Matriz de Contribuyentes

“La Selección de Casos en la Provincia de Buenos Aires”

Dirección Adjunta de Fiscalización

1° PARTEPosicionamiento Estratégico

Escenario 2001-2002

Ordenamiento de políticas, misión y objetivos

estratégicos.

Lineamientos de políticas: Proceso de

selección bajo el paradigma de efectividad,

equidad, eficiencia y transparencia.

Antecedentes: Con qué nos encontramos en el 2002?

EVASIÓN: Alto nivel de evasión en el Impuesto sobre

los Ingresos Brutos. Necesidad de incrementar

significativamente la recaudación de impuestos propios

por parte de la Provincia de Buenos Aires.

DEUDAS: Grandes carteras de deuda del Impuesto sobre

los Ingresos Brutos, así como del resto de los impuestos

(sellos, automotores, e inmobiliario), por parte de los

mismos contribuyentes de IIBB.

Antecedentes: Con qué nos encontramos en el 2002?

Cómo eran las acciones? De campo iterativamente orientadas a sectores

representativos de zonas geográficas que

históricamente garantizaron un piso de ingresos y;

Masivas con escaso valor tecnológico, producto

de cruces de brechas de aceptación que por lo

general tenían escasos efectos de resultados por

presentarse un gran endurecimiento de la

resistencia.

Misión de la AT

Esto redundó en un universo de contribuyentes con

percepción de bajo riesgo de probabilidad de

detección de cumplir las obligaciones tributarias

Lo cual nos llevo a Plantear una Misión

Generar una efectiva percepción del riesgo por parte de los

contribuyentes de la Provincia de Buenos Aires ante el

incumplimiento de las obligaciones tributarias, a través del

desarrollo de procesos transparentes, eficaces y efectivos,

superando sus logros y resultados de manera continua.

Diagnostico Organizacional

Baja capacidad institucional para desarrollar la fiscalización

Escasa dotación destinada a la tarea central (10% del personal),

baja profesionalización e inadecuada focalización de actividades;

Inteligencia fiscal diluida, manifestada en la ausencia de

estrategias y planes y la discrecionalidad en la selección de casos;

Total insuficiencia de procedimientos operativos estándar que

generen pautas uniformes de trabajo;

Sistemas de información totalmente insuficientes, cuando no

nulos;

Falta de integración de los procesos de fiscalización.

Ordenamiento Estratégico

Reformulación de la estrategia garantizando la

recaudación histórica y disminuyendo la brecha

entre la recaudación efectiva y la potencial.

Reestructuración orientada a la acción.

Profesionalización de la Planta.

Abastecimientos de Recursos Materiales (presup).

Reorganizacion Estructural

Visión Teórica: Clasificación de tipos de organizaciones según el agrupamiento de actividades y la naturaleza de los patrones que se persiguen

Organizaciones Funcionales, Organizaciones Por Producto,

Organizaciones Territoriales o Geográficas, y Organizaciones por Clientes

Las funcionales, como es el caso de la AT Provincial destacan cuatro sistemas, a saber:

El Sistema Directivo Sistema Normativo; Sistema Operativo; Sistema de Apoyo

Estructura DPR

Una Estructura claramente Funcional

Estructura DAF

Una Estructura Netamente Estratégica

Herramienta Gestión

Se decidió la implementación de un sistema de gestión de Calidad porque conlleva a un cambio cultural (de valores, de formas de concebir las relaciones entre los distintos elementos de la organización, entendida como un sistema) con la finalidad de obtener un desarrollo sustentable con transparencia y contrarrestar la informalidad e imprevisibilidad de los procesos desarrollados por la DAF, buscando crear condiciones para la eficiencia y eficacia a partir de la revalorización de los recursos humanos con los cuales opera, estimulando el compromiso, el sentido de pertenencia y el desempeño, así como también la participación de la ciudadanía y los contribuyentes y/o responsables en la definición o redefinición de la calidad de sus actividades.

Selección y Calidad

Para la implementación progresiva de la Calidad Total en la DAF se diseñó una metodología acorde a la propia realidad de organismo de contralor tributario provincial, comenzando con la implementación efectiva de este sistema en el 2004. La misma se realizó respecto de los procesos críticos de la Dirección, Selección Selección de Contribuyentes a fiscalizar, Fiscalización propiamente dicha de los mismos, Determinación de Oficio en los casos que corresponda y la Fiscalización de Acciones Masivas.

Proceso de Selección

Entendiéndose por proceso de Selección al conjunto de tareas de procesamiento y análisis de información que tienen como resultado la selección de un contribuyente en particular a ser fiscalizado; por proceso de Fiscalización Individualizada al conjunto de tareas que consiste en la verificación del cumplimiento de las obligaciones fiscales por medio de auditorias , por proceso determinativo las acciones destinadas a establecer la cuantía de la pretensión fiscal, lo cual se halla directamente vinculado a las tareas previas de Fiscalización, y por proceso de Fiscalización de acciones masivas al control en forma rápida y masiva del grado de cumplimiento de los contribuyentes.

Entrada Proceso / Actividad / Tarea Responsable Salida

Cruces de datos Antecedentes varios

Solicitudes de Servicio Denuncias

Otros

Determinación del origen y tipo de Contribuyentes y/o Responsables a

analizar

Responsable de Área DSySC

Instrucciones Operativas Aplicables

Elaboración del Programa correspondiente según Instrucciones

Operativas aplicables

Responsable de Área/Sector DSySC/

Agente Selector

Programa de Selección Aprobado según IO

Asignación de Casos a los Agentes Selectores

Responsable de Área/ Sector DSySC

Casos asignados

Casos asignados Instrucciones Operativas

aplicables

Análisis de la Información relativa a los Contribuyentes y/o responsables

Agente SelectorContribuyentes y/o

responsables preseleccionados

Contribuyentes y/o responsables

preseleccionados

Ingreso de Datos de los contribuyentesy/o responsables preseleccionados en el SFyR

Agente SelectorContribuyente y/o

responsable ingresado en el SFyR

2 NO Elaborar Prog. de

Selección?

SI

Procedimiento de Gestión de Calidad 7.5.1

P.G.C. 7.5.1 Cont

Antecedentes Documentación de

respaldoArmado de carpetas/expedientes Agente Selector

Carpeta/expediente confeccionados.

Carpeta/expediente confeccionados.

Entrega de documentación al Responsable de Área

Agente Selector

Listado de contribuyentes y/o responsables del

SFyR Carpeta/expediente

confeccionados

Control de datos de contribuyentes y/o responsables ingresados en el

SFyR y de las documentación recibida.

Responsable de Área DSySC

Responsable de Área DSySC

Pendiente

Archivo de carpeta de casos no viables

Responsable de Área DSySC

Carpeta de casos no viables archivada

Casos ControladosOtorgamiento de viabilidad en el

SFyRResponsable de Área

DSySCCasos Viables

Casos Viables en el SFyR

Autorización DAF Casos Autorizados

NOViable?

SI

Qué y Cómo?

Que? Lograr que los Contribuyentes de la Provincia de Buenos Aires perciban

los mayores conocimientos que tiene la Administración Tributaria sobre el

desarrollo de sus actividades a los efectos de restringir la toma de decisiones

que atenten contra el debido cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Cómo? Mediante estudios de comportamiento fiscales (conductas individuales

o grupales), uso intensivo de la tecnología para el mejoramiento paulatino de

las técnicas de cálculo y estimaciones que fundamenten los procesos de

selección. TODO ESTO EN UN MARCO DE EFICIENCIA, EQUIDAD Y

TRASPARENCIA.

2° Parte: Cómo se eleva el riesgo?

Alcanzar el mayor número de contribuyentes, optimizando los recursos a fin de incrementar el nivel de cumplimiento voluntario.

Operar a través de intervenciones rápidas mediante técnicas modernas de auditoria fiscal, contando con información veraz sobre el contribuyente que permita actuar con certeza.

Accionar en sectores, actividades o localidades geográficas que resulten neurálgicas y ofrezcan una amplia repercusión en la masa de contribuyentes.

Auditar con mayor profundidad casos concretos en los que se hayan detectado a "priori" maniobras de evasión fiscal.

Publicar los resultados

A partir de qué?

Conocer al contribuyente

Conformar Perfiles Fiscales Individuales Multidimensionales Dinámicos Basados en información robusta

Limitaciones

De información Datos oficiales desactualizados

Carencia de información

Informáticas Bases desactualizadas

Datos inconsistentes

Falta de espacio

Falta de Herramientas Adecuadas

Metodológicas

Limitaciones de Información

Desarrollo de metodologías de extrapolación (Índices de Actividad; PBG)

Regímenes de información (Bancos, Empresas de Servicios, etc.)

Solicitudes (AFIP, ONCCA, Ministerio de Asuntos Agrarios, INDEC, etc.)

Convenio de Prestación de Servicios (Dirección de Servicios Informáticos)

Limitaciones informáticas

Actualización de Bases Propias (Reempadronamiento)

Desarrollo de metodologías de ajuste (localidades, actividades)

Compra de Equipos

Implementación de herramientas de gestión y estimación (Stata, Gran Hermano, TM1)

Limitaciones Metodológicas

Búsqueda y análisis de experiencias de otras

Administraciones Tributarias (Italia – Análisis de

Sectores-; Chile –Montos Mínimos-)

Reuniones Interdisciplinarias (UNLP; Illinois –

Matriz de Insumo Producto-)

Capacitación (Clusters, Matching, etc)

Qué logramos?

Cruces Informáticos Unidimensionales por Contribuyente (Bancos, IVA)

Análisis sectoriales (PBG, Expedientes, Indice de Actividad)

Análisis geográficos (Nodos) Inducción de Ingresos (Frigoríficos, Restaurantes,

Locutorios, Profesionales) Indices de Riesgo (Cumplimiento, Acciones) Conformación de Perfiles

Año 2003

Estimación Producto Bruto Geográfico

Base Imponible Potencial por Sector y Actividad

Declaración Jurada por Sector

Evasión Promedio por Sector

Indice de Actividad estimado mediante Precio y Cantidad

Proyección Base Imponible con supuesto de disminución

de evasión Por Sector

Antecedentes Propios: Exptes, Informes

Sectoriales, Acciones de Fiscalización.

Ajuste por Riesgo de Contribuyente

Proyección Base Imponible con supuesto de disminución de evasión Por Contribuyente

En Inductiva 4° Trimestre se incorpora

Año 2003Evolución ISF

Etapa I Agrupamiento de los Contribuyentes del Impuesto

sobre los Ingresos Brutos en 18 sectores económicos neurálgicos de la temporada veraniega.

Estimación de un Coeficiente de Ajuste Fiscal por Sector, compuesto por cuatro indicadores:

Indices de Precios

Indices de Cantidad

Indices de Estacionalidad (Geográfico)

Coeficiente de Evasión

Año 2003Evolución ISF

Etapa II Agrupamiento de los Contribuyentes en 107

sectores económicos, estimándose para cada uno el Coeficiente de Ajuste Fiscal, a partir de la sumatoria de los siguientes conceptos:

Tasa de crecimiento estimada de Ingresos de cada sector. (Q, P)

Coeficiente de evasión por actividad, calculado en base a Informes Sectoriales propios y Sistema de Expedientes de Fiscalización.

Año 2003Evolución ISF

Etapa III Construcción del Coeficiente de Ajuste

Fiscal a partir de: Estimación de la tasa de crecimiento de Ingreso. Estimación de la Evasión por actividad. Análisis de Riesgo de Contribuyente por sector Contrastación de Indicadores Provinciales del

nivel de actividad.

Año 2003Gran Hermano

Sistema Integrado de Gestión Realiza procesos interactivos de cruces de

toda la información disponible Monitorea las conductas de los

contribuyentes detectando indicios de incumplimiento tributario y sugiere acciones

Año 2004

Modelo de Procesamiento Datos Externos

Función de Producción Por Sector

Declaración Jurada por Sector

Evasión Promedio por Sector

Indice de Actividad estimado mediante Precio y Cantidad

Proyección Base Imponible con supuesto

de disminución de evasión Por

Contribuyente

Antecedentes Propios: Expte, Informes

Sectoriales, Acciones de Fiscalización.

Datos de Insumos de Cada Contribuyente

Base Imponible Estimada Por Contribuyente

+

=

Año 2004Plan de Sinceramiento Fiscal

Reestructuración de la metodología de estimación del

Coeficiente de Ajuste Fiscal, basándose en: Datos de Producto Bruto Geográfico.

Dirección Provincial de Estadística.

Información del Grupo de Investigación Económica.

Información extrapolada del INDEC.

Información de Costos e Ingresos. Regímenes de Información (Bancos, Servicios)

Estimación de la Evasión por contribuyente.

Año 2004Análisis Matricial

Matriz de Riesgo de Contribuyentes (MRC)

Panel de datos donde prevalecen una serie de

conductas individuales de los contribuyentes.

Las acciones son ponderadas a los efectos de

observar conductas individuales y colectivas.

Resulta para cada caso un indicador de

cumplimiento de la Obligación Tributaria.

Año 2005

Datos Internos relevados in situ Datos Externos

Márgenes de Ganancias

Declaración Jurada por Sector

Bandas Impositivas Individuales

Bandas Impositivas Sectoriales

Determinación de comportamiento cíclico

Por ContribuyenteEstudios Sectoriales

Datos de Insumos de Cada Contribuyente

Base Imponible Estimada Por Contribuyente

+

=

Año 2005Nodos

Estadística descriptiva a nivel general y por Departamento de todos los contribuyentes Numero total de contribuyentes y distribución de

Riesgo distinguiendo entre Alto, Medio y Bajo. Nivel promedio de Cumplimiento, abierto por

tamaño y por sector-actividad económica. Importancia relativa, tanto por interés fiscal como

por concentración, de las distintas actividades económicas localizadas en los Departamentos.

Año 2005Indicadores

Utilización de información de IVA de contribuyentes cumplidores

Categorización por localización, actividad y tamaño

Indicador de Evolución de Ingresos

Indicador de Margen de Ganancia

Señales de probables conductas de evasión

Año 2006

Datos Internos relevados in situ

Datos Externos a Información Fiscal

Declaración Jurada por Sector

Bandas Impositivas Individuales

Bandas Impositivas Sectoriales

Determinación de comportamiento cíclico

Por ContribuyenteEstudios Sectoriales

Datos de Insumos de Cada Contribuyente

Base Imponible Estimada Por Contribuyente

Incorporación de Inteligencia Artificial

Año 2006Perfiles Fiscales

Panel de Datos DDJJ y Pagos.

Acciones Prejudiciales.

Expedientes de Fiscalización.

Servicios Públicos

Capacidad

Operativos de Campo –Evasión PF-

Año 2006Perfiles Fiscales

Dimensiones Conjunto de variables determinantes de patrones

de conductas individuales y colectivas. Nivel de Cumplimiento de presentación de DDJJNivel de Endeudamiento y recurrencia. Acciones Prejudiciales y Judiciales. Inconsistencias en las DDJJ (C/ Bco y Percepciones)Historial de Expedientes de Fiscalización.Etc.

Año 2007

Datos Internos relevados in situ

Datos Externos

Declaración Jurada por Sector

Determinación de Evolución de Comportamiento Por Contribuyente

Categorización de Contribuyentes en función de Control requerido

Datos de Consumos, Ingresos y Costos de Cada Contribuyente

Base Imponible Estimada Por Contribuyente

Inteligencia Artificial-TM1-

Año 2007Perfiles Dinámicos

TM1:Herramienta basada en tecnología OLAP (On-Line Analytical Processing), que permite ver e interpretar rápidamente grandes y complejos volúmenes de datos multidimensionales.

Información actualizada y cruces on line de: COT Padrón DDJJ Servicios Bancos Operativos de Campo Tarjetas de Crédito Etc.

Año 2007Desarrollos en curso

Estimación de ingresos de actividades de compra y venta en base a datos de mercadería recibida –COT-

Estimación de Ingresos de Personas Físicas en base a datos de consumo – Tarjetas de Crédito, Medicina Prepaga, Colegios Privados, etc.)

3° Parte: Experiencia y Aprendizaje

PROCESOS GENERALES Acreditaciones Bancarias IVA-Ocultamiento de Ingresos Tarjetas de Crédito emitidas en el exterior Indicadores de Evolución de Ingresos y Márgenes de Ganancia COT/Remito Electrónico

ESPECIFICOS Frigoríficos Construcción Profesionales

Acreditaciones Bancarias-IIBB

Base Bancos Base IIBBCruce

Inconsistencia

NO SI

No insc. OmisiónSub DDJJ

Caratulación de actuación Interna y Cálculo de la Deuda

Información para la Información para la Matriz de RiesgoMatriz de Riesgo

Ocultamiento de Ingresos

Cruce DDJJ IVA vs DDJJ IIBB a los efectos de intimar

la omisión de presentación de DDJJ IIB (existencia de

DDJJ IVA) y diferencia de base imponible ( ddjj IVA vs

ddjj IIB). Ello con el propósito de remitir una única

intimación por contribuyente evidenciando ambas

inconsistencias de corresponder.

Tarjetas de crédito emitidas en el exterior

La SSIP ha diseñado un sistema que permite identificar en forma masiva los titulares, residentes en la Argentina, de cuentas bancarias radicadas en el exterior.

Este sistema innovador incluye la utilización de tecnología de avanzada para procesar información brindada por empresas administradoras de tarjetas de crédito/débito y los comercios, por intermedio de operaciones masivas de relevamiento en campo y cumplimiento de requerimientos vía Web.

Maniobra

Un evasor saca capitales del

país de manera ilegal (sin pagar los impuestos

correspondientes)

Abre una cuenta en un banco en

el exterior y se le otorga una

tarjeta de crédito o de debito.

Usa la tarjeta en la Argentina pero la paga con el dinero

de la cuenta radicada en el

exterior. Así oculta gastos al fisco.

Metodología

Administradoras de Tarjetas

Las administradoras de tarjetas envían a

la Administración Tributaria una base con n° de tarjeta,

comercio, importe y fecha de operación.

Administración Tributaria

La Administración recurre al comercio mediante:

•Requerimientos con soporte magnéticos

•Acciones de campo

•Aplicación Web

Comercios

De los datos obtenidos del

comercio se obtiene la base de datos de titulares de tarjetas

Base de Datos Titulares y determinación de Base de Datos Titulares y determinación de

situación impositiva individualsituación impositiva individual Base de Datos Titulares y determinación de Base de Datos Titulares y determinación de

situación impositiva individualsituación impositiva individual

COT: Acciones

Proceso Descripción Año Intimados

NO InscriptosDetección de destinatarios o transportistas no

inscriptos en el IIB 2006 1,05

NO InscriptosDetección de destinatarios o transportistas no

inscriptos en el IIB 2007 8,259

Actividad Declarada Inconsistente

Se intima discrepancia entre la actividad declarada en su última DDJJ y l aresultante del

COT 2006 208

Omisión de DDJJ IIB

Destinatarios COT que recepcionaron mercadería con incumplimiento de

presentación de DDJJ 2006 2,292

Comunicado Institucional

Dirigido a Destinatarios, informando los procesos de control que se generan a partir de

la utilización de la información del COT 2006 8,602SUBTOTAL 20,411

NO InscriptosDetección de destinatarios o transportistas no

inscriptos en el IIB 2007 9,064Omisión de DDJJ

IIBDestinado todas las cuit con incumplimiento de

presentación de DDJJ 2007 35,851

DDJJ sin ingresosDestinado todas las cuit que presentaron sus

DDJJ sin declarar ingresos 2007 6,987

Comunicado Institucional

Dirigido a todas los CUIT, informando los procesos de control que se generan a partir de

la utilización de la información del COT 2007 76,439SUBTOTAL 128,341TOTAL 148,752

SOPORTE INFORMATICO

Sistema de Inteligencia y Vigilancia Fiscal Permanente – GRAN HERMANO

Definición

Gran Hermano, es un sistema inteligente

(mediante procesos iterativos de cruce de toda

la información disponible); monitorea todas las

conductas detectando indicios de

incumplimiento tributario (categorizando en

alto, mediano y bajo riesgo) y sugiere acciones

que deberían impartirse.

Objetivo

Mantener un Control Intensivo y Exhaustivo del

Comportamiento Fiscal de todos los

Contribuyentes de la Provincia de Buenos Aires,

impartiendo efectivo riesgo subjetivo mediante

acciones precisas que propendan el correcto

cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Características

Inteligente

Vigilancia

Acciones

Cruza iterativamente toda la información del contribuyente

Categoriza en niveles de riesgo según la conducta manifiesta

Sugiere acciones para cambiar las conductas, es decir si reviste una acción fiscalizadora de tipo masivo, de campo o individualizadas.

Fuentes de Información

Contribuyente

Datos Formales, DDJJ presentadas, etc.

AFIP

Ventas (IVA-Debito Fiscal); Ganancias, Asesores Contables, Ajustes Realizados,

DDJJ de Seguridad Social,DDJJ de Seguridad Social, etc.

Bancos

Acreditaciones Bancarias, CBU, etc.

Terceros

Agentes de Recaudación (retenciones y percepciones)

Otras

BCRA (Balances), Empresas de Energía Eléctricas (Consumos), ONCA (datos de BCRA (Balances), Empresas de Energía Eléctricas (Consumos), ONCA (datos de

Faena), Prefectura (embarcaciones).Faena), Prefectura (embarcaciones).

Acciones 2007: COT

Herramienta Caracterización Presuncion Indicio Pauta

No inscriptosDestinatario o Transportista de mercancias

Presunción de actividad

Destinatarios o transportitas según COT emitidos NO INSC

Comunicación InstitucionalRealización de actividades en Prov. De Buenps Aires

Presunción de actividad

Cuit de todos los COT informando detalle de las operaciones realizadas

No inscriptosRealización de actividades en Prov. De Buenps Aires

Presunción de actividad

Destinatarios CF Información COT con significativa cantidad adquirida de bienes Información COT vs. Padrón de IIB

Omision de ddjjRealización de actividades en Prov. De Buenps Aires

Presunción de actividad

Destinatarios o transportitas según COT emitidos y que no presentan DDJJ

Domicilios Omitidos Dcilios. En Prov Dcilios no declarados

Domicilios de destinos no declardos por los Destinaarios

Actividades inconsistentes

DDJJ con actividades que no concuerdan conb las mercancias recibidas o transportadas

Presunción de mayores ventas

Destinatarios o transportitas según COT emitidos y que no declaran actividad relacionada

Estimaciòn de Ingresos

Presuncion de ingresos a partir de la cuantificaciòn de las operaciones comerciales

Presunción de mayores ventas

A partir de la información de unidades se estima los ingresos en función a Matriz de Ingrasos (Inteligencia Artificial)

COT

Acciones 2007: Inteligencia Artificial

Herramienta Caracterización Presuncion Indicio Pauta

Compras (percepciones)Caracterizacion de iguales (nodos, trabajo de campo)

Datos Fisicos (Servicios)Caracterizacion de iguales (nodos, trabajo de campo)

SintysEstimación de consumos y

capacidad contributiva

Mercancias en transito (COT)

Caracterizacion de iguales (nodos, trabajo de campo)

IVA Caracterizacion de iguales (nodos, trabajo de campo)

IVA

RetencionesCaracterizacion de iguales (nodos, trabajo de campo)

Informcion bancaria y de tarjeta

Caracterizacion de iguales (nodos, trabajo de campo)

SintysEstimación de ingresos y

capacidad contributiva

SeriesCaracterizacion de iguales (nodos, trabajo de campo)

Procedimiento de aplicación de funciones económicas para replicar conductas a

iguales

Matriz de Riesgo Ponderacion de accionesCaracterizacion de iguales (nodos, trabajo de campo)

Función a partir de la ponderación de las acciones cursadas

Indicadores Discrepacias con iguales EvasionProcedimiento de aplicación de funciones

económicas para identificar conductas

INTELIGENCIA ARTIFICIAL

Matriz de CostoA partir de la información se estima los costos a partir de todos los consumos

necesarios

Matriz de IngresoA definir las funciones a utilizar

Acciones 2007:Consumos

Herramienta Caracterización Presuncion Indicio

Operaciones Inmobiliarioas

Escrituras por montos importantes

Evasion y cuentas en el exterior

Prepagas y Obras sociales Presunción de mayores ventas

Seguros de Vida y Retiro Presunción de mayores ventas

Expensas Presunción de mayores ventas

Colegios Privados Presunción de mayores ventas

Pagos web Presunción de mayores ventas

Tarjetas de crédito Presunción de mayores ventas

SintysInformación sobre seguros y

bienes

Tarjetas de puntos Presunción de mayores ventas

CONSUMOSEstimación de ingresos a partir de Consumos