REFORMA FISCAL 2014

JUANITA GARCIA PEREZ.

BENEMERITA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE PUEBLA.FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA.

RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL

INTRODUCCIÓN

El motivo de la investigación es dar a conocer las ventajas y desventajas de tributar en el régimen de incorporación fiscal,

además argumentar lo que ya muchos conocemos. Una de las Principales Reformas para 2014 es la sustitución de dos regímenes fiscales aplicables a las Personas Físicas con

actividades empresariales por un solo régimen: El régimen de incorporación fiscal, el cual sustituye al Régimen intermedio y al

Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS).

1.- RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (REPECOS)

El RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES.

Es una persona física que realiza actividades empresariales como vender los bienes o prestar los servicios únicamente al

público en general y haber tenido ingresos en el año anterior de hasta $2’000,000.00 por estas actividades1

1.1.1 CARACTERÍSTICAS Y OBLIGACIONES DE UN

REPECOS.

Se caracteriza porque el contribuyente deberá generar ingresos por la realización

de actividades empresariales, prestación de servicios profesionales y la enajenación de bienes; y estos no deberán exceder los 2 millones de pesos en el año calendario a

que se refiere.

1.2 VENTAJAS DE SER REPECOS.

Mínimas obligaciones fiscales por cubrir, esto es, no hay necesidad de hacer cálculos

de impuestos.

Paga bimestralmente a través de una sola cuota integrada que ya incluye

IVA, ISR e IVA.

No presentan las declaraciones informativas de operaciones

con terceros.

No hay obligación de presentar la declaración anual.

Evita gastos legales debido a que al ser persona física no hay

necesidad de celebrar actas.

1.3 DESVENTAJA DE SER REPECOS.

Algunas desventajas de contribuir en este régimen es que se corre el riesgo de perder posibles clientes ya que no

es posible expedirles facturas.

Si se es sujeto de IDE no se podrá acreditar contra la cuota integrada ya que es un pago

definitivo.

Tampoco será posible deducir los gastos y si se superan los $

2, 000,000.00 en el ejercicio, automáticamente se pasa al

Régimen Intermedio.

1.4 DEDUCCIONES DE UN REPECOS.

Los contribuyentes a que se refiere este artículo que inicien actividades podrán optar por pagar el impuesto

conforme a lo establecido en esta Sección, cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán del límite a que se refiere este artículo. Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones por un periodo menor de doce meses, para determinar el monto a

que se refiere el párrafo anterior, dividirán los ingresos manifestados entre el número de días que comprende el periodo y el resultado se multiplicará

por 365 días; si la cantidad obtenida excede del importe del monto citado, en el ejercicio siguiente no

se podrá tributar conforme a esta Sección.4

1.5 COMO PRESENTAR EL PAGO DE IMPUESTO DE UN REPECOS.

Para estimar los ingresos y las deducciones correspondientes a las actividades del contribuyente, las autoridades fiscales considerarán: el inventario de las mercancías,

maquinaria y equipo; el monto de la renta del establecimiento; las cantidades cubiertas por concepto de energía eléctrica, teléfonos y demás servicios;

el uso o goce temporal de bienes utilizados para la realización de actividades por las que se debe pagar el impuesto empresarial a tasa única, así como la información que

proporcionen terceros que tengan relación de negocios con el contribuyente.El pago del impuesto empresarial a tasa única deberá realizarse por los mismos

periodos y en las mismas fechas en los que se deba efectuar el pago del impuesto sobre la renta.

Las entidades federativas que tengan celebrado con la SHCP convenio de coordinación para la administración del impuesto sobre la renta a cargo de los

pequeños contribuyentes, estarán obligadas a ejercer facultades para administrar también el impuesto empresarial a tasa única a cargo de los pequeños contribuyentes y deberán practicar la estimativa correspondiente. Las entidades federativas recibirán

como incentivo 100% de la recaudación que obtengan por el citado concepto.Dichas entidades deberán recaudar en una sola cuota el impuesto al valor agregado,

el impuesto sobre la renta y el impuesto empresarial a tasa única, así como las contribuciones y derechos locales que las citadas entidades determinen.5

2.- REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL

(RIF)

2.1 ¿QUÉ ES UN RIF?

Dentro de las Reformas Fiscales que entraron en vigor el 1 de enero de 2014, está un nuevo Régimen Fiscal llamado de Incorporación,

establecido en el Capítulo II Sección II, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Este Régimen es opcional y aplica únicamente a

personas físicas que realicen actividades empresariales, enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realización título profesional, siempre y cuando los ingresos

declarados en el año inmediato anterior no hayan excedido los $2, 000,000 de pesos.6 El gran beneficio es que muchos contribuyentes

abusaron demasiado de este Régimen, y ya con este nuevo esquema del Régimen de Incorporación se pretende, en gran parte, terminar con la informalidad y hacer que se cumpla la regla básica de los impuestos: Los que ganan más deberán de tributar más y los

que ganan menos tributarán menos, cumpliendo así con el principio de proporcionalidad y equidad tributaria.

2.1.1 CARACTERISTICAS Y OBLIGACIONES DE UN RIF.

Los contribuyentes son Personas Físicas:

I. Que realicen únicamente actividades empresariales.

II. Que enajenen bienes. III. Presten Servicios por lo que no se requiere para su realización de título

profesional.

Las obligaciones del RIF consisten en registrar en los medios o sistemas electrónicos a que se refiere el 28 del CFF, entregar a sus clientes

comprobantes fiscales y expedirlos utilizando la herramienta electrónica de servicio de

generación gratuita de factura electrónica que se encuentra en la página de internet del SAT. Además los contribuyentes que tributen en el

RIF efectuaran pagos DEFINITIVOS BIMESTRALES, y el I.S.R. a pagar, se determinara

sobre una base de efectivo.

2.2 VENTAJAS DE SER RIF.

Emitiendo facturas electrónicas podrás: 7

Acceder a créditos de la banca con mejores condiciones.

Cobrar con terminales bancarias en tu zapatería o boutique.

Ofrecer tus servicios a empresas más grandes y convertirte en su proveedor.

Ofrecer servicios adicionales: por ejemplo, venta de tiempo aire para telefonía móvil.

Descuento del 100% en el pago de ISR en el primer año, el cual irá disminuyendo paulatinamente a lo largo de los siguientes diez años que

dura el esquema.En la siguiente tabla se observan los porcentajes de descuento.

2.3 DESVENTAJA DE SER RIF.

El nuevo Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) tiene más desventajas que beneficios, así lo aseguró el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP). En conferencia de prensa, precisó que técnicamente no es fácil de entender y tiene tintes paradisiacos, en el primer año de operación. Por eso, la contaduría pública del país

pidió que se corrija y que se abra a más contribuyentes. Consideró que si bien no sería conveniente regresar al esquema anterior del Régimen de Pequeños Contribuyentes (Repecos), como lo proponen senadores del PAN, es importante que se tomen en cuenta algunos ajustes para

mejorarlo. Los contadores del país también hicieron ver que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) está fallando en su portal, lo que

podría generar retrasos en el cumplimiento de obligaciones fiscales, y con ello se presume que se darán más prórrogas.8

2.4 DEDUCCIONES DE UN RIF.

Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan.Las adquisiciones de mercancías, así como

de materias primas, productos semiterminados o terminados, que utilicen

para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos.

Los gastosLas inversiones

Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio

profesional, sin ajuste alguno, así como los que se generen por capitales tomados en préstamo siempre y

cuando se obtenga el comprobante fiscal correspondiente y dichos

capitales hayan sido invertidos en los fines de las actividades relacionadas al

sector.

Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al IMSS.

Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por actividades

empresariales o servicios profesionales.

2.5COMO PRESENTAR EL PAGO DE IMPUESTO DE UN RIF.

El pago de impuestos será bimestral y se considerará definitivo, determinándose de la siguiente manera:6

Total de ingresos percibidos en efectivo, en bienes o serviciosMenos: Deducciones autorizadasMenos: Erogaciones realizadas para adquisición de activos, gastos y cargos diferidosIgual: Utilidad del bimestre base para pago provisional

3.- IDEAS PROPIAS PARA INCORPORAR A MI ENSAYODescripción con mis propias palabras lo que entiendo

del temaTengo conocimiento que partir del ejercicio 2014 deja de existir por completo los REPECOS para así dar continuidad al ejercicio fiscal con un nuevo régimen identificado como

RIF, que tiene la finalidad de contrarrestar teniendo a disposición de las autoridades fiscales toda la

información que permita detectar la evasión y la elusión fiscal, los cuales han sido aprovechados por algunos contribuyentes que indebidamente tributan como

REPECOS, cuando en realidad la escala de sus operaciones es considerable para tributar en un régimen

con otra obligaciones fiscales.

4.- CONCLUSIÓN DEL TEMAAl iniciar el ejercicio 2014 que comienza el 01 de enero del 2014 desaparece

el régimen de pequeños contribuyentes para así dar paso al régimen de incorporación fiscal que tiene la finalidad de evitar la evasión de impuesto por

personas que se aprovechan de este régimen, pero del otro lado de la moneda está la opinión de los contribuyentes que tributan en este régimen quienes exponen no están de acuerdo en tener que llevar una contabilidad

electrónica ya que la utilidad que se obtiene por su actividad empresarial no cubre el gasto para hacer inversión a los medios digitales que se requiere ya

que en este régimen están obligados a emitir facturas electrónicas a sus clientes, otros exponen que seguirá la evasión ya que muchas personas

compran y venden sin expedir o solicitar factura que como lo dice la reforma es uno de los principales medios para poder detectar la evasión. Mas sin en

cambio la opinión del contribuyentes es escuchada únicamente por personas que al igual que ellos se resisten a emigrar, hay muchos cambios de promedio

como el gobierno actual lo menciona tendrán derecho a créditos para así hacer que su negocio crezca pero esto aun no es visible ya que siendo este el

año de emigración.

REFERENCIAS (Modelo APA) 

1Barrera, M. (2014): Principales Reformas Fiscales Para 2014, México: Despacho Jurídico Fiscal Barrera Chacón y Asoc.

http://www.ugrpg.org.mx/pdfs/ReformFiscales.pdf 

2Cabrera, L. (2008): El Repeco y sus Características Esenciales, México: González Lizarini.http://www.gonzalezlazarini.com.mx/boletines/EL%20REPECO%20Y%20SUS%20CARACTERISTICAS%20ESENCIALES.pdf

 

3Gonzalez, I. (14/03/13): Régimen Fiscal de Pequeños Contribuyentes, México: Anafinet A.C.http://fiscalistas.mx/2013/03/rgimen-fiscal-de-pequeos-contribuyentes/

 4Diario Oficial de la Federación. (12-2002, 01-12-2004): Ley del Impuesto Sobre la Renta

SECCIÓN III- Del Régimen de Pequeños Contribuyentes, México: DOF. http://leyco.org/mex/fed/82.html#t4c2s3

 5Artículo 17 de la LIETU (2008): Tratamiento a pequeños contribuyentes, México: SAT.

http://sat.gob.mx/fichas_tematicas/reforma_fiscal/Paginas/tratamiento_contribuyente.aspx 

6Meza, R. (2014):Análisis y explicación del Régimen de Incorporación Fiscal, México: Soy Conta Innovación Contable.

http://www.segurifact.com/_blog/Regimen-de-Incorporacion-Fiscal7Copyright © (2010 – 2014): Régimen de Incorporación Fiscal México: Segurifact Servicios Digitales

de México S.A de C.V.8Antonio, J. (2014): Tiene RIF muchas desventajas México: El Economista