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C l i d C t d Pbli d LiC l i d C t d Pbli d LiColegiodeContadoresPblicosdeLimaColegiodeContadoresPblicosdeLima
Comit de Gestin GubernamentalComit de Gestin Gubernamental
LASPRUEBASDEAUDITORIAYPAPELESDETRABAJOLASPRUEBASDEAUDITORIAYPAPELESDETRABAJOENLAAUDITORIAFINANCIERAENLAAUDITORIAFINANCIERA PRESUPUESTARIAPRESUPUESTARIA
LASPRUEBASDEAUDITORIAYPAPELESDETRABAJOLASPRUEBASDEAUDITORIAYPAPELESDETRABAJOENLAAUDITORIAFINANCIERAENLAAUDITORIAFINANCIERA PRESUPUESTARIAPRESUPUESTARIA
EXPOSITOR: CPCC Luis Arturo Garca CossoEXPOSITOR: CPCC Luis Arturo Garca CossoEXPOSITOR: CPCC Luis Arturo Garca CossoEXPOSITOR: CPCC Luis Arturo Garca Cosso
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 11
PROCESO DE AUDITORIAPROCESO DE AUDITORIAPROCESO DE AUDITORIAPROCESO DE AUDITORIAPROCESO DE AUDITORIAPROCESO DE AUDITORIAPROCESO DE AUDITORIAPROCESO DE AUDITORIA
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 22
PLANEAMIENTO: Plan de Trabajo y Programa dePLANEAMIENTO:PlandeTrabajoyProgramadeAuditoria.
EJECUCINEJECUCIN:: ObtencinObtencin dede evidenciaevidencia..
ELABORACINELABORACIN DELDEL INFORMEINFORME:: OpininOpinin deldel AuditorAuditor..
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 33
PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIAPLANEAMIENTO DE LA AUDITORIAPLANEAMIENTO DE LA AUDITORIAPLANEAMIENTO DE LA AUDITORIAPLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 44
a. Conocimiento del giro o actividad del
OBTENER INFORMACINSUFICIENTE
OBTENER INFORMACINSUFICIENTE
gnegocio (cliente).
b. Entendimiento de los sistemas decontabilidad Presupuestario y de
SUFICIENTESUFICIENTE control interno.c. Comprensin de las operaciones de la
entidad por examinar.
EVALUARELNIVELDERIESGODEAUDITORIA EVALUARELNIVELDERIESGODEAUDITORIA
DETERMINAR Y PROGRAMAR LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD YEXTENSIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
DETERMINAR Y PROGRAMAR LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD YEXTENSIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
PREPARAR EL PLAN GENERAL Y PROGRAMAS DE AUDITORIA. PREPARAR EL PLAN GENERAL Y PROGRAMAS DE AUDITORIA.
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 55
RIESGORIESGO DE AUDITORIADE AUDITORIARIESGORIESGO DE AUDITORIADE AUDITORIARIESGO RIESGO DE AUDITORIADE AUDITORIARIESGO RIESGO DE AUDITORIADE AUDITORIA
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 66
EVALUACION DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIAEVALUACION DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIAEVALUACION DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIAEVALUACION DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIA
RIESGORIESGO DEDE AUDITORIAAUDITORIARIESGORIESGO DEDE AUDITORIAAUDITORIARIESGO RIESGO DE DE AUDITORIAAUDITORIARIESGO RIESGO DE DE AUDITORIAAUDITORIA
RIESGORIESGO
INHERENTEINHERENTE
RIESGODERIESGODE
CONTROLCONTROL
RIESGODERIESGODE
DETECCIONDETECCION
CORRESPONDENALACORRESPONDENALAEMPRESAEMPRESA
CORRESPONDENALCORRESPONDENALAUDITORAUDITOREMPRESAEMPRESA AUDITORAUDITOR
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 77
RIESGORIESGO
INHERENTEINHERENTE
RIESGORIESGO
INHERENTEINHERENTE
Susceptibilidad de los estados financieros, a laexistencia de errores o irregularidades significativas,antes de considerar la efectividad de los sistemas decontrol.
RIESGODERIESGODE
CONTROLCONTROL
RIESGODERIESGODE
CONTROLCONTROL
Riesgo que el sistema de control est incapacitadopara detectar o evitar errores o irregularidadessignificativos en forma oportuna.
RIESGODERIESGODERIESGODERIESGODE Riesgo que los procedimientos de auditoria
DETECCIONDETECCIONDETECCIONDETECCION
g q pseleccionados, no detecten errores o irregularidadesexistentes en los EE.FF.
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 88
EFECTO DEL RIESGO INHERENTEEFECTO DEL RIESGO INHERENTEEFECTO DEL RIESGO INHERENTEEFECTO DEL RIESGO INHERENTEEFECTO DEL RIESGO INHERENTEEFECTO DEL RIESGO INHERENTEEFECTO DEL RIESGO INHERENTEEFECTO DEL RIESGO INHERENTE
Afecta directamente la cantidad de evidencia de auditorianecesaria para obtener la satisfaccin de auditoria suficiente
lid fi i tpara validar una afirmacin, por cuanto:
Mayorseaelnivelderiesgoinherente
MayorserlacantidaddeEvidenciaauditoria
necesarianecesaria
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 99
EFECTO DEL RIESGO DE CONTROLEFECTO DEL RIESGO DE CONTROLEFECTO DEL RIESGO DE CONTROLEFECTO DEL RIESGO DE CONTROL
Afecta la calidad del procedimiento de auditoria a aplicar y encierta medida tambin su alcance.
ElriesgoqueexistanerroresnodetectadosesmnimoSiloscontrolesvigentessonfuertes
El riesgo de control serSi los controles son ElriesgodecontrolserAlto
Siloscontrolessondbiles
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 1010
EFECTO DEL RIESGO DE AUDITORIA EFECTO DEL RIESGO DE AUDITORIA (Relacin con la Materialidad)(Relacin con la Materialidad)
EFECTO DEL RIESGO DE AUDITORIA EFECTO DEL RIESGO DE AUDITORIA (Relacin con la Materialidad)(Relacin con la Materialidad)(Relacin con la Materialidad)(Relacin con la Materialidad)(Relacin con la Materialidad)(Relacin con la Materialidad)
La evaluacin de la Materialidad de losld d t l d
La evaluacin de la Materialidad de losld d t l d
ENLAETAPADEENLAETAPADEPLANIFICACIONPLANIFICACION
saldos de cuentas y clases detransacciones, ayudan a los auditores adeterminar las partidas a examinar yaplicacin el muestreo y
saldos de cuentas y clases detransacciones, ayudan a los auditores adeterminar las partidas a examinar yaplicacin el muestreo yp yprocedimientos analticos.p yprocedimientos analticos.
RELACIONINVERSACONRELACIONINVERSACONEL RIESGO DE AUDITORIAEL RIESGO DE AUDITORIA
Existe una relacin inversa entre elnivel de Materialidad de las pruebas delauditor y el nivel de Riesgo de
Existe una relacin inversa entre elnivel de Materialidad de las pruebas delauditor y el nivel de Riesgo de
ELRIESGODEAUDITORIAELRIESGODEAUDITORIA Auditora, es decir a mayor nivel deMaterialidad, menor Riesgo deAuditora o viceversa.
Auditora, es decir a mayor nivel deMaterialidad, menor Riesgo deAuditora o viceversa.
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 1111
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNOEVALUACIN DEL CONTROL INTERNOEVALUACIN DEL CONTROL INTERNOEVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
EN LA ETAPA DEEN LA ETAPA DELa evaluacin del control interno enl li dLa evaluacin del control interno enl li dENLAETAPADEENLAETAPADE
PLANIFICACIONPLANIFICACIONlas empresas, se realiza de manerageneral, dirigida a medir el nivel deriesgo existente.
las empresas, se realiza de manerageneral, dirigida a medir el nivel deriesgo existente.
La evaluacin del control interno esa nivel operacional para medir elLa evaluacin del control interno esa nivel operacional para medir el
DURANTELAEJECUCINDURANTELAEJECUCINDELAAUDITORIADELAAUDITORIA
a nivel operacional, para medir elcomportamiento de las actividadesque realizan las unidades orgnicasresponsables que componen la
a nivel operacional, para medir elcomportamiento de las actividadesque realizan las unidades orgnicasresponsables que componen laresponsables que componen laempresa.responsables que componen laempresa.
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 1212
PRUEBAS DE AUDITORIAPRUEBAS DE AUDITORIAPRUEBAS DE AUDITORIAPRUEBAS DE AUDITORIAPRUEBAS DE AUDITORIA PRUEBAS DE AUDITORIA PRUEBAS DE AUDITORIA PRUEBAS DE AUDITORIA
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 1313
PROGRAMA DE AUDITORIAPROGRAMA DE AUDITORIAPROGRAMA DE AUDITORIAPROGRAMA DE AUDITORIA
Pruebas de Cumplimiento (Control) y Sustantivas
PROCEDIMIENTOSPROCEDIMIENTOS TcnicasTcnicas
PAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJO
CDULASCDULASEVIDENCIAS DE EVIDENCIAS DE AUDITORIAAUDITORIAReferencias y
MarcasMatriz
SumariaSumaria
AnalticasArchivoArchivo
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 1414
PRUEBAS DE AUDITORIAPRUEBAS DE AUDITORIAPRUEBAS DE AUDITORIAPRUEBAS DE AUDITORIA
En atencin a la naturaleza, objetivo, alcance y aplicacin,las pruebas de auditora pueden ser clasificadas en:las pruebas de auditora pueden ser clasificadas en:
a.a. PruebasdeCumplimiento(Control)PruebasdeCumplimiento(Control)a.a. PruebasdeCumplimiento(Control)PruebasdeCumplimiento(Control)
Procedimientos
b. PruebasSustantivasb. PruebasSustantivas
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 1515
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL)PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL)Auditoria FinancieraAuditoria Financiera
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL)PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL)Auditoria FinancieraAuditoria FinancieraAuditoria FinancieraAuditoria FinancieraAuditoria FinancieraAuditoria Financiera
Las pruebas de cumplimiento representan procedimientosde auditoria diseados para verificar si el sistema decontrol interno del cliente est siendo aplicado de acuerdol bl ida lo establecido.
Si, despus de la comprobacin, los controles del clienteparecen estar operando efectivamente, el auditor justificael poder tener confianza en el sistema y por consiguientepuede reducir sus pruebas sustantivas.
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 1616
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROLPRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL))A dit i Fi iA dit i Fi i
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROLPRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL))A dit i Fi iA dit i Fi i
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO AL CICLO DE OPERACIONES
Auditoria FinancieraAuditoria FinancieraAuditoria FinancieraAuditoria Financiera
CICLO DE OPERACIONES
Caja - IngresosEVALUACINEVALUACINEVALUACINEVALUACIN Caja Ingresos
Caja - Egresos
Ventas y cuentas por cobrarSistema de Sistema de C t l I tC t l I t
EVALUACINEVALUACINEVALUACINEVALUACIN
Compras y cuentas por pagar
Planillas
E i t i t d t
Control InternoControl Interno
Existencias y costo de ventas
CARTA DE CARTA DE CONTROL INTERNOCONTROL INTERNOCONTROL INTERNOCONTROL INTERNO
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 1717
Evaluacin de control interno a las operaciones de las Cuentas por Cobrar Comerciales al 31-12-2011
Evaluacin de control interno a las operaciones de las Cuentas por Cobrar Comerciales al 31-12-2011
CLIENTESPROCEDIMIENTOS (Aprobados)
COMENTARIOS
EJEMPLOEJEMPLO
CLIENTES COMENTARIOS1 2 3 4 5 6 7 8
Telefnica del Peru / / / / X / / / Falta comprobante.Inversiones S.A.C. / / / / / X / / Falta boleta de depsito.SODIMAC S.A.C. / / / / / / X X Falta autorizacin y visacin.
1 Factura con sello cancelado.
LEYENDALEYENDA
2 Gua Remisin firmada (conforme).3 Copia de cheque.4 Planilla de cobranza aprobada. DEBILIDADDEBILIDAD DEDE CONTROLCONTROL INTERNOINTERNO5 Comprobante de ingreso.6 Boleta depsito en el banco.7 Autorizacin del crdito otorgado.8 Vi i l t i d
SeSe apreciaaprecia queque loslos expedientesexpedientes dede loslos clientesclientesnono cuentancuentan concon loslos documentosdocumentos establecidos,establecidos,incumpliendoincumpliendo laslas directivasdirectivas aprobadasaprobadas..
8 Visacin por la persona autorizada.
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 1818
PRUEBAS SUSTANTIVASPRUEBAS SUSTANTIVASPRUEBAS SUSTANTIVASPRUEBAS SUSTANTIVAS
Representan procedimientos de auditoria dirigidos acomprobar la validez de las transacciones y de los saldos decomprobar la validez de las transacciones y de los saldos delas cuentas que se presentan en los estados financieros.
Estas pruebas se clasifican en:p
PRUEBASPRUEBAS DEDE DETALLEDETALLE
Consisten en la ejecucin de pruebas detalladas de las
PRUEBASPRUEBAS DEDE DETALLEDETALLE
operaciones de las cuentas que generaron las cuentascontables, con relacin a los documentos que les dieronorigenorigen.
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 1919
PRUEBAS DE PRUEBAS DE DETALLEDETALLEAuditoria FinancieraAuditoria Financiera
Caja - Ingresos
REVISIN DEL CICLO DE OPERACIONESREVISIN DEL CICLO DE OPERACIONESREVISIN DEL CICLO DE OPERACIONESREVISIN DEL CICLO DE OPERACIONES
Caja - Egresos
Ventas y cuentas por cobrar
Compras y cuentas por pagar
Planillas
Existencias y costo de ventasExistencias y costo de ventas
Registros ContablesRegistros Contables
ComprobantesComprobantes
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 2020
Ciclo de Operaciones de Cuentas por Cobrar Ciclo de Operaciones de Cuentas por Cobrar C i lC i l
Ciclo de Operaciones de Cuentas por Cobrar Ciclo de Operaciones de Cuentas por Cobrar C i lC i lComercialesComercialesComercialesComerciales
EJEMPLO
SALDO AL 01-01-2010
(S/.)
MESES SALDO AL 31-12-2011
(S/.)1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Cuentas por Cobrar
Comerciales
Cuentas por Cobrar
Comerciales
VENTAS AL CREDITOVENTAS AL CREDITO AMORTIZACIONAMORTIZACION
69,214.00 70,797.00VENTAS AL CREDITOVENTAS AL CREDITO AMORTIZACIONAMORTIZACION
AMORTIZACIONAMORTIZACIONVENTAS AL CREDITOVENTAS AL CREDITO
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 2121
PRUEBAS DE PRUEBAS DE SALDOSSALDOSAuditoria FinancieraAuditoria Financiera
Permite verificar la razonabilidad de las cuentas (saldosacumulados al cierre del ejercicio) reflejadas en losacumulados al cierre del ejercicio) reflejadas en losEstados Financieros.
C j
Pruebas
A
Principales cuentasPrincipales cuentas
Caja Bancos CuentasporCobrar Pagar
Arqueos Reconciliaciones Confirmaciones
Existencias Inmuebles,MaquinariasyEquipos.
Provisiones,entreotras.
Inventarios Inspecciones Reclculos,etc.ec cu os, etc
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 2222
Carta Circular N 0022009/AUDTELLi
ConfirmacindesaldosConfirmacindesaldos( d i l i i )( d i l i i )ConfirmacindesaldosConfirmacindesaldos( d i l i i )( d i l i i )Lima, ..
SeoresTelefnica del PerAv. Arequipa N 2220
(CartadeCircularizacin)(CartadeCircularizacin)(CartadeCircularizacin)(CartadeCircularizacin)
Ciudad
Nos dirigimos a ustedes, con relacin al examen a los Estados Financieros que estnefectuando nuestros Auditores Independientes Garca y S.R. Ltda., con la finalidad deli it l i i f di h fi (A L N 398 Mi fl ) l ldsolicitarle se sirvan informar a dicha firma (Av. Larco N 398 Miraflores), el saldo que
adeudan al 31 de diciembre de 2011, segn el detalle siguiente:
Facturas por cobrar: S/. 6,730.00
E d i ti f id d h d i d t ll lEn caso de no existir conformidad, mucho agradeceremos se sirvan detallarnos lasfacturas que conforman su saldo, as como, los pagos posteriores a dicha fecha si loshubiera.
Sin otro particular, nos suscribimos de ustedes.p ,Compaa Minera XXX S.A.C.
_________________________Juan Perez Molina
Gerente General
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 2323
Seores:GarcayS.R.Ltda.AvenidaHigueretaNo.1490 Surco
RespuestaalaconfirmacindeRespuestaalaconfirmacindesaldossaldos
RespuestaalaconfirmacindeRespuestaalaconfirmacindesaldossaldos
gCiudadPormediodelapresentedamosrespuestaasucircularN0022009/AUDTEL,expresandoquesegnnuestrosregistroscontablesal31dediciembrede2011,tenemos
d d l d l fpendientesdepagoalosseoresdelaCompaaXXX,facturaN012728,porunimportedeS/.6,730.00.
LimaLima,.......................................TelefnicadelPer
_____________________JosRiberyra Fano
GerenteGeneral
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 2424
OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL A LA OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESPESTARIAINFORMACIN PRESPESTARIA
OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL A LA OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESPESTARIAINFORMACIN PRESPESTARIAINFORMACIN PRESPESTARIAINFORMACIN PRESPESTARIAINFORMACIN PRESPESTARIAINFORMACIN PRESPESTARIA
1. Estudiar y evaluar la estructura de control interno del rea dePresupuesto, como parte del examen especial al Marco y EjecucinPresupuestaria, con el objeto de formarse una opinin sobre laefectividad de los controles interno implementados y determinar elriesgo de auditoria para definir la naturaleza, oportunidad y alcancede las pruebas del examen.
2. Evaluar el marco presupuestario a fin de determinar la consistenciay legalidad del presupuesto aprobado.
3 Determinar si la ejecucin del presupuesto institucional se ha3. Determinar si la ejecucin del presupuesto institucional se hasujetado a la normatividad presupuestaria, mediante el anlisis delcomportamiento de los ingresos y gastos.
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 2525
4. Determinar si las modificaciones presupuestarias se han efectuadode acuerdo a los dispositivos legales vigentes.de acuerdo a los dispositivos legales vigentes.
5. Verificar si la evaluacin presupuestaria, determina el grado deeficacia, eficiencia y desempeo en la ejecucin del presupuestoinstitucional.
6. Determinar si la entidad ha cumplido con remitir a los organismospertinentes la informacin presupuestaria correspondiente.
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 2626
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROLPRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL))Examen Especial a la Informacin PresupuestariaExamen Especial a la Informacin Presupuestaria
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROLPRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL))Examen Especial a la Informacin PresupuestariaExamen Especial a la Informacin Presupuestaria
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO AL CICLO DE OPERACIONES DEL MARCO
Examen Especial a la Informacin PresupuestariaExamen Especial a la Informacin PresupuestariaExamen Especial a la Informacin PresupuestariaExamen Especial a la Informacin Presupuestaria
CICLO DE OPERACIONES DEL MARCO PRESUPUESTARIO
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DEPRESUPUESTO INSTITUCIONAL DEEVALUACINEVALUACINEVALUACINEVALUACIN PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA (PIA) APERTURA (PIA)
Crditos Suplementarios
ReduccionesSistema de
C t l I t
EVALUACINEVALUACINEVALUACINEVALUACIN
Anulaciones y Habilitaciones
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO (PIM)MODIFICADO (PIM)
Control Interno
( )( )
CARTA DE CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 2727
PRUEBAS DE PRUEBAS DE DETALLEDETALLEExamen Especial a la Informacin PresupuestariaExamen Especial a la Informacin PresupuestariaExamen Especial a la Informacin PresupuestariaExamen Especial a la Informacin Presupuestaria
REVISIN DEL CICLO DE OPERACIONESREVISIN DEL CICLO DE OPERACIONESREVISIN DEL CICLO DE OPERACIONESREVISIN DEL CICLO DE OPERACIONES
Verificacin de sustento de Presupuesto de Ingresos (PP-1)
Verificacin de sustento Presupuesto de Gastos (PP-2)
Verificacin de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1)Gastos (EP-1)
Estado de Fuentes y Uso de Fondos (EP-2)
Registros PresupuestariosPresupuestarios
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 2828
PRUEBAS DE PRUEBAS DE SALDOSSALDOSExamen a la Informacin PresupuestariaExamen a la Informacin Presupuestaria
Permite verificar la razonabilidad de las cuentas (saldos
Examen a la Informacin PresupuestariaExamen a la Informacin Presupuestaria
ejecutados al cierre del ejercicio) reflejadas en losEstados Presupuestarios.
PruebasPrincipales cuentasPrincipales cuentas
Ingresos Gastos Reconciliaciones
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 2929
PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DEPROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DEPROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DEPROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DEPROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORIAAUDITORIA
PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORIAAUDITORIA
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 3030
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIAPROCEDIMIENTOS DE AUDITORIAPROCEDIMIENTOS DE AUDITORIAPROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los procedimientos de auditora, son el conjunto de
tcnicas utilizadas para evaluar una partida o un conjunto
de hechos o circunstancias y que le permite al auditor
obtener las evidencias necesarias para sustenta su
opinin, con relacin al examen realizado.
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 3131
TCNICAS DE AUDITORIATCNICAS DE AUDITORIATCNICAS DE AUDITORIATCNICAS DE AUDITORIA
Las tcnicas de auditoria, son los mtodos prcticos deinvestigacin y pruebas que el auditor utiliza para obtenerla evidencia y la certeza necesaria para fundamentar suopinin, con relacin al examen realizado.
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 3232
PRINCIPALES TCNICAS DE AUDITORIAPRINCIPALES TCNICAS DE AUDITORIAPRINCIPALES TCNICAS DE AUDITORIAPRINCIPALES TCNICAS DE AUDITORIA
CLASIFICACIONCLASIFICACION TECNICASTECNICAS
VERIFICACINOCULAR a. Comparacinb. Observacin
VERIFICACINORAL c. Indagacind. Entrevistase Encuestase. Encuestas
VERIFICACINESCRITA f. Analisisg. Confirmacinh T b l ih. Tabulacini. Conciliacin
VERIFICACINDOCUMENTAL j. Comprobacink. Computacinoclculol. Rastreom.Revisin
VERIFICACINFSICA n. InspeccinARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 3333
VERIFICACIN OCULARVERIFICACIN OCULARVERIFICACIN OCULARVERIFICACIN OCULAR
aa ComparacinComparacin Es el acto de observar similitud oa.a. ComparacinComparacin. Es el acto de observar similitud odiferencia existente entre dos o mas elementos ocomponentes.
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 3434
VERIFICACIN OCULARVERIFICACIN OCULARVERIFICACIN OCULARVERIFICACIN OCULAR
bb Ob iOb i E l l li d lb.b. ObservacinObservacin.. Es el examen ocular realizado por elauditor para cerciorarse como se ejecutan lasoperaciones y/o actividades de la entidad.
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 3535
VERIFICACIN ORALVERIFICACIN ORALVERIFICACIN ORALVERIFICACIN ORAL
c.c. IndagacinIndagacin.. Es el examen a travs del cual se realiza,averiguaciones, seguimientos sobre determinadasti id d i d t tidactividades, operaciones, datos, partidas.
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 3636
VERIFICACIN ORALVERIFICACIN ORALVERIFICACIN ORALVERIFICACIN ORAL
dd EntrevistaEntrevista Es el acto mediante el cual se efectand.d. EntrevistaEntrevista.. Es el acto mediante el cual se efectanpreguntas al personal de empresa auditada, lascuales deben ser documentadas y confirmadas port f totras fuentes.
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 3737
VERIFICACIN ORALVERIFICACIN ORALVERIFICACIN ORALVERIFICACIN ORAL
e.e. EncuestasEncuestas. Es la accin de realizar preguntas pararecopilar informacin de un gran universo de datos ogrupos de personas.grupos de personas.
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 3838
VERIFICACIN ESCRITAVERIFICACIN ESCRITAVERIFICACIN ESCRITAVERIFICACIN ESCRITA
f.f. AnlisisAnlisis. Consiste en al separacin y evaluacin
VERIFICACIN ESCRITAVERIFICACIN ESCRITAVERIFICACIN ESCRITAVERIFICACIN ESCRITA
f.f. AnlisisAnlisis. Consiste en al separacin y evaluacincrtica obtenida y minuciosa de los elementos opartes que conforman una operacin, afn deestablecer su conformidad con los criterios tcnicos yestablecer su conformidad con los criterios tcnicos ynormativos.
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 3939
VERIFICACIN ESCRITAVERIFICACIN ESCRITAVERIFICACIN ESCRITAVERIFICACIN ESCRITAVERIFICACIN ESCRITAVERIFICACIN ESCRITAVERIFICACIN ESCRITAVERIFICACIN ESCRITA
C fi iC fi i E l t i it b lg.g. ConfirmacinConfirmacin.. Es la tcnica que permite comprobar laautenticidad de los registros y documentos analizadosa travs de informacin directa y distinta a laexaminada.
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 4040
VERIFICACIN ESCRITAVERIFICACIN ESCRITAVERIFICACIN ESCRITAVERIFICACIN ESCRITA
hh T b l iT b l i E l t i d dit i i th.h. TabulacinTabulacin. Es la tcnica de auditoria que consiste enagrupar los resultados obtenidos en las reasexaminadas de manera que facilite la elaboracin de lasconclusiones.
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 4141
VERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTAL
i.i. ComprobacinComprobacin. Consiste en examinar documentossustentatorios para determinar si estnadecuadamente presentados.
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 4242
VERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTAL
kk Cl lCl l SS tilitili ifiifi ll tit dtit dkk.. ClculoClculo.. SeSe utilizautiliza parapara verificarverificar lala exactitudexactitud yycorreccincorreccin aritmticaaritmtica dede unauna operacinoperacin oo resultado,resultado, sesepruebaprueba lala exactitudexactitud dede unun clculoclculo..
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 4343
VERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTAL
l.l. RastreoRastreo.. Se utiliza para dar seguimiento y controlaruna actividad y/u operacin de manera progresivade un punto a otro, de un proceso determinado.p , p
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 4444
VERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTALVERIFICACIN DOCUMENTAL
mm.. RevisinRevisin.. ConsisteConsiste enen elel examenexamen ocularocular dede unauna partepartedede loslos datosdatos oo partidaspartidas queque conformanconforman unun universouniversohomogneohomogneo enen ciertasciertas reasreas oo documentosdocumentoselaboradoselaborados..elaboradoselaborados..
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 4545
INSPECCIN FSICAINSPECCIN FSICAINSPECCIN FSICAINSPECCIN FSICAINSPECCIN FSICAINSPECCIN FSICAINSPECCIN FSICAINSPECCIN FSICA
n.n. InspeccinInspeccin. Consiste en la revisin de ladocumentacin sustentatoria, as como, en lainspeccin fsica o el recuento de bienes tangiblesp gtales como existencias o activos fijos.
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 4646
PAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJO
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 4747
PAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJOPAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO
Es el conjunto de cdulas y/o documentos en las cuales elauditor revela toda la evidencia encontrada comoconsecuencia de la realizacin de un examen de auditoria.
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 4848
IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJOIMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJOIMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJOIMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Permiten proporcionar el sustento para el Informe deAuditoria.
Muestra los procedimientos y tcnicas que se hanseguido; as como, las conclusiones que se haobtenido.
Facilita a los auditores la conduccin y supervisin delproceso de la auditoria.
Permite la revisin de la calidad del trabajof defectuado.
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 4949
REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJOREQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Deben ser completos y exactos, que permita sustentarla naturaleza y alcance del trabajo, como parte de laelaboracin del informe.
S i i j i i d l l id d l i t id d Ser concisos, sin perjuicio de la claridad y la integridad. Deben ser suficientemente comprensibles y detallados,
para que cualquier auditor pueda fundamentar elpara que cualquier auditor pueda fundamentar elinforme sin requerir informacin adicional.
Deben ser legibles y ordenados para demostrar el valorDeben ser legibles y ordenados para demostrar el valorde evidencia.
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 5050
Debe contener informacin relevante, limitndose aasuntos importantes, con relacin a los objetivos delasuntos importantes, con relacin a los objetivos deltrabajo encomendado.
Deben ser firmados por el personal encargado de supreparacin, revisin y supervisin.
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 5151
Los reportes autorizados y visados por los nivelesgerenciales; copias fotostticas debidamenteautenticadas; documentos sobre las operacionesexaminadas; confirmacin de terceros, entre otros.
ParaPara serser consideradosconsideradosParaPara serser consideradosconsideradoscomocomo papelespapeles dedetrabajotrabajo
Deben contar con referencias y marcas deauditoria, leyenda, comentarios y
l i d l dit d dconclusiones del auditor, adems de sercodificados y visados por los auditores queefectuaron el trabajo.
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 5252
FORMALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJOFORMALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJOFORMALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJOFORMALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO
El nombre y siglas de la entidad auditada.En el encabezamiento:
El nombre y siglas de la entidad auditada. El tipo de examen. El periodo del examen. Titulo de la cdula de trabajo.
En la parte inferior de la cdula:
En el lado derecho el cdigo de acuerdo al ndice quecorresponda.
En la parte inferior de la cdula:
p En el lado izquierdo el nombre o iniciales de la persona
que lo preparo, de quien la reviso, as como, las fechas derevisin y revisinrevisin y revisin.
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CDULA MATRIZ (Hoja resumen). Es la principal cdulade trabajo que presenta de manera global los montosque son objeto de examen y, a partir de la cual segenerarn las cdulas auxiliares (cdulas sumarias ygenerarn las cdulas auxiliares (cdulas sumarias yanalticas).
CDULAS SUMARIAS (Hoja detalle). Son papeles detrabajo que desagrega la informacin proveniente de lacdula matriz.
CDULAS ANALTICAS (Hojas de trabajo). Son aquellasque sustentan analticamente cada cdula sumaria.
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 5454
Compaa XXXCompaa XXX
AuditoriaFinanciera
Compaa XXXCompaa XXX
Al 31 de diciembre de 2008Al 31 de diciembre de 2008
CDULA MATRIZ / SUMARIA / ANALITICACDULA MATRIZ / SUMARIA / ANALITICACDULA MATRIZ / SUMARIA / ANALITICACDULA MATRIZ / SUMARIA / ANALITICA
Elaborado por:.......... Fecha: ................Elaborado por:.......... Fecha: ................
Supervisado por:..........Fecha: .............Supervisado por:..........Fecha: .............CC
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 5555
TIPO DE PAPELES DE TRABAJOTIPO DE PAPELES DE TRABAJOTIPO DE PAPELES DE TRABAJOTIPO DE PAPELES DE TRABAJO
CdulaMatriz Cdulas Auxiliares:Cdulas Auxiliares:
Cdulas Sumarias
Cdula Analtica
Cdulas Sumarias
Cdula Analtica
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 5656
CDULA MATRIZ (Hoja resumen) Es la principal cdula de CDULA MATRIZ (Hoja resumen). Es la principal cdula detrabajo, que presenta de manera global los montos que sonobjeto de examen y, a partir de la cual se generarn lascdulas auxiliares (cdulas sumarias y analticas).
CDULAS SUMARIAS (Hoja detalle). Son papeles de trabajoque desagrega la informacin proveniente de la cdulamatriz.
CDULAS ANALTICAS (Hojas de trabajo). Son aquellas quesustentan el anlisis de cada cdula sumaria.
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 5757
REFERENCIAS Y MARCAS DE REFERENCIAS Y MARCAS DE AUDITORIAAUDITORIA
REFERENCIAS Y MARCAS DE REFERENCIAS Y MARCAS DE AUDITORIAAUDITORIA
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 5858
REFERENCIAS DE REFERENCIAS DE REFERENCIAS DE REFERENCIAS DE AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA
f i d di i di lLa referencias de auditoria son ndices que se colocanen los papeles de trabajo, que refleja un ordensecuencial y permite su ordenamiento e interrelacinsecuencial y permite su ordenamiento e interrelacinentre ellos.
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 5959
AUDITORIA FINANCIERAAUDITORIA FINANCIERAAUDITORIA FINANCIERAAUDITORIA FINANCIERA
REF.REF. CUENTASCUENTAS
A CAJAYBANCOS
B VALORESNEGOCIABLES
C CUENTASPORCOBRAR
D EXISTENCIASD EXISTENCIAS
E ACTIVOSFIJOS
AA SOBREGIROBANCARIO
BB CUENTASPORPAGAR
CC TRIBUTOSPORPAGAR
DD PASIVOALARGOAPLAZOS
SS CAPITALSOCIAL
IG INGRESOSYGASTOS
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 6060
CEDULA MATRIZCEDULA MATRIZ CDULA SUMARIACDULA SUMARIA
BALANCE GENERAL 2006
CONCEPTO SALDOCaja-Bancos 1000 AValores Negociables 500 BCuentas por Cobrar 1500 CExistencias 2000 D
ACTIVO CORRIENTE 5000
CAJA - BANCO
CONCEPTO SALDOCaja 200 AA..11Fondo Fijo 100 AA..22Bancos 700 AA..33
1000ACTIVO CORRIENTE 5000
------------
Hecho por:Revisado por:F h F1F1
-----------
Hecho por:Revisado por:Fecha: AA
BBFecha: F1F1 BB
CC
DD
CAJA
CDULAS CDULAS ANALITICASANALITICAS
ENTIDAD: MUNICIPAIDAD DE XXXXX
Auditoria a los Estados Financieros------------------------------------------------------------------------------------------------------------PROGRAMA DE AUDITORIA HECHO FECHA REF
POR P/T
REF. CONCEPTO SALDOAA..11..11 Caja-Lima 150AA..11..22 Caja-Trujillo 50
200-------
Hecho por:
ARQUEO DE CAJA LIMA
CONCEPTO SALDOCaja-Lima 150
1. Elabore una cdula matriz yregistre los saldos de Caja-Banco
2. Elabore la cdula sumariar delmovimiento del mayor y registrelos ingresos y gastos.
3. Elabore la cdula analtica y detalle
ABC
ABC
21.3.04
21.3.04
AA
A.1A.1
Hecho por:Revisado por:Fecha:
ylos ingresos y gastos referenciandola fuente de financiamiento.
ABC 22.3.04A.1A.1
A.1.1A.1.1A.1.1
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO6161
EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESUPUESTARIAEXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESUPUESTARIAEXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESUPUESTARIAEXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA
OBJETIVOOBJETIVONN REFERENCIAREFERENCIA
01 AA-1
A 2
02 B
A-2B-1
B-2
03 C
04 D
C-1
C-2D-1
04 D
05 E
D-2E-1
E-2
06 FF-1
F-2
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 6262
MARCAS DE AUDITORIA MARCAS DE AUDITORIA MARCAS DE AUDITORIA MARCAS DE AUDITORIA
Las Marcas de Auditoria son signos elaborados por elauditor para identificar y explicar los procedimientos ytcnica de auditoria utilizados.
Son de dos clases:
Con significado uniforme, son aquellas cuyos concepto seemplea de manera uniforme e en cualquier auditoria.emplea de manera uniforme e en cualquier auditoria.
Con leyenda a criterio del auditor, sin significadoy , gconvencional. Se emplea describiendo obligatoriamentesu significado en las cdulas respectivas.
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 6363
Principales Marcas de AuditoriaPrincipales Marcas de Auditoria(De significado uniforme)(De significado uniforme)
Principales Marcas de AuditoriaPrincipales Marcas de Auditoria(De significado uniforme)(De significado uniforme)(De significado uniforme)(De significado uniforme)(De significado uniforme)(De significado uniforme)
Cotejado,comprobadoVerificado revisadoVerificado,revisado
Documentacinsustentatoria
Verificadoconlibrosoficiales
Verificadoconregistrosauxiliares
Sumatoriavertical
S t i h i t lSumatoriahorizontal
Calculoverificado
Circularizado
Circularizacinconfirmada
Inspeccinfsica
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 6464
La calidad de los trabajos que realizamos La calidad de los trabajos que realizamos depende de nosotros
Muchas GraciasMuchas Gracias
EXPOSITOR: CPCC LUIS ARTURO GARCA COSSOEXPOSITOR: CPCC LUIS ARTURO GARCA COSSO
ARTURO GARCIA COSSIOARTURO GARCIA COSSIO 6565