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LA LEY DE AUDITORÍA DE
CUENTAS:
requerimientos de información y
futuros desarrollos
Enrique Rubio Herrera
27 de septiembre de 2017
Santiago de Compostela
XIX CONGRESO AECA
INSTITUTO DE CONTABILIDAD
Y AUDITORÍA DE CUENTAS
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SUMARIO
LEY DE AUDITORÍA DE CUENTAS
1. Requerimientos de información
2. Desarrollo reglamentario
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Falta de credibilidad en general en la empresa y en particular en la información financiera auditada
que suministran las empresas.
Pérdida de confianza
Transparencia en la función del auditor y confianza en su rol
Mejora de la calidad de las auditorias:
1. REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN
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Fin último de la nueva normativa (LAC y Reglamento UE):
Reforzar la confianza en la información económica-
financiera mediante la mejora de la calidad de las auditorías
Objetivos, entre otros:
Incrementar la transparencia y la confianza en el mercado de auditoria clarificando la definición, alcance y función de la auditoría
• Nuevo informe de auditoria
• Mayor armonización
• Convergencia en la aplicación de las NIA
• En caso de auditores de EIP, mayor información sobre su actividad
• Pública: informe de auditoria e informe de transparencia
• No pública:
• A la Comisión de Auditoria de las EIP
• A los supervisores de las EIP
• Por razones de mercado
LAC 1. REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN
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Dar más información que ayude a la toma de decisiones
(Se trata de responder al reclamo por parte de los inversores de mayor transparencia e información que les ayude en la toma de decisiones):
Que permita comprender mejor la entidad y su situación.
Que se entienda mejor la comunicación que el auditor realiza del resultado del trabajo de auditoría y así como de los distintos componentes del informe
Modificar los modelos en coherencia con los marcos de información financiera
1. Objetivos
1. REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN
El informe no es garantía de viabilidad futura de la auditada ni de la eficacia de la
gestión de la dirección de la auditada
Se mantiene la facultad de no emitir el informe
El informe debe redactarse con lenguaje claro y sin ambigüedades.
No cabe utilizar el nombre del supervisor de modo que dé a entender que
aprueba el informe
LAC NIA-ES
I. Informe de auditoría
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Informe de auditoría de cuentas anuales emitido por un auditor independientes
Subtítulo: informe sobre las ccaa*
Destinatario
Opinión
Fundamento de opinión
Declaración de independencia
Salvedades *
Incertidumbre material relacionada con empresa en funcionamiento*
Aspectos más relevantes – Cuestiones claves de auditoría
….(opción: resto CCA)
Otra información: informe de gestión*
Responsabilidad de la dirección
Responsabilidad del auditor**
Párrafo de énfasis
Párrafo de otras cuestiones
Subtítulo: Otras responsabilidades sobre otros requerimientos legales y reglamentarios*
Firma del auditor
Fecha del informe
Dirección (y nº ROAC)
1. REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN
2. Principales diferencias: NIA-ES revisadas (publicadas por RICAC 23 diciembre de 2016)
nuevo
nuevo
nuevo
nuevo
nuevo
nuevo
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Opciones de Estados miembros: contenidos adicionales
Contenido mínimo LAC más:
- Periodo de contratación ininterrumpida
- Descripción sobre riesgos significativos de incorrecciones materiales, respuestas y, en su caso, observaciones , o referencia a información en EEFF
- En qué medida ha considerado (permitía detectar) la existencia de irregularidades
- Confirmar coherencia con informe adicional al Comité
- Declarar que no se han prestado servicios prohibidos y que han conservado su independencia
- Informar sobre servicios distintos de auditoria a auditada y controladas, no informadas en eeff ni en informe de gestión
No se incluye contenido adicional al exigido por RUE
Art. 10 RUE y 35 LAC
NIA-ES 1. REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN
3. Informe de auditoría de EIP
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Info
rme
de
au
dit
ori
a e
n E
IP
Informe de auditoría independiente de cuentas anuales
Subtítulo: informe sobre las ccaa
Destinatario
Opinión
Fundamento de opinión
Incertidumbre material relacionada con empresa en funcionamiento
Cuestiones claves de auditoría
Incluye riesgos considerados más significativos de IM
Otra información: informe de gestión
Responsabilidad de la dirección
Responsabilidad de la Comisión de auditoría
Responsabilidad del auditor
Comunicaciones en su caso con Comisión de auditoría
Párrafo de énfasis
Párrafo de otras cuestiones
Subtítulo: Otras responsabilidades sobre otros requerimientos legales y reglamentarios
Periodo de contratación
Servicios prestados
Coherencia con informe adicional
Firma del auditor
Fecha del informe
Dirección (y nº ROAC)
1. REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN NIA-ES
nuevo
nuevo
nuevo
nuevo
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Fortalecimiento de la comunicación dialogo regular
Información más detallada por escrito
- Declaración sobre independencia, y confirmación de independencia de auditor, colaborador o experto
- Identificación de auditores principales intervinientes
- Comunicaciones con Comisión de Auditoría
- Calendario de trabajo de auditoria
- Metodología utilizada
- Niveles de importancia relativa
- Juicios sobre hechos que pueden suscitar dudas sobre continuidad y si constituye incertidumbre material
(…)
Art. 11 RUE y 36 LAC
II. Información /comunicación con Comisión de auditoría de EIP
1. REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN Para auditores EIP
1. Informe adicional a las Comisiones de auditoría de EIP
No se exigen requisitos
adicionales a la RUE
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Informe adicional a la Comisión de auditoría (cont.)
Caso de auditorias conjuntas Al igual que en informe de auditoría, en caso de desacuerdo (sobre procedimientos, normas), se expondrán las razones de dicho en el mismo informe
Caso de auditorías consolidadas
Acceso por supervisores de EIP
- Deficiencias significativas detectadas en el CI
- Cuestiones significativas relacionadas con incumplimientos
- Evaluación de métodos de valoración y posibles efectos de modificaciones
- En consolidadas, explicación del perímetro y trabajo realizado por quienes no forman parte de la red
- Si se ha facilitado todo lo que han solicitado
- Dificultades significativas encontradas, cuestiones significativas
Para auditores EIP 1. REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN
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Discutir las debilidades de CI con los auditores.
Remitir información sobre plan y ejecución de auditoría
Comunicar situaciones que pueden afectar a la independencia, servicios para ser autorizados y demás exigidas por normativa
Emitir anualmente una declaración de su independencia en relación con la entidad auditada y las vinculadas.
Remitir información detallada e individualizada de los servicios adicionales de cualquier clase prestados y los correspondientes honorarios percibidos de estas entidades por el auditor o por las personas o entidades vinculados a este
LAC
Art. 529 quaterdecís TRLSC
1. REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN Para auditores EIP
2. Comunicaciones con Comisión de auditoría de EIP
NIA-ES 260 revisada: trata las comunicaciones con los responsables del órgano de gobierno, que además servirán de base para fijar las cuestiones claves de auditoría o aspectos más relevantes a comunicar en el informe de auditoría
NIA-ES
BOICAC Nº109/2017
Consulta 1
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Informe a supervisores EIP
Comunicación de hechos importantes
• Posibilidad de solicitar información adicional
• También en relación con entidades con “vínculos estrechos” auditadas por el mismo auditor
Además de los mecanismos de coordinación para otras entidades sujetas a régimen de supervisión prudencial
Arts. 12 RUE y 38 LAC
Art. 12 RUE
Arts. 14 RUE y 41 LAC
24 LAC (NO EIP)
DA 7 LAC
- Relación de control - 20% o más derechos de voto - Vinculación permanente con tercero con relación de control
III. Requerimientos de comunicación a auditores de EIP
Para auditores EIP 1. REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN
Irregularidades En caso de sospecha o indicios de irregularidades
Comunicación con JERS y COESA
En relación con entidades financieras de importancia sistémica
Informe sobre ingresos a autoridades competentes
Distinción si son por servicios exigidos por Derecho
Art. 7 RUE
BOICAC Nº109/2017
Consulta 2
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Identificación de la red auditora
Países dónde ejercen
Volumen total de negocio por servicios de auditoría
Descripción sobre políticas de rotación interna (≈ NCCI)
Detalle sobre volumen total de negocio, desglosada
Derivados de auditoría de EIP y entidades pertenecientes a grupo, cuyo matriz sea EIP
Derivados de auditoria de entidades no EIP
Derivados de servicios distintos de auditoría a entidades auditadas
Derivados de servicios distintos de auditoría a otras entidades
Caso excepcional de no publicar la lista de EIP auditadas Comunicación al ICAC
Para auditores EIP
LAC: Se exige información desglosada por servicios (auditoría y
distintos) prestados a entidades y vinculadas
LAC
Publicación en un plazo máximo de 4 meses y durante un
periodo mínimo de 5 años Posibilidad de actualización
LAC: desglosada por cada EIP
Arts. 13 RUE y 37 LAC
IV. Informe anual de transparencia de auditores de EIP
1. REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN
BOICAC Nº108/2017
Consulta 1
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SUMARIO
LEY DE AUDITORÍA DE CUENTAS
1. Requerimientos de información
2. Desarrollo reglamentario
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Entre otras cuestiones
Mayor seguridad jurídica que permita una plena y eficaz aplicación del nuevo marco exigido por la UE
• Conflictos de intereses:
• Situaciones personales prohibidas:
• Interés significativo directo; instrumentos financieros significativos;
• Normas de extensión: se concretan las especificidades incorporadas en LAC.
• Se incluyen parámetros objetivos y delimita el concepto de red.
• Limitaciones de honorarios.
• Rotación para auditores de EIP.
1. Independencia
2. Formación continuada
1. 2. FUTURO DESARROLLO
Futuro Reglamento de auditoría
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3. Organización interna
• En normas de organización, para quienes auditen entidades pequeñas • A efectos de concentración de honorarios, para auditores pymes
4. Disposiciones por razón de tamaño
• Mayores requisitos en independencia y transparencia
• Actuaciones que como mínimo deben realizar con la Comisión de auditoría
• Requisitos que deben reunir su estructura organizativa
5. Auditores de EIP
6. Función supervisora
1. 2. FUTURO DESARROLLO
GRACIAS POR SU ATENCIÓN