Pagos provisionales y declaración anual de ietu.

CASO INTEGRAL: PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DE IETU.IETU, IDE E IMPUESTOS ESTATALES

Equipo “D”Maestría en Impuestos

2

ÍNDICE

INTRODUCCIÓN 3CÁLCULO DE PAGOS PROVISIONALES DE IETU 5

ENERO 2011 6FEBRERO 2011 7MARZO 2011 8ABRIL 2011 9MAYO 2011 10JUNIO 2011 11JULIO 2011 12AGOSTO 2011 13SEPTIEMBRE 2011 14OCTUBRE 2011 15NOVIEMBRE 2011 16DICIEMBRE 2011 17TABLA DE CÁLCULO GENERAL 18

CÁLCULO DE PAGO ANUAL DE IETU 20

ANEXO 1 CÁLCULO DE INVERSIONES 22ANEXO 2 CÁLCULO DE INVENTARIOS 24

CONCLUSIÓN 26REFERENCIAS 27

Maestría en Impuestos IETU, IDE e Impuestos Estatales

3

INTRODUCCIÓN

El impuesto Empresarial a Tasa Única (ETU), es un impuesto que nació en Italia y México lo adaptó. Originado por iniciativa de la Secretaria de Hacienda que fue

aprobado por el Congreso en el 2007. La aplicación de este, cuya vigencia inició el 1 de enero de 2008, trajo un gran impacto en muchos de los sectores productivos del país.

Este nuevo impuesto grava sobre los ingresos percibidos y efectivamente cobrados, menos las deducciones autorizadas efectivamente pagadas, aplicando la tasa

correspondiente por año la cual es: para 2008 16.5%, 2009 17% y 2010 17.5%. El cual tiene como objeto gravar a las empresas, personas físicas con actividad profesional y

quienes tributen bajo el régimen de pequeños contribuyentes (REPECOS).

Los contribuyentes deberán estimar paralelamente el IETU y el ISR, y pagar el gravamen que resulte más alto, pero la aplicación de la tasa es elevada para los

márgenes de utilidad de las pequeñas y medianas empresas, principalmente de aquellas de dicadas a la manufactura, transporte, agronegocios, instituciones financieras como

cajas de ahorro, Sofoles y sociedades financieras, industrias textiles, calzado, muebles y alimentos preparados, desarrolladoras, constructoras y a empresas transnacionales

que operan en México, las cuales no podrán acreditar este impuesto en sus países de origen. Ahora bien, las empresas grandes que pagan impuestos no tendrán problemas

porque la tasa de ISR que pagan está por encima del IETU, que a la hora de acreditar quedaría sin efecto.

El Impuesto a Tasa Única, sin duda afecta la calidad de vida de todos los mexicanos y sobre todo afecta a los comercios, empresas, industrias, empleados y el comercio

exterior que principalmente atrae inversión al país.

Lo preocupante es el desempleo que puede procreara ya que las empresas, no van a poder ofrecer prestaciones a sus empleados, o se verán en la necesidad de

recortar nomina y dejándole la carga fiscal a sus empleados. Yo pienso que el gobierno mexicano debe trabajar en buscar una balanza de los impuestos, para mejorar la

economía del país, tal vez su estrategia de hacienda fue que IETU dejara más ingresos, pero debe darse cuenta que de la inconformidad de las empresas, ya que es muy

importante que contribuyan y que estén constantemente estimulando inversión en el país.

La confirmación de que IETU siga gravando, solo provocara que las empresas busquen una forma de evadir al fisco, lo que no beneficiaria al país, ya que necesitamos

en estos momentos que se mejore la economía del país para estabilizar, mercados, inversiones, exportaciones e importaciones.


4

CASO INTEGRAL: PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DE IETU

TALLER Y REFACCIONARIA "GONZÁLEZ" CONTRIBUYENTE PABLO GONZÁLEZ CHAN, RÉGIMEN GENERAL EMPRESARIAL DEL ISR.

LOS INGRESOS Y EGRESOS REFLEJADOS EN SU REPORTE DE FLUJO DE CAJA DEL AÑO 2011

a)

Se considera un 10% de los gastos como no deducibles para efectos del ISR por cuestiones de malo control administrativo. b) El 80% son intereses por una línea de crédito reembolvente y la diferencia es por comisiones, intereses nominales y moratorios cargados a los clientes . c) En la suma del total de ingresos por mes, ya se encuentra descontado el importe del descuento y devoluciones de las refacciones. d) Se considera que del importe llevado a gastos por la nómina de los empleados, sólo el 15% son ingresos exentos del ISR. e) Se considera el importe llevado a gastos por las cuotas patronales del IMSS, INFONAVIT y AFORE.

INFORMACIÓN ADICIONAL: 1.- Durante los meses de noviembre y diciembre se adquirió equipo de cómputo y conmutador telefónico para renovar el actual, la operación ascendió a 40,000 sin IVA el cual se paga el 50% en noviembre y el resto el mes siguiente. 2.- En junio del 2006 se adquiere equipo especializado en el escaneo y verificación de sistemas electrónicos de los autos de nueva generación, teniendo como importe original de la inversión 30,000 sin IVA. 3.- Al 31 de diciembre 2007 tenía en su inventario de refacciones y suministros según conteo físico de 122,500 pesos. SE PIDE: Hacer los pagos provisionales de IETU por los doce meses del año y la declaración anual 2011


INGRESOSENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

VENTA DE REFACCIONES Y SUMINISTROS

100,000.00 125,000.00 150,000.00 175,000.00 130,000.00 162,500.00 195,000.00 227,500.00 169,000.00 211,250.00 253,500.00 295,750.00

SERVICIO DE TALLER 120,000.00 150,000.00 180,000.00 210,000.00 156,000.00 195,000.00 234,000.00 273,000.00 202,800.00 253,500.00 304,200.00 354,900.00DESC Y DEV S/VTAS DE REFACCIONES c)

5,000.00 6,250.00 7,500.00 8,750.00 6,500.00 8,125.00 9,750.00 11,375.00 8,450.00 10,562.50 12,675.00 14,787.50

INTERESES POR INVERSIONES EN BANCOS

10,000.00 12,500.00 15,000.00 17,500.00 13,000.00 16,250.00 19,500.00 22,750.00 16,900.00 21,125.00 25,350.00 29,575.00

TOTAL 225,000.00 281,250.00 337,500.00 393,750.00 292,500.00 365,625.00 438,750.00 511,875.00 380,250.00 475,312.50 570,375.00 665,437.50

EGRESOSCOMPRAS REFACCIONES Y SUMINISTROS

65,000.00 81,250.00 97,500.00 113,750.00 84,500.00 105,625.00 126,750.00 147,875.00 109,850.00 137,312.50 164,775.00 192,237.50

GASTOS DIVERSOS a) 25,000.00 31,250.00 37,500.00 43,750.00 32,500.00 40,625.00 48,750.00 56,875.00 42,250.00 52,812.50 63,375.00 73,937.50INTERESES FINANCIEROS b) 5,200.00 6,500.00 7,800.00 9,100.00 6,760.00 8,450.00 10,140.00 11,830.00 8,788.00 10,985.00 13,182.00 15,379.00SUELDOS Y SALARIOS d) 29,687.50 29,687.50 29,687.50 29,687.50 29,687.50 29,687.50 29,687.50 29,687.50 29,687.50 29,687.50 29,687.50 55,660.00APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL e)

8,906.25 8,906.25 8,906.25 8,906.25 8,906.25 8,906.25 8,906.25 8,906.25 8,906.25 8,906.25 8,906.25 8,906.25

TOTAL 133,793.75 157,593.75 181,393.75 205,193.75 162,353.75 193,293.75 224,233.75 255,173.75 199,481.75 239,703.75 279,925.75 346,120.25RETENCIONES ISR SISTEMA FINANCIERO

300.00 360.00 342.00 410.00 390.00 468.00 445.00 534.00 507.00 608.00 578.00 694.00

PAGO PROVISIONALISR PAGADO

1,156.00 1,387.00 1,318.00 1,582.00 1,503.00 1,804.00 1,714.00 2,057.00 1,954.00 2,345.00 2,228.00 2,117.00

5

CÁ

LC

UL

O D

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PA

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S

PR

OV

ISI

ON

AL

ES

DE

IET

U,

EJE

RC

IC

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2011

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DE ENERO 2011

CONCEPTO CANTIDAD FUNDAMENTO JURÍDICOA SUMA DE LOS INGRESOS GRAVADOS POR LIETU 220,000.00 Artículo 2, Ley de I.E.T.U.

(+) B SUMA DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS 93,540.00 Artículo 5, Ley de I.E.T.U.(=) BASE I.E.T.U. 126,460.00 Tercer párrafo del Artículo 9, Ley de I.E.T.U.(X) TASA I.E.T.U. 17.50% Cuarto párrafo del Artículo 1°, Ley de I.E.T.U.(=) PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO 22,131.00 Artículo 9, Ley de I.E.T.U.

** ACREDITAMIENTOS L.I.E.T.U.:

(-) CRÉDITO FISCAL, CUANDO LAS DEDUCCIONES SON SUPERIORES A LOS INGRESOS

0.00 Artículo 11, Ley de I.E.T.U.

(=) DIFERENCIA A CARGO O “CERO” 0.00 Segundo párrafo del Artículo 8, Ley de I.E.T.U.(-) SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS X FACTOR 0.1750 4,416.02 Sexto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U.(-) CUOTAS PATRONALES I.M.S.S. INFONAVIT Y AFORE X FACTOR 0.1750 1,558.59 Sexto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U.(-) INVERSIONES ENTRE 1998 Y 2007 22.97 * Tasa IETU 5% anual por 10 años.(-) INVENTARIO AL 31 DIC 2007 0.00 * Tasa IETU 6% anual por 10 años,

para personas morales.(-) CRÉDITO POR OPERACIONES DE MAQUILA. 0.00 Decreto 5 del LIETU(-) PÉRDIDA POR LA SALIDA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE LISR. 0.00 Decreto 3 del LIETU.(-) CRÉDITO POR ENAJENACIONES A PLAZO POR OPERACIONES

EFECTUADAS ANTES DEL 01/01/2008.0.00 Decreto 4 del LIETU.

(-) PAGO PROVISIONAL DE I.S.R. DEL PERIODO 1,156.00 Segundo párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U.(-) I.S.R. RETENIDO 300.00 Quinto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U.(-) PAGOS PROVISIONES IETU EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD. Cuarto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U.(=) PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO 14,677.00 Artículo 9, Ley de I.E.T.U.

IETU ACUMULADO


6

ENERO 2011 = $14,677.00

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DE FEBRERO 2011









(-) PAGO PROVISIONAL DE I.S.R. DEL PERIODO 2,543.00 Segundo párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U.(-) I.S.R. RETENIDO 660.00 Quinto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U.(-) PAGOS PROVISIONES IETU EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD. 14,677.00 Cuarto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U.(=) PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO 19,919.00 Artículo 9, Ley de I.E.T.U.

IETU ACUMULADOENERO 2011 = $ 34,596.00


7


8

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DE MARZO 2011









(-) PAGO PROVISIONAL DE I.S.R. DEL PERIODO 3,861.00 Segundo párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U.(-) I.S.R. RETENIDO 1,002.00 Quinto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U.(-) PAGOS PROVISIONES IETU EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD. 34,596.00 Cuarto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U.(=) PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO 25,537.00 Artículo 9, Ley de I.E.T.U.



9

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DE ABRIL 2011

CONCEPTO CANTIDAD FUNDAMENTO JURÍDICOA SUMA DE LOS INGRESOS GRAVADOS POR LIETU 1,210,000.00 Artículo 2, Ley de I.E.T.U.











10

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DE MAYO 2011












11

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DE JUNIO 2011


(+) B SUMA DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS 788,074.50 Artículo 5, Ley de I.E.T.U.(=) BASE I.E.T.U. 1,065,425.50 Tercer párrafo del Artículo 9, Ley de I.E.T.U.(X) TASA I.E.T.U. 17.50% Cuarto párrafo del Artículo 1°, Ley de I.E.T.U.(=) PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO 186,449.00 Artículo 9, Ley de I.E.T.U.










12

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DE JULIO 2011


(+) B SUMA DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS 970,477.50 Artículo 5, Ley de I.E.T.U.(=) BASE I.E.T.U. 1,312,022.50 Tercer párrafo del Artículo 9, Ley de I.E.T.U.(X) TASA I.E.T.U. 17.50% Cuarto párrafo del Artículo 1°, Ley de I.E.T.U.(=) PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO 229,604.00 Artículo 9, Ley de I.E.T.U.








IETU ACUMULADOENERO 2011 = $174,442.00


13

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DE AGOSTO 2011


(+) B SUMA DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS 1,183,281.00 Artículo 5, Ley de I.E.T.U.(=) BASE I.E.T.U. 1,599,719.00 Tercer párrafo del Artículo 9, Ley de I.E.T.U.(X) TASA I.E.T.U. 17.50% Cuarto párrafo del Artículo 1°, Ley de I.E.T.U.(=) PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO 279,951.00 Artículo 9, Ley de I.E.T.U.










14

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DE SEPTIEMBRE 2011












15

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DE OCTUBRE 2011












16

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DE NOVIEMBRE 2011












17

CÁLCULO DEL PAGO PROVISIONAL DE DICIEMBRE 2011










IETU ACUMULADOENERO 2011 = $376,019.00


18


CONCEPTO ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DICINGRESOS GRAVADOS

ACUMULADOSHASTA EL MES DE

CALCULO

220,000.00

495,000.00

825,000.00

1,210,000.00

1,496,000.00

1,853,500.00

2,282,500.00

2,783,000.00

3,154,800.00

3,619,550.00

4,177,250.00

4,827,900.00

( - ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS

ACUM.HASTA EL MES DE

CALCULO

93,540.00

210,465.00

350,775.00

514,470.00

636,072.00

788,074.50

970,477.50

1,183,281.00

1,341,363.60

1,538,966.85

1,796,090.75

2,092,735.30

(=) BASE PARA EL PAGO

PROVISIONALDE IETU

126,460.00

284,535.00

474,225.00

695,530.00

859,928.00

1,065,425.50

1,312,022.50

1,599,719.00

1,813,436.40

2,080,583.15

2,381,159.25

2,735,164.70

( x) TASA DEL IETU 17.50% 17.50% 17.50% 17.50% 17.50% 17.50% 17.50% 17.50% 17.50% 17.50% 17.50% 17.50%( =) PAGO

PROVISIONAL DE IETU A CARGO

22,131.00

49,794.00

82,989.00

121,718.00

150,487.00

186,449.00

229,604.00

279,951.00

317,351.00

364,102.00

416,703.00

478,654.00

( - ) PAGO PROVISIONAL DE

IETU EFECTUADOS

-

14,677.00

34,596.00

60,133.00

90,873.00

111,751.00

139,444.00

174,442.00

216,200.00

245,142.00

282,942.00

326,740.00

( - ) CRÉDITO POR SALARIOS PAGADOS

4,416.02

8,832.03

13,248.05

17,664.06

22,080.08

26,496.09

30,912.11

35,328.13

39,744.14

44,160.16

48,576.17

56,855.60

( - ) CRÉDITO POR APORTACIONES S.S. PAGADAS

1,558.59

3,117.19

4,675.78

6,234.38

7,792.97

9,351.56

10,910.16

12,468.75

14,027.34

15,585.94

17,144.53

18,703.13

( - ) PAGO PROVISIONAL DE ISR DEL PERIODO

1,156.00

2,543.00

3,861.00

5,443.00

6,946.00

8,750.00

10,464.00

12,521.00

14,475.00

16,820.00

19,048.00

21,165.00

( - ) ISR RETENIDO 300.00

660.00

1,002.00

1,412.00

1,802.00

2,270.00

2,715.00

3,249.00

3,756.00

4,364.00

4,942.00

5,636.00

( - ) ACRED. INVERSIÓN 2006

22.97

45.95

68.92

91.89

114.87

137.84

160.81

183.78

206.76

229.73

252.70

275.68

(=) PAGO PROVISIONAL IETU

DEL PERIODO

14,677.00

19,919.00

25,537.00

30,740.00

20,878.00

27,693.00

34,998.00

41,758.00

28,942.00

37,800.00

43,798.00

49,279.00

***IETU ACUMULADO

14,677.00

34,596.00

60,133.00

90,873.00

111,751.00

139,444.00

174,442.00

216,200.00

245,142.00

282,942.00

326,740.00

376,019.00

19

CÁ

LC

UL

O D

E

PA

GO

A

NU

AL

D

E

IET

U,

DE

CL

AR

AC

IÓN

D

EL

E

JER

CI

CIO

CÁLCULO ANUAL DE IETU

CONCEPTO CANTIDAD FUNDAMENTO JURÍDICOA Suma de los ingresos por las siguientes actividades

(+) VENTA DE REFACCIONES Y SUMINISTROS 2,194,500.00(+) SERVICIO DE TALLER 2,633,400.00

TOTAL: 4,827,900.00

B Suma de las deducciones autorizadas(+) COMPRAS REFACCIONES Y SUMINISTROS 1,426,425.00(+) GASTOS DIVERSOS a) 493,762.50(+) EQ. DE COMPUTO Y CONMUTADOR 40,000.00(+) DESC Y DEV S/VTAS DE REFACCIONES c) 109,725.00(+) INTERESES FINANCIEROS b) 22,822.80

TOTAL: 2,092,735.30

A INGRESOS GRAVADOS 4,827,900.00B (-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 2,092,735.30(=)

BASE I.E.T.U. 2,735,164.70


20

CÁLCULO ANUAL DE IETU

CONCEPTO CANTIDAD FUNDAMENTO JURÍDICOA INGRESOS GRAVADOS 4,827,900.00 Artículo 2, Ley de I.E.T.U.

B (-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 2,092,735.30 Artículo 5, Ley de I.E.T.U.(=) BASE I.E.T.U. 2,735,164.70 Tercer párrafo del Artículo 9, Ley de I.E.T.U.(X) TASA I.E.T.U. 17.5% para 2012 17.5% Cuarto párrafo del Artículo 1°, Ley de I.E.T.U.(=) Impuesto Empresarial a Tasa Única (I.E.T.U.) 478,653.82 Artículo 9, Ley de I.E.T.U.

** Acreditamientos L.I.E.T.U.:(-) Crédito Fiscal, cuando las deducciones son superiores a los ingresos Artículo 11, Ley de I.E.T.U.(=) Diferencia a cargo o “cero” Segundo párrafo del Artículo 8, Ley de I.E.T.U.(-) SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS X FACTOR 0.1750 56,855.60 Sexto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U.(-) CUOTAS PATRONALES I.M.S.S. INFONAVIT Y AFORE X FACTOR 0.1750 18,703.13(-) Inversiones entre 1998 y 2007 * Tasa IETU 5% anual por 10 años. 275.68 Sexto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U.(-) Inventario al 31 DIC 2007 * Tasa IETU 6% anual por 10 años, para personas

morales.* Tasa IETU 5% anual por 10 años.

(-) Crédito por operaciones de maquila. * Tasa IETU 6% anual por 10 años,para personas morales.

(-) Pérdida por la salida del régimen simplificado de LISR. Decreto 5 del LIETU(-) Crédito por enajenaciones a plazo por operaciones efectuadas antes del

01/01/2008Decreto 3 del LIETU.

(-) PAGO PROVISIONAL DE I.S.R. DEL PERIODO 21,165.00 Segundo párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U.(-) I.S.R. RETENIDO 5,636.00 Quinto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U.(-) Pagos Provisiones IETU Efectuados con anterioridad. 376,019.00 Cuarto párrafo del Artículo 10, Ley de I.E.T.U.(-) Pérdidas fiscales al 31 DIC 2007 * Tasa IETU 5% anual por 10 años.

(=) Monto del IETU Anual$0.00 Artículo 7, Ley de I.E.T.U.


21


22

AN

EX

O

1: CÁ

LC

UL

O D

E

INV

ER

SIO

NE

S

EQUIPO DE ESCANEO Y VERIFICACIÓN VEHICULAR

M.O.I. 30,000.00

TASA DE DEPRECIACIÓNART. 41 FRAC XV LISR

10%

DEPRECIACIÓN ANUAL 3,000.00

MESES DE USO AL AÑO 12

DEPRECIACIÓN MENSUAL 250.00

MESES DE UTILIZACIÓN 18.00

DEPRECIACIÓN ACUMULADA 4,500.00

M.O.I. 30,000.00

DEPRECIACIÓN ACUMULADA 4,500.00

PEND. DE DEPRECIAR 25,500.00

FACTOR 1.0726

DEPRECIACIÓN ACT. AL 31 DIC 2007 27,351.30


DEPREC. ACT. AL 31 DIC 2007 27,351.30

FACTOR 17.50% 4,786

.48ACREDITAMIENTO 5.00%DEPRECIACIÓN ANUAL DE LA INVERSIÓN

239.32


DEPREC. MENSUAL 19.94

FACTOR A DIC 2010 1.1519

DEPRECIACIÓN MENSUAL ACTUALIZADA

22.97

ACTUALIZACION

=

INPC/DIC 2007

=86.5881

= 1.072

6INPC/JUN 2006 80.7231

ACTUALIZACIÓN = =INPC DIC 2010

=99.7421

= 1.1

519INPC DIC 2007 86.5881

23


24

AN

EX

O

2: CÁ

LC

UL

O D

E

INV

EN

TA

RIO

S

INVENTARIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007

INVENTARIO 31 DIC 2007 122,500.00

FACTOR 1.1187

INVENTARIO ACTUALIZADO A JUN 2010

137,040.75

FACTOR 17.50% 23,982.

13ACREDITAMIENTO 6.00%ACRED. ANUAL DEL INVENTARIO

1,438.93


ACREDITAMIENTO MENSUAL 119.91

ACTUALIZACIÓN

=

INPC JUN 2010

=96.8672

= 1.1

187INPC DIC 2007 86.5881


25

CONCLUSIÓN

Con la implementación del Impuesto Empresarial a Tasa Única los contribuyentes sujetos al mismo se han enfrentado a una nueva carga impositiva que ha mermado

las utilidades de sus actividades empresariales.

Por ello, los contribuyentes se han dado a la tarea de formular estrategias fiscales que les permita disminuir las bases gravables o bien aumentar las deducciones

permitidas o acogerse a los beneficios fiscales, que vía crédito o estímulo fiscal se han establecido en la normatividad jurídica correspondiente.

Sin embargo, la creación de estrategias fiscales ha resultado ser una tarea compleja, en virtud de los candados que fueron impuestos en la LIETU.

Una de las trabas que causa grandes perjuicios económicos a las empresas es el hecho de que los ingresos gravados por la LISR y por la LIETU pueden ser

acumulables en ejercicios fiscales diferentes y por tanto no acreditable el ISR contra el IETU. Situación que trato de salvarse mediante el artículo noveno del decreto, por el que

se otorgan diversos beneficios fiscales en materia de los impuestos sobre la renta y empresarial a tasa única, publicado el día 05 de Noviembre de 2007, en el Diario Oficial de la

Federación, entrando en vigor el 01 de enero de 2008, según el cual, los contribuyentes podrán optar por considerar percibidos los ingresos por las actividades gravadas en la

misma fecha en la que acumulen para los efectos del ISR, en lugar del momento en el que efectivamente se cobre la contraprestación correspondiente.

Sin embargo esta opción, no ha resultado del todo benéfica para los contribuyentes, en virtud de que los mismos han sufrido una pérdida de liquidez, toda vez que

mediante esta opción tienen que realizar pagos anticipados de los impuestos, lo que podría redundar en una baja en los factores de producción.


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REFERENCIAS

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única. Ley del Impuesto Sobre la Renta. Código Fiscal de la Federación.


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Pagos provisionales y declaración anual de ietu.

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