NOVEDADES FISCALES 2007 LEY 36/2006 DE MEDIDAS PARA LA PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL LEY 35/2006 DE REFORMA DEL IRPF Y DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES LEY DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO PARA 2007 LEY 10/2006 DE MEDIDAS FISCALES DE LA GENERALITAT VALENCIANA REAL DECRETO 1576/2006 DE RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA Don Jaime Santonja López SANTONJA ASESORES LEGALES Y TRIBUTARIOS Plaza del Ayuntamiento nº 19-5º 46002-Valencia Tel: 96 353 37 48 e-mail: [email protected]
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NOVEDADES FISCALES 2007
LEY 36/2006 DE MEDIDAS PARA LA PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL
LEY 35/2006 DE REFORMA DEL IRPF Y DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
LEY DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO PARA 2007LEY 10/2006 DE MEDIDAS FISCALES DE LA GENERALITAT
VALENCIANAREAL DECRETO 1576/2006 DE RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA
1. PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL Operaciones vinculadas
La Administración tributaria podrá valorar, (…), por su valor normal de mercado, las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas cuando (…) hubiera determinado (…) una tributación en España inferior (…) o un diferimiento de dicha tributación.
La Administración tributaria Podrá comprobar que las operaciones efectuadas entre
personas o entidades vinculadas se han valorado por su valor normal de mercado.
Efectuará, en su caso, las correcciones valorativas que procedan.
Sobre el Imp. Soc. IRPF e IRNR. La Administración tributaria quedará vinculada por dicho
valor en relación con el resto de personas o entidades vinculadas.
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AEAT
Falta: Sanción
AEAT Vinculada
Todas Las partes
ComprobaciónCorrec. Valor
deuda tributariapor el conjunto
Documentación según
Reglamentos
DividendosAportación
Capital
Relación:Socio
Sociedad
OPERACIONES VINCULADAS
AJUSTE BILATERAL (I)
ó
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Inspección
ObligadoTributario
RecursoReclamación
Tasación
Notificación Resto Partes
Recurso
Inspeccionadono recurre
Notificación
Interrumpeprescripción
Resto partes de Forma conjunta
Reclamaciones
Alegaciones
Tasación
OPERACIONES VINCULADASAJUSTE BILATERAL (II)
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IVAOPERACIONES VINCULADAS
Vinculación
BASE IMPONIBLE:Mercado
Regularización
AplicaciónArt. 16 LIS
SI DESTINATARIO NO TIENEDERECHO
DEDUCCIÓN TOTAL ÓPARCIAL
NORMAS VINCULACIÓN IS+IRPF
TRABAJADORES
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PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL Obligación de información
Las personas o entidades vinculadas deberán mantener a disposición de la Administración tributaria la documentación que se establezca reglamentariamente.
La sanción multa pecuniaria fija de 1.500 o 15.000 euros por cada dato o conjunto de datos, omitido, inexacto o falso.
Si hay correcciones valorativas: sanción del 15 por ciento sobre el importe de las cantidades que resulten de las correcciones valorativas de cada operación, con un mínimo de 30.000 euros.
Sanción compatible con la establecida para la resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones.
Por reglamento: excepciones
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PREVENCIÓN DEL FRAUDE
FISCAL ServiciosServicios de apoyo a la gestión La deducción de los gastos en concepto de servicios entre entidades
vinculadas, valorados de acuerdo con lo establecido (valor de mercado), estará condicionada a que los servicios prestados produzcan o puedan producir una ventaja o utilidad a su destinatario.
Criterio de la jurisprudencia: realidad y necesidad del servicio.
Consultas vinculantes
Los sujetos pasivos podrán solicitar a la Administración tributaria que determine la valoración de las operaciones vinculadas con carácter previo a la realización de estas. Dicha solicitud se acompañará de una propuesta que se fundamentará en el valor normal de mercado.
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TRAMAS ORGANIZADAS LUCHA CONTRA LAS TRAMAS DE
IVA
CADENAS DE SOCIEDADES QUE PERSIGUEN EL AHORRO DEL 16% DEL IVA.
SE ESTABLECE PARA EL IVA UN NUEVO SUPUESTO DE RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA
PARA QUIEN ADQUIERA MERCANCÍAS PROCEDENTES DE DICHAS TRAMAS.
SUPUESTO DE HECHO: PAGO DE UN PRECIO EXTRAORDINARIAMENTE INFERIOR AL DE MERCADO.
CONSECUENCIA: RESPONSABLE SUBSIDIARIO EL COMPRADOR NO ES DEFRAUDADOR
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TRAMAS ORGANIZADAS LUCHA CONTRA LAS TRAMAS DE
IVA
SERÁN RESPONSABLES SUBSIDIARIOS DE LAS CUOTAS TRIBUTARIAS CORRESPONDIENTES A LAS OPERACIONES GRAVADAS.
QUE SEAN EMPRESARIOS O PROFESIONALES. QUE DEBIERAN RAZONABLEMENTE PRESUMIR QUE EL IVA
NO HAYA SIDO NI VA A SER OBJETO DE DECLARACIÓN E INGRESO.
SE CONSIDERARÁ CUANDO HAYAN SATISFECHO POR ELLOS UN PRECIO NOTORIAMENTE ANÓMALO PARA DICHOS BIENES, SOBRE OPERACIONES REALIZADAS EN EL MISMO SECTOR ECONÓMICO.
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Fraude en fase recaudatoria Responsables subsidiarios
LA DERIVACIÓN DE RESPONSABILIDADES EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA:
DEUDORPRINCIPAL
RESPONSABLE SOLIDARIO
RESPONSABLESUBSIDIARIO
CONSANCIÓN
CAUSANTES O COLABOREN
ACTIVAMENTE
LOS ADMINISTRADORES DE HECHO O DE
DERECHO
OTROS RESPONSABLES(CONTRATISTAS)
REQUIERE DE UN ACTO ADMINISTRATIVO PREVIO
NO TIENE UN PLAZO ESTABLECIDO SALVO LA PRESCRIPCIÓN DEL DEUDOR
DECLARAC.FALLIDO
MEDIDAS CAUTELARES
SIN PLAZO
NUEVOS SUPUESTOS
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Paraísos Fiscales – Territorios de nula tributación
SE ESTABLECE UNA PRESUNCIÓN DE RESIDENCIA DE ENTIDADES TEÓRICAMENTE DOMICILIADAS EN TERRITORIOS DE NULA TRIBUTACIÓN O PARAÍSOS FISCALES CUANDO LA MAYOR PARTE DE SUS ACTIVOS SE ENCUENTREN EN TERRITORIO ESPAÑOL.
SALVO MOTIVOS ECONÓMICOS VÁLIDOS. POSIBILIDAD DE ACTUAR DIRECTAMENTE FRENTE A LOS DEPOSITARIOS O
GESTORES DE BIENES DE RESIDENTES EN PARAÍSOS FISCALES PARA HACER EFECTIVA SU RESPONSABILIDAD SOLIDARIA RESPECTO DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS DE ESTOS ÚLTIMOS.
SIN QUE SEA NECESARIO EL ACTO ADMINISTRATIVO PREVIO DE DERIVACIÓN DE RESPONSABILIDAD.
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PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL Comprobación de valores
Medios: Capitalización o imputación de rendimientos al porcentaje que la ley de cada tributo señale. Estimación por referencia a los valores que figuren en los registros oficiales de carácter fiscal.
Podrá consistir en la aplicación de los coeficientes multiplicadores a los valores que figuren en el registro oficial de carácter fiscal. Bienes inmuebles: Catastro.
Precios medios en el mercado. Cotizaciones en mercados nacionales y extranjeros. Dictamen de peritos de la Administración. Valor asignado a los bienes en los contratos de seguros. Valor asignado para la tasación de las fincas hipotecadas. Precio o valor declarado correspondiente a otras transmisiones del mismo bien. Cualquier otro medio que se determine en la ley propia de cada tributo.
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MODIFICACIÓN LGTRECARGOS ART. 27
DEMORA RECARGO NUEVO RECARGO
Hasta tres meses
Hasta seis meses
Hasta doce meses
Más de doce meses
5%
10%
15%
20%
3,75%
7,5%
11,25%
15,0%
Sin requerimiento previoCon requerimiento Sanción comprobación o inspección
PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL RECARGOS
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MODIFICACIÓN LGTNUEVOS SUPUESTOS DE RESPONSABILIDAD
RESPONSABLES SOLIDARIOS POR EL PRINCIPAL + RECARGO + SANCIONES + INTERESES
Colaboraciones en la ocultaciónIncumplimiento ordenes de embargoColaboraciones en el levantamiento de los bienes embargadosLos depositarios
SITUACIONES DE VINCULACIÓN
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FRAUDE EN FASE RECAUDATORIARESPONSABLES SUBSIDIARIOS
Supuesto de responsabilidad subsidiaria tributaria medida antiabuso basada en la construcción jurisprudencial del levantamiento del velo. Las personas o entidades que tengan el control efectivo,
total o parcial, directo o indirecto, de las personas jurídicas, cuando han sido creadas o utilizadas de forma abusiva o
fraudulenta para eludir la responsabilidad patrimonial frente a la Hacienda pública y exista unicidad de personas o esferas económicas, o confusión o desviación patrimonial.
Las personas o entidades de las que los obligados tributarios tengan el control efectivo
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NUEVA LGTNUEVA LGTDELITO FISCAL – CAMBIOSDELITO FISCAL – CAMBIOS
InspecciónComprobación
1-2 años
Cuota +120.000€
+ Intención
Tramite Audiencia
180.1
15 días-Pruebas
-Expediente
Plazo queResta
Inspección
1-2 Años4 Años
Sobreseimiento Juzgado Denuncia
DelitoFiscal
RevisiónExpediente
Fiscal
Condena
Prescripción 5 Años
Interrumpe Plazo inspección
A. P. de Valencia 19-01-2006: art. 180.1 LGT
“Entendemos que no se trata de una norma de puro trámite y cuya trascendencia se agota en vía administrativa, sino que con la audiencia al interesado se pueden aportar al expediente pruebas que puedan esclarecer la investigación, o que puedan suponer la eliminación o reducción de la supuesta cuota defraudada, lo que haría innecesaria la investigación penal”.
DERECHO QUE PIERDEN LAS INSPECCIONES EN CURSO. DT 7ª
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LA REFORMA DEL CÓDIGO PENAL
PROYECTO DE LEY DE 15-ENERO-2007
RESPONSABILIDAD PENAL DE LAS PERSONAS JURÍDICAS EL PROBLEMA DE LA PRESCRIPCIÓN (ART. 131) EL DELITO DE APROPIACIÓN INDEBIDA: PRESCRIPCIÓN EL DELITO DE QUIEBRA: INSOLVENCIA CONCURSAL
DELICTIVA EL DELITO DE CREACIÓN DE SOCIEDADES
INTERPUESTAS (297 BIS) DELITO FISCAL: ELEVACIÓN DE LA PENA DE PRISIÓN.
APORTACIÓN DE LIBROS POR VÍA TELEMÁTICA.APORTACIÓN DE LIBROS POR VÍA TELEMÁTICA. Exportadores Grandes empresas
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IVA DECLARACIÓN CONSOLIDADA
UNICA: LIQUIDACIÓN POR EL GRUPOGRUPOS: DOMINANTE +50% FILIALES
+1 AÑO MANTENIMIENTO
ACUERDO: AÑO ANTERIORAPLICACIÓN: 3 AÑOSREQUISITO: *MEMORIA JUSTIFICATIVA METODO ANALÍTICOS *SISTEMA DE INFORMACIÓN ANALÍTICO SANCIÓNRESPONSABILIDAD SOLIDARIADECLARACIÓN MENSUAL INDIVIDUAL + CONSOLIDADASENTRADA EN VIGOR: 2008
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PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL Transmisión de sociedades con inmuebles
HERRAMIENTAS
REFORMA DEL ART. 108 DE LA LEY DEL MERCADO DE VALORESSE GRAVA LA TRANSMISIÓN DE ACCIONES O PARTICIPACIONES DE ENTIDADES CON MÁS 50% DE ACTIVO FORMADO POR INMUEBLESNO CABE LA RENUNCIA A LA EXENCIÓNNOVEDADES
GRAVA IGUALMENTE LA TITULARIDAD INDIRECTA DE PARTICIPACIONES PARA EL CÓMPUTO DEL 50% DEL VALOR DE LOS INMUEBLES SOBRE EL
ACTIVO SE TOMA EL VALOR REAL NO EL HISTÓRICO NORMAS PARA EVITAR HINCHAR EL ACTIVO MEDIANTE OPERACIONES
FINANCIERAS
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PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL Retención sobre módulos
RETENCIÓN DEL 1% SOBRE EL PAGO A EMPRESARIOS EN MÓDULOS.
Objetivo: perseguir las Facturas falsas Exigirá mayor información de nuestros proveedores
EL REAL DECRETO DE RETENCIONES ESTABLECE LA LISTA DE ACTIVIDADES QUE ESTARÁN SUJETAS A LA RETENCIÓN DEL 1% (ALBAÑILERÍA, CARPINTERÍA, TRANSPORTES, MUDANZAS, ETC.).
EL EMPRESARIO PODRÁ EVITAR LA APLICACIÓN DE LA RETENCIÓN SI TRIBUTA POR EL MÉTODO DE ESTIMACIÓN DIRECTA.
DICHA SITUACIÓN DEBERÁ SER COMUNICADA POR EL EMPRESARIO AL PAGADOR.
ENTRADA EN VIGOR: PENDIENTE NUEVO REGLAMENTO DEL IRPF
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REDUCCIÓN DE TIPOS
SUPRESIÓN DE LAS DEDUCCIONES EN LA CUOTAo CALENDARIOo RÉGIMEN TRANSITORIO
DESAPARICIÓN DEL RÉGIMEN DE SOCIEDADES PATRIMONIALESo RÉGIMEN TRANSITORIO VENTAJOSO
ELEVACIÓN AL 40% DEDUCCIÓN POR ACTIVIDADES PRIORITARIAS DEL MECENAZGO
2. OTRAS NOVEDADES
IMPUESTO DE SOCIEDADES
Tramo
General --- 35% 32,5% 30,0%
120,202,41 € 30% 25,0%
Exceso 35% 30,0%
(*) Las referencias a cada año se entiende para los períodosimpositivos iniciados a partir del 1 de enero de ese año.
2007 2008
Empresas de reducida dimensión
T ipo impositivo
A ctual
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NUEVA DEDUCCIÓN POR REINVERSIÓN CON PARTICIPACIONES
EXCLUSIONES: S/ ACCIONES Y PARTICIPACIONESEXCLUSIONES: S/ ACCIONES Y PARTICIPACIONES
GENERAL SI < 5% ó < 1 AÑO
INST. INVERS. COLECTIVA
ENTIDADES DE MERATENENCIA O CARTERA
LOCAL ?EMPLEADOS ?
MEDIOS?
INMOVILIZADO ES < 50% ACTIVO
EXCLUSIONES: S/ ACTIVOEXCLUSIONES: S/ ACTIVO
VALORES CONTABLES DEL EJERCICIO Y 2 ANTERIORES
ADQUISICIONES A PARTESVINCULADAS EXCEPTO INMOV.
MATERIAL NUEVO
TRANSMISIONES ACOGIDAS REG. ESPEC. FUSIONES
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DISOLUCIÓN SOCIEDADES ( l )PATRIMONIALES
SOCIEDADPATRIMONIAL
OPCIONES
NOACTUAR
2007 Y SS.REGIMENGENERAL
DISOLUCIÓNSIN NEUTRALIDAD
FISCAL
TRIBUTACIÓNI.SOCIEDADES
1% DISOLUC. ITP
15%
40%
I.V.A
PLUSVALÍAMUNICIPAL
DISOLUCIÓNCON
NEUTRALIDADFISCAL
NO TRIBUTA, I.SOCIEDADESNO 1% OP.SOCNO PLUS. MUNICIPALNO IRPFSI IVA
SIN ACTUALIZAR COSTES
SEGÚN BALANCE
SIN COEF ANTIGÜ.
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DISOLUCIÓN SOCIEDADES PATRIMONIALES ( II )
CONDICIONESCONDICIONES VENTAJASVENTAJAS
IS 2005 -2006REG. PATRIMONIAL
6 MESES PARALA EXTINCIÓN
ACUERDO DISOLUCIÓNANTES 30.JUNIO.2007
REPARTOPATRIMONIO
FAMILIAR
SOLUC. CONFLICTOSSOCIETARIOS
NEUTRALIDADFISCAL
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SimplificaciónMantenimiento del articulado de la Ley vigenteEquidad horizontal en las reducciones familiares y personalesCapital inmobiliario: sin cambiosRentas del ahorro:
neutralidad Tipo único del 18% Supresión del año para ganancias patrimoniales
Reforma de los planes de pensiones y seguros colectivos para las PYMESNuevo producto: ahorro previsión exención sobre las rentasAumento de las retenciones al capital mobiliario y arrendamientos 1-enero-07
3. LA REFORMA DEL IRPF
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•Escala de gravamen
•Sólo 4 tramos, en vez de 5
•Se aumenta mínimo hasta 17.360 €
•Aumenta mínimo personal y familiar
•Marginal se reduce del 45% al 43%•Liquidación
• Renta General según tablas
• Renta Ahorro tipo fijo 18%
•Mínimo vital
•Existe un importe mínimo que tiene en cuenta circunstancias personales y familiares independiente del nivel de rentas.
•Reducción rentas trabajo
•Se aumenta el importe de la reducción por percibir rentas del trabajo.
REFORMA IMPUESTO SOBRE LA RENTAAspectos generales
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MÍNIMODEL
CONTRIBUYENTE
MÍNIMO POR
DESCENDIENTES
MÍNIMOPOR
ASCENDIENTESDISCAPACIDAD
GENERAL:5.050 €/año
EDAD + 65:+900€/año
EDAD + 75:+1.100€/año
Sí EDAD < 25 años o Sí Discapacitado
1.800€/año PRIMERO2.000€/año SEGUNDO3.600€/año TERCERO4.100€/año CUARTO y ss
Si EDAD<3 años adicionalmente 2.200 €/año
Si EDAD > 65 o Discapacitado,
900€/año
Si EDAD>75
1.100 €/año
del Contribuyente
General (*) 2.270€Gr.>65% 6.900€
Gastos +2.270€
(*) grado superior al 33%
de Ascendientes odescendientes•General (*) 2.270€•Gr.>65% 6.900€•Gastos +2.270€
(*) grado superior al 33%
+
REFORMA IMPUESTO SOBRE LA RENTAMÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR
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Renta General
REFORMA IMPUESTO SOBRE LA RENTARENTAS
Renta del Ahorro
• Rendimientos del trabajo• Rendimientos del capital inmobiliario• Rendimientos de capital mobiliario:
•Dividendos de ETVE• Intereses de vinculadas• Asistencia técnica,• propiedad intelectual,• arrendamiento negocios
• Ganancias y pérdidas patrimoniales no procedentes de transmisiones• Imputaciones de renta
•Rendimientos de capital mobiliario excepto situaciones de vinculación con sociedades
• Ganancias y pérdidas patrimoniales con independencia del periodo de generación
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RENDIMIENTOSCAPITAL
MOBILIARIO
GANANCIASPATRIMONIALES
1. Dividendos o rentas derivadas de la participación en fondos propios de entidades.2. Cesión a terceros de capitales propios.3. Operaciones de capitalización:
-Capital diferido.-Rentas Vitalicias o Temporales.
4. Otros:-Propiedad intelectual.-Asistencia técnica.-Arrendamiento de bienes muebles.-Derechos de imagen.
- Se mantiene el concepto de ganancia patrimonial.- Se eliminan coeficientes de abatimiento (régimen
transitorio).- No hay limite temporal- Reparto proporcional ganancia hasta 20 de enero- Nuevas exenciones.
REFORMA IMPUESTO SOBRE LA RENTARENTA DEL AHORRO
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NUEVA LEY IRPF - GANANCIAS PATRIMONIALES
2006 2007 Y SS15% + 1 AÑOTABLAS – 1 AÑO
18% +/- 1 AÑO
ELEMENTOSANTES ‘94 TRANSMISIONES
POST. 20.1.06
NO AFECTOSAC. ECONOM.
SIN MEJORAS> 1994
Nº DIAS COMPRA – VENTA(ejemplo: 8.401 días)
Nº DIAS ADQUISICIÓN 19.1.2006
Nº DIAS20.1.2006
TRANSMISIÓN
% COEFICANTIGÜEDAD
18%
% SIN REDUCIRCompra: 1-7-
85venta: 1-7-
2008
7.50889,4%
89310,6%
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Cambio por las referencias a las sociedades patrimoniales
Requisito de afectación para la exención de la empresa familiar: participación directa e indirecta.
La exención (…) aplicándose estas mismas reglas en la valoración de las participaciones de entidades participadas para determinar el valor de las de su entidad tenedora.
Límite conjunto del 60%
Actual: La cuota íntegra de este Impuesto conjuntamente con la correspondiente al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, no podrá exceder del 70 por 100 de la total base imponible de este último.
Reforma: Del 60 por 100 de la suma de las bases imponibles general y del ahorro del citado Impuesto.
4. IMPUESTO DEL PATRIMONIO
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5. IRPF – TRAMO AUTONÓMICO
TAMBIÉN DEDUCCIONES AUTONÓMICAS EN IRPF 2007
Por nacimiento o adopción de un hijo: 260€. Por nacimiento o adopción múltiple: 214€. Por nacimiento o adopción, durante el período impositivo, de un hijo discapacitado: 214 / 265 €. Familia numerosa: 194€ (categoría general) y 444€ (especial). Guarderías (hijos menores de 3 años): 15%, máximo de 260€. Conciliación vida laboral-familiar: 400€ por hijo edad 3-5 años Para contribuyentes discapacitados de edad igual o superior a 65 años: 171€. Por ascendientes mayores de 75 años: 171€ Por la realización por uno de los cónyuges de labores no remuneradas en el hogar: 131 euros. Adquisición de la primera vivienda habitual por contribuyentes de edad igual o inferior a 35 años: el
3% Por alquiler de vivienda habitual: el 10%, máximo 194€. Por cantidades destinadas a inversiones para el aprovechamiento de fuentes de energía renovables en
la vivienda habitual: el 5%
Por donaciones: 5 al 20% (finalidad ecológica).
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LEY 10/2006 DE LA GENERALITAT VALENCIANA
A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2007 TODOS LOS DESCENDIENTES, CUALQUIERA QUE SEA SU EDAD, CÓNYUGES Y ASCENDIENTES TENDRÁN DERECHO AL 99% DE BONIFICACIÓN EN LA CUOTA DEL IMPUESTO DE SUCESIONES EN LOS CASOS DE ADQUISICIONES MORTIS CAUSA, SIEMPRE QUE TENGAN SU RESIDENCIA EN LA COMUNIDAD VALENCIANA EN EL MOMENTO DEL DEVENGO DEL IMPUESTO.
MORTIS CAUSA SIN LÍMITE EN LA CUANTÍA.
EN EL CASO DE LAS DONACIONES SE APLICA UNA BONIFICACIÓN DEL 99% EN LA CUOTA SOBRE AQUELLAS DONACIONES REALIZADAS NO SÓLO DE PADRES A HIJOS SINO TAMBIÉN DE LOS HIJOS A LOS PADRES, SIEMPRE QUE SE FORMALICEN EN DOCUMENTO PÚBLICO (ESCRITURA).
EN ESTE CASO CON UN LÍMITE DE 420.000 EUROS. PARA EL CASO DE LAS DONACIONES, EL PERCEPTOR QUE QUIERA BENEFICIARSE DE LA BONIFICACIÓN DEL 99% EN EL IMPUESTO NO PODRÁ TENER UN PATRIMONIO PRE-EXISTENTE DE MÁS DE DOS MILLONES DE EUROS.
6. HERENCIAS Y DONACIONES EXENTAS DE TRIBUTACIÓN
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•DISTINTA FISCALIDAD POR AUTONOMÍASTRIBUTACIÓN POR RESIDENCIA DEL SUJETO PASIVO.
•SUCESIONES E I.R.P.F.
LA NUEVA LEY DEL IRPF ESTABLECE UNA NORMA ANTIABUSO PARA EVITAR QUE LAS HERENCIAS, QUE PUEDEN NO TRIBUTAR, SE VALOREN POR ENCIMA DE MERCADO, MINORANDO LA POSIBLE GANANCIA PATRIMONIAL QUE SE PUEDA GENERAR EN UN FUTURO.
POR OTRA PARTE, LAS DONACIONES DE BIENES, DISTINTAS DE LA EMPRESA FAMILIAR, PUEDEN DAR LUGAR A GANANCIAS PATRIMONIALES EN IRPF CON UNA TRIBUTACIÓN DEL 18%.
6. HERENCIAS Y DONACIONES EXENTAS DE TRIBUTACIÓN
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DONACIÓN DE LA EMPRESA FAMILIAR
• AUNQUE SE MANTIENE EL MISMO RÉGIMEN FISCAL PARA LA HERENCIA O DONACIÓN DE LA EMPRESA FAMILIAR, ES CONVENIENTE RECORDAR QUE EN LA COMUNIDAD VALENCIANA LAS DONACIONES DE PARTICIPACIONES EN SOCIEDADES A FAVOR DE DESCENDIENTES O CÓNYUGE, O EN SU DEFECTO, A FAVOR DE ASCENDIENTES TIENEN DERECHO A UNA REDUCCIÓN DEL 95% EN LA BASE DEL IMPUESTO.
APLICACIÓN DE LOS BENEFICIOS FISCALES
• NOVEDAD: BONIFICACIÓN EN LA CUOTA DEL 99%• REDUCCIÓN EN LA BASE IMPONIBLE 95% POR
EMPRESA FAMILIAR.• REDUCCIONES GENERALES
6. HERENCIAS Y DONACIONES EXENTAS DE TRIBUTACIÓN
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ORDEN DE LA CONSELLERIA DE ECONOMÍA, HACIENDA Y EMPLEO, POR LA QUE SE ESTABLECEN LAS BASES PARA LA CONCESIÓN DE AYUDAS A EMPRESAS FAMILIARES PARA LA REALIZACIÓN DE PROTOCOLOS FAMILIARES PARA EL EJERCICIO 2007.
LA “MODA” DEL PROTOCOLO FAMILIAR. ¿QUÉ VENTAJAS SUPONE A LA EMPRESA?
LA GRAN VENTAJA DEL PROTOCOLO FAMILIAR ES QUE ADELANTA SOLUCIONES PARA PROBLEMAS FUTUROS.
• Propiedad• Dirección• Relaciones empresa - familia
7. PROTOCOLO FAMILIAR
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7. PROCESO de SUCESION EN LA EMPRESA FAMILIAR
liderazgo
ElementosEmpresa familiarInmuebles Rentas futuras
DirectoresMayorías
Calendario- jubilación
InstrumentosSin pago de Impuestos50% subvención al protocolo
