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Intervención - Servicio de Contabilidad y Control Financiero
Jornada sobre “LA INSTRUCCIÓN DE LA SINDICATURA DE COMPTES DE 28 DE
SEPTIEMBRE DE 2012”
SITUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN LOCAL. LOS
REPAROS Y LOS INFORMES DE CONTROL FINANCIERO,COMO INSTRUMENTOS DE
CONTROL INTERNO.
Enrique Barreres AmoresMARQ, febrero de 2013
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Situación delcontrol interno en la Administración Local
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�Moción 722, aprobada por el Pleno del Tribunal de Cuentas el 20 de julio de 2006, sobre el control interno, llevanza de la contabilidad, gestión de personal y contratación de las Entidades Locales.
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Moción 722 del TC: Control Interno
1.1 El ejercicio de la función interventora
-No se ejerce de forma adecuada y completa en la mayoría de las Entidades, debido a que no se realiza de forma sistemática la fiscalización previa de todos los actos, documentos o expedientes susceptibles de producir derechos u obligaciones de contenido económico o movimiento de fondos de valores.
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Moción 722 del TC: Control Interno
»1.1 El ejercicio de la función interventora
-En aquellas Entidades en las que el Pleno ha acordado la intervención previa limitada de obligaciones y derechos, se incumple de forma generalizada la obligación de realizar otra plena posterior sobre una muestra representativa.-En los casos en que se realiza la plena posterior, ésta no se documenta mediante informes escritos en los que consten las conclusiones.
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Moción 722 del TC: Control Interno
1.1 El ejercicio de la función interventora
-El ejercicio de estas funciones está sensiblemente condicionado por:-funcionarios accidentales.-inadecuada segregación de funciones
(contabilidad, gestión, …)-personal insuficiente.-dependencia orgánica responsables.
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Moción 722 del TC: Control Interno
1.2 El ejercicio de la función de control financiero y de eficacia.
-El control financiero no se ejerce en la mayoría de las Entidades Locales, ni respecto de la propia Entidad ni a sus entes dependientes.-En los casos en los que se realiza, no se documenta mediante informe que, junto con las alegaciones del ente auditado, se remita al Pleno para su examen.
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Moción 722 del TC: Control Interno
1.2 El ejercicio de la función de control financiero y de eficacia.
-No se ejerce el control de eficacia por la generalizada falta de definición de objetivos.-No se elaboran la memoria justificativa del coste y rendimiento de los servicios ni la memoria demostrativa del grado de cumplimiento de los objetivos.-Dependencia funcional de los funcionarios que realizan estos controles.
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Moción 722 del TC: Control Interno
» Propuestas de mejora:
1. Desarrollo reglamentario del régimen de control y fiscalización.
2. Régimen estatutario para los funcionarios con habilitación nacional.
3. Restringir los supuestos de libre designación. Regular causas de cese.
4. Modificaciones legislativas dirigidas a impulsar la adecuada segregación de funciones.
5. Agrupaciones de municipios para el sostenimiento del puesto de Secretaria.
6. Apoyo de las Diputaciones y CAU a las Entidades de menor dimensión en las funciones interventoras y de control interno.
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Revista AUDITORIA PUBLICAnº 52 /2010
“La apariencia de control en la administración local por los habilitados estatales”
D. Francisco Javier Biosca López
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Revista AUDITORIA PUBLICAnº 52/ 2010
El sistema vigente, establecido en los artículos 213 a 223 del TRLRHL, establece un sistema de control que, en determinados supuestos, es totalmente irreal en la práctica, y que me permite afirmar que lo único que se tiene es una “apariencia de control”
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Revista AUDITORIA PUBLICAnº 52/ 2010
Función interventora• …en la práctica es inviable que en una corporación mediana (incluso
en las pequeñas) se ejerza con todo su alcance sin paralizar la actuación de la administración…
• por lo que el Pleno puede establecer lo que se conoce como la fiscalización limitada previa
• no se efectúa el informe de fiscalización plena a posteriori que debe realizarse sobre una muestra representativa de los actos, documentos o expedientes que dieron origen a la fiscalización previa limitada
• Y no se efectúa, salvo honrosas excepciones, porque los responsables para su realización no pueden hacerlo, no tienen ni la formación adecuada, ni tienen medios suficientes, ni personales ni materiales, esto es, no existe en la organización una especialización en la fiscalización
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Revista AUDITORIA PUBLICAnº 52/ 2010
• “…qué decir del control financiero y el control de eficacia que también establece el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales . Han pasado más de veinte años desde que aprobó esta ley y no se ha puesto en funcionamiento este tipo de controles…”
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Revista AUDITORIA PUBLICAnº 52/ 2010
PROPUESTAS DE CAMBIO DEL SISTEMA DE CONTROL
• garantizar la independencia de los funcionarios de HE, terminar con la libre designación y los baremos de méritos específicos hechos “como trajes a medida” para ocupar los puestos de secretario, interventor o tesorero, así como con su dependencia directa de los ayuntamientos, creando un cuerpo jerarquizado, con criterios comunes similar a la Intervención General del Estado
• desarrollo de las normas de fiscalización en términos de requisitos básicos para la fiscalización previa limitada, al igual que para la Administración del Estado, así como la formación necesaria en técnicas de auditoría y la confección de guías para homogeneizar el control
• dotar de efecto a los informes para acabar con la sensación de impunidad generalizada porque NUNCA PASA NADA;
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EL MODELO DE CONTROL INTERNO DE LAS
ENTIDADES LOCALES
LEY 39/88 RHLRD 2/2004 TRLRHL
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Control InternoCapítulo IV. Control y Fiscalización. Ley RHL. RD 2/2004
� SE EJERCERÁ RESPECTO A LA GESTIÓN ECONÓMICA DE LAENTIDAD LOCAL, DE LOS ORGANISMOS AUTÓNOMOS Y DELAS SOCIEDADES MERCANTILES DE ELLA DEPENDIENTES,EN SU TRIPLE ACEPCIÓN.
� FUNCIÓN INTERVENTORA.
� FUNCIÓN DE CONTROL FINANCIERO.
� FUNCIÓN DE CONTROL DE EFICACIA.
- ART. 213
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Amplitud de Fiscalización
Plena previa
Previa limitada (219.2)
Exenta (219.1)(219.4)
+ control posterior
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Función InterventoraCapítulo IV. Art. 219.3 RD 2/2004
CONTROL POSTERIOROBJETO ���� VERIFICAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LA
LEGALIDAD DE LOS EXTREMOS NOCOMPROBADOS EN LA FISCALIZACIÓN PREVIALIMITADA, CON CARÁCTER POSTERIOR A LAEJECUCIÓN, SOBRE UNA MUESTRAREPRESENTATIVADE LOS EXPEDIENTES.
• Mediante la aplicación de “técnicas de muestreo oauditoría”
• Informe escrito con observaciones y conclusiones.
• Remisión al Pleno con las observaciones de losórganos gestores
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FUNCIÓN INTERVENTORA: RESULTADO DE LA FISCALIZACIÓN
� INFORME DE CONFORMIDAD (+ OBSERVACIONES)“Intervenido y conforme”,”Fiscalizado de conformidad …”
� INFORME CON REPAROS (ART. 215 y 216 RD 2/2004)-Informe escrito con indicación de las normasvulneradas.-Efectos suspensivos en la tramitación en los casos:
1. Insuficiencia o inadecuación de crédito.2. Omisión de la fiscalización en los actos que
dieron lugar a las ordenes de pago.3. Omisión de requisitos o tramites esenciales.4. Si es consecuencia de comprobaciones materiales
� RESOLUCIÓN DISCREPANCIAS (art. 217 RD 2/2004)-Procedimiento contradictorio.-Competencia resolución discrepancias (Presid. o Pleno)
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EL MODELO DE CONTROL INTERNO DE LA
ADMINISTRACIÓN GENERAL
LEY 47/2003 GENERAL PRESUPUESTARIA
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La Ley General Presupuestaria de 2003
• Nueva definición Modelo de CI
-Función Interventora,-Control Financiero Permanente -Auditoria Pública.
• Control de subvenciones y ayudas: LEY 38/2003 General de Subvenciones y normativa comunitaria.
Control Financiero Beneficiarios Subvenciones
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El Control Interno en el SPE: AMBITO DE APLICACION
MINISTERIODE ECONOMÍAY HACIENDA
Sector Público
Administrativo
Sector Público
Administrativo
Sector Público
Administrativo
Sector Público
Administrativo/
Empresarial
Sector Público
Empresarial
Sector Público
Empresarial
Sector Público
Fundacional
AGE ORGANISMOS AUTÓNOMOS
ENTIDADES DE LA SEGURIDAD SOCIAL
ENTIDADES DE DERECHO PÚBLICO, AGENCIAS y CONSORCIOS
ENTIDADESPÚBLICASEMPRESARIALES
SOCIEDADES MERCANTILESPÚBLICAS
FUNDACIONESPÚBLICAS
FI
CFPAP
FI
CFPAP
CFP
AP
FI
CFPAP
CFP
AP
AP CFP
AP
AP AP AP
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La Función Interventora en la normativa estatal
• La FI igual modelo CI anterior.• En determinados casos se podrá sustituir por CFP.
• FRRB suprime la fiscalización plena posterior que pasa a englobarse dentro del control financiero permanente
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El Control Financiero Permanente en la normativa estatal
Intervención - Servicio de Contabilidad y Control Financiero
El Control Financiero Permanente en la normativa estatal
• Antecedentes : LGP de 1977 introduce el control financiero
• 1983: aparece normativamente el término de control financiero permanente, ligado al control financiero que con carácter posterior se realice por las intervenciones delegadasImplantación en RTVE
• 1988: se implanta la fiscalización limitada previa y se complementa con un control a posteriori
• 1989 : se extiende la aplicación del CFP a los OOAA cif
• 1995 : Real Decreto de control interno• 1996: Circular 2 integra expresamente el control
posterior en el CFP
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El Control Financiero Permanente en la normativa estatal
• Regulación actual
• Titulo VI- Ley General Presupuestaria ( Ley 47/ 2003)– capítulos independientes para las tres modalidades de control: FI, CFP, AP
– Separación metodológica entre modalidades y distinto ámbito de aplicación
• RD 2188/95 y Circular 1/2009 IGAE (aplicable desde 1/1/2010)
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El Control Financiero Permanente en la normativa estatal
• Objeto del control financiero permanente.
El control financiero permanente del sector público estatal tiene por objeto comprobar de forma continuada que su funcionamiento, en el aspecto económico-financiero, se ajusta al ordenamiento jurídico y a los principios generales de buena gestión financiera, así como formular recomendaciones en los aspectos económico, financiero, patrimonial, presupuestario, contable, organizativo y procedimental y sobre los sistemas informáticos de gestión, para corregir las actuaciones que lo requieran, a fin de promover la mejora de las técnicas y procedimientos de gestión económico-financiera.
Control Financiero PermanenteContenido: Art. 159 Ley 47/2003
NO PLANIFICABLES
• VERIFICACIÖN CUMPLIMIENTO NORMATIVAASPECTOS NO SOMETIDOS A FI
ACTU
ACIONES
PLANIFICABLES
• ASIGNADAS A LAS IIDD
• INFORME BASES SUBVENCIONES
• ASISTENCIA MESAS CONTRATACIÖN
• INFORME MODIFICACIONES CREDITO
• SEGUIMIENTO EJECUCIÖN PRESUESTARIA
• CUMPLIMIENTO DE LOS PRINCIPIOS DE ESTABILIDAD
• ANALISIS DE LA EFICACIA Y EFICIENCIA EL LAGESTION DE LOS PROGRAMAS
• ANALISIS DE SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS
PLAN ANUAL DE CONTROL FINANCIERO PERMANENTE
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El Control Financiero Permanente en la normativa estatal
EJECUCION DEL PLAN DE CFP-su carácter de permanente implica que se deben realizar
actuaciones a lo largo de todo el ejercicio, de forma continuada, evitando concentrar las actuaciones en un único periodo y la emisión de un único informe
-los trabajos de CFP se realizaran de forma sistemática y mediante la aplicación de procedimientos de análisis de las operaciones o actuaciones seleccionadas al efecto, que permitan obtener una evidencia suficiente, pertinente y válida.
-En el caso de que dichas verificaciones se efectúen aplicando procedimientos de auditoría, se someten, a falta de norma específica, a lo establecido en las normas de auditoría del sector público y en las adaptaciones de normas internacionales de auditoría aprobadas por la Intervención General de la Administración del Estado.
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El Control Financiero Permanente en la normativa estatal
EJECUCION DEL PLAN DE CFP (2)
Las actuaciones a realizar podrán consistir, entre otras, en: • El examen de registros contables, cuentas, estados financieros o
estados de seguimiento elaborados por el órgano gestor. • El examen de operaciones individualizadas y concretas• La comprobación de aspectos parciales y concretos de un conjunto de
actos. • La verificación material de la efectiva y conforme realización de obras,
servicios, suministros y gastos. • El análisis de los sistemas y procedimientos de gestión. • La revisión de los sistemas informáticos de gestión económico-
financiera. • Otras comprobaciones en atención a las características especiales de las
actividades realizadas por los ministerios, centros directivos, organismos y entidades sometidos a control y a los objetivos que se persigan.
Intervención - Servicio de Contabilidad y Control Financiero
Informes de control financiero permanente
MINISTERIODE ECONOMÍAY HACIENDA
Contenido
Destinatario
Informes de control financiero permanente
hechos comprobados,
conclusiones obtenidas y,
recomendaciones sobre las
actuaciones objeto de control
Gestor directo de la
actuación controlada
Informes globales anuales
valoración global de la
gestión controlada,
aspectos que resulten
significativos por su
relevancia cuantitativa o
cualitativa, por su
reiteración o por su
novedad
Ministro del departamento
Informes de actuación
aspectos de especial
relevancia en la actividad de
la entidad sometida a control
y de graves efectos negativos
contrastados que puedan ser
corregidos mediante
actuaciones específicas y no
sea previsible que vayan a
ser corregidas en un tiempo
razonable
Ministro del
departamento/Consejo de
Ministros
Intervención - Servicio de Contabilidad y Control Financiero
El control financiero permanente en la normativa estatal
ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE LOS INFORMES DE CONTROL FINANCIERO PERMANENTE
-INTRODUCCIÓN: competencia, plan, Intervención . Informe provisional, alegaciones y observaciones
-CONSIDERACIONES GENERALES: Actividad objeto de control-OBJETIVO Y ALCANCE: periodo, aspectos de la gestión sometidos a análisis. LIMITACIONES AL ALCANCE
-RESULTADOS DEL TRABAJO: hechos constatados, debilidades de control interno, deficiencias de gestión e incumplimientos. SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES de informes anteriores
-CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES: aspectos mas significativos y efectos, suficiente para conocer los resultados obtenidos y posibles medidas a adoptar para la corrección.
-ANEXO I. ALEGACIONES DE LA ENTIDAD. Si no se adjuntan se indicaran los motivos.
-ANEXO II. OBSERVACIONES A LAS ALEGACIONES: opinión
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La Auditoría Pública en la normativa estatal
Intervención - Servicio de Contabilidad y Control Financiero
La Auditoría Pública en la normativa estatal
• FINALIDAD DE LA AUDITORIA PUBLICA
• La finalidad de la auditoría pública es proporcionar información a los gestores y autoridades públicas sobre el cumplimiento de la legalidad en la gestión económica auditada, la adecuación a los principios de buena gestión financiera y la fiabilidad de la información contable de las entidades auditadas con objeto de que, en su caso, adopten las medidas correctoras o sancionadoras que procedan
Intervención - Servicio de Contabilidad y Control Financiero
La Auditoría Pública en la normativa estatal
• Regulación actual
• Titulo VI- Ley General Presupuestaria ( Ley 47/ 2003)– capítulos independientes para las tres modalidades de
control: FI, CFP, AP– Separación metodológica entre modalidades y distinto
ámbito de aplicación
• Circular 2/2009 IGAE (aplicable desde 1/1/2010)
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La Ley General Presupuestaria de 2003
• Auditoría de regularidad contable, consistente en la revisión y verificación de la información y documentación contable con el objeto de comprobar su adecuación a la normativa contable y en su caso presupuestaria que le sea de aplicación.
• Auditoría de cumplimiento, cuyo objeto consiste en la verificación de que los actos, operaciones y procedimientos de gestión económico-financiera se han desarrollado de conformidad con las normas que les son de aplicación.
• Auditoría operativa, que constituye el examen sistemático y objetivo de las operaciones y procedimientos de una organización, programa, actividad o función pública, con el objeto de proporcionar una valoración independiente de su racionalidad económico-financiera y su adecuación a los principios de la buena gestión, a fin de detectar sus posibles deficiencias y proponer las recomendaciones oportunas en orden a la corrección de aquéllas
Intervención - Servicio de Contabilidad y Control Financiero
La Auditoría Pública en la normativa estatal
INFORMES DE AUDITORÍA PÚBLICA• Los resultados de cada una de las auditorías se documentarán en informes
escritos en los que únicamente se expondrá la información obtenida que se considere relevante. La exposición deberá efectuarse de forma clara, objetiva, ponderada y sistemática y teniendo en cuenta la importancia cuantitativa y cualitativa de la misma.-Informe provisional-Alegaciones-Informe definitivo + alegaciones + observaciones
INFORMES DE ACTUACIÓNa) Cuando se hayan apreciado deficiencias y los titulares de la gestión controlada
no indiquen las medidas necesarias y el plazo previsto para su solución. b) Cuando manifiesten discrepancias con las conclusiones y recomendaciones y no sean aceptadas por el órgano de control. c) Cuando habiendo manifestado su conformidad, no adopten las medidas para solucionar las deficiencias puestas de manifiesto.
INFORMES ESPECIALESCuando se entienda que los hechos comprobados en el desarrollo de la auditoría constituyen infracciones legales que pudieran dar lugar a responsabilidades patrimoniales, contables o penales, deberá emitir un informe especial.
Intervención - Servicio de Contabilidad y Control Financiero
La Auditoría Pública en la normativa estatal
ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE LOS INFORMES DE AUDITORÍA PÚBLICA
-INTRODUCCIÓN: competencia, plan, unidad y Normas. Informe provisional, alegaciones y observaciones
-CONSIDERACIONES GENERALES: Actividad y normativa-OBJETIVO Y ALCANCE: periodo, aspectos de la gestión sometidos a análisis. LIMITACIONES AL ALCANCE
-RESULTADOS DEL TRABAJO: hechos constatados, debilidades de control interno, deficiencias de gestión e incumplimientos
-CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES: aspectos mas significativos y efectos, suficiente para conocer los resultados obtenidos y posibles medidas a adoptar para la corrección.
-ANEXO I. ALEGACIONES DE LA ENTIDAD. Si no se adjuntan se indicaran los motivos.
-ANEXO II. OBSERVACIONES A LAS ALEGACIONES: opinión-OTROS DOCUMENTOS
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MODELO DE FISCALIZACION
CONTROL FINANCIERO PERMANENTE
MODELO DE FISCALIZACION
CONTROL FINANCIERO PERMANENTE
El sistema de control interno debe verificar el cumplimiento de la legalidad en la actuación de los
órganos gestores y si ésta ha sido eficiente y eficaz.
La mejora continuada de los procedimientos de gestión económico
financiera.
Reducir al máximo la incidencia de la fiscalización en el plazo de
tramitación de los expedientes.
Objetivos
CONTROL FINANCIERO
MODELO DE FISCALIZACION
CONTROL FINANCIERO PERMANENTE
FISCALIZACIÓNO FUNCIÓN
INTERVENTORA
CONTROLFINANCIERO
CONTROL DE EFICACIA
OOAA, SM, BENEFICIARIOSSUBVENCIONES
AUDITORIAS
CENTROS GESTORES
CONTROLFINANCIEROPERMANENTE
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MODELO DE FISCALIZACION
CONTROL FINANCIERO PERMANENTE
LA FISCALIZACIÓN DE LAS OPERACIONES CON CONTENIDO ECONÓMICO SE EFECTUARÁ CON
POSTERIORIDAD A SU RESOLUCIÓN, SALVO AQUELLOS ASPECTOS
ESTABLECIDOS POR LEY O QUE SEAN DETERMINADOS POR EL PLENO EN FUNCIÓN DEL RIESGO DE LOS MISMOS, EN CUYO CASO SE
EFECTUARÁ DE FORMA PREVIA A LA RESOLUCIÓN APROBATORIA
Principios (I)
MODELO DE FISCALIZACION
CONTROL FINANCIERO PERMANENTE
EN LOS SUPUESTOS DE FISCALIZACIÓN PREVIA, LAS
COMPROBACIONES SE LIMITARÁN A LO QUE EXIGE LA NORMATIVA VIGENTE O SON NECESARIAS
PARA LA GESTIÓN O COORDINACIÓN DE LOS
PROCESOS
Principios (II)
MODELO DE FISCALIZACION
CONTROL FINANCIERO PERMANENTE
LAS COMPROBACIONES POSTERIORES SE DISEÑARÁN BASÁNDOSE EN
NORMAS, TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA, LAS CUALES, SE EJECUTARÁN DE FORMA SISTEMÁTICA A MODO DE
CONTROL FINANCIERO PERMANENTE DE LOS SERVICIOS Y PROCEDIMIENTOS.
Principios (III)
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FISCALIZACIÓNO FUNCIÓN
INTERVENTORA
Principios inspiradores del ModeloPrincipios inspiradores del ModeloPrincipios inspiradores del ModeloPrincipios inspiradores del Modelo
FISCALIZACIÓN PREVIA
EXIGENCIA LEGAL
ASPECTOS NECESARIOS PARA LA GESTIÓN O COORDINACIÓN DE LOS PROCESOS
PUEDAN OCASIONAR UN PERJUICIO
ECONÓMICO-PATRIMONIALGRAVE E IRREVERSIBLE
EVITAR LA DUPLICIDAD CON LAS TAREAS EFECTUADAS POR LOS CENTROS GESTORES
CONTROL POSTERIOR MEDIANTE CONTROL
FINANCIERO PERMANENTE
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FiscalizaciónFiscalizaciónFiscalizaciónFiscalización
REGÍMENESESPECIALES
DERECHOS E INGRESOS
OBLIGACIONESY GASTOS
RÉGIMENORDINARIO
EXENCIÓN DE FISCALIZACIÓN PREVIA+
FISCALIZACIÓN PREVIA LIMITADA+
FISCALIZACIÓN PREVIA LIMITADA+
FISCALIZACIÓN PREVIA PLENA
FISCALIZACIÓN PREVIA PLENA
CONTROL POSTERIOR CONTROL POSTERIOR
CONTROL POSTERIOR
PLAN DE CONTROL FINANCIERO PERMANENTE
RESULTADO DE LAFISCALIZACIÓN:
LOS REPAROS
Intervención - Servicio de Contabilidad y Control Financiero
Función Interventora
SIN DEFICIENCIAS
• NO ESENCIALES
RES
ULTADO DE LA
FISC
ALIZA
CIÓN
FISCALIZACIÓN DE CONFORMIDAD
CON DEFICIENCIAS
FISCALIZACIÓN DE CONFORMIDAD CONDICIONADA
• ESENCIALES REPARO
PREVIA LIMITADA: SI DEL EXAMEN DEL EXPEDIENTE SE ADVIERTENDEFICIENCIAS NO INCLUIDAS EN LOS EXTREMOS A FISCALIZAR, SECOMUNICARÁN AL CENTRO GESTOR COMO OBSERVACIONES QUE NOSUSPENDERÁN LA TRAMITACIÓN.
SI NO SE SUBSANA ANTES DE LA APROBACIÓN DE LA RESOLUCIÓN
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Intervención - Servicio de Contabilidad y Control Financiero
Función Interventora
ÓRGANO COMPETENTE• Resolución• Convalidación efectos
económicos
EXPEDIENTE
INFORME---
REPAROS
INFORME
SUBSANACIÓN DEFICIENCIAS O EMISIÓN INFORME
REMISION A INTERVENCION 15 DIAS
DISCREPANCIA• Motivada• Indicación
preceptoslegales
ÓRGANO COMPETENTE• Resolución
Discrepancia(Art. 217 R.D. 2/2004, ensu caso)
EXPEDIENTE
INFORME---
REPARO
SUSPENSIÓN DE LATRAMITACIÓN
• Insuficiencia de crédito.• Crédito no adecuado.• Omisión fiscalización (ordende pago).
• Omisión tramites esenciales.• Comprobaciónmaterial.
REMISION AL CENTRO GESTOR
• Por escrito.• Motivado.• Indicación de las normas en que se basa.
REPAROS: TRAMITACIÓN
EXPEDIENTE
INFORME---
REPAROS
DISCREPANCIA
CONTROL FINANCIERO
CONTROLFINANCIERO
CONTROL DE EFICACIA
Principios inspiradores del ModeloPrincipios inspiradores del ModeloPrincipios inspiradores del ModeloPrincipios inspiradores del Modelo
CONTROLFINANCIERO
SE DISEÑABASÁNDOSE EN
NORMAS, TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOSDE AUDITORÍA
SE EJECUTARÁN DE FORMA
SISTEMÁTICA Y PERMANENTE
NORMAS DE AUDITORÍA DEL SECTOR PÚBLICO
I.G.A.E. (97)
PROCEDIMIENTOS PROGRAMAS SERVICIOS
A POSTERIORI, LO MAS INMEDIATAMENTE POSIBLE A SU FINALIZACIÓN
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O.O.A.A., EMPRESAS P., FUNDACIONES,
BENEFICIARIOS DE SUBVENCIONES, CONCESIONARIOS
CONTROL FINANCIEROProcedimiento
PLANES, PROGRAMAS Y SERVICIOS, ORGANOS GESTORES
PLAN DEAUDITORIAS
PLAN DECONTROL
FINANCIEROPERMANENTE
Plan Plan Plan Plan Control Control Control Control Financiero Financiero Financiero Financiero Permanente Permanente Permanente Permanente
200X200X200X200X
Programas19 Áreas Gastos26 Áreas Ingresos
PRUEBAS:
1. Sobre una muestra significativa de tasas por inserciones y sobre los edictos de un
B.O.P. elegido al azar, obtener el expediente asociado y verificar:
E I • Nº liquidación/autoliquidación seleccionada:
• Fecha de registro de la solicitud:
• Nº Edicto:
• Fecha del BOP en que aparece el Edicto (a):
• Clasificación de la solicitud: No sujeta Pago Previo Pago diferido
• Fundamento jurídico expresado en la solicitud:
• Procede la clasificación SI/NO, razones:
Si está
Publi-
cado
Si no
está
Public
PAGO DIFERIDO: E I • Está liquidado SI / NO
Nº liquidación
X Fecha ingreso
• Si no está liquidado, ¿consta en el registro auxiliar?
Nº de registro
X
• Breve descripción de las actuaciones realizadas para identificar al
tercero:
X
POR CADA ÁREA DEREVISIÓN
PROGRAMAS DE
TRABAJO
DETERMINAR PROCEDIMIENTOS,
CONTROLES Y PRUEBAS DE REVISIÓN
Suministros
Obras
Otros Gastos
Arrendamientos
Subvenciones
Subvenciones Impropias
Tributos
Deuda
Acceso, Selección y Provision
Situaciones Admistrativas
Administracion del Personal
Nómina y retribuciones
Seguridad Social
Adquisicion de Terrenos e Inmuebles
Control de Stocks
Inventario
Tesoreria
Anticipos de Caja Fija
ContratosPagos a Justificar
INGRESOS GASTOS
Determinar aspectos a fiscalizar, Determinar aspectos a fiscalizar, Determinar aspectos a fiscalizar, Determinar aspectos a fiscalizar, Áreas de revisión y objetivos Áreas de revisión y objetivos Áreas de revisión y objetivos Áreas de revisión y objetivos
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PRESIDENCIA CENTROGESTOR
PLENO(Incluido en
Cuenta General)
Plan Control Plan Control Plan Control Plan Control Financiero Financiero Financiero Financiero PermanentePermanentePermanentePermanente
200X200X200X200X
PRUEBAS: 1. Sobr e una muestra sign ificativa de tasas por inser ciones y sobre los ed ictos d e un
B.O.P. eleg ido al azar , obtener el expediente aso ciado y verificar : E I • Nº liquidació n/auto liquidació n seleccion ada:
• Fecha de reg istro de la so licitud:
• Nº Edicto:
• Fecha del BOP en que aparece el Edicto (a) :
• Clasif icació n de la so licitud: No su jeta Pago Previo Pago difer ido
• Fundamento jur ídico ex presado en la solicitud:
• Procede la clasificación SI/NO, r azones:
Si está
P ubli-
cado
Si no
está
Publi c
PAGO DIFERIDO: E I • Está liqu idado SI / NO
Nº liq uid ación
X Fecha ingreso
• Si no está liquidado, ¿consta en el r eg istro auxiliar?
Nº de registro
X
• Breve descripción de las actuacio nes realizadas para identificar al tercero:
X
InformeInformeInformeInformeProvisionalProvisionalProvisionalProvisional
REUNION
Explicación informe al
Centro Gestor
Ejecución Programa trabajo
AlegacionesAlegacionesAlegacionesAlegaciones
AlegacionesAlegacionesAlegacionesAlegaciones
InformeInformeInformeInformeDefinitivoDefinitivoDefinitivoDefinitivo
CENTROGESTOR
PLAZO 20 DIAS
EXPEDIENTECONTROL
FINANCIERO
CENTRO GESTOR
_____________
EXPEDIENTECONTROL
FINANCIERO
CENTRO GESTOR
_____________
Conclusiones + Recomendaciones
- Inf. Conformidad- Inf. Conformidad
con salvedades- Inf. Disconformidad
y NM
RESULTADO DE LAREVISIÓN:
LOS INFORMES DECONTROL FINANCIERO
Intervención - Servicio de Contabilidad y Control Financiero
Plan de Control Financiero Permanente
RESULTADO DE LAS PRUEBAS DE REVISIÓN: EL INFORME� INTRODUCCION: IDENTIFICACIÓN
Y PERIODO REVISADO, REFERENCIA AL PLAN ANUAL
� CONSIDERACIONES GENERALES� OBJETIVOS Y ALCANCE:
LIMITACIONES AL ALCANCE� RESULTADOS: HECHOS QUE SE
HAN PUESTO DE MANIFIESTO� CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES DE MEJORA� SEGUIMIENTO DE LAS
RECOMENDACIONES� ALEGACIONES� OBSEVACIONES A LAS
ALEGACIONES
CONTE
NIDO
INFORMEPROVISIONAL
ALEGACIONES
ALEGACIONES
INFORMEDEFINITIVO
REMISIÓN AL CENTRO GESTOR PLAZO 20 DIAS
PRESIDENCIA CENTRO GESTOR PLENO(Incluido en Cuenta General)
INFORMEPROVISIONAL
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Intervención - Servicio de Contabilidad y Control Financiero
Plan de Control Financiero PermanenteRESULTADO DE LAS PRUEBAS DE REVISIÓN:
EL INFORME GLOBAL ANUAL
•En el curso del primer trimestre del año siguiente al que se refiera el plan de control, con el fin de facilitar una valoración global de la gestión•Se indicaran los resultados más relevantes de las actuaciones de control financiero realizadas en ejecución del plan anual. •Incluirá los aspectos que resulten significativos por su relevancia cuantitativa o cualitativa, por su reiteración, o por su novedad •Basado en los informes que a lo largo del ejercicio se hayan remitido a los gestores directos de la actividad controlada
INFORMEGLOBAL ANUAL
Intervención - Servicio de Contabilidad y Control Financiero
Plan de Control Financiero PermanenteRESULTADO DE LAS PRUEBAS DE REVISIÓN:
PROPUESTA DE ACTUACION
-cuando se produzcan circunstancias que se refieran a aspectos de especial relevanciaen la actividad del órgano o entidad sometida a control y de graves efectos negativos contrastados que puedan ser corregidos mediante actuaciones específicas y no sea previsible que vayan a ser corregidas en un tiempo razonable.
-En el escrito de remisión del informe provisional se hará una mención expresa a la posibilidad de formular la propuesta, enfatizando así la especial relevancia del asunto y del proceso de alegaciones. Asimismo se indicará que se deben comunicar al órgano de control las medidas correctoras que tiene previsto adoptar el órgano gestor y el calendario previsto para solucionar las deficiencias-Los hechos susceptibles de producir propuestas de actuación que se mantengan tras la emisión de los informes definitivos, al no haber considerado suficientes las medidas correctoras alegadas por los órganos gestores, se incluirán en un documento independiente denominado “propuesta de actuación” y se remitirán al Presidente de la Corporación.
Intervención - Servicio de Contabilidad y Control Financiero
Plan de Control Financiero PermanenteRESULTADO DE LAS PRUEBAS DE REVISIÓN:
PROPUESTA DE ACTUACION
Las PROPUESTAS DE ACTUACIÓN deberán contener los siguientes aspectos:
-Descripción del procedimiento o actuación inadecuada e identificación del órgano gestor que lo lleva a cabo. -Indicación de los preceptos legales infringidos, de los procedimientos que menoscaben la eficacia, eficiencia o economía, o del acto susceptible de producir un perjuicio económico. -Valoración de los efectos negativos que tendrá para el órgano gestor continuar su actividad sin corregir las deficiencias puestas de manifiesto, cuantificando o evaluando, cuando sea posible, tanto en valores absolutos como relativos, el posible perjuicio. -El órgano u órganos que resulten competentes para promover un cambio en la actuación. -Las medidas o las actuaciones que, a juicio del Interventor local, deba adoptar el órgano gestor para corregir una conducta o procedimiento concreto o para reparar o evitar un perjuicio económico.-Referencia a las comunicaciones que al respecto ha realizado el órgano de control y, en su caso, a las actuaciones y alegaciones efectuadas por el órgano gestor.
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Intervención - Servicio de Contabilidad y Control Financiero
PLAN DEAUDITORIAS
Tendrá por objeto la realización del control financiero respecto de los organismos autónomos, sociedades mercantiles, entidades públicas empresariales dependientes de la entidad local, así como de los
concesionarios de servicios y personas físicas o jurídicas, entidades públicas o
privadas y, en su caso, entidades colaboradoras, por razón de las subvenciones y demás ayudas
concedidas con cargo al presupuesto general de la entidad local.
Y los consorcios y fundaciones financiados con aportaciones.
Intervención - Servicio de Contabilidad y Control Financiero
RESULTADO DE LASAUDITORIAS:
LOS INFORMES DECONTROL FINANCIERO
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Plan de Auditorías
INFORMES DE AUDITORÍA.Los resultados de cada una de las actuaciones del Plan de Auditorías se documentarán en informes. La confección de los informes de auditoría seguirá un modelo de informe idéntico al del PCFP a excepción del SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES que no se incluirá.
PROPUESTAS DE ACTUACIÓNCuando se detecten actuaciones o se produzcan circunstancias o irregularidades que se refieran a aspectos de especial relevancia en la actividad de la entidad sometida a auditoría y de graves efectos negativos contrastados que puedan ser corregidos mediante actuaciones específicas y no sea previsible que vayan a ser corregidas en un tiempo razonable
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Resultados obtenidosResultados obtenidosResultados obtenidosResultados obtenidosde la ejecución de la ejecución de la ejecución de la ejecución
del Modelo de Control del Modelo de Control del Modelo de Control del Modelo de Control InternoInternoInternoInterno2001200120012001----2010201020102010
Nivel Satisfacción
84 %
Moción del Tribunal de Cuentas
722/2006
2003
• REGULACIÓN DEL CONJUNTO DE MECANISMOS Y PROCESOS DE CONTROL INTERNO.
• ENTIDAD LOCAL, OOAA, SM, EPE Y BENEFICIARIOS SUBVENCIONES.
• INCLUYE PROCEDIMIENTOS AUXILIARES (CONTABILIDAD).
• DETERMINA LOS ASPECTOS A FISCALIZAR EN CADA EXPEDIENTE.
• SE CONOCEN LAS “REGLAS DEL JUEGO”.
• EXPRESIÓN DE LA VOLUNTAD DE LA CORPORACIÓN EN LA QUE SE MATERIALIZA SU CAPACIDAD DE AUTOORGANIZACIÖN.
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PLAZO DE FISCALIZACIÓN
Satisfacción de los Centros Gestores con el plazo de tramitación
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Plazo Medio de Tramitación 22 18 11,98 12,46 10,55 9,14 8,62 7,65 6,60 8,2 7,99
Plazo Medio de Tramitación
0
5
10
15
20
25
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Reduccióndel 65%
Total expedientes92%
Expedientes Revisados8%
Aplicación del control financiero Aplicación del control financiero Aplicación del control financiero Aplicación del control financiero permanentepermanentepermanentepermanente
Expedientes revisados a posteriori : 28.360 Expedientes revisados a posteriori : 28.360 Expedientes revisados a posteriori : 28.360 Expedientes revisados a posteriori : 28.360
8%8%8%8%
Mejora en los Procedimientos de Mejora en los Procedimientos de Mejora en los Procedimientos de Mejora en los Procedimientos de Gestión Gestión Gestión Gestión EconómicoEconómicoEconómicoEconómico ---- FinancieraFinancieraFinancieraFinanciera
Disminución Informes de
Disconformidad y
Conformidad con salvedades
27
48
63
7679
86
59
73 73
106
15
31
43
29
23 21
37
30
22 22
6
18
73 1 0 0 0 1 10
20
40
60
80
100
120
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Conformidad Conformidad con salvedades Disconformidad+No Manifestaciones
25
Aumento Informes de Conformidad
49,48 56,75 70,37 76,7 80,37 61,45 70,87 76,04 82,17
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
% Áreas conformidad
Evolución informes de conformidad
2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Mejora en los Procedimientos de Mejora en los Procedimientos de Mejora en los Procedimientos de Mejora en los Procedimientos de Gestión Gestión Gestión Gestión EconómicoEconómicoEconómicoEconómico ---- FinancieraFinancieraFinancieraFinanciera
Disminución Nº Recomendaciones
164 153
122 113 109
177146 136 146
50
70
90
110
130
150
170
190
Nª
de
reco
men
dac
ion
es
2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Evolución Recomendaciones
Mejora en los Procedimientos de Mejora en los Procedimientos de Mejora en los Procedimientos de Mejora en los Procedimientos de Gestión Gestión Gestión Gestión EconómicoEconómicoEconómicoEconómico ---- FinancieraFinancieraFinancieraFinanciera
Seconsideran útiles por el 87% de los usuarios
Intervención - Servicio de Contabilidad y Control Financiero
PLAN DE AUDITORÍAS
2010 – 2011
Período de Ejecución 2011 – 2012
Aprobado por Decreto 1891/2011
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Intervención - Servicio de Contabilidad y Control Financiero
Actuaciones realizadas
ACTUACIONES
SUMA GESTIÓN
TRIBUTARIA
CAJADE
CRÉDITO
INST.GIL
ALBERT
PATRONATODE
TURISMO
INST. FAM. PEDRO
HERREROALICANTE NATURA
PROAGUAS
GEONET
2011ARCAC
--- --- --- --- ARC ARC ARC
2012ARCAC
ARC15
ARCFARCAC
ARCAC
ARCAC
ARCAC
ARCAC
ARC= AUDITORÍA REGULARIDAD CONTABLEAC= AUDITORÍA CUMPLIMIENTOAF= AUDITORÍA FINANCIERAACC= ANÁLISIS CUMPLIMIENTO CONTRATOCFS= CONTROL FINANCIERO SUBVENCIONESARCF= ÁREAS REVISIÓN CONTROL FINANCIERO
Contratación Auditores Externos
Medios propios de Intervención
Intervención - Servicio de Contabilidad y Control Financiero
Actuaciones realizadas
ACTUACIONESFUND.MARQ
AG. ENERGÍA
FUND. ADDA
EXPLOT.INST.
RECREAT.
EXPL.PISCINA
EXPL.CAF.
EXPL.XORRETCATI
BENEF.SUBV.
2011 ARCAC
ARC --- ---AFAC
--- --- ---
2012 ARCAC
ARCAC
ARCAC
ACCAFAC
ACC ACC
10 Ayunt.14 Entidades1 Consorcio
CFS
ARC= AUDITORÍA REGULARIDAD CONTABLEAC= AUDITORÍA CUMPLIMIENTOAF= AUDITORÍA FINANCIERAACC= ANÁLISIS CUMPLIMIENTO CONTRATOCFS= CONTROL FINANCIERO SUBVENCIONESARCF= ÁREAS REVISIÓN CONTROL FINANCIERO
Contratación Auditores Externos
Medios propios de Intervención