ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2010/11
IMPUESTOS Y GRUPO GESTION
NEGOCIOS S.A. CONSULTORES
Taxes and Bussines AUDITORES S.A.
Material preparado por : DIDIER ARLES NARVAEZ ÑAÑEZ Abogado CP y GILDARDO HOYOS GIRALDO CP
ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2010/11
Modificaciones fundamentales
Ley 1429/10 Formalizacion y Generacion de Empleo
Ley 1430/10 Normas Tributarias Control y Competitividad
Dec 4825/10 Impuesto al Patrimonio
Dec 4836/10 Presentacion y pago Declaraciones Tributarias
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ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2010/11Leyes 1429, 1430 Dec 4825, 4836 Dic 2010
1- Estatuto Tributario
2- Impto Industria y Comercio
3- Impto Predial
4- Imptos Territoriales
5- Codigo Sustantivo del Trabajo
6- Distribucion combustibles y sobretasa gasolina
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7- Contratos y concesiones de obras publicas
8- Admon financiera y funciones Cajas Compensac Fliar
9- Programas reactivacion agropecuaria
10- Proceso modernizacion de la Dian
11- Facultades Presidente Modificac Regimen Cambiario
12- Presupuesto Nal : Subsidios usuarios energia electrica
13- Estatuto Aduanero : Importacion vehiculos especiales
14- Tarifas o precios de Servicios Financieros
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ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2010/11Leyes 1429, 1430 Dec 4825, 4836 Dic 2010
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLTARIOS
OTRAS ENTIDADES QUE NO SON CONTRIBUYENTESArt 23 ET, art 23 L1430
Se incluye como no contribuyentes a
Asoc Hogares Comunitarios y Hogares Infantiles del ICBFo autorizados por este y Asoc Adultos Mayores autorizadas x ICBF
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INGRESOS QUE NO SON DE FUENTE NACIONAL Art 25 ET, art 43 L1430
Antes : Los creditos obtenidos en el exterior por bancos y corporaciones se consideran ingresos que no son de fuente nal.
Hoy : Se extiende a las operaciones celebradas porCooperativas FinancierasCompañias de Financmto Comercial Bancoldex
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INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTANI DE GANANCIA OCASIONAL
Art 36 a 57 ET,art 43 L1430
Nuevo : Apoyos economicos no reembolsables entregadospor el Estado para :capital semilla p/emprendmto y capital fortalecmto empresa
Transitorio : Aplica a partir de 2010
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Utilidad enajenacion de acciones A TRAVES CARTERASCOLECTIVAS Y OTROS PRODUCTOS BURSATILES
Art 36-1 ET, art 37 L1430
en acciones inscritas BVC
que reflejen comportamiento dichas acciones
Antes : Esta utilidad estaria gravada porque titulo no esta a nombre del propietario
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Utilidades negociacion derivados que sean valores y cuyo subyacente este representado exclusivamente
Indices o participaciones en fondos o carteras colectivas
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DEDUCCION DE IMPUESTOS PAGADOS Art 115 ET, art 45 L1430
Antes : Deducible 25% GMF Efectivamente pagado Con o sin relación de causalidad con actividad
Para 2011 y 2012 el 100% del GMF NO deducibledebido a sustitución del inciso 2 del artículo 115 ET
A partir año 2013 Deducible 50% GMFcertificado por el agente retenedor
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DEDUCCION IMPTOS REGALIAS Y CONTRIBUCIONPAGADAS X ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS
Art 116 ET, art 57 L1430
Antes : Hubo situaciones de rechazo x parte Dian
Hoy : Deducibles cuotas afiliacion pagadas a gremios economicos
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Hasta Sentencia Consejo Estado sobre procedenciadeduccion Contribucion a SuperSociedades
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DEDUCCION ESPECIAL POR INVERSION EN ACTIVOS FIJOS REALES PRODUCTIVOS
Art 158-3, art 1 L1430
A partir 2011 ningun contribuyente de imporenta puede hacer uso de esta deduccion
Excepcion : Contribuy presentac solicitud Contratos Estabilidad Juridica
Plazo presentacion solicitud : Antes Nov 1/10
Beneficio : Tomar deduccion inversion activos fijos por tres ( 3 ) años mas.
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MEDIOS DE PAGO PARA EFECTOS DE ACEPTACIONDE COSTOS, DEDUCCIONES, PASIVOS E IMPUESTOS
DESCONTABLES Art 771-5 ET,art 26 L1430
Esta disposición rige a partir del año gravable 2014
1- Depositos ctas bancarias 2- Giros o transferen bancarias 3- Cheques girados al primer beneficiario 4- Tarjetas DB CR u otro tipo tarjetas 5- Bonos sirvan como medio pago forma y condiciones
autorizadas por Gob Nal
Medios No impide reconocimiento pagos en especiede pago ni utilizacion demas modos extincion obligaciones
citados s/ art 1625 Cod Civil y normas concordantes
EFECTOS LEGALES DE LA NORMA
Es una norma meramente fiscal. No desconoce poder legal negociaciones con dinero en efectivo
Gradualidad Año Menor vr entre reconocmntofiscal 1 85 % vr pagado 50% costos y Pagos en o 100 mil UVT deducc totales efectivo 2 70 % vr pagado 45% costos y
o 80 mil UVT deducc totales Aplicación 3 55 % vr pagado 40% costos y a partir o 60 mil UVT deducc totales
2,014 4 40 % vr pagado 35% costos yo 40 mil UVT deducc totales
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AMPLIACION CONTRIBUCION SECTOR ELECTRICO USUARIOS INDUSTRIALES
Art 211 ET, art 2 L1430
Antes: Pagaban S/tasa 20% usuarios estrato 5 y 6, yUsuarios no residenciales ( Industrial, Ccial, Otros )Por compra energia no regulada a Empresa no regulada
Hoy : Deben pagar S/tasa 20% usuarios estrato 5 y 6, y
No importa a quien se le compra la energia
A partir del 2012: Usuarios INDUSTRIALES no sujetos S/tasa
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usuarios INDUSTRIALES y comerciales
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DESCTO TRIBUTARIO x VR QUE USUARIOS INDUSTPAGUEN POR SOBRETASA DE ENERGIA ELECTRICA
Art 211 ET, art 2 L1430
50% Vr pagado x S/tasa a energíaUsuarios industriales Reglamento dirá U industriales beneficiarios
Empresas prestadores deben acondicionarsu facturación
Tomar como DESCUENTO TRIBUTARIO
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DESCTO TRIBUTARIO x IMPTOS PAGADOS EXTERIORArt 254 ET, art 46 L1430
Contribuyentes PN nacionales o Derecho aPN extranjeras con 5 años o mas de descontarresidencia continua o discontinua Col Del impto en Col perciban rentas fuente extranjera y el impto pagado ensujetas a impto en pais de origen el exterior
Caso dividendos o participaciones, pagados x soc domicilio ext :
a- Equivalencia Vr dividendos x tarifa de renta vr descto de las utilidades que las generaron
b- Derecho Contribuyte nal debe tener participacion del al descto 15% en sociedad pagadora o subsidiaria
c- Incremento Vr del gravamen en pais extranjero del descto si gravados en pais de origen
d- Limite descto Maximo valor impto en Colombia
e- Soporte Prueba pago impto con certificado fiscal del descto o con prueba idonea
f- Aplicación Aplican para dividendos recibidos en estas reglas años anteriores
Parag Año gravable en que se recibe el pago yPlazo Hasta 4 años gravables siguientesdel descto Sin perjuicio 259 ET Limite Dctos Trib
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SANCIONES INCUMPLIMIENTO OBLIGAC FORMALESREGIMEN PRECIOS TRANSFERENCIA
Art 260-11 ET,art 41 L1430
Hecho sancionado Valor sancion en documentacion comprobatoria
Informacion extemporanea Antes 1% valor informacInformacion erronea sin exceder 28.000 UVTNo corresponde a lo solicitado HoyNo permite verificar aplicac p de t Sin exceder 15.000 UVT
Hecho sancionado Valor sancion en documentacion comprobatoria
No suministro informac solicitada Antes 1% valor informacsin exceder 28.000 UVT
28mil UVT/10 : 687.540.000 Hoy
20mil UVT/10 : 491.100.000 Sin exceder 20.000 UVT15mil UVT/10 : 368.325.000
Hecho sancionado Valor sancion en documentacion comprobatoria
Presentac extemporanea mes o fracc Antes 1% valor informacPresentacion posterior a emplazamto sin exceder 39.000 UVTCorreccion declaraciones Hoy
Sin exceder 20.000 UVT39mil UVT/10 : 957.645.00028mil UVT/10 : 687.540.00020mil UVT/10 : 491.100.00015mil UVT/10 : 368.325.000
Limites aplican solo p/sanciones a partir vigencia Ley
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PATRIMONIO
Patrimonio Suma de bienes poseídos tangibles o intangibles apreciables en dineroFecha de posesion
BIENES NO POSEIDOS EN EL PAIS :Creditos obtenidos en el exterior
Art 266 ET, art 56 L1430
Se incluyen los Titulos, bonos u otros titulos de deuda emitidos x emisor Colombiano y transados en el exterior
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BIENES POSEIDOS EN EL PAIS
Art 266 ET, art 67 L1430
Antes: No se consideraban bienes poseídos en Colombia losCréditos obtenidos en el exterior por empresas cuyasactividades para desarrollo económico y social del Paíssegún calificación del CONPES
Ahora: SI se consideran poseidos en el país.
CONSECUENCIALos intereses y otros cobros que efectúen entidades financieras del exterior se consideran ing fte nal sometidos gravamen en Col. ( Retefte )
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RETENCION EN LA FUENTE
TARIFA PARA RENTAS DE CAPITAL Y DE TRABAJOArt 408 ET, art 47 L1430
Medidas contra revaluación y a favor sector exportadorantes era más atractivo endeudarse en moneda extranjera
Establece 3 hechos generadores: RETENCION
*Rendmtos Fros sobre prestmos exterior plazo = o + 1 año 14%* Intereses o costo financ en contratos leasing en exterior 14%* Crédito compra naves, helicopteros, aeronaves 1%
Causación Pago o abono en cuenta
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RETEFUENTE x INGRESOS DEL EXTERIOR Art 366-1 ET, art 50 L1430
Antes Gobierno tiene facultades para establecer retefuentepor ingresos del exterior con tarifa hasta del 30%
Nuevo Retefte x ingresos del exterior por hidrocarburos o productos mineros NO podrá ser superior al 10%
Mecanismo de recaudo Autoretención x Exportador
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CASO ESPECIAL PARA NO PRACTICAR RETE FUENTEParag 2 art 4, art 48 y 65 L1429
Nuevo Pequeñas emp beneficiarias progresividad pago importaNo sujetos retefuente durante 5 primeros años inicio actividad economica
Nuevo Pequeñas emp beneficiarias progresividad pago importadomicilio ppal y activid econom Amazonas Guainia VaupesNo sujetos retefuente durante 10 primeros años inicio actividad economica
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RETEFUENTE A TRAVEZ DE ENTIDADES FINANCIERASArt 27 L1430 Adic art 376-1 al ET
Asegurar Retefte a cargo de agentes de retencion control y eficiencia practicadas y consignadas al tesoro nal recaudo a traves Entidades Financieras
Obligaciones 1- Indicar cta cte o ahorro pagos con retefte ordenador 2- Conceptos sometidos a reteftedel pago 3- Bases de calculo y tarifas x Entid Financ 4- Demas elementos necesarios
No suministro informac Ent Fra aplica tarifa 10% vr total pago
Sanciones incumplimiento y Responsab exclusiva responsabilidades agente retefte ordenador del pago
Sanciones x sumas retenidas, Responsab exclusiva consignacion oportuna Entidad Financiera
RETEFTE HONORARIOS, COMISIONES Y SERVICIOSTRABAJADOR INDEPENDTE DE MENORES INGRESOS
Art 15 L1429 Modific art 392 ET
Trabajador independiente Aplica misma retefuente
tenga UN solo contrato servicios que trabajador asalariado
Hasta 300 UVT Hoy 7.539.600
Dado que la retenfuente se calcula MENSUAL, queda por aclarar
si el monto de 300 UVT debe entenderse mensual o ANUAL
Momento suscribir contrato Trabajador pedir x escrito aplicación
de esta ley
Beneficios trabajador independiente
* Menor retefuente por monto pagado salud y educación
* Menor retefuente por monto pagado intereses prestamo vivienda
* Menor retefte monto pagado por EPS, pension obligatoria o voluntaria
* Podrá aportar 12 ava parte ingreso gravado a cesantías
* Podrá tomar beneficios de cuentas AFCIMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
BIENES EXCLUIDOS DEL IMPOVENTAS Art 61 L1430 Adic Par art 424 ET
Nuevo Combustible para aviacion usado 800mil glns Guainia transp aereo nal pasajeros y carga 800mil glns Vaupes destino Guainia Amazonas y Vaupes 2 millones glns
Amazonas
Volumen maximo objeto exoneracion x c/año no sera acumulable para año sig.
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NUEVOS AGENTES DE RETENCION EN IMPTO / VENTASArt 13 L1430 Adic Num art 437-2
Num 7- Adquisicion bienes o servicios gravadosResponsab RC de personas del RC diferentes de 1 y 2 art 437-2proveedor de Entidad Estatal y Grandes contribuyentes oSCI Pagos a traves de sistema tarjetas DB y CR o
Pagos a traves de Entidades Financieras art 376-1
TELAS Y TELAS LTDA MIS MECHAS S.A. S.C.I.
Provee a MIS MECHAS S.A. Proveedor de SCI ARAPOS LTDA ARAPOS LTDA
Cada que MIS MECHAS SA compre bienes a TELAS y TELASdebe efectuar reteiva del 8%
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SERVICIOS EXCLUIDOS DE IVAINTERNET NO GRAVADO CON IMPTO / VENTAS
Art 11 L1430 Adic Num 15 art 476 ET
Acorde con el incentivo a la adquisición de computadores no gravados con IVA ( hasta US 1.500 ), se adiciona beneficio
Nuevo Conexión y acceso Internet usuario residencial estratos 1 y 2 sin IVA
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TARIFA A SERVICIOS INTERMEDIOS PRODUCCION
Art 49 L1430 Adic al Parag art 476 ET con Inciso :
Los servicios intermedios en la producción de un bienquedan gravados a la tarifa del bien que resulte de la prestación del servicio.
Nuevo No aplica para maquila de procesos de mineria e hidrocarburos.
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PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
DECLARACIONES RETENCION FUENTE Art 20 L1430 Modif Parag 2 art 606 ET
Nuevo NO obligacion presentacion Declaracion RetefuentePor los periodos en los que no se hayan realizado operaciones sujetas a retefuente
Nuevo Amnistía para omisos de Declaracion Retefuente desde Julio de 2.006
Condicion NO realizacion operaciones sujetas a retefuenteConclusion : Solo declaraciones retefte en ceros
Plazo amnistia Debe hacerlo dentro de los próximos 6 mesesBeneficio NO liquidar
SANCION X EXTEMPORANEIDAD
DECLARACION RETEFUENTE SIN PAGOArt 15 L1430 Derog Lit e) art 580 Adic 580-1 ET
No requiere acto administrativo que la de por no presentadaCod. Penal : Omisión de agente retenedor
Antes Se podía presentar sin pago y se cruzaba con saldos a favor
Ahora Sólo podrán cruzar saldos a Fvor. Si =, > 82.000 UVT82.000 uvt = $2.060.824.000
Condiciones :Saldo a favor debe ser anterior a las retenciones practicadas
Declarac Retefuente presentada SIN PAGO no produce efectos
Solicitar cruce dentro 6 meses a partir fecha decl retefuente
Consecuencias Si la solicitud de cruce es rechazada la Declarac de Retefte NO producirá efectos legales
DECLARACIONES DE IMPOVENTASArt 22 L1430 Adic Inc y Par art 601 ET
Nuevo NO obligacion presentacion Declaracion de IVApara Responsables RC en los periodos que :a- No efectuen operaciones sometidas al ivab- No efectuen operaciones que den lugar a descontables por anulaciones o devoluciones ( art 484 y 486 ET )
Nuevo Amnistía para omisos de Declaracion de IVA en ceros
Condicion NO realizacion operaciones anterioresConclusion : Solo declaraciones de iva en ceros
Plazo amnistia Debe hacerlo dentro de los próximos 6 mesesBeneficio NO liquidar
SANCION X EXTEMPORANEIDAD
ASALARIADOS NO OBLIGADOS DECLARAC RENTAPar Art 15 L1429 Mod Num 3o art 593 ET
Nuevo Tope ing btos 4.073 UVT = $ 100.013.000
Otros Patrimonio bruto 4.500 UVT = $ 110.498.000Topes Consumos TB y TC 2.800 UVT = $ 68.754.000
Compras 2.800 UVT = $ 68.754.000Consig brias/ inversiones 4.500 UVT = $ 110.498.000
LIMITE DE INEMBARGABILIDADArt 34 L1430 Mod art 837-1 ET
DIAN y demás Inmuebles afectados con patrimonio familia
entidades públicas o afectados a vivienda familiarno podrán embargar Ctas de deposito en Bco Republica
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BENEFICIO DE AUDITORIAArt 33 L1430 Mod art 689-1 ET
Año 2010Incremento impuesto Firmeza Dec. Renta
(Veces inflación)5 6 Meses3 12 Meses
2.5 18 MesesAño 2011 y 2012
Incremento impuesto Firmeza Dec. Renta(Veces inflación)
12 6 Meses7 12 Meses5 18 Meses
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BENEFICIO DE AUDITORIA
Ejemplo práctico:Telas y Telas SA declaró en 2009 así:Impuesto Neto de Renta 100,000,000
Inflación causada año 2010 : 3.16%
Crecimiento para beneficio de auditoría en 2010:
A 6 meses 5 3.16% 15.80% 115,800,000A 12 meses 3 3.16% 9.48% 109,480,000
A 18 meses 2.5 3.16% 7.90% 107,900,000
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BENEFICIO DE AUDITORIASIMULACION PARA EL 2011
Telas y Telas SA declaró en 2010 así:Impuesto Neto de Renta 100,000,000
Inflación causada año 2011: 4.00%
Crecimiento para beneficio de auditoría en 2011:A 6 meses 12 4.00% 48.00% 148,000,000A 12 meses 7 4.00% 28.00% 128,000,000
A 18 meses 5 4.00% 20.00% 120,000,000
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DISPOSICIONES GENERALES BENEFICIO AUDITORIA
1- La declaración del año anterior al del beneficio debió arrojarimpto neto renta mínimo por valor de 41 UVT ($1.031.000)
2- Se debe presentar y pagar oportunamente ( Cuotas ).
3- Todas las retenciones en la fuente solicitadas deben existir
4- Si arroja pérdidas fiscales, DIAN puede fiscalizar dentro de los 5 años siguientes
5- Si arroja saldo a favor se puede solicitar a más tardar dentro
del término de firmeza (6, 12 o 18 meses)
6- Correcciones presentadas antes término firmeza no afectan validez del beneficio, si conserva requisitos anteriores
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SUMINISTRO INFORMACION FINES ESTADISTICOS Art 25 L1430 Adic art 587-1 al ET
DANE 1- Previa solicitud del Dane a la Dian 2- Propositos estrictamente estadisticos3- Desarrollar encuestas economicas 4- Analisis empresariales : demografia emp, informac tributaria por sectores economicos 5- Uso informac sometido estricta reserva
INCO 1- Control y verificac requisitos procesos contratacion 2- Contratos vr sup a 41.000 UVT = $ 1.030.412.0003- Solicitar a Dian informac sujetos calidad proponent4- Uso informac sometido estricta reserva
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DEVOLUCION DE SALDOS A FAVORArt 19,14,18,32,12,38 L1430
Mod art 855,857,860,862,863,864 ET
1- Termino para efectuar la devolucion Se extiende el plazo de 30 a 50 días para la devolución de saldosa favor a partir de la presentación oportuna y en debida forma
2- Rechazo e inadmision solicitudes Establece 2 nuevas causales:
No consignac retefte x Proveedor de Soc Comercialzac Internal No presentac oportuna declarac retefte por reteivas practicados a travez de Entidades Financieras
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3- Devolucion con presentacion de garantia El artículo 860 ET establece pólizas para solicitar sdo favor
de las sanciones.
Art 670 establece sanciones hasta del 500% si hay fraude.( 10.000 smlv = $5.356.000.000 )
Antes: La póliza cubría el monto del saldo a favor.Ahora: La póliza debe cubrir saldo a fvr MAS el valor
Hoy: Si las sanciones supera 10.000 smlv no hay derecho a póliza
revisar su consistencia. Entraba a programa pos devoluciones.
revisar su consistencia. Entra a programa pos devoluciones.
DIAN podrá establecer sectores económicos que aunque paguenpóliza de garantía no se les devuelva en 20 sino en 50 díasDurante este tiempo la DIAN podrá suspender términos hastapor 90 días.
LLAMAMIENTO EN GARANTIA
La aseguradora es responsable solidaria de montos rechazados y de sanciones.La póliza de garantía tiene vigencia 2 añosSi DIAN notifica requerimiento especialContribuyente corrige declaración La garantía se hará efectiva una vez quede en firme:*Liquidación oficial de revisión.
Antes: Si pedía saldo Fvr con póliza, le devolvían en 10 días sin
Ahora: Si pide saldo Fvr con póliza, le devolverán en 20 días sin
*Se resuelva demanda en jurisdicción contencioso Adtiva.
4- Mecanismos para efectuar la devolucion Cheque, titulo o giro Dian devoluciones sup a 1.000 UVT mediante TIDIS
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Señoras y señores
Todo pasa y todo queda pero lo nuestro es pasar pasar haciendo caminos caminos sobre la mar….
La palabra hace de todo nada y de nada todo……………….
¡ MUCHAS GRACIAS !POR SU ATENCION
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ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2010/11
Modificaciones fundamentales
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ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2010/11Leyes 1429, 1430 Dec 4825, 4836 Dic 2010
1- Estatuto Tributario
2- Impto Industria y Comercio
3- Impto Predial
4- Imptos Territoriales
5- Codigo Sustantivo del Trabajo
6- Distribucion combustibles y sobretasa gasolina
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7- Contratos y concesiones de obras publicas
8- Admon financiera y funciones Cajas Compensac Familiar
9- Programas reactivacion agropecuaria
10- Proceso modernizacion de la Dian
11- Facultades Presidente Modificacion Regimen Cambiario
12- Presupuesto Nacional : Subsidios usuarios energia electrica
13- Estatuto Aduanero : Importacion vehiculos especiales
14- Tarifas o precios de Servicios Financieros
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ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2010/11Leyes 1429, 1430 Dec 4825, 4836 Dic 2010
1- ESTATUTO TRIBUTARIO : Impuesto de renta Art 23 Otras entidades que no son contribuyentes
Art 23 L1430 Modificac ultimo incisoNo son contribuyentes del impto renta y compltariosAsoc hogares comunitarios y Hogares infantiles del ICBFo autorizados por este y Asoc adultos mayores autorizadas x ICBF
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25 Ingresos que no son de fuente nacional
Art 43 L1430 Modificac Num 3 y 4Num 3 Creditos obtenidos exterior x Corporac Fras y bancos constituidos conforme leyes colombianas vigentes
Coop financieras, Cias financmto, Bancoldex
Num 4 Creditos operación ccio exterior con intermediacion bancos s/leyes colombianas vigentes
Coop financieras, Cias financmto, Bancoldex
Art 67 L1430 Vigencia y Derogatorias / Deroga Num 5 Lit a) y c)Num 5 Creditos exterior obtenidos x emp nales y ext establecidas Col patrimonios autonomos administrados x fiduciarias y actividades sean interes para Col s/CONPESLit a) Intereses sobre creditos anteriores
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Lit c) Rentas x leasing con cias ext sin domicilio Col
36 a Ing no constitutivos de renta ni Gcia ocasional57
Art 16 L1429 Tacitamente establecido Apoyos economicos No Constitutivos de Renta Ni de Gcia Ocasional Apoyos economicos no reembolsables, entregados x estado capital semilla p/emprendmto y capital fortalecmto empresa
Transitorio : Aplica a partir de 2010
36-1 Utilidad enajenacion de acciones
Art 37 L1430 Modificac Adicion Inciso 3o.Utilidades negociacion derivados que sean valores y cuyo subyacente este representado exclusivamente en accionesinscritas BVCIndices o participaciones en fondos o carteras colectivasque reflejen comportamiento dichas acciones
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115 Deduccion de impuestos pagados
Art 45 L1430 Modificac Inciso 2o.Igualmente deducible 50% GMF efectivamente pagadotenga o no relacion causalidad actividad economica contribuycertificados por agente retenedor A partir año 2013
116 Deduccion imptos, regalias y contribucionespagadas x organismos descentralizados
Art 57 L1430 Modificac Adicion ParagrafoDeducibles cuotas afiliacion pagadas a gremios economicos
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147 Compensacion perdidas fiscales
Art 4 L1429 Tacitamente Modificac con Parag 5Art 4 L1429 0% 1o. y 2o. Año inicio actividadProgresividad 25% 3o. Año inicio actividadespago imporenta 50% 4o. Año inicio actividadesPers nat y juridicas 75% 5o. Año inicio actividadesPequeñas emp 100% 6o. Año inicio actividades
Salvo caso regimenes especiales establecidos por ley
Pequeñas emp beneficiarias desctos tarifas imporentatrasladar perdidas a beneficios obtenidos hasta 5 años sig
Parag 1 Art 4 L1429 0% 8o. Año inicio actividadProgresividad 50% 9o. Año inicio actividadespago imporenta 75% 10o. Año inicio actividades
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Pers nat y juridicas 100% 11o. Año inicio actividades
Pequeñas emp toda activid econom Amazonas Guainia Vaupes beneficiarias desctos tarifas imporentatrasladar perdidas a beneficios obtenidos hasta 10 años sig
Sin perjuicio Inc 1 art 147 ET para sociedades
Art 48 L1429 Tacitamente Modificac Prohibicion acceso beneficios L1429 Sean mismos emp Pequeñas objeto social, nomina, disuelta, liquidada,empresas establecmto ccio, domicilio, escindida o inactiva
intangibles y demas activos posterior vigencia LeyUGPP : UAE de Gestion Pensional y Contribuciones Parafiscales
Art 65 L1429 Modificac Vigencia y Derogatorias
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158-3 Deduccion Inversion Activos Fijos
Art 1 L1430 Modificac Adicion Paragrafo 3A partir 2011 ningun contribuyente de imporenta puede hacer uso de esta deduccion
Excepcion : Contribuy presentac solicitud Contratos Estabilidad Juridica
Plazo presentacion solicitud : Antes Nov 1/10
Beneficio : Tomar deduccion inversion activos fijos por tres ( 3 ) años mas.
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188 Bases y porcentaje Renta Presuntiva
Art 4 L1429 Tacitamente Modificac con Parag 3Pequeñas emp beneficiarias desctos tarifas imporentacalculan Rta Presuntiva a partir 6o. año gravable
Pequeñas emp Amazonas Guainia y Vaupesbeneficiarias desctos tarifas imporentacalculan Rta Presuntiva a partir 11o. año gravable
Art 48 L1429 Tacitamente Modificac Prohibicion acceso beneficios L1429 Sean mismos emp Pequeñas objeto social, nomina, disuelta, liquidada,empresas establecmto ccio, domicilio, escindida o inactiva
intangibles y demas activos posterior vigencia LeyUGPP : UAE de Gestion Pensional y Contribuciones Parafiscales
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Art 65 L1429 Modificac Vigencia y Derogatorias
211 Exencion p/Emp Servicios Publicos Domiciliarios
Art 2 L1430 Contribucion Sector Electrico Usuarios Industriales Modificac Parag 2 y adicion Parag al art 211 ET
Antes : Usuarios no regulados compra energia a empresas generadoras energia no reguladas
Hoy : Sobretasa o Contribuc industrialespara usuarios residenciales estratos 5 y 6art 47 L143/94 comerciales
Usuarios Descto importa 2010 50% sobretasa industrial excluye posibilid deducible renta bruta
Eliminacion sobretasa a partir 2012Reglamentacion usuario ind beneficiario
estado sobretasa sujeto pasivo control x usuario
240 Tarifa impuesto de renta p/ Sociedades Nacionales 241 Tarifa impuesto de renta p/Pers Nat Col y ext residentes247 Tarifa impuesto de renta p/Pers Nat Ext no residentes
Art 4 L1429 Progresividad pago impto sobre renta Art 4 L1429 0% 1o. y 2o. Año inicio actividadProgresividad 25% 3o. Año inicio actividadespago imporenta 50% 4o. Año inicio actividadesPers nat y juridicas 75% 5o. Año inicio actividadesPequeñas emp 100% 6o. Año inicio actividades
Salvo caso regimenes especiales establecidos por ley
Art 48 L1429 Tacitamente Modificac Prohibicion acceso beneficios L1429 Sean mismos emp Pequeñas objeto social, nomina, disuelta, liquidada,empresas establecmto ccio, domicilio, escindida o inactiva
intangibles y demas activos posterior vigencia LeyUGPP : UAE de Gestion Pensional y Contribuciones Parafiscales
s/n Descuento tributario x valor que los usuarios industrialespaguen por sobretasa de energia electrica.
Art 2 L1430 Contribucion Sector Electrico Usuarios Industriales Usuarios Descto importa 2010 50% sobretasa industrial excluye posibilid deducible renta bruta
Eliminacion sobretasa a partir 2012Reglamentacion usuario ind beneficiarioestado sobretasa sujeto pasivo
control x usuario
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s/n Descto tributario en imporenta vr parafiscales pagadosy otras compensaciones de nomina asi :
Art 9 L1429 Por contratacion nuevos empleados < 28 añosNuevos empleados : < 28 años, cabeza flia nivel 1 y 2 Sisben
Art 10 L1429 Contratacion pers situacion desplazamto, proceso de reintegracion o condicion discapacidad
Art 11 L1429 Contrat mujeres > 40 años sin empleo 12 mes ant
Art 12 L1429 Prohibicion acumulac beneficios art 9,10,11 y 13
Art 13 L1429 Contratac trabajadores bajos ing < 1.5 smmlv
Art 14 L1429 Prohibicion acumulac beneficios art 8,9,10 y 11
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Art 9 L1429 Por contratacion nuevos empleados Nuevos empleados : < 28 años, cabeza flia nivel 1 y 2 Sisben
No aplica en casos de fusion de empresas Plazo beneficio : 2 años x empleado Vr descto tributario no solicitar ademas como costo o gasto Aportes Cajas Sena Icbf : Pagos efectivos y oportunos No aplica para CTA en relacion con sus asociados Persona nueva no puede reemplazar pers contrada con anteriorid
Art 10 L1429 Contratacion pers situacion desplazamto, proceso de reintegracion o condicion discapacidad No aplica en casos de fusion de empresas Plazo beneficio : 3 años x empleado Vr descto tributario no solicitar ademas como costo o gasto sin perjuicio art 259 ET Limite desctos tributarios Aportes Cajas Sena Icbf : Pagos efectivos y oportunos
No aplica para CTA en relacion con sus asociados Persona nueva no puede reemplazar pers contrada con anteriorid
Art 11 L1429 Contrat mujeres > 40 años sin empleo 12 mes ant No aplica en casos de fusion de empresas Vr descto tributario no solicitar ademas como costo o gasto sin perjuicio art 259 ET Limite desctos tributarios Aportes Cajas Sena Icbf : Pagos efectivos y oportunos No aplica para CTA en relacion con sus asociados Plazo beneficio : 2 años x empleada Persona nueva no puede reemplazar pers contrada con anteriorid
Art 12 L1429 Prohibicion acumulac beneficios art 9,10,11 y 13
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Art 13 L1429 Contratac trabajadores bajos ing < 1.5 smmlv Empleado nuevo : 1a aparicion planilla PILA No aplica en casos de fusion de empresas Plazo beneficio : 2 años x empleado Vr descto tributario no solicitar ademas como costo o gasto Aportes Cajas Sena Icbf : Pagos efectivos y oportunos No aplica para CTA en relacion con sus asociados Persona nueva no puede reemplazar pers contrada con anteriorid
Art 14 L1429 Prohibicion acumulac beneficios art 8,9,10 y 11
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254 Descto tributario en imporenta x imptos pagados exterior
Art 46 L1430 Modificac art 254 ET asi :Contribuy nales o ext pers naturales Derecho descto 5 años o mas residencia continua o discontinua Col impto ext del perciban rtas fuente ext, sujetas impto pais origen impto en Col
Caso dividendos o participaciones, pagados x soc domicilio ext :a- Equivalencia Vr dividendos x tarifa renta de las utilidades que vr descto los generaron
b- Equivalencia Cuando soc pagadora tambien recibe dividendos vr descto Vr dividendos x tarifa renta de las utilidades que
los generaron
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c- Derecho Contribuy nal debe tener participac 15% soc pag al descto o subsidiaria
d- Incremento Vr gravamen en pais ext, si gravados en pais origen del descto
e- Limite Maximo valor impto en Colombia del descto
f- Soporte Prueba pago impto con certificado fiscal del descto o con prueba idonea
g- Aplicación Aplican para dividendos recibidos años anteriores estas reglas
Parag Año gravable en que se recibe el pago y
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Plazo Hasta 4 años gravables siguientesdel descto Sin perjuicio art 259 ET Limite desctos tributarios
Regimen Precios Transferencia
Art 41 L1430 Adicion art 260-11 al ETSancion x documentac comprobatoria Valor sancion Num 1 Lit a) art 260-10 ET Antes 1% valor informacionInformacion extemporanea transacc con vinculad econ Informacion erronea sin exceder 28000 UVTNo corresponde a lo solicitadoNo permita verificar aplicac p de t Hoy sin exceder 15000 UVT
Sancion x documentac comprobatoria Valor sancion Num 2 Lit a) art 260-10 ET Antes 1% valor informacionNo suministro informac solicitada transacc con vinculad econ
sin exceder 39000 UVT
260-11 Sanciones incumplimiento obligaciones formales
Hoy sin exceder 20000 UVT
Sancion x declaracion informativa Valor sancion Lit b) art 260-10 ET Antes 1% transacciones con Presentac extemporanea mes o fracc vinculad econ o partes relac Presentacion posterior a emplazamto sin exceder 39000 UVTCorreccion declaraciones
Hoy sin exceder 20000 UVT
Parag : Limites aplican solo p/sanciones a partir vigencia Ley
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1- ESTATUTO TRIBUTARIO : Patrimonio
266 Bienes no poseidos en el pais : Creditos obtenidos exterior
Art 67 L1430 Deroga Numeral 5 al art 266Num 5- Creditos obtenidos exterior x emp ext nales o mixtas establecidas en Col cuyas actividades se consideren de interes para el desarrollo economico y social pais s/ CONPES
266 Bienes no poseidos en el pais : Creditos obtenidos exterior
Art 56 L1430 Adicion Numeral al art 266Num 6- Titulos, bonos u otros titulos de deuda emitidos x emisor Colombiano y transados en el exterior
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Art 10 L1430 Tacitamente Modificac Soc proceso escision 2010 Sumatoria patrim liq Ene 1/11
soc escindidas y beneficiarias
Pers nat o juridicas Sumatoria patrim liq Ene 1/11constituc SAS en 2010 pers nat o juridicas y por SAS
Art 10 L1430 Modificac Incisos 1 y 2 y Adicion 2 incisos
Tarifa Rango de riqueza 2.4 % Pat liq igual o sup a 3000 mm y hasta 5000 mm
293-1 Hecho generador del Impuesto al patrimonio
296-1 Tarifas del Impuesto al patrimonio
4.8% Pat liq sup a 5000 mm
2.4 % Sumatoria Pat liq c/u soc escindidasPat liq igual o sup a 3000 mm y hasta 5000 mm
4.8% Pat liq sup a 5000 mm
2.4 % Sumatoria Pat liq pers nat o juridicas y SASPat liq igual o sup a 3000 mm y hasta 5000 mm
4.8% Pat liq sup a 5000 mm
Pers nat o juridicas que crearon SAS responden solidariamentepor impto al patrimonio a prorrata de sus aportes
1- ESTATUTO TRIBUTARIO : Retencion fuente de renta
366-1 Facultad establecer retefuente x ing del exterior
Art 50 L1430 Adicion Parag 1 art 366-1 ET con Inciso
Disposicion Parag 1 NO aplica para exportacion hidrocarburos y demas productos mineros Exportador actuara como Autorretenedor Gob Nal establece tarifa retefte no sup 10% del pago o abono cta
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369 Cuando no se efectua la retencion
Parag 2 art 4, art 48 y 65 L1429Art 4 L1429 Progresividad pago imporenta pequeñas emp Parag 2 Pequeñas emp beneficiarias progresividad pago importa
No sujetos retefte primeros 5 años inicio actividad econ
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Pequeñas emp beneficiarias progresividad pago importadomicilio ppal y activ econ Amazonas, Guainia, VaupesNo sujetos retefte primeros 10 años inicio actividad econ
Art 48 L1429 Prohibicion acceder beneficios esta leyProhibicion acceso beneficios L1429 Sean mismos emp Pequeñas objeto social, nomina, disuelta, liquidada,empresas establecmto ccio, domicilio, escindida o inactiva
intangibles y demas activos posterior vigencia LeyUGPP : UAE de Gestion Pensional y Contribuciones Parafiscales
376-1 Retefuente a travez de Entidades Financieras
Art 27 L1430 Adicion art 376-1 al ETAsegurar Retefte a cargo de agentes de retencion control y eficiencia practicadas y consignadas al tesoro nal recaudo a traves Entidades Financieras
Obligaciones 1- Indicar cta cte o de ahorro pagos con retefte sujeto ordenador 2- Conceptos sometidos a reteftedel pago 3- Bases de calculo y tarifas x Entid Financ 4- Demas elementos necesarios
No suministro informac Ent Fra aplica tarifa 10% vr total pagoSanciones derivadas incumplimiento y Responsab exclusiva responsabilidades agente retefte ordenador del pago
Sanciones x sumas retenidas, Responsab exclusiva consignacion oportuna Entidad Financiera 392 Retencion s/honorarios comisiones y servicios
Art 15 L1429 Tacitamente Modificac art 392 ETAplicación de retefte para independientes
Pers independtes un SOLO contrato Idem retefte relac laboral
prestac servicios no sup 300 UVT art 383 ET
Momento suscripc contrato 1- Aplicación retefte esta Leycontratista : declarac escrita 2- Solo beneficiario un contratomanifestar al contratante en año gravable no sup 300 UVT
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408 Tarifas p/rentas de capital y de trabajo
Art 47 L1430 Adicion 2 Incisos Pagos o abonos cta a PN no residente ni domicilio Col x creditos obtenidos Exterior. Termino igual o sup 1 año Ret fte
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Pagos o abonos cta x interes o costo financiero en 14%contratos leasing directos o a traves de Cias Leasing con emp exterior sin domicilio Col
Pagos o abonos cta x naves, helicopteros y/o aerodinos y Ret ftey sus partes en contratos leasing directos o a traves de Cias Leasing con emp exterior sin domicilio Col 1%
Art 65 L1429 Modificac Vigencia y Derogatorias
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1- ESTATUTO TRIBUTARIO : Impto sobre Ventas
424 Bienes excluidos del impoventas
Art 61 L1430 Adicion Parag al art 424 ETExcluido iva 800mil glns Guainia
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combustible para aviacion 800mil glns Vaupes utilizado transp aereo nal pasajeros y carga 2 millones glns destino Guainia Amazonas y Vaupes Amazonas
Volumen maximo objeto exoneracion x c/año no sera acumulable para año sig.
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437-2 Agentes de retencion en impto sobre Ventas
Art 13 L1430 Adicion Numeral al art 437-2Num 7- Adquisicion bienes o servicios gravadosResp RC de pers del RC diferentes de 1 y 2 art 437-2proveedor Entidad Estatal y Grandes contribuytes o
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SCI Pagos a traves de sistema tarjetas DB y CR oPagos a traves de entidades fras art 376-1
Art 14 L1430 Adicion Numeral 5 al Inciso 1 del art 857 ETRechazo e inadmision solicitudes devolucion o compensacionNum 5No cumplimiento con obligacion de retener, consignar y presentar decde los periodos cuyo plazo p/presentac y pago esten vencidos a la fecha presentacion solicitud devoluc o compensac .
Art 27 L1430 Ver modificacion al art 376-1 YA ANALIZADO
471 Tarifas p/otros vehiculos naves y aeronaves
Art 55 L1430 Deroga Lit c) Num 3 art 471 ET tarifa 35%Barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03 IMPORTADOS
Modificac Lit b) Num 1 art 471 ET tarifa 20%
Barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03 FABRICADOS OENSAMBLADOS EN EL PAIS
Lit b) Los barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03
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476 Servicios Excluidos de Iva
Art 11 L1430 Adicion Num 15 al art 476 ETNum 15 : Servicios conexión y acceso Internet usuarios residencial estratos 1y2 Servicio empaquetado Beneficio tributario
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Organos reguladores no genere subsidios cruzados entre serviciosmedidas control Importante : Disposic de art 64 Num 8 L 1341/09 TIC espectro
Art 49 L1430 Adicion al Parag del art 476 ET con Inciso :Casos de fabricacion bcm x encargo de 3os. incluidos los inmuebles x accesion, con o sin aporte de materia prima,sea que son el producto final o una etapa de su elaboraciontarifa iva = corresponda al bien resultante prestac servicioDisposic este Parag no aplica a ind de mineria e hidrocarburos
1- ESTATUTO TRIBUTARIO : Procedimiento Tributario
580 Declaraciones que se tienen por no presentadas
Art 67 L1430 Vigencia y Derogatorias Lit e) art 580 ETLit e) Cuando declaracion retefte se presente sin pago
580-1 Ineficacia declarac retefte presentadas sin pago total
Art 15 L1430 Adicion art al ETDeclarac retefte presentadas sin pago total Sin necesidad acto admino producen efecto alguno nistrativo que lo declare
Lo anterior 1- Si agente retenc titular sdo a favor = o > 82000 UVTno aplica susceptible compensar con sdo declarac retefte
2- Sdo a favor debe generarse antes presentac dec retefte por vr = o > dec retefte
Continua Lo anterior 3- Plazo solicitud compensac sdo a favor : 6 meses sig ano aplica presentac dec retefte .
4- Si solicitud compensac sdo a favor no oportuna o rechazada : Dec retefte COMO NO PRESENTAD SIN NECESIDAD ACTO ADMTIVO
587-1 Suministro de informacion con fines estadisticos
Art 25 L1430 Adicion art 587-1 al ET Dane y el Inco DANE 1- Previa solicitud del Dane a la Dian
2- Propositos estrictamente estadisticos3- Desarrollar encuestas economicas 4- Analisis empresariales : demografia emp, informacion tributaria por sectores economicos 5- Uso informac sometido estricta reserva
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587-1 Suministro de informacion con fines estadisticos
Art 25 L1430 Adicion art 587-1 al ETINCO 1- Control y verificac requisitos procesos contratacion
2- Contratos vr sup a 41.000 UVT
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3- Solicitar a Dian informac sujetos calidad proponentes4- Uso informac sometido estricta reserva
593 Asalariados no obligados a declarar renta
Parag Art 15 L1429 Modificac Num 3o. Del art 593 ETNum 3 : Tope ing btos : 4.073 UVT
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598 No contribuy No obligados presentac declarac Ing patrim
Art 24 L1430 Adicion Lit c) al art 598 ETLit c) Asoc Hogares Comunitarios Hogares infantiles del Icbf o autorizados por este . Asoc Adultos Mayores autorizados por Icbf
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601 Quienes deben presentar Declaracion de IVA
Art 22 L1430 Adicion Inciso y Parag al art 601 ETNo obligados Responsables RC en periodos que :presentac a- No efectuen operaciones sometidas al ivadeclarac IVA b- No efectuen operaciones lugar a descontables
terminos art 484 y 486 ET
Parag Responsables obligados presentac declarac iva enTransitorio ceros plazo adicional : 6 mes sig vigencia L1430
sin liquidad sancion x extemporaneidad 606 Contenido Declaracion Retencion Fuente
Art 20 L1430 Modificac Parag 2 y Adicion Parag transitorioParag 2 No obligados Por los periodos en los que no se hayanpresentac dec retefte realizado operaciones sujetas a retefte
Parag Agente retenedor obligac presentac declarac retfteTransitorio ceros desde Julio 2006
Plazo adicional : 6 mes sig vigencia L1430sin liquidad sancion x extemporaneidad
Art 66 L1430 Exoneracion presentac Declarac Retefte Asoc Comunitarias ESAL Deuda Dian x declarac autoliquidacOrganizac indigenas en ceros : exoneradas obligacion patrimo no sup 50 smlmv hasta la fecha y continuar objeto soc.
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Modificac Parag 2 y adicion Parag al art 211 ET
CREACION PEQUEÑAS EMPRESAS
Objetivos 1- Combatir la informalidad 2- Generacion de empleo
Pequeña No mas de 50 trabajadores empresa Act totales no sup a 5.000 smlmv ( 2.678 mm ) Ing ?
Inicio Fecha inscripcion Camara Comercio actividad No importa operación anterior como emp informalprincipal
Inaplicacion Emp disuelta, liquidada, escindida, o inactiva beneficios que se vuelva a crear con el mismo objeto y bienes
Sanciones Reintegro de beneficios más 200%
IMPUESTOS Y NEGOCIOS S.A. y GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
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BENEFICIOS CREACION PEQUEÑAS EMPRESAS
1- Progresividad imporenta
2- No sujetos de retencion fuente
3- No sujetos de Renta Presuntiva
4- Compensacion Perdidas Fiscales y Saldos Tributarios
5- Progresividad pago Aportes Parafiscales
6- Progresividad pago Impto Industria y Comercio 7- Progresividad pago Matricula Mercantil y Renovaciones
IMPUESTOS Y NEGOCIOS S.A. y GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
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1- Progresividad Tarifa Impuesto de Renta
0% 1o. y 2o. Año inicio actividad
Progresividad 25% 3o. Año inicio actividades
pago imporenta 50% 4o. Año inicio actividades
Pers nat y juridicas 75% 5o. Año inicio actividades
100% 6o. Año inicio actividades
Tarifa 6o. Año puede ser 50% si ingresos año anterior < 1.000 UVT
Emp creadas en 0% 8o. Año inicio actividad
Guainia 50% 9o. Año inicio actividades
Vaupes y 75% 10o. Año inicio actividades
Amazonas 100% 11o. Año inicio actividades
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2- No sujetos de retencion fuente
No sujetos retefte primeros 5 años inicio actividad economica
Domicilio ppal y activ econ Amazonas, Guainia, VaupesNo sujetos retefte primeros 10 años inicio actividad economica
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3- No sujetos de Renta Presuntiva
Exceptuadas durante los primeros 5 años calculan Rta Presuntiva a partir 6o. año gravable
Pequeñas emp Amazonas Guainia y VaupesExceptuadas durante los primeros 10 años calculan Rta Presuntiva a partir 11o. año gravable
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4- Compensacion Perdidas Fiscales y Saldos Tributarios
Podran trasladar perdidas y saldos tributarios a beneficios obtenidos hasta 5 años sig
Para empresas creadas en Amazonas Guainia Vaupes este beneficio se extiende a 10 años
Sin perjuicio Inc 1 art 147 ET para sociedades
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5- Progresividad pago Aportes Parafiscales
Art 5 L1429 0% 1o. y 2o. Año inicio actividad
Progresividad 25% 3o. Año inicio actividades
pago de 50% 4o. Año inicio actividades
aportes parafiscales 75% 5o. Año inicio actividades
100% 6o. Año inicio actividades
Emp creadas en 0% 8o. Año inicio actividad
Guainia 50% 9o. Año inicio actividades
Vaupes y 75% 10o. Año inicio actividades
Amazonas 100% 11o. Año inicio actividades
Beneficio aplica para empresas nuevas creadas en años 2011 al 2014
Este beneficio empieza 2 meses a partir de vigencia de la ley
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6- Progresividad pago Impuesto industria y Comercio
Gobierno Nacional reglamentara la materia
Ley 14/83 Fortalecimiento Fiscos Municipales
Ley 383/97 Adopcion Procedimiento Tributario del ET Nal
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7- Progresividad pago Matricula Mercantil y Renovaciones
Art 5 L1429 0% 1o. Año inicio actividad
Progresividad 50% 2o. Año inicio actividades
pago de 75% 3o. Año inicio actividades
Camara Comercio 100% 4o. Año inicio actividades
Beneficio aplica para empresas nuevas creadas en años 2011 al 2014
Este beneficio empieza 2 meses a partir de vigencia de la ley
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INCENTIVOS GENERACION EMPLEO A POBLACION VULNERABLE
Objetivo Menores de 28 años
Mujeres mayores de 40 años
Proveer empleos a Discapacitados
Desplazados
Reintegrados
Trabajador con salario inferior a 1.5 smlmv
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BENEFICIOS PARA EL EMPLEADOR
Otorga Descto tributario en renta equivalente al valor de los aportes parafiscales pagados
Salario trabajador Mes 700.000
Ejemplo Aportes parafiscales 9% 63.000
práctico Dscto anualizado ( 12 ) 756.000
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REQUISITOS PARA LA CONTRATACION
Nuevos empleados : < 28 años, cabeza flia nivel 1 y 2 Sisben Plazo beneficio : 2 años x empleado
Personas situacion desplazamto, proceso reintegracion o condicion discapacidad Plazo beneficio : 3 años x empleado
Mujeres > 40 años sin empleo 12 mes anteriores Plazo beneficio : 2 años x empleada
Trabajadores con salario inferior 1.5 smmlv Debe ser su primera cotizacion a traves de la PILA Plazo beneficio : 2 años x empleado
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LIMITANTES EN LA CONTRATACION
Vr Descto tributario no se puede solicitar como costo o gasto
Sin perjuicio art 259 ET Limite desctos tributarios
No aplica en casos de fusion de empresas
No aplica para CTA en relacion con sus asociados
No aplica para reemplazo de empleos anteriores
Se prohibe la acumulacion de beneficios
Exige Incremento # trabajadores Dic 31 el año Anterior.Incremento valor nómina mensual
El pago de parafiscales debe ser efectivo y oportuno
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IMPUESTO AL PATRIMONIO
SUJETOS P jurídicas, P naturales, sociedades de hecho,PASIVOS Que sean contribuyentes del impuesto de renta
HECHO GENERADOR Posesión de riqueza a enero 1 de 2011
CAUSACION Enero 1 de 2011
FORMA DE PAGO 8 cuotas iguales mayo septbre 2011 a 2014
B GRAVABLE Patrimonio líquido restándole:VPN acciones y aportes en sociedades nacionalesPrimeros $319.215.000 casa Apto habitación
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TRATAMIENTO Y PERIODOS DE PAGO
1- Registro contable = Revalorizac patrimonio
2- No deducible impuesto de renta
3- B Gravable Pat LIQUIDO fiscal no Patrimonio NETO contable
4- Impto Pat no compensable con Sdos Fvr en Renta o IVA
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HECHOS SANCIONABLES1- Ajustes no reales que disminuyan patrimonio liquido
2- Omision o subestimación de activos
3- Reducción valorizaciones o de ajustes fiscales
4- Inclusion pasivos inexistentes o provis sobreestimadas
que derive menor impto a pagar
Sanciones Inexactitud 160%
Sin perjuicio de sanciones penales
Delito de falsedad en los Estados Financieros
Sanción por no declarar 160% Impto calculado última Drenta
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TARIFAS APLICABLES
Patrimonio líquido (En millones $) Tarifa S/T Total
25%
> 1.000 sin exceder de 2.000 1.0% 1.0%
> 2.000 sin exceder de 3.000 1.4% 1.4%
> 3.000 sin exceder de 5.000 2.4% 0.6% 3.0%
Igual o > 5.000 4.8% 1.2% 6.0%
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Jorge Melo AguantoBienes a enero 1 de 2011 (Millones $) 6,750 .(1)
Deudas -1,620
Patrimonio líquido 5,130
V P N
.(1) Acc ecopetrol 2,000 5.130 / 6.750 0.76 1,520
Casa habitación x $550 millones 319.215
Base para pago del impuesto al patrimonio 3,291
Vr. Impuesto al patrimonio y sobretasa 6% 197.447
Jorge Melo Aguanto y Compañía Ltda.
Patrimonio líquido 5,130
VPN acciones ecopetrol 1,520
Base para pago del impuesto al patrimonio 3,610
Vr. Impuesto al patrimonio y sobretasa 6% 216.6
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BASE GRAVABLE PARA TARIFACONSOLIDACION
Sociedad escindida en 2010 Suma el patrimonio liquido escindida
más patrimonio líquido beneficiarias
PN o PJ que constituyeron Suma Pat Liquido de la PN / PJ
cualquier sociedad en 2010 más el Pat Liq de la sociedad constituida
Regla general Sumar cualquier forma de fraccionamiento del patrimonio
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Jorge Melo Aguanto y Compañía Ltda.
Base para escisión Escdte Benf 1 Benf 2
Disp y Cartera 1,500 500 500 500
Acciones Ecopetrol 2,000 2,000 0 0
Inventarios 2,700 1,000 1,000 700
Inmueble 550 550
6,750 3,500 1,500 1,750
Deudas 1,620 1,620
Pat líquido 5,130 1,880 1,500 1,750
TARIFA ESPERADA 6% 1.4% 1.4% 1.4%
TARIFA LEGAL 6% 6% 6% 6%
Liquidación IMPTO + STasaPat líquido 5,130 1,880 1,500 1,750
VPN acciones 1,520 1,074 0 0
Base gravable 3610 805.714 1500 1750
Impuesto a cargo 216.6 48.3429 90 105 243Melo Aguanto Ltda Confecciones Nueva
Merceditas Nueva
Antes Aporte Después Antes Aporte Después SAS
Disp 1,500 300 1,200 200 100 100 400
Acciones 2,000 2,300 0 100
Inventarios 2,700 2,700 400 400
Inmueble 550 550 350 350
Total Activos 6,750 6,750 950 950 400
Deudas 1,620 1,620 120 120
Pat líquido 5,130 5,130 830 0 830 400
TARIFA LEGAL 6% 6% N/R 6% 6%
LIQUIDACION
Pat liquido 5,130 5,130 830 830 400
VPN acciones 1,520 1,748 0 87 0
Base Gravable 3,610 3,382 830 743 400
Impuesto 216.6 202.92 45 24
Impuesto pagado x SUMAR PATRIMONIOS 271OTROS BIENES QUE DEPURAN LA BASE GRAVABLE
Cajas compensac fliar Solo tributan sobre los activosfondos empl y asoc gremiales que generen impo renta
Emp publicas VPN inmuebles destinados alacuedcto y alcantarillad control y mejoramto 1/2ambiente
Emp publicas VPN bienes inmuebles transp masivo pasajeros del beneficio y uso publico
Emp publicas territoriales VPN bancos de tierras destinadasa vivienda prioritaria
Cooperativas y similares VPN que corresponda a aportes Num 4 art 19 sociales
ENTIDADES NO SUJETAS AL IMPUESTO PATRIMONIO
1- Entidad Num 10 art 19 ET
Entidades 2- Entidad art 22,23,23-1 y 23-2no sujetasimpto de 3- Entidad Num 11 art 191
patrimonio297-1 ET 4- Emp liquidación, concordato,
acuerdo reestructurac L550/99 acuerdo reorganizac L1116/06
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RECONSTITUCION DE EMPRESAS* Nuevo: Declara estado disolución y liquidación
Se puede revertir en 18 meses siguientes
Registra decisión en Cámara Comercio
Cías. Estado de Podrá acordar reactivación
Disolución y Liqdn Pasivo Externo < 70% activos
antes Dic 31/10 No haber distribuido hijuelas
de liquidación
Inscribir acto en Cámara Ccio.
Cías. Estado disolución No presuntiva
y liquidación No impuesto patrimonio
Nuevo No obligada renovar matrículo Mctil
Nuevo Ser parte de proceso fusión o escisión
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GRAVAMEN MOVIMIENTO FINANCIEROS
Eliminacion Años Reduccion tarifa
2014 y 2015 al 2 x 1000
2016 y 2017 al 1 x 1000
2018 y sig al 0 x 1000
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Actos no gravados con GMF* Desembolso de Créditos interbancarios* Desembolsos a cuentas corrientes producto de operaciones de compensación y liquidación de valores del sector bursátil* Desembolso de créditos diferentes a los destinados a: vivienda,vehículos y activos fijos
Los actos anteriores causarán GMF si los recursos se usan para:*Nómina*Servicios*Proveedores*Cumplimiento de obligaciones
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IMPUESTOS TERRITORIALESMUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES
SUJETOS PASIVOS* Personas naturales* Personas jurídicas
* Sociedades de hecho* Consorcios y Uniones Temporales* Patrimonios autónomos* Tenedores de bienes públicos en concesión
RESP. OBLIGACIONES FORMALES Y SUSTANCIALES* Patrimonios autónomos: Fideicomitente y/o beneficiario.* Ctas. Participación: El gestor* Consorcios, U Temporales: El representante del contrato.
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DETERMINACION OFICIAL DE TRIBUTOS MEDIANTESISTEMA DE FACTURACION
* Cobro de impuestos Distritales y municipales mediante factura* Factura constituye determinación oficial del tributo* Factura con mérito ejecutivo
* Se autoriza notificar la facturación en gaceta territorial * Al mismo tiempo se debe publicar en página web
Ley 383/97 ordena a municipios acogerse alDebido E T Nacional para discusión de tributos
Procesoimposición de sanciones deben fundarse en los
hechos que aparezcan demostrados"
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CARÁCTER REAL DEL IMPUESTO PREDIAL
DERECHO REAL:Relación jurídica inmediata entre una persona y una cosa.Dominio, herencia, usufructo, uso o habitación, servidumbre activa, prenda, hipoteca.
Art 742 ET "La determinación de tributos y la
* Impuesto predial = gravamen real* Recae sobre bienes raíces* Municipio tiene derecho de perseguir sin importar dueño* No aplica a bien adquirido en remate judicial
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BASE GRAVABLE EMP SERVICIOS TEMPORALESPARA EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
Ingresos brutos 50.000.000Salarios trabajadores en misión 30.000.000Seguridad social, parafiscales,
indemnizaciones y prest sociales 15.000.000
Base para IMPTO PREDIAL 5.000.000
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BASE GRAVABLE A BANCOS Y COMISIONISTAS BOLSAINDUSTRIA Y COMERCIO
Se incluyen en su base gravable todo lo que perciban comoingresos varios.
Ingresos no operacionales = ingresos varios.
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CONDICION ESPECIAL PARA PAGO DE IMPUESTOSA DEPARTAMENTOS Y MUNICIPIOS
Art 48 Ley 1430/10
Deudores de rentas y caudales públicos (Industria y Ccio, Predial, Valorización, Rodamiento, Estampillas, consumo, Etc.)
Mora periodos gravables 2008 y anteriores
Contado 100% Vr del impuesto 6 meses Sgts 50% intereses moratorios
50% sanciones
Acuerdo de pago Se respetan los suscritos anterior/o acogerse a reducción por pago contado
Pérdida Incurrir de nuevo en mora x impuestos, retencionesBeneficio tasas y contribuciones en los 2 años Sgts.
Señoras y señores
Todo pasa y todo queda pero lo nuestro es pasar pasar haciendo caminos caminos sobre la mar….
La palabra hace de todo nada y de nada todo……………….
¡ MUCHAS GRACIAS !POR SU ATENCION
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