1
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
SISTEMA DE
PRESUPUESTO
MGP. Freddy E. Aliendre España
2
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
Prever los montos y fuentes de recursos
Asignar recursos a los requerimientos de la programación de operaciones
Sujeción a los límites legales de las entidades que cuenten recursos provenientes de tributación, aportes a la seguridad social, otros aportes o transferencias de los tesoros del estado
Presupuesto indicativo para las empresas y
entidades públicas
Artículo 8vo. Ley 1178
Ley SAFCO
Sistema de Presupuesto (SDP)
3
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
Presupuesto: Programa de
Operaciones en términos financieros
4
Presupuesto Público
“El Presupuesto es un instrumento de
planificación económico-financiero de corto
plazo, en el que se expresa objetivos y metas
del sector público, que son traducidos en
programas operativos anuales, destinados a
prestar bienes y servicios públicos, mediante
la combinación adecuada y eficiente de los
recursos”.
“Un presupuesto es, esencialmente, un plan
de acción expresado en términos
financieros”.
5
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
Presupuesto es el proceso a través del cual se elabora, expresa,
aprueba, coordina la ejecución y evalúa la producción pública, así
como las asignaciones financieras de gastos y la evolución de los
recursos necesarios para satisfacer necesidades colectivas por
parte del Sector Público en un período de tiempo determinado. Es
el instrumento más importante de Administración Financiera.
4. Control y
Evaluación
1. Formulación
2. Discusión y
aprobación
3. Ejecución
CARÁCTER
INTEGRAL DEL
PRESUPUESTO
6
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
a) Acto Legislativo
Y Político
b) Instrumento de política
económica
c) Instrumento de Gestión
d) Instrumento de Administración.
e) Instrumento de Control
f) Instrumento para la transparencia
PRESUPUESTO INSTRUMENTO DE MULTIPLES
FINES
7
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
Sistema de Presupuesto
Principios
Conjunto
Ordenado
y coherente
Disposiciones
normativas
Procesos
Instrumentos
técnicos
Formulación,
aprobación,
ejecución,
seguimiento y
evaluación
Pre
su
pu
esto
s
pú
bli
co
s
Programas
y
Proyectos
del PDES
es
de
Que
tienen
por
objeto
de
seg
ún
Por objeto Generación
y obtención
Información
confiable,
útil y
oportuna Eje
cu
ció
n
pre
su
pu
esta
ria
Evaluación del
cumplimiento
de la Gestión
Pública
a su vez
tiene
la de
so
bre
para
8
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
Normas Básicas del Sistema de Presupuesto
Disposiciones
legales y técnicas
Implantar el SP en entidades
y órganos públicos
Con el
objeto de
Son
limitativas
Excluyen
a los
servidores
públicos
Cumplimiento de
las disposiciones
legales y normativas
Regulan la
gestión
pública
no
del que
constituyen
Aplicación
obligatoria
Entidades del sector público
comprendidas en los artículos
3º y 4º de la ley 1178
Son
de Para
9
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
Elaboración de
Reglamentos
Específicos del SP
Entidades y órganos públicos
Art. 27 de la ley 1178
No mayor a 180 días Aprobación
de las normas
según
a cargo
de
en plazo desde
para
luego Ser aprobado
por Máxima Instancia Resolutiva
Compatibilización del órgano rector previa
debe
establecer
Instancias resolutivas
de aprobación de
Reglamento Específico
Anteproyecto de Presupuesto
Institucional
Modificaciones de estos documentos
Procesos inherentes
al sistema
Mecanismos
y/o actividades de
control
Así como
sus
Unidades encargadas
Plazos de realización
Disposiciones
legales y
normativas
Control Interno
Gubernamental
en el
marco
de
del
10
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
Principios
del SP
Transparencia
El monto
de gastos debe
corresponder al
monto de
recursos en cada
gestión fiscal
El
presupuesto
debe sujetarse a
las posibilidades
reales de su
financiamiento
El presupuesto debe
contener todos los
recursos y gastos
que se estimen disponer y
realizar en
cada
gestión
fiscal
El
presupuesto
debe ser expresado
en términos claros y
difundido al interior
de la entidad y al
público
El
presupuesto
puede ser objeto de
ajustes o modificaciones
sujetadas a
disposiciones
legales y
técnicas
11
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
Interrelación del SP con otros sistemas
SP SCG
SISPLAN SNIP
SPO
SOA
SAP
SABS STCP
SCI
Permite definir
objetivos, programas y
proyectos de los
PSDES y los PEI’s
Definiendo
proyectos de
inversión pública
según el PGDES
para la asignación
de recursos
Establece objetivos
de gestión y sus
operaciones
Definiendo la estructura
organizacional necesaria
para la ejecución de
programas y proyectos
Definiendo planilla
presupuestaria para
programar y efectuar
los pagos de los
salarios
Presupuestando la
adquisición de
bienes y servicios
identificados en el
POA
Permite programar
los pagos en
función del flujo de
caja y asignaciones
aprobadas
Dando información
para el seguimiento
y evaluación de la
ejecución
financiera
Establece mecanismos
de evaluación del
cumplimiento y eficacia
del Sist. De presupuesto
12
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA
Normativo y consultivo Ejecutivo y operativo
Ministerio de
Eco Finanz Pub.
Órgano Rector
del SP
como
Viceministerio
de Presupuesto
y Contabilidad
Unidad Técnica
Especializada
como Todas las entidades y
órganos públicos incluidos
en el ámbito de aplicación
constituido por constituido por
tenemos
NIVELES DE
ORGANIZACION
13
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
Atribuciones del
Órgano Rector
Emitir las
Normas
Básicas del
Sistema de
Presupuesto
Cumplir y
hacer cumplir
la normativa
inherente al
SP
Evaluar o
compatibilizar los
Reglamentos Específicos
emitidos por las entidades y
órganos públicos
Emitir
disposiciones
técnico-normativas y
desarrollar instrumentos
para elaborar, aprobar y
presentar anteproyectos de presupuestos, así como para ejecutar,
seguir, evaluar y ajustar los mismos
Elaborar
y ejecutar la política
fiscal y presupuestaria
conforme a la política
económica de
Gobierno
Ajustar, agregar y consolidar el
proyecto de Presupuesto Público
para su remisión y tratamiento en el Congreso así como
las modificaciones
a considerar
Establecer plazos y condiciones
para la presentación de información
de ejecución presupuestaria
de las entidades y
órganos públicos
Vigilar el
funcionamiento
del Sistema de
Presupuesto en
todas las
entidades y
órganos públicos
Proponer y
participar en
programas de
difusión sobre
presupuesto
ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA
14
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
Atribuciones de
las Instituciones
Ejecutoras
Cumplir las
Normas
Básicas del
SP.
Elaborar el
Reglamento
Específico de
Presupuesto
Efectuar la
evaluación y control
del funcionamiento
del SP.
Elaborar el
Presupuesto
Anual
Institucional
Generar y
proporcionar la
información de
ejecución
presupuestaria
Evaluar
la ejecución
presupuestaria y
proponer medidas
correctivas para
optimizar la ejecución y
cumplir con los objetivos
de gestión
Proponer al
Órgano Rector
ajustes a las
Normas Básicas
ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA
15
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
Responsabilidad
Implantación y
Funcionamiento
del SP
Elaboración y
ejecución del
Presupuesto
Aprobación del
Anteproyecto
de Presupuesto
Máxima
Autoridad
Ejecutiva
Máxima Autoridad
Ejecutiva y servidores
públicos involucrados
Máxima
Instancia
Resolutiva
sobre
es es es
Auditoria de Gestión
debe
priorizarse
en
POA
debe
permitir
Unidad de
Auditoria Interna
Verificar el Grado de
Cumplimiento del Sistema
por
ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA
16
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
INSTRUMENTOS Y POLITICAS PRESUPUESTARIAS
Directrices especificas de
Formulación Presupuestaria
Clasificador Presupuestario
Sistema de Información
computarizada Del Sistema de
Presupuesto
Políticas Presupuestaria
17
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
POLÍTICAS E INSTRUMENTOS
Política
Presupuestaria
establecida
por
Ministerio
de EcoFinPub
en
base a
PDES
PS
Objetivos y políticas
de Gobierno
Gestión Fiscal cada
Directrices de
Formulación
Presupuestaria
emitidas
por Ministerio
de EcoFinPub disponiendo
Lineamientos fundamentales
de Política presupuestaria
Técnica de Formulación
del Presupuesto
a la que deben
sujetarse
Formulación, aprobación y presentación
de los Anteproyectos de Presupuesto
Clasificadores
Presupuestarios
&
Sistemas de
Información
aprobados por
obligatorios
para
Ministerio
de Eco Fin Pub
Todas las entidades y órganos públicos
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MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
a) Programación de la ejecución
presupuestaria
b) Modificaciones presupuestarias
a) Seguimiento de la ejecución del
presupuesto
b) Evaluación del Presupuesto
SUBSISTEMAS
FORMULACIÓN
PRESUPUESTARIA
COORDINACION DE
LA EJECUCION
PRESUPUESTARIA
SEGUIMIENTO Y
EVALUACION
PRESUPUESTARIA
a) Estimación de Presupuesto de
Recursos
b) Estructura Programática
Presupuestaria
c) Programación del Gasto
19
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
COMPONENTES DEL SP
Subsistema de Formulación
de Presupuesto
Presupuestos
institucionales
Formulación su contempla
Estimación del
Presupuesto de Recursos
Definición de
Estructura
Programática
Programación del
Presupuesto de Gastos
según
Programas y
proyectos
Vinculados
al PDES
20
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
Subsistema de Formulación
de Presupuesto
Presupuestos
institucionales
Estimación del
Presupuesto de Recursos
que
corresponden
a
Límites financieros determinados
por el Min. de Eco Fin Pub por las
transferencias de recursos del TGN
Los recursos propios generados por
el ejercicio de sus competencias
institucionales
Recursos para proyectos y
programas Específicos financiados
por Organismos Nacionales e
Internacionales, por concepto
de transferencias, donaciones
y créditos
La disponibilidad de caja y bancos
al 31 de diciembre de la
gestión anterior
21
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
Subsistema de Formulación
de Presupuesto
Presupuestos
institucionales
Definición de la
Estructura Programática
del Presupuesto
A ser
definido
por
Cada entidad y
órgano público
En
base a
POA
PEI
PDES
incluye Apertura de
categorías
programáticas
que deberá
identificar
Bienes y servicios que
deberán generar según
sus competencias
Objetivos de gestión,
resultados esperados e
indicadores de desempeño
inherentes al Programa
Asignación de recursos a
cada categoría
programática
22
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
Subsistema de Formulación
de Presupuesto
Presupuestos
institucionales
Programación
del Gasto
Según
Debe sujetarse a
POA
PEI
PDES
Disponibilidad de recursos
Restricciones establecidas en
las disposiciones legales
Para cada gestión fiscal
23
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
Subsistema de Formulación
de Presupuesto
Presupuesto General
Del Estado
Preparación
del Proyecto
de Ley del PGE
a cargo
del
Min. De
EcoFin Pub
Agregando y
consolidando
Anteproyectos de
Presupuestos
Institucionales
Incluidas las
Autonomías
reconocidas
en la CPE
para
Asamblea
Leg. Plur.
Presentación y
consideración del
24
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
Subsistema de Formulación
de Presupuesto
Presupuestos
institucionales
Trámite de
aprobación del
PGE
A cargo
del
Asamblea
Leg. Plur. en
Términos y
plazos
que prevé
la CPE
Elaboración del
PGE
A
cargo
del
Min. De
EcoFinPub
adjuntando
Presupuestos de
entidades autónomas
25
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
Subsistema de Ejecución
Presupuestaria
Ejecución
Presupuestaria comprende
Procesos
Administrativos de
Captación de Recursos
Realización de
Desembolsos o Pagos
Ajustes al Presupuesto
aprobado
Programación de
la Ejecución
Presupuestaria
Debiendo
elaborar
Cronograma de
Ejecución de
Gastos
Flujo periódico
estimado de
recursos
ide
nti
fican
do
o
bs
erv
an
do
Fuentes y
organismos
de financiamiento
Partidas de gasto
Cronogramas
mensuales
de desembolsos
Monto a devengar no exceda la disponibilidad
de recursos
Provisión oportuna de
recursos para el
desarrollo del POA
26
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
Subsistema de Ejecución
Presupuestaria
Ajustes a la Ejecución
del Presupuesto de Gastos
Modificaciones
al Presupuesto
Por
causa
Sujetas
a
Reglamento
General
aprobado
por DS
Reglamentación
aprobada por
sus Máximas
Instancias
Resolutivas
para
para
Entidades de
la administración
central
Entidades con
autonomía
reconocida
por la CPE
Modificación al POA
Desviaciones respecto
a las Previsiones
presupuestarias
iniciales
27
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
Subsistema de Seguimiento
y Evaluación Presupuestaria
Seguimiento
de la Evaluación
del Presupuesto
mediante
Reportes de
Ejecución
Financiera
preparados
Deberán
considerar
por
A nivel
A cargo
de
Cada entidad y
órgano público
Agregado o
institucional
Categoría
programática
Relación con la
ejecución física
prevista en el POA
28
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
Subsistema de Seguimiento
y Evaluación Presupuestaria
Evaluación
del Presupuesto
A cargo de
En forma
Cada entidad y
órgano público
En forma periódica,
durante la ejecución
y al cierre del
ejercicio fiscal
Deberá
posibilitar Identificación de factores
o circunstancias que hubieran
incidido en la ejecución del
presupuesto
Adopción de medidas
correctivas que permitan el
cumplimiento de los objetivos
de Gestión
presentando
Informes de
evaluación al
órgano rector
29
Relación
POA - Presupuesto
OBJETIVOS DE GESTIÓN
•Operaciones de Inversión
•Operaciones de funcionamiento
•Recursos:
- Humanos
- Servicios
- Materiales
- Activos fijos
Programa Presupuestario
• Proyecto
• Actividad
• Partidas presupuestarias
- 10.000
- 20.000
- 30.000
- 40.000
30
31
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
PRESUPUESTO POR PROGRAMAS
El Presupuesto por Programas es un instrumento adecuado y útil para
reflejar de forma organizada y sistemática las actividades, obras y
proyectos que realizará en una gestión, y la relación de estos con los
objetivos planteados
Las entidades públicas: MISION:
producir bienes y prestar servicios
de acuerdo a las necesidades de
la población.
bienes o
servicios
Intermedios.
Terminales
El presupuesto es el instrumento
idóneo de asignación de recursos
físicos y financieros para la producción
de bienes y servicios
32
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
INSUMOS
Humanos
Materiales
Servicios
Equipos
CENTROS LEGALES
DE ASIGNACIÓN DE
RECURSOS
CENTRO DE
GESTIÓN
PRODUCTIVA
PRODUCTOS
INTERMEDIOS
- Directos
- Indirectos
PRODUCTOS
TERMINALES
- Bienes
- Servicios
Relación insumo - producto Relación de condicionamiento
Proceso
Productivo
Proceso
Productivo
Tecnología de produccion
LAS INSTITUCIONES PUBLICAS COMO SISTEMAS DE
PRODUCCION
33
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
PRODUCTO TERMINAL:
SERVICIO DE SALUD
INSUMOS:
BIEN O SERVICIO
TERMINAL
BIEN O SERVICIO
INTERMEDIO
34
Acciones Presupuestarias: “Son centros de programación y
asignación de los recursos necesarios para la producción de
bienes y servicios. Sus elementos son:
• Insumos (recursos reales y
financieros)
• Producto (necesariamente
excluyentes)
• Centro de gestión productiva o
asignación de recursos.
Servicios de Salud
Servicios de Educación
Saneamiento Básico, etc.
35
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
36
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
Producto
Terminal
P3
Producto
Terminal
P1
Producto
Terminal
P2
N
H
F
E
D
I
G
J
L
B
A
C
ProgramasActividades
Especificas
Actividades
Centrales
RED DE ACCIONES PRESUPUESTARIAS
K
M
Proyectos
37
CATEGORIAS PROGRAMATICAS • PROGRAMA ESPECÍFICOS.- Está relacionado a un objetivo
especifico de gestión, que responde a un línea estratégica. Se conforma por la producción de bienes o servicios (actividades) y la construcción de infraestructura (proyectos)
• ACTIVIDAD.- Muestra la producción institucional de bienes y servicios de acuerdo a sus competencias dentro de un Programa Especifico.
• PROYECTO.- Es la producción de bienes de capital (caminos, edificios, mercados), de uso publico o institucional. Se conforma actividades (por ejemplo supervisión contratada a un tercero)
• PROGRAMAS ACTIVIDADES CENTRALES, para la
asignación de recursos a gastos administrativos no distribuibles
a otros Programas Presupuestarios Específicos.
• PROGRAMAS PARTIDAS NO ASIGNABLES A
PROGRAMAS , para la asignación de recursos destinados a
inversión financiera, pago de deudas, transferencias y otras
asignaciones no distribuibles.
38
Codificación de categorías programáticas
Las categorías programáticas de gasto deberán regirse a la
siguiente codificación:
I. Para los Programas Centrales se utilizará códigos del 00 al 09.
II. Para los Programas Específicos, se utilizará el rango entre “10”
y “96”.
III. Para el Programa Partidas no asignables a programas Activos
Financieros se asigna el código 97
IV. Para Programa Partidas no asignables a programas Otras
Transferencias se asigna el código 98
V. Para Programa Partidas no asignables a programas Deudas
se asigna el código 90
VI. Para la identificación de Proyectos de Inversión Pública se
asignarán los códigos entre “0001” y “9999”.
VII. Para la identificación de Actividades se asignaran los códigos
entre “01” y “99”.
MGP. FREDDY ALIENDRE ESPAÑA
39
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
PROCESO PARA LA DEFINICIÓN DE
ESTRUCTURAS PROGRAMÁTICAS
Política Presupuestaria
Definir la producción terminal (bienes y servicios terminales) (Programas)
Determinar los productos intermedios (bienes y servicios directos) (Actividades u obras)
Determinar los recursos reales y financieros para cada producto intermedio (relación insumo - producto)
Analizar la posibilidad y la importancia de asignar y disponer recursos reales y financieros a cada producto intermedio directo.
Determinar los centros de gestión productiva a nivel de cada producto intermedio directo.
Determinar las acciones presupuestarias de mínimo nivel.
Determinar las acciones presupuestarias agregadas.
Determinar los productos intermedios indirectos: actividades comunes.
Determinar los recursos reales para los productos intermedio indirectos (actividades comunes) y analizar la posibilidad y relevancia de asignar estos recursos.
Determinar los productos intermedio indirectos: actividades centrales.
Determinar los recursos reales para los productos intermedio indirectos (actividades centrales) y analizar la posibilidad y relevancia de asignar estos recursos.
Graficar la Red de acciones presupuestarias.
Identificar la tecnología de producción.
Definir las categorías programáticas.
Codificar la estructura programática.
40
El Gobierno Municipal de Pucarani se ha propuesto como objetivos de gestión:
• a) Incrementar la cobertura de educación en 5%
• b) mejorar y ampliar la infraestructura urbana, e
• c) Mejorar la capacidad productiva de los comunarios del municipio.
Para este propósito se ha definido realizar las siguientes operaciones:
• Construcción de un sistema de riego para la zona Este
• Apoyar la asistencia técnica en actividades pecuarias (vacuna y ovina) a los
productores del municipio
• Dotación de semillas para siembra de forraje para animales
• Enlosetado de avenidas Simón Bolivar y Eduardo Abaroa
• Refacción de la Alcaldía Municipal
• Desayuno escolar para los niñ@s del municipio
• Construcción de 2 escuelas en la comunidades de kelviri y Palcoco
• Dotación de materiales educativos a las unidades educativas del municipio
• Estudio para la instalación de alcantarillado en la capital de Pucarani
El Gobierno Municipal cuenta con instancias y acciones presupuestarias: el
Concejo Municipal que Norma y Fiscaliza la gestión, y el Ejecutivo Municipal
que mediante su Administración Municipal ejecuta el POA.
Elaborar la red de acciones presupuestarias y estructura programática
correspondiente
41
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
EDUCACIÓN
DESARROLLOPRODUCTIVO
INFRAESTRUCTURA URBANA
PROGRAMAPROYECTOACTIVIDADCENTRAL
SISTEMA DE RIEGO
ASISTENCIA TÉCNICA
DOTACION DE SEMILLAS
ENLOSETADO AV. S.
BOLIVAR
ENLOSETADO AV. E. ABAROA
REFACCIÓN ALCALDÍA
DESAYUNO ESCOLAR
CONSTRUCCIÓN ESCUELA KELVIRI
ESTUDIO ALCANTARILLADO
MAT. EDUCAT
C. MPAL
ADM MPAL
ACTIVIDAD
CONSTRUCCIÓN ESCUELA PALCOCO
42
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
EDUCACIÓN
DESARROLLOPRODUCTIVO
INFRAESTRUCTURA URBANA
PROGRAMAPROYECTOACTIVIDADACTIVIDADCENTRAL
SISTEMA DE RIEGO
ASISTENCIA TÉCNICA
DOTACION DE SEMILLAS
ENLOSETADO AV. S.
BOLIVAR
ENLOSETADO AV. E. ABAROA
REFACCIÓN ALCALDÍA
DESAYUNO ESCOLAR
CONSTRUCCIÓN ESCUELA KELVIRI
ESTUDIO ALCANTARILLADO
MAT. EDUCAT
C. MPAL
ADM MPAL
CONSTRUCCIÓN ESCUELA PALCOCO
10
12
11
0000
0000
0001
0001
0002
0003
0001
02
01
01
02
01
02
00
0002
0004
43
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
PRG PYT A/O DENOMINACIÓN
00 0000 00 ACTIVIDADES CENTRALES
00 0000 01 Concejo Municipal
00 0000 02 Administración Municipal
10 0000 00 EDUCACION
10 0000 01 Desayuno Escolar
10 0000 02 Material Educativo
10 0001 00 Construcción Escuela Kelviri
10 0002 00 Construcción Escuela Palcoco
11 0000 00 INFRAESTRUCTURA URBANA
11 001 00 Enlosetado de Av. Simón Bolivar
11 002 00 Enlosetado de Av. Eduardo Abaroa
11 003 00 Refacción de Alcaldía
11 004 00 Estudio de alcantarillado
12 0000 00 Desarrollo Productivo
12 0000 01 Asistencia tecnica
12 0000 02 Dotacion de semillas
12 0001 00 Sistema de riego
44
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
45
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
46
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
47
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
48
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
49
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
50
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
51
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
52
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
53
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
54
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
CÓDIGO DENOMINACIÓN
10000
11000
11100
11700
12000
12100
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
90000
SERVICIOS PERSONALES (grupo)
Empleados permanentes (Subgrupo)
Haberes Básicos (partida presupuestaria)
Sueldos (partida presupuestaria)
Empleados no permanentes
Personal Eventual
SERVICIOS NO PERSONALES
MATERIALES Y SUMINISTROS
ACTIVOS REALES
ACTIVOS FINANCIEROS
SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA Y DISM. DE
PASIVOS
TRANSFERENCIAS
IMPUESTOS, REGALÍAS Y TASAS
OTROS GASTOS
CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
55
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
56
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
57
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
CLASIFICADOR DE RECURSOS POR RUBROS
Ingresos Corrientes
Ingresos de Capital
Fuentes Financieras
58
CLASIFICADOR DE RECURSOS POR RUBROS
•11000 INGRESOS DE OPERACIÓN Este rubro NO debe ser utilizado por los Gobiernos Municipales, ya que esta destinado específicamente al sector empresarial y al sector público financiero
•12000 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LAS ADMINISTRACIONES PUBLICAS
•13000 INGRESOS TRIBUTARIOS
•14000 REGALÍAS
•15000 OTROS INGRESOS NO TRIBUTARIOS PROPIOS
•16000 INTERESES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD
•17000 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
•18000 DONACIONES CORRIENTES
•19000 TRANSFERENCIAS CORRIENTES
•21000 RECURSOS PROPIOS DE CAPITAL
•22000 DONACIONES DE CAPITAL
•23000 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
•31000 VENTA DE ACCIONES
•32000 RECUPERACIÓN DE PRÉSTAMOS DE CORTO PLAZO
•33000 RECUPERACIÓN DE PRESTAMOS A LARGO PLAZO
•34000 VENTA DE TÍTULOS Y VALORES
•35000 DISMINUCIÓN DE OTROS ACTIVOS FINANCIEROS
•36000 OBTENCIÓN DE PRESTAMOS INTERNOS
•38000 INCREMENTO DE OTROS PASIVOS
59
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
60
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
COD. DESCRIPCIÓN
100
110
130
150
170
200
280
300
310
340
410
500
510
540
640
670
700
710
ORGANISMOS FINANCIADORES INTERNOS
Gobierno
Ingresos propios de Operación
Bancos
Fondos de Financiamiento
Organismos de Recursos Específicos
Otros Organismos Financiadores Internos
ORGANISMOS FINANCIADORES EXTERNOS MULTIL
Organismos Regionales
Organismos Extra- regionales
Organismos Financieros
ORGANISMOS FINANCIADORES EXTERNOS BILATERALES
Agencias Financieras
Gobiernos
Organismos No gubernamentales
Bancos Privados y Proveedores
OTROS ORGANISMOS FINANCIEROS EXTERNOS
Otros Organismos Financiadores Externos
CLASIFICADOR DE ORGANISMOS FINANCIADORES
61
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
CLASIFICADOR DE ORGANISMOS FINANCIADORES
62
MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
CLASIFICADOR DE ORGANISMOS FINANCIADORES
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MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
CLASIFICADOR DE ORGANISMOS FINANCIADORES
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MGP. FREDDY E. ALIENDRE ESPAÑA
CLASIFICADOR DE ORGANISMOS FINANCIADORES
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CLASIFICADOR DE ORGANISMOS FINANCIADORES
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CONCEPTO AMPLIADO DE RECURSOS Y
GASTOS
•Ingreso corriente
•Disminución de activo
•Incremento de Pasivo
•Incremento de Patrimonio
•Resultado positivo
•Gasto corriente
•Incremento de Activo
•Disminución de Pasivo
•Disminución de Patrimonio
•Resultado negativo
RECURSOS GASTOS
FUENTE
DE
FONDOS
USO DE
FONDOS
Partidas que se presupuestan por bruto
Partidas que se presupuestas por flujo incremento o disminución
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CONCEPTO AMPLIADO DE RECURSOS Y
GASTOS
RECURSOS GASTOS
35110 Disminución de Caja y Bancos 57100 Incremento de Caja y Bancos
35210 Disminución de Cuentas por
Cobrar a Corto Plazo
58100 Incremento de Cuentas por Cobrar
a Corto Plazo
35221 Disminución de documentos por
cobrar a corto plazo
58210 Incremento de Documentos por
Cobrar a Corto Plazo
35222 Disminución de otros Activos
financieros a corto plazo
58220 Incremento de Otros Activos
Financieros a Corto Plazo
39110 Incremento de Cuentas por Pagar a
Corto Plazo por Deudas Comerciales
63100 Disminución de Cuentas por Pagar
a Corto Plazo por Deudas Comerciales
39130 Incremento de Cuentas por Pagar a
Corto Plazo por Sueldos y Jornales
63300 Disminución de Cuentas por Pagar
a Corto Plazo por Sueldos y Jornales
39210 Incremento de Cuentas por Pagar a
Largo Plazo por Deudas Comerciales
64100 Disminución de Cuentas por Pagar
a Largo Plazo por Deudas Comerciales
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