Postítulo en Economía y Finanzas para Abogados
Módulo «Contabilidad Financiera»(Parte 3)
Profesor Luis Alberto Jara S. – [email protected] – Material Protegido por Registro Propiedad IntelectualProfesor Luis Alberto Jara S. – [email protected] – Material Protegido por Registro Propiedad Intelectual
(Parte 3)
Luis Alberto Jara S.Email: [email protected]
Web Personal: www.observatorioifrs.clAcadémico Dpto. Control de Gestión y Sistemas de Información
Facultad de Economía y Negocios – Universidad de ChileDirector Diplomados en Contabilidad Internacional – IFRS
Certificación Internacional en IFRS por ACCA (Association of Chartered Certified Accountants)
Semestre Otoño 2012
Temas que abordaremos en la clase de hoy:
Proceso Contable
- Configuración de un Sistema de Información
- Componentes de un Sistema Contable
- Registro de transacciones en el proceso contable
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- Registro de transacciones en el proceso contable
- Utilización de Libro Diario
- Utilización de Libro Mayor
- Balance de Comprobación y Saldos.
Environment
Componentes de un sistema
Proceso Contable
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Input Transformation Process Output
Feedback
Consta del personal, los procedimientos, los mecanismos y los registros, utilizados por una organización:
Componentes de un Sistema de Información Financiera
Proceso Contable
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organización:
• Para desarrollar la información contable.• Transmitir esta información a quienes toman
decisiones.
El diseño y las capacidades de un sistema dependen de las necesidades de cada organización.
• Satisfacer las necesidades de información contable de la empresa en la forma más eficiente
Propósito básico de un
sistema
Sistema de Información Financiera - Sistema Contable
Proceso Contable
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empresa en la forma más eficiente posible.
sistema contable
• Necesidades de información. • Recursos disponibles.
Factores a considerar en
un sistema contable:
Funciones básicas de un sistema contable:
• Interpretar y registrar los efectos de las transacciones
Sistema de Información Financiera - Sistema Contable
Proceso Contable
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• Interpretar y registrar los efectos de las transacciones de negocios.
• Clasificar los efectos de transacciones similares, de tal forma que permita la determinación de los diversos totales y subtotales de utilidad para la gerencia incorporados en los informes de contabilidad.
• Resume y transmite la información contenida en el sistema a quienes toman decisiones.
Empresa
MERCADO
Sistema de Información Financiera - Sistema Contable
Proceso Contable
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Toman decisiones que generan nuevas transacciones
Conjunto de instrucciones necesarias sobre y para el funcionamiento contable de la
Manual de Contabilidad
Proceso Contable
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y para el funcionamiento contable de la empresa.
• Plan de Cuentas• Documentación Mercantil• Comprobantes• Libros Contables• Normas y Procedimientos
Conjunto ordenado de cuentas que se emplea en una empresa.
Plan de Cuenta
Proceso Contable
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Documentación Mercantil
Proceso Contable
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Documentos que constituyen una evidencia de que se ha realizado una transacción comercial.
Compras• Facturas• Boletas• Notas Débito y
Crédito
Medios de Pago• Cheques • Letras• Pagarés
Documentación Mercantil (continuación)
Proceso Contable
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Crédito
Venta• Facturas• Boletas• Notas Débito y
Crédito• Guías de Despacho
Remuneraciones• Contratos de
Trabajo• Liquidaciones de
Sueldo• Boletas de
Honorarios
Respaldadas por documentos
fuentes
Registro de las transacciones
Comprobantes de Contabilidad
Proceso Contable
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TransaccionesComprobantes
de Contabilidad
Libros de Contabilidad
De IngresosDe EgresosDe Traspasos
Partida Doble
Proceso Contable
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Patrimonio PasivoActivos
Partida Doble (continuación)
Proceso Contable
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Activos Pasivos Patrimonio
Veamos un ejercicio relacionado a Partida doble
Partida Doble (continuación)
Proceso Contable
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Cuadro para desarrollo para transacciones de forma individual
Partida Doble (continuación)
Proceso Contable
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Cuadro para desarrollo para transacciones de forma individual
Partida Doble (continuación)
Proceso Contable
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Cuadro para desarrollo para transacciones de forma individual
Partida Doble (continuación)
Proceso Contable
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Cuenta
Proceso Contable
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Agrupación sistemática de transaccionesrelacionadas con un mismo asunto.
NOMBRE
Elementos de una Cuenta “T”
DEBE HABER
Proceso Contable
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CARGOS(Anotación al Debe de
una Cuenta)
ABONOS (Anotación al Haber de
una Cuenta)
Débito (sumatoria de los cargos)
Crédito (sumatoria de los abonos)
Saldo
Determinación del saldo en una Cuenta “T”
Proceso Contable
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Débitos Crédito Saldo Cuenta
Determinación del saldo en una Cuenta “T”, condición:
Proceso Contable
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Débitos Créditos Saldo Deudor
Determinación del saldo en una Cuenta “T”, condición:
Proceso Contable
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Créditos Débitos Saldo Acreedor
Las cuentas de activo generalmente tienen saldos deudor
Las cuentas de Activo poseen Saldo Deudor (Débitos > Créditos). En algunos casos puede estar la cuenta de activo saldada
(Débitos = Créditos)
Reglas para cuentas de Activo
Proceso Contable
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tienen saldos deudor
Cargo representa un
aumento
Abono representa
una disminución
Cuenta de Activo
(Débitos = Créditos)
Las cuentas de activo generalmente tienen saldos deudor
Las cuentas de Pasivo y Patrimonio poseen Saldo Acreedor (Débitos < Créditos).
En algunos casos estos tipo de cuentas pueden estar saldadas
Reglas para cuentas de Pasivo y Patrimonio
Proceso Contable
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tienen saldos deudor
Cargo representa un disminución
Abono representa
una aumento
Cuenta de Pasivo o Patrimonio
En algunos casos estos tipo de cuentas pueden estar saldadas (Débitos = Créditos)
Ingreso = Saldo Acreedor Gasto = Saldo Deudor
Reglas para cuentas de Ingreso y Gastos
Proceso Contable
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Cargo representa
una disminución
Abono representa un aumento
Cargorepresenta un aumento
Abono representa
una disminución
Cada transacción es registrada por cantidades iguales de débitos y créditos.
Igualdad entre Débitos y Créditos
Proceso Contable
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Activos Pasivos + Patrimonio
Saldos Deudores Saldos Acreedores
La información sobre cada transacción de negocio se anota inicialmente en un registro contable llamado Libro Diario.
Libro Diario
Proceso Contable
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inicialmente en un registro contable llamado Libro Diario.
Libro de registro que proporciona un análisis cronológico de las transacciones.
Existen diarios especiales usados para tipos particulares de transacciones.
1. Se escribe el nombre de la cuenta que será debitada y el monto a debitar.2. El nombre de la cuenta que será acreditada y el monto acreditar.
Libro Diario
Proceso Contable
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Fecha Nombre de cuentas y
explicación
Debe Haber
07-03-2011 XXXYYY
Glosa: zzzz
$$$$$$
2. El nombre de la cuenta que será acreditada y el monto acreditar.3. Bajo de cada asiento se escribe una breve descripción denominada Glosa
Libro Mayor
Registro utilizado para hacer seguimiento a los aumentos y disminuciones en las cuentas que conforman los Estados Financieros
Proceso Contable
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en las cuentas que conforman los Estados Financieros
Posteriormente
Relación entre el Libro diario y el Libro Mayor
Proceso Contable
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Las transacciones se registran primero en
el libro diario
Posteriormente deben ser
actualizadas las cuentas del libro
mayor
Considerando el ejercicio anterior relacionado con Partida Doble,Confeccione el Libro Diario y el Libro Mayor.
Ejercicio
Proceso Contable
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Considerando el ejercicio anterior relacionado con Partida Doble,Confeccione el Libro Diario y el Libro Mayor.
Ejercicio
Proceso Contable
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Previamente confeccione su Plan de Cuenta
EjercicioCÓDIGO DESCRIPCIÓN PLAN DE CUENTA TIPO DE CUENTA
Proceso Contable
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Definición Plan de Cuenta
Ejercicio – Desarrollo Libro DiarioFECHA REGISTRO DEBE HABER
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FECHA REGISTRO DEBE HABER
Ejercicio – Desarrollo Libro Diario
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Ejercicio – Desarrollo Libro Mayor
Proceso Contable
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Ejercicio – Desarrollo Libro Mayor
Proceso Contable
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Periódicamente se hace necesario verificar si se ha cumplido con el principio de la partida doble
Balance de Comprobación y Saldos
Proceso Contable
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Cuentas Sumas Saldos
Débitos Créditos Deudor Acreedor
Ejercicio – Balance Comprobación y Saldos
Considerando el ejercicio anterior relacionado con elLibro Diario y el Libro Mayor, confeccione el Balance de Comprobación
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Libro Diario y el Libro Mayor, confeccione el Balance de Comprobacióny Saldos
Ejercicio – Balance Comprobación y Saldos
CUENTADÉBITOS CRÉDITOS DEUDOR ACREEDOR
SUMAS SALDOS
Proceso Contable
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Proceso Contable
Postítulo en Economía y Finanzas para Abogados
Módulo «Contabilidad Financiera»(Parte 3)
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Para citar: Jara, L. (2011): Contabilidad Financiera – Parte 3. Modulo impartido en el Postítulo Economía y Finanzas para Abogados, Facultad de Economía y Negocios de la Universidad de Chile. Santiago de Chile, Otoño de 2012.
(Parte 3)
Luis Alberto Jara S.Email: [email protected]
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Facultad de Economía y Negocios – Universidad de ChileDirector Diplomados en Contabilidad Internacional – IFRS
Certificación Internacional en IFRS por ACCA (Association of Chartered Certified Accountants)