porque le resulta indiferente; otro es la
obtención de ganancias ilícitas, sorprendiendo la buena fe de
la Administración Tributaria mediante la simulación de
actividades y documentos a favor de terceros.
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria:
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT),
es un organismo público descentralizado del sector Economía y
Finanzas. Actúa como órgano administrador de los tributos internos.
Fue creada por la ley Nº 24829, el 8 de junio de 1988, y conforme a
su ley General aprobada por Decreto Legislativo N0 501 el 1 de
diciembre del mismo año, se le otorga personería jurídica de Derecho
Público, patrimonio propio y autonomía administrativa, funcional,
técnica y financiera. SUNAT tiene por finalidad administrar y aplicar
12
los procesos de recaudación y fiscalización de los tributos internos,
así como proponer y participar en la reglamentación de las normas
tributarias.
Entre las funciones de SUNAT tenemos:
a) Administrar todos los tributos internos con excepción de los
municipales.
b) Recaudar todos los tributos internos con excepción de los
municipales.
c) Fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a
efecto de combatir la evasión fiscal.
d) Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de
la deuda tributario de acuerdo con la ley.
e) Ejercerlos actos de coerción para el cobro de la deuda
tributaria de acuerdo con la ley.
f) Administrar los mecanismos de control tributario preventivo.
g) Solicitar la adopción de medidas precautorias para cautelar
la percepción de los tributos que administra y disponer la
suspensión de las mismas cuando corresponda.
h) Proponer al Ministerio de Economía y Finanzas la
reglamentación de las normas tributarias y en participar en
su elaboración.
i) Resolver en primera instancia administrativa los recursos
interpuestos por los contribuyentes o responsables;
concediendo los recursos de apelación y dando
cumplimiento a las resoluciones del Tribunal Fiscal, y en su
caso a las del Poder Judicial.
j) Sistematizar y ordenar la legislación vinculada con los
tributos que administra.
k) Proponer al Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios para
la celebración de acuerdos y convenios internacionales, así
como de cooperación técnica y administrativa.
l) Formar y mantener actualizado el Banco de Datos de
Información Tributario.
m) Desarrollar programas de información y divulgación en
materia tributaria.
n) Desarrollar programas capacitación.
o) Establecer la Procuraduría de Administración Tributaría y
proponer al Poder Ejecutivo el nombramiento del
Procurador.
13
p) Efectuar el remate de los bienes comisados y/o embargados
en el ejercicio de sus funciones.
q) Emitir opinión respecto a los proyectos de acuerdos
convenios internacionales que celebre el Poder Ejecutivo
sobre tributos cuya administración esté a su cargo.
r) Establecer obligaciones de los contribuyentes en el ámbito
de competencia se SUNAT, así como regular aspectos
administrativos relacionados a la gestión institucional.
s) Suscribir convenios interinstitucionales con entidades del
sector público y privado relacionados con los fines de la
SUNAT.
Principales Tributos que Administra:
Impuesto General a Las Ventas (IGV):
El Impuesto General a las Ventas representa para el Estado
un extraordinario recurso financiero, porque constituye el
impuesto con mayor recaudación en el país.
Grava la transferencia de bienes y prestación de servicios
en el país, incidiendo directamente en los precios de los
mismos.
Las operaciones gravadas son: venta de bienes muebles y
retiro de bienes; prestación y/o utilización de servicios;
primera venta de inmuebles, contratos de construcción e
importación de bienes.
Están afectos las personas naturales o jurídicas que
generan rentas de tercera categoría, y demás sociedades,
consorcios u otras formas de contratos de colaboración
empresarial que lleven contabilidad independiente.
La tasa es del 16%, adicionalmente el Impuesto de
Promoción Municipal grava con una tasa del 2% las
operaciones afectas al IGV; ambos impuestos son
recaudados en cada operación razón por la cual se grava
con el 18%, el pago es mensual.
En la importación, el impuesto es liquidado por Aduanas.
14
Impuesto a la Renta (IR):
Es el impuesto que se aplica a la renta o ingreso que
obtienen las personas por su trabajo, la inversión de un
capital o la combinación de ambos factores. Para su
aplicación, se distinguen cinco categorías de renta:
Primera categoría: Por el alquiler de bienes muebles
e inmueble.
Segunda categoría: Por las ganancias de capital,
regalías, marcas, patentes, etc.
Tercera categoría: Por la Compra o producción y
venta de bienes y/o prestación de servicios.
Cuarta categoría: Por el ejercicio individual de
cualquier profesión, arte, ciencia, oficio y además por
ser director de sociedades o similares.
Quinta categoría: Por el trabajo prestado en forma
dependiente.
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC):
Es el impuesto que grava la producción y/o importación de
ciertos productos como los combustibles, cigarros, bebidas,
licores, vehículos, y además los juegos de azar, entre otros.
Sistema de Control de Principales Contribuyentes:
La recaudación tributaria diseñada por la Administración Tributaria se
basa en un tratamiento diferenciado entre los denominados
Principales Contribuyentes, los mismos que por su importancia en
términos de recaudación cumplen con efectuar sus declaraciones y
pagos en las propias oficinas de la Administración Tributaria a nivel
nacional. Los Medianos y Pequeños Contribuyentes, cumplen con
presentar sus declaraciones y pagos en cualquiera de las oficinas de
la red bancaria; sin embargo, esto es lo único que los diferencia de
los principales contribuyentes, puesto que el software desarrollado
para capturar los datos de las declaraciones, realizar los abonos del
dinero a la cuenta corriente del Tesoro Público y realizar las
conciliaciones bancarias, son las mismas que utilizan para el Sistema
de Principales Contribuyentes Nacionales.
15
Sistema de Control de Recaudación Tributaria:
Se descentralizó la recepción de los bancos directos de tributos,
incorporados a esta tarea además del Banco de la Nación, a los
bancos más importantes del Sistema Financiero Nacional: crédito,
Continental, Interbank, Lima y Santander Central Hispano, los
mismos que en conjunto forman una RED BANCARIA que cubre el
93% de las oficinas bancarias a nivel nacional.
Mediante estos convenios celebrados con los bancos, estos se
encargan de recibir las declaraciones y pagos de los contribuyentes
y luego mediante un proceso posterior digitan la información de las
declaraciones decepcionadas, realizan los abonos correspondientes
a la cuenta corriente del Tesoro Público y efectúan las conciliaciones
correspondientes entre los montos declarados, pagados y abonados.
Principios en los que se sustenta el Actual Sistema Tributario:
El Sistema Tributario puesto en vigencia a partir de 1994, está
diseñado para cumplir un fin específico: LA SIMPLIFICACION;
entendida como un conjunto de normas tributarias fáciles de
entender para el contribuyente y de fácil aplicación para la
Administración Tributaria, en lo que se refiere a la recaudación y
fiscalización de los tributos; cuyos principios son los siguientes:
Principio de Simplificación:
El actual sistema tributario es simple, consta de pocos
tributos, las tasas de alícuotas de los impuestos son
razonables, lo que ha contribuido a ampliar la base tributaria
y superar los niveles de recaudación tributaria que en junio
1990 había colapsado a niveles de solo 4.5% del PBI.
Principio de Neutralidad:
Los tributos ahora se crean luego de una evaluación técnica,
estableciéndose los parámetros para el funcionamiento del
sistema, sin tener que modificarse o utilizarse como
instrumento de manejo político.
Principio de Equidad:
La equidad en el marco de realidad de nuestro país en la
que existe una gran concentración del ingreso y donde las
políticas económicas aplicadas durante las décadas de los
años 70 y 80 han significado una gran masa de trabajadores
16
empobrecidos, en este contexto la equidad debe ser
entendida como que tribute el que más tiene.
El concepto de equidad aplicado en otros países, con clase
media importante o con una población económicamente
activa, en la que existe una mejor concentración de ingreso,
significa una escala de Impuesto a la Renta más progresiva.
Sin embargo, en nuestro país, la equidad que busca la
reforma del sistema tributario nacional es una equidad en
donde los trabajadores de menores ingresos no tributen,
esta es una equidad real y no teórica que provoca la más
grande de las inhibiciones que es la evasión tributaria.
Principio de Recaudación:
El principio fundamental cuyo objetivo es recaudar los
tributos en forma eficaz y eficiente.
Factores que Inciden en la Recaudación Tributaria Para
explicar el comportamiento de la Recaudación Tributaria es
necesario tener en cuenta los factores que inciden en él.
Dichos factores son de diferente naturaleza y configuran una
realidad bastante compleja, pues concurren
simultáneamente en el fenómeno tributario.
La Política Tributaria y las Políticas Económicas: Es
importante comprender la relación existente entre la política
tributaria con otras políticas que se adoptan en el manejo de
la economía. Dependiendo de la relación existente, se
generarán diferentes características en la recaudación.
Ejemplo:
Si la política económica de un gobierno comprende el
fenómeno a la inversión, se adoptarán medidas que
alienten a la reinversión de utilidades.
Si la política económica de comercio exterior está
orientada a dar protección a la industria nacional, se
fijarán medidas para-arancelarias y derechos
arancelarios elevados con el objeto de restar
competitividad a los productos importados.
Por otro lado, si la política monetaria considera que parte
de la emisión primaria debe destinarse como apoyo para
cubrir el déficit fiscal, se alterará el nivel y la composición
17
de los ingresos tributarios. Asimismo, si tiene incidencia
en la recaudación tributaria la política de endeudamiento
público. Si hay imposibilidad de obtener un
endeudamiento externo, el gobierno se financiará con la
recaudación tributaria y el endeudamiento interno.
La actual política de nuestro gobierno es gastar únicamente
lo que se recaude. La Recaudación Tributaria y las
variables Macro-Económicas. El Impuesto a la Renta, tanto
de las Personas Jurídicas como de las Personas Naturales,
depende directamente de la magnitud de las utilidades
obtenidas en el ejercicio fiscal.
La recaudación por tributos a las importaciones está
relacionada al valor total de las importaciones,
principalmente del sector privado y del tipo de cambio.
Cuando nos referimos al I.G.V., su magnitud tiene estrecha
relación con el Valor Agregado.
La recaudación del Impuesto Selectivo al Consumo tiene
como base del valor de venta de los bienes afectos y éstos
a su vez de la capacidad adquisitiva de la población.
La recaudación tributaria guarda mucha relación con el
crecimiento de la actividad productiva. Por lo tanto es
necesario fomentar el desarrollo de las actividades
productivas.
La Conciencia Tributaria:
Es la actitud que asume todo individuo respecto al cumplimiento de
sus obligaciones tributarias. La formación de la conciencia tributaria
responde a factores culturales y morales. Básicamente es
comprender que abonando los tributos se contribuye a que el Estado
pueda cumplir con sus fines. Actualmente, la SUNAT ha iniciado un
nuevo plan de Educación Tributaria a través de teatros y la
realización de juegos y concursos. De esta manera, la SUNAT
fortalece la conciencia tributaria en los niños y jóvenes del todo el
Perú.
2.2. Definición de Rentabilidad
Fernández (2015), en libro Unidad Editorial Información Económica
S.L, acota: “La rentabilidad es el beneficio renta expresado en
18
términos relativos o porcentuales respecto a alguna otra magnitud
económica como el capital total invertido o los fondos propios. Frente
a los conceptos de renta o beneficio que se expresan en términos
absolutos, esto es, en unidades monetarias, el de rentabilidad se
expresa en términos porcentuales. Se puede diferenciar entre
rentabilidad económica y rentabilidad financiera.”
El riesgo económico de la empresa:
La rentabilidad económica se puede calcular “a posteriori”, esto es,
como en la expresión anterior una vez conocidos los datos que se
relacionan, o bien, “a priori”, en este caso se plantea en términos de
riesgo puesto que el RAI es una magnitud no conocida con certeza y
puede variar lo que da lugar a que se hable de Rentabilidad
Económica Esperada, o esperanza de rentabilidad económica, y
Riesgo Económico, o varianza de la rentabilidad económica.
a) Rentabilidad económica esperada
La esperanza de rentabilidad económica o rentabilidad
económica esperada es el cociente entre el Resultado Antes
de Intereses esperado, de acuerdo a una distribución de
probabilidad, entre el Activo que es una magnitud conocida con
certeza puesto que se toma el del ejercicio inmediatamente
anterior.
b) Riesgo económico
El riesgo económico o variabilidad del Resultado puede estar
motivado por varios aspectos como: la variabilidad de la
demanda, el tamaño de la empresa, la competencia, el
apalancamiento, etcétera.
El riesgo económico se calcula como la variabilidad del
Resultado Antes de Intereses, medido por la desviación típica,
entre el valor del Activo.
Rentabilidad Financiera
La Rentabilidad Financiera (Return on Equity) o rentabilidad del
capital propio, es el beneficio neto obtenido por los propietarios por
cada unidad monetaria de capital invertida en la empresa. Es la
rentabilidad de los socios o propietarios de la empresa.
19
Es un indicador de la ganancia relativa de los socios como
suministradores de recursos financieros. Si el ratio arroja un
resultado del 30% esto quiere decir que se obtiene un beneficio de
S/.30. 00 por cada S/.100.00 aportados a Capital
El riesgo financiero de la empresa
La rentabilidad financiera, en términos de riesgo, puede medirse
mediante la rentabilidad financiera esperada y el riesgo financiero.
a) Rentabilidad financiera esperada
La esperanza de rentabilidad financiera o rentabilidad
financiera esperada es el cociente entre la esperanza del
Resultado Antes de Intereses menos los Gastos Financieros
por Intereses entre los Recursos Propios de la empresa.
b) Riesgo financiero
El riesgo financiero o variabilidad del rendimiento financiero es
el resultado directo de las decisiones de financiación. Hace
referencia a la variabilidad del Resultado esperado por los
socios como consecuencia del uso del endeudamiento.
El riesgo financiero se calcula como la variabilidad del
Resultado Antes de Intereses (los Gastos Financieros por
Intereses son conocidos y por tanto su riesgo es nulo), medido
por la desviación típica, entre el valor de los Recursos Propios.
3. MARCO CONCEPTUAL
Según la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria y
Aduanas (SUNAT) 2015, define los siguientes términos:
Ética profesional
“El principio que mencionamos que deben tener presente los
profesionales porque muchas veces son ellos los que ayudan a
evadir impuestos”.
Evasión Tributaria
“Lo mencionamos anteriormente con el fin de dar a conocer la
acción que realizan los empresarios para no pagar los impuestos
que realmente deben al estado, esta acción debe ser erradicada
20
ya que con esto demostramos el poco amor por la patria ya que
evadiendo los impuesto estamos impidiendo que se realicen más
obras por parte del estado”.
Fiscalización
“La mencionamos anteriormente para dar a conocer la función que
realiza la SUNAT con las empresas para así lograr que todas
cumplan con pagar los impuestos que realmente han quedado
adeudando durante lo largo de su periodo operacional”.
Impuesto
“Tributo que están en la obligación de pagar las empresas que
realizan actividades comerciales en el territorio que es dominio del
gobierno”.
Obligación Tributaria
“Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido
por Ley y de derecho público. Tiene por objeto el cumplimiento de
la prestación tributaria y es exigible coactivamente”.
Represión Tributaria:
“Acto, o conjunto de actos, que aplica Superintendencia Nacional
De Administración Tributaria desde el poder (aplicando su criterio
discrecional), para contener, detener o sancionar las infracciones
cometidas por los contribuyentes”.
Sensibilización Tributaria
“Es la facultad en el cual el contribuyente se acoge a las normas y
principios de la administración para el cumplimiento de la
declaración y pago de los tributos”.
Tasa impositiva tributaria
“Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por el estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente”.
Rentabilidad
Según Rico (2008), en su obra “Rentabilidad de las Microempresas
Peruanas” acota: Rentabilidad es la relación existente entre los
beneficios que proporciona una determinada operación o cosa y la
21
inversión o el esfuerzo que se ha hecho; cuando se trata del
rendimiento financiero; se suele expresar en porcentajes.
"La rentabilidad de los fondos puede ser perfectamente competitiva
con la de otros activos del mercado"
Rentabilidad económica o del activo (ROI)
Para Amador (2002) en su Libro “Micro y Medianas Empresas
Peruanas” definió: “La rentabilidad económica o del activo también
se denomina ROA –Return on assets- y como denominación más
usual ROI – Return on investments-. Básicamente consiste en
analizar la rentabilidad del activo independientemente de cómo
está financiado el mismo, o dicho de otra forma, sin tener en cuenta
la estructura del pasivo”.
4. HIPÓTESIS
La evasión tributaria influye negativamente en la rentabilidad de la
empresa comercial S & J El Porvenir 2015
5. OBJETIVOS
5.1. Objetivo General
Determinar de qué manera influye la evasión tributaria en la
rentabilidad de la empresa comercial S & J El Porvenir 2015
5.2. Objetivos Específicos
Identificar las causas de la evasión tributaria.
Identificar el nivel de evasión tributaria a través de una encuesta.
Evaluar si las campañas publicitarias ayudan a sensibilizar a los
contribuyentes para que SUNAT tenga un mejor control.
Estimar si la recaudación de impuestos alcanzados es óptimos.
Proponer lineamientos para mejorar la tributación.
6. MATERIALES Y PROCEDIMIENTOS
6.1. Material
6.1.1. Población
Trabajadores
Documentación.
22
6.1.2. Marco de muestreo
6.1.3. Muestra
La muestra seleccionada será los 20 trabajadores de la
empresa comercial S & J y la documentación necesaria para
determinar la rentabilidad.
6.1.4. Técnicas e Instrumentos de recolección de datos
La información para el desarrollo del trabajo se obtiene a través
de las siguientes técnicas como son: observación, entrevista
cuestionarios.
Observación: Es de vital importancia que nos permite captar u
obtener información para diagnosticar la realidad u objeto de
estudio; por lo cual se va a elaborar la guía de observación, para
anexar los puntos que se van a tratar en el siguiente proyecto.
Encuesta: Nos permite obtener información de la empresa, Con
la finalidad de conocer por qué se da el problema e ir indagando
la solución; para ello se utilizará el cuestionario en el cual se
plantearan una lista de preguntas previamente sobre aspectos
básicos de lo que motiva a la empresa a evadir los impuestos y
estar sumergidos en la informalidad.
6.2. PROCEDIMIENTOS
6.2.1. Diseño de contrastación
Plan a seguir:
Diseño con dos variables
X Y
X : Evasión Tributaria
Y : Rentabilidad
ÁREAS TRABAJADORES DOCUMENTACIÓN
MUESTRA 20 Registro Contables
23
6.2.2. Procesamiento y análisis de datos
Para el procesamiento de datos de la presente investigación se
va a emplear un sistema electrónico de cómputo: Microsoft
Excel.
Las tabulaciones se presentaran en cuadros de doble entrada y
se emplearan algunos gráficos de barras y circulares para medir
la frecuencia y proporcionalidad en cuanto a las respuestas.
Para el análisis de los datos obtenidos también se emplearon:
Tablas de frecuencias: Es una ordenación en forma de tabla de
los datos estadísticos, asignando a cada dato su frecuencia
correspondiente.
Gráficos: Son representaciones visuales que emplean
símbolos, barras, polígonos y sectores, de los datos contenidos
en tablas de frecuencias.
24
7. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR PREGUNTAS
INSTRUMENTOS
DE
RECOLECCIÓN
DE DATOS
EVASIÓN
TRIBUTARIA
Formalización
Nivel de conciencia
tributaria
¿Por qué prefiere evadir impuestos la
empresa comercial S & J El Porvenir?
Guía de
cuestionario
Nivel de
información
tributaria
¿Qué tanta información reciben acerca de las
normas tributarias?
RENTABILIDAD Percepción
Nivel de mayores
ingresos
económicos
¿Cómo calificaría el nivel de comercialización
de la empresa?
¿Considera que la empresa comercial S & J se
preocupa por brindar buenos productos con las
mayor calidad al cliente?
¿Cree o percibe que la rentabilidad de su
empresa ha mejorado por el financiamiento
recibido?
¿Cree o percibe que la rentabilidad de su
empresa ha mejorado en los dos últimos años?
Guía de
Cuestionario
Guía de
observación
25
8. MATRÍZ DE CONSISTENCIA
INFLUENCIA DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA COMERCIAL S & J EL
PORVENIR 2015
PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIABLES METODOLOGÍA
¿De qué manera
influye la evasión
tributaria en la
rentabilidad de la
empresa comercial
“S & J” El Porvenir
2015?
GENERAL:
Determina de qué manera influye
la evasión tributaria en la
rentabilidad de la empresa
comercial “S & J” El Porvenir 2015
ESPECÍFICOS:
Identificar las causas de la
evasión tributaria.
Identificar el nivel de la
evasión tributaria atreves
de una encuesta.
Evaluar si las campañas
publicitarias ayudan a
sensibilizar a los
contribuyentes para que
SUNAT tenga un mejor
control.
Estimar si la recaudación
de impuestos alcanzados
es óptimos.
Proponer lineamientos
para mejorar la tributación
La evasión tributaria
influye negativamente
en la rentabilidad de la
empresa comercial S
& J El Porvenir 2015.
V.I Evasión Tributaria
V.D. Rentabilidad
MÉTODOS:
Inductivo
Deductivo.
ESTRATEGIA
METODOLÓGICA
Se entrevistará a los
trabajadores, según
cuestionario diseñada, se
entrevistará al administrador
según entrevista diseñada, en el
ambiente de trabajo y donde se
realizan las actividades
comerciales
TÉCNICAS:
Encuesta
Observación
26
9. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
LIBROS
Amador B. (2012). Micro y Medianas Empresas Peruanas. (2a.
Ed.).Perú: Novoa.
Mora J. (2005). Cultura Tributaria. (7a. Ed).México: Océano.
Pita C. (1985). Concepto de Evasión Tributaria XVI. Paraguay: Ayruru.
Rico U. (2008). Rentabilidad de las Microempresas Peruanas: Norma.
Sampaio A. (2009). Evasion Tributaria. (6a.Ed.). Panamá: Alpha.
Ulloa H. (2005). Consultoria Tributaria. (2a. Ed.): Universal.
Villa J. (1997). Política económica y gestión tributaria: Norma.
TESIS
Aguilar William. (2010). Análisis Jurídico y Doctrinario de la Evasión
Fiscal: Universidad de San Carlos de Guatemala.
Segura José (2012). Causas de la Evasión Tributaria En El Sector
Hotelero en la Ciudad de Trujillo: Universidad Privada Antenor
Orrego
PAGINAS WEB
http:// www.sunat.gob.pe
http://www.actualidadempresarial.com.pe
http://www.investigaciontributaria.com.pe
27
Anexos
28
III. ANEXOS 1. ENCUESTA
1.1. Aplicada por: Los Autores
1.2. Aplicada a: Los 20 trabajadores de la empresa comercial “S & J” del distrito El
Porvenir 2015
1.3. Objetivo: Determinar de qué manera influye la evasión tributaria en la
rentabilidad de la empresa comercial S & J El Porvenir 2015
1.4. Indicaciones:
Preguntas cerradas.
Leer o escuchar cada pregunta, para dar una respuesta acertada que
facilite la investigación.
1. ¿Cuánto tiempo viene laborando en la empresa comercial “S & J” del distrito
El Porvenir?
1 a 2 años
2 a 4 años
Más de 4 años
2. ¿Cree usted que al evadir impuestos se fomenta la informalidad?
Si
No
3. ¿Considera que las tasas de los impuestos son altos?
Si
No
4. ¿Cree usted que la evasión tributaria mejora la rentabilidad de la empresa?
Si
No
5. ¿Cree usted que en la actualidad existe conciencia tributaria por parte de las
PYMES?
Si
No
6. Usted, como trabajador ¿Considera que existe evasión Tributaria?
Si
No
29
7. ¿Según su criterio en la actualidad o en años anteriores ha existido
actividades ilícitas que ayuden al incremento de la Informalidad y Evasión
Tributaria por parte de las PYMES?
Si
No
8. ¿Cree usted que una de las formas de Evasión Tributaria es la falsificación
de documentos de la mercancía?
Si
No
9. ¿La venta de productos se realiza emitiendo comprobantes de pago?
Siempre
Casi siempre
En ocasiones
Nunca
10. . ¿Cree usted que SUNAT es poco flexible a la hora de cobrar los impuestos?
Si
No
11. ¿Considera usted que el Sistema Tributario Peruano es poco transparente?
Si
No
12. ¿Cree usted que las variantes en la rentabilidad tiene que ver con la evasión
tributaria?
Si
No
13. ¿Usted considera que la empresa S & J tiene una buena rentabilidad?
Si
No
14. ¿Tiene buenas referencias del estudio contable donde acude la empresa?
Si
No
Desconozco
15. ¿Cree usted que la rentabilidad obtenida mediante la evasión tributaria
conduce a éxito de la empresa?
Si
No
