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Israel Prez Snchez y Carla Ibars Sanjuan
UNIVERSITAT DE BARCELONA Delincuencia organizada y de cuello blancoMster en Criminologa, Poltica Criminal y Sociologa Jurdicopenal
2015/2016
EL SECRETO BANCARIO
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NDICE
I. Introduccin .......................................................................................................................... 2
II. Naturaleza jurdica del secreto bancario ............................................................................... 2
III. El secreto bancario en Espaa ............................................................................................... 3IV. La articulacin del secreto bancario en otros pases ............................................................ 5
V. La violacin del secreto bancario en Espaa ......................................................................... 7
VI. Casos ms mediticos de violacin del secreto bancario: Elmer, Falciani y Pujol ................ 8
VII. Medidas aplicadas contra la delincuencia organizada .......................................................... 9
VIII. Datos estadsticos sobre el secreto bancario ...................................................................... 11
IX. Conclusiones ........................................................................................................................ 16
X. Bibliografa ........................................................................................................................... 18
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I. Introduccin
En la delincuencia de cuello blanco, si la venimos a relacionar de forma directa con las
actividades financieras podemos encontrar la institucin del secreto bancario la cul en los
ltimos aos ha sido un constante foco de polmica.
Este es un instrumento que permite obtener confidencialidad dentro del mbito bancario, lo
que viene posibilitando el blanqueo de capitales de procedencia dudosa e incluso delictiva. Por
otra parte, produce a su vez un aumento de la delincuencia en materia tributaria al impedir el
efectivo cumplimiento de este tipo de obligaciones.
La Agencia Tributaria, al no poder acceder y conocer aquella informacin sobre el volumen
financiero de una determinada persona, ya sea fsica o jurdica, por motivos de confidencialidad
profesional e intimidad y no poder probar la existencia del dinero, nicamente a travs de
procedimientos de inspeccin puede llegar a conocer si una persona tiene ms dinero del
declarado, a causa de esta figura.
A esta facilitacin de la delincuencia, se le tiene que aadir ms a ms, que, en los ltimos aos
el secreto bancario ha cobrado relevancia por la incidencia que tiene en el terrorismo. Este
fenmeno, al ser una tipologa de delincuencia organizada, requiere de una compleja y gran
financiacin y de un rpido acceso a dinero lquido, con lo que el secreto bancario acta en este
sentido como un instrumento muy til para escabullirse del control por parte de los aparatos
estatales y policiales, y as llevar a cabo sus objetivos criminales.
A lo largo de este trabajo analizaremos la naturaleza jurdica de esta institucin, cul es la
regulacin de la misma en Espaa y qu supone su violacin. Adems, para tener una visin ms
amplia trataremos, a grandes rasgos, cmo se articula en otros pases, cules han sido los casos
ms polmicos y qu soluciones se han facilitado para los problemas criminales que plantea.
II. Naturaleza jurdica del secreto bancario
El secreto bancario puede definirse, segn RUIZ GARCA1, como el deber de la institucin
crediticia de no suministrar informacin sobre las cuentas de su cliente, as como de aquellos
hechos de que tenga conocimiento como consecuencia de sus actividades, salvo en los casos
excepcionales previstos por la ley o como el derecho de las citadas entidades a rehusar
suministrar informacin sobre los citados datos.
La existencia del secreto bancario radica y viene a justificarse con el secreto profesional y elderecho a la intimidad y privacidad que tienen las personas.
En relacin al secreto bancario y el profesional, existen multitud de crticas porque este ltimo
estaba diseado exclusivamente para los profesionales y no para los comerciantes que iban a
perseguir nicamente un beneficio econmico, como puede entenderse que es lo que acaban
realizando las entidades bancarias.
Entre otros requisitos, los profesionales deban disponer de una titulacin que legitimara su
actividad y una colegiacin a modo de legalizar su actividad de forma administrativa. Por tanto,
1Extrado de Secreto bancario y Hacienda Pblica, Civitas, Madrid, 1988, p.15.
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si relacionamos la actividad bancaria con el secreto bancario, podemos observar que las
finalidades por la que este fue establecido quedan diluidas.
El derecho a la intimidad es el otro segundo argumento ms alegado para la defensa de la
existencia del secreto bancario, ya que se entiende que toda actividad bancaria por parte de una
persona fsica o jurdica constituye una parte de la esfera privada de la misma al formar partede la llamada intimidad econmica.
Esta, pero, no forma parte del derecho constitucional protegido a la intimidad segn ha
expuesto el propio TC, por lo que los datos facilitados por el usuario a la entidad bancaria no
podrn en ningn caso ser revelados sin su consentimiento.
An lo dicho, tampoco puede entenderse que el derecho a la intimidad sea ilimitado en este
mbito ya que se antepone frente a este bien jurdico protegido la Administracin Pblica, que
podr exigir y conocer a efectos fiscales los datos relativos a la situacin econmica de una
persona determinada.
Asimismo, existen varias teoras que pretenden justificar la existencia del secreto bancario:
Teora de la ley
Teora del contrato Teora de la responsabilidad extracontractual.
La teora de la ley es aquella que justifica la presencia del secreto bancario aduciendo la
normativa relacionado con la banca privada. Esta es muy criticada ya que en muchos pases no
existe ningn precepto legal que recoja el secreto bancario de forma expresa, como es el caso
de Italia o Alemania y en cambio se respeta igualmente.
La teora del contrato viene a afirmar que la existencia del secreto bancario es la consecuencia
que se desprende del deber jurdico del contrato de buena fe que existe entre el banquero y el
usuario. Es decir, el banquero siempre debe guardar discrecin acerca de las relaciones
comerciales con sus clientes. Tambin ha recibido muchas crticas porque en los supuestos en
los que no se celebra un contrato entre banco y usuario tambin se mantiene el secreto, lo cual
barre los cimientos de dicha teora.
Por ltimo, a pesar de no ser una argumentacin que aglutine muchos defensores, la teora de
la responsabilidad extracontractual radica en la justificacin de esta institucin entendiendo
que, si no guarda secreto sobre las operaciones de sus clientes, el banco entonces estar
incurriendo en una responsabilidad extracontractual por daos al haber afectado a la intimidad
econmica del usuario.
III.
El secreto bancario en Espaa
En este pas en un primer momento se aduca la institucin a partir del artculo 23 de los
Estatutos del Banco de Espaa, que aunque ya se encuentran derogados, expona lo siguiente:
Se prohbe al Banco facilitar noticia alguna de los fondos que tenga en cuenta corriente, depsito o
cualquier otro perteneciente a persona determinada, a no ser al propio interesado, a su representacin
legal o en virtud de providencia judicial. Se reconoca pues al secreto bancario como un uso
mercantil por parte de la actividad bancaria y por la jurisprudencia.
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La no existencia de un precepto legal que desarrollara el secreto bancario hizo que de forma
jurdica se apoyara en los artculos 18 de la Constitucin Espaola y 1248 del Cdigo Civil La
fuerza probatoria de las declaraciones de los testigos ser apreciada por los Tribunales conforme a lo
establecido en la Ley de Enjuiciamiento Civil , cuidando de evitar que por la simple coincidencia de algunos
testimonios, a menos que su veracidad sea evidente, queden definitivamente resueltos los negocios en que
de ordinario suelen intervenir escrituras, documentos privados o algn principio de prueba por escrito. 2
hasta que se public en la Ley 44/2002, de 22 de noviembre, de Medidas de reforma del Sistema
Financiero la Disposicin adicional decimosptima relativa a la Ley 26/1988, de 29 de julio, de
Disciplina e Intervencin de las entidades de crdito en relacin con el deber de guardar reserva
acerca de las informaciones de sus clientes.
A pesar de ello, es remarcable que respecto al artculo 18 CE relativo al derecho fundamental a
la intimidad personal y familiar y a la propia imagen, existen una serie de lmites. Como ya se ha
expuesto anteriormente, la proteccin de la intimidad del usuario no es ilimitada en
determinados supuestos, con lo cual pueden requerir informacin acerca de las operaciones
bancarias: la Administracin de Justicia, la Tributaria, el Banco de Espaa, la Comisin Nacionalde Valores, las Comisiones Parlamentarias de Investigacin, la Comisin ejecutiva para la
prevencin del blanqueo de capitales e infracciones monetarias, el Tribunal y servicio de defensa
de la competencia, la Tesorera General de la Seguridad Social e Inspectores Laborales y los
Auditores de Cuentas.
A continuacin, se exponen ejemplos en los que se produce un levantamiento del secreto
bancario:
la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria lo establece en su
artculo 93:
1. Las personas fsicas o jurdicas, pblicas o privadas, as como las entidades mencionadas en el
apartado 4 del artculo 35 de esta ley, estarn obligadas a proporcionar a la Administracin tributaria toda
clase de datos, informes, antecedentes y justificantes con trascendencia tributaria relacionados con el
cumplimiento de sus propias obligaciones tributarias o deducidos de sus relaciones econmicas,
profesionales o financieras con otras personas. En particular: a)Los retenedores y los obligados a realizar
ingresos a cuenta debern presentar relaciones de los pagos dinerarios o en especie realizados a otras
personas o entidades. b)Las sociedades, asociaciones, colegios profesionales u otras entidades que, entre
sus funciones, realicen la de cobro de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad
intelectual, industrial, de autor u otros por cuenta de sus socios, asociados o colegiados, debern
comunicar estos datos a la Administracin tributaria.
A la misma obligacin quedarn sujetas aquellas personas o entidades, incluidas las bancarias, crediticias
o de mediacin financiera en general que, legal, estatutaria o habitualmente, realicen la gestin o
intervencin en el cobro de honorarios profesionales o en el de comisiones, por las actividades de
captacin, colocacin, cesin o mediacin en el mercado de capitales. c) Las personas o entidades
depositarias de dinero en efectivo o en cuentas, valores u otros bienes de deudores a la Administracin
tributaria en perodo ejecutivo estarn obligadas a informar a los rganos de recaudacin y a cumplir los
requerimientos efectuados por los mismos en el ejercicio de sus funciones.
2. Las obligaciones a las que se refiere el apartado anterior debern cumplirse con carcter general en la
forma y plazos que reglamentariamente se determinen, o mediante requerimiento individualizado de la
2Derogado por la disposicin derogatoria nica 2. 1 de la Ley n 1/2000, de 7 de enero
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Administracin tributaria que podr efectuarse en cualquier momento posterior a la realizacin de las
operaciones relacionadas con los datos o antecedentes requeridos.
3. El incumplimiento de las obligaciones establecidas en este artculo no podr ampararse en el secreto
bancario.
Los requerimientos individualizados relativos a los movimientos de cuentas corrientes, depsitos de ahorroy a plazo, cuentas de prstamos y crditos y dems operaciones activas y pasivas, incluidas las que se
reflejen en cuentas transitorias o se materialicen en la emisin de cheques u otras rdenes de pago, de los
bancos, cajas de ahorro, cooperativas de crdito y cuantas entidades se dediquen al trfico bancario o
crediticio, podrn efectuarse en el ejercicio de las funciones de inspeccin o recaudacin, previa
autorizacin del rgano de la Administracin tributaria que reglamentariamente se determine. ()
El Real Decreto 54/2005, de 21 de enero que modificaba el Reglamento de la
Ley 19/1993, de 28 de diciembre referente al establecimiento de determinadas
medidas de prevencin del blanqueo de capitales, prevea la obligacin de las
entidades financieras de solicitar datos de identificacin a sus clientes
suficientes en el momento de iniciar las relaciones negociales.
As pues, esta es la situacin actual existente en Espaa respecto a la institucin del secreto
bancario.
IV.
La articulacin del secreto bancario en otros pases
Suiza:
La tradicin del secreto bancario en el pas helvtico viene de lejos, de la Ley Federal Suiza sobre
bancos, de 1934 aprobada en 1935 y radicaba en la idea de que las cuentas bancarias, por razn
de su cultura nacional, eran completamente confidenciales por lo que el incumplimiento deldeber de secreto constitua delito, salvo en muy pocas excepciones como la administracin
tributaria u otro Estado por requerimiento legal.
Este pas se ha sumado a la lucha contra la delincuencia organizada y la corrupcin a travs del
levantamiento del secreto bancario en los casos en que la justicia lo considere oportuno, al ser
conscientes que constituye una medida favorecedora del refugio de ganancias procedentes de
delitos.
En este sentido, ya en 1991 se elimin la posibilidad de tener cuentas corrientes annimas en el
pas. A la vez, desde 2010 el Gobierno suizo puso en marcha una estrategia de amnista fiscal
parcial con el objetivo de permitir a los ciudadanos poder presentarse voluntariamente ante laautoridad tributaria para presentar el patrimonio oculto sin tener que recibir el castigo ntegro
que les correspondera.
Los suizos, muy apegados a una institucin que se remonta hasta hace casi un siglo, observan
con gran preocupacin los posibles cambios que se estn planteando en su relacin con el
Estado. No obstante, en este sentido son cada vez ms los suizos que se resignan a un desenlace
que parece inevitable, y esto se refleja en las distintas encuestas dirigidas a conocer la opinin
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de la poblacin, que ha pasado de un 88%3a favor del secreto bancario en 2007, a un 73% en
2011 y slo un 54% en 20134.
Por tanto, estatalmente hablando, actualmente Suiza parece estar comprometida con la
eliminacin del secreto bancario, ya que mantiene una legislacin contra el blanqueo de dinero
procedente del crimen que entr en vigor el 1 de abril de 1998. A su vez, es una de las 65jurisdicciones signatarias del intercambio automtico de informacin de la Organizacin de la
Cooperacin para el Desarrollo (OCDE) por lo que se compromete a entregar informacin al
resto de pases sobre las cuentas bancarias de sus ciudadanos, aunque no lo har hasta
septiembre de 2018, ms tarde que cualquier otro pas.
Pero a pesar de todo esto, desde la organizacin Tax Justice Networkse ha elaborado un ndice
sobre Financial Secrecy Index o ndice de secreto financiero5, que sita a Suiza en la primera
posicin mundial, con lo cual, refleja la verdadera situacin del pas respecto al secreto bancario
existente y los beneficios que esto supone para el crimen organizado, el blanqueo de dinero o
la evasin de impuestos. Francia:
A diferencia de lo que ocurre en Espaa y otros pases, el secreto bancario ha sido encuadrado
dentro de la doctrina del secreto profesional sin generar grandes debates.
Francia fij el secreto bancario con la Ley de 2 de diciembre de 1945 Todos los que por cualquier
ttulo participen, sea en la direccin, administracin o control de los bancos nacionalizados, sea en el
control de los bancos no nacionalizados, estn obligados al secreto profesional, pero ya con
anterioridad aplicaba el artculo 378 del Cdigo Penal a los profesionales de la banca que
revelasen informacin que les haba sido facilitada por razn de su profesin.
En la actualidad se encuentra regulado en la Ley bancaria de 24 de enero de 1984, en su artculo
57 por el que se determina que cualquier persona que participe en la direccin o gestin de un
establecimiento de crdito o se encuentre empleado por l, est obligado a guardar secreto
profesional bajo amenaza de pena del artculo 226-13 del Cdigo Penal.
Los lmites que contempla el secreto son las cuestiones que afecten a la administracin de
justicia, a la administracin fiscal y aduanera y a otras autoridades bancarias o administrativas
como son la Comisin Bancaria y la Banca de Francia (art 57 Ley bancaria).
En este caso, Francia, al igual que Italia y Alemania, tambin se encuentra anexionada al
intercambio automtico de informacin de la Organizacin de la Cooperacin para el Desarrollo(OCDE).
Italia:
Los lmites del secreto bancario en Italia tambin descansan en la administracin de justicia, la
administracin fiscal y otros organismos como el servicio de vigilancia de la Banca de Italia, la
Comisin Nacional para la Sociedad y la Bolsa y el ISVAP que es el rgano de vigilancia en materia
de seguros entre otros.
3
La decadencia de Suiza como Paraso Fiscal (Paraisos-fiscales.info)4El secreto bancario caer tambin para los suizos (Swissinfo.ch)5Financial Secrecy Index 2015 - Results
http://www.paraisos-fiscales.info/blog/47_suiza-paraiso-fiscal-en-decadenciahttp://www.paraisos-fiscales.info/blog/47_suiza-paraiso-fiscal-en-decadenciahttp://www.paraisos-fiscales.info/blog/47_suiza-paraiso-fiscal-en-decadenciahttp://www.swissinfo.ch/spa/el-fin-de-una-era_el-secreto-bancario-caer%C3%A1-tambi%C3%A9n-para-los-suizos/41159314http://www.swissinfo.ch/spa/el-fin-de-una-era_el-secreto-bancario-caer%C3%A1-tambi%C3%A9n-para-los-suizos/41159314http://www.swissinfo.ch/spa/el-fin-de-una-era_el-secreto-bancario-caer%C3%A1-tambi%C3%A9n-para-los-suizos/41159314http://www.financialsecrecyindex.com/introduction/fsi-2015-resultshttp://www.financialsecrecyindex.com/introduction/fsi-2015-resultshttp://www.financialsecrecyindex.com/introduction/fsi-2015-resultshttp://www.financialsecrecyindex.com/introduction/fsi-2015-resultshttp://www.swissinfo.ch/spa/el-fin-de-una-era_el-secreto-bancario-caer%C3%A1-tambi%C3%A9n-para-los-suizos/41159314http://www.paraisos-fiscales.info/blog/47_suiza-paraiso-fiscal-en-decadencia7/25/2019 Trabajo Secreto Bancario Ponencia
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Por la importancia que tiene la mafia en el pas, la Ley nmero 227 de 4 de marzo de 1990 erigi
el deber de comunicar por parte de las entidades de crdito sobre cualquier transaccin
sospechosa que pudiera proceder de algn crimen especfico.
Alemania:
Alemania entiende que la naturaleza del secreto bancario descansa por un lado en los derechosde la personalidad entendidos como la relacin entre cliente y banquero, y por otro, en la
institucin contractual entre la banca y el usuario.
As pues, los lmites a la formulacin del secreto bancario se producen con la intervencin de la
administracin de justicia o de la tributaria.
V. La violacin del secreto bancario en Espaa
Antes de entrar en el estudio de la responsabilidad civil y penal derivada de la violacin del
secreto bancario, es preciso matizar que a las entidades bancarias les es exigible una diligencia
superior a la del padre de familia a causa de las funciones que desempea como comerciante
experto, segn se deduce de los artculos 255 y 307 del Cdigo de Comercio.
El Cdigo Penal espaol castiga la violacin del deber de secreto fuera de los supuestos en los
que las entidades bancarias estn obligadas a colaborar con las mismas en sus artculos 199, 200
y 279 CP:
Artculo 199 1. El que revelare secretos ajenos, de los que tenga conocimiento por razn de su oficio o sus
relaciones laborales, ser castigado con la pena de prisin de uno a tres aos y multa de seis a doce meses.
2. El profesional que, con incumplimiento de su obligacin de sigilo o reserva, divulgue los secretos de otra
persona, ser castigado con la pena de prisin de uno a cuatro aos, multa de doce a veinticuatro meses
e inhabilitacin especial para dicha profesin por tiempo de dos a seis aos.
Artculo 200 Lo dispuesto en este captulo ser aplicable al que descubriere, revelare o cediere datos
reservados de personas jurdicas, sin el consentimiento de sus representantes, salvo lo dispuesto en otros
preceptos de este Cdigo.
Artculo 279 La difusin, revelacin o cesin de un secreto de empresa llevada a cabo por quien tuviere
legal o contractualmente obligacin de guardar reserva, se castigar con la pena de prisin de dos a cuatro
aos y multa de doce a veinticuatro meses. Si el secreto se utilizara en provecho propio, las penas se
impondrn en su mitad inferior.
La responsabilidad civil derivada de la violacin del secreto bancario tiene carcter
extracontractual o contractual dependiendo de si el usuario ha concluido o no un contrato conla entidad bancaria.
Si el usuario, por ejemplo, acude a una entidad pidiendo informacin para solicitar un prstamo,
este a su vez facilita a la corporacin bancaria una serie de datos acerca de su solvencia y
actividad por lo que, si cualquier trabajador o la propia entidad efecta una comunicacin
relativa a sus datos, a esta le ser aplicable el artculo 1902 del Cdigo Civil El que por accin u
omisin causa dao a otro, interviniendo culpa o negligencia, est obligado a reparar el dao causado.
Por el contrario, la existencia de un contrato entre usuario y banco har que se aplique la
responsabilidad contractual de los artculos 1089Las obligaciones nacen de la ley, de los contratos
y cuasi contratos, y de los actos y omisiones ilcitos o en que intervenga cualquier gnero de culpa o
negligencia. y 1101 del Cdigo Civil Quedan sujetos a la indemnizacin de los daos y perjuicios
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causados los que en el cumplimiento de sus obligaciones incurrieren en dolo, negligencia o morosidad, y
los que de cualquier modo contravinieren al tenor de aqullas..
El Tribunal Constitucional ha sealado que para que opere la responsabilidad contractual, las
actuaciones deben vulnerar la rigurosa rbita de lo pactado y en la mayora de casos no se
pacta la obligacin del secreto bancario por lo que resulta de la violacin, una responsabilidad
extracontractual con aplicacin del artculo 1902 CC.
Si se produce una vulneracin del secreto y puede afirmarse que es a su vez contractual y
extracontractual, entonces pueden ejercitarse de forma alternativa o subsidiaria las acciones,
optar por una de las dos o bien proporcionar los hechos acontecidos al Juzgado, que ser quin
aplique las normas en concurso para lograr el resarcimiento ms equitativo.
La accin por responsabilidad contractual prescribe a los 15 aos segn el artculo 1964 CC
mientras que la derivada de la extracontractual prescribe al ao segn el artculo 1968 CC.
VI.
Casos ms mediticos de violacin del secreto bancario:Elmer, Falciani y Pujol
Existen multitud de casos relacionados con la violacin del secreto bancario que han dado la
vuelta al mundo, pero nosotros vamos a centrarnos en los casos Elmer, Falciani y Pujol.
Caso Elmer:
El que fuera jefe de operaciones del banco suizo Julius Baer en lasIslas Caimn, Rudolf Elmer,
fue despedido de la entidad bancaria en 2002 tras haber rehusado someterse a un detector de
mentiras, tal y como seal la propia entidad. Fue en 2008 cuando Elmer proporcion
informacin confidencial a Julian Assange, fundador de Wikileaks, proporcionndole datosconfidenciales de distintos clientes que supuestamente revelaban casos de fraude fiscal.
De nuevo en 2011 entreg a Julian ms informacin confidencial sobre cerca de 2000 clientes
sospechosos de evasin fiscal, entre ellos muchos polticos. La justicia suiza le conden por
violacin del secreto bancario y por coercin al banco en el que trabajaba. No obstante, el propio
Elmer apel la decisin judicial y comenz una campaa contra el sistema bancario suizo
basado en el secreto bancario, al considerarlo de inmoral y fraudulento, y es por ello que su
intencin era poner en cuestin el secreto bancario ante las instancias de justicia europeas y
justificndose en que quera hacer saber a la sociedad lo que yo saba.
En definitiva, este caso es una muestra de lo potente que llega a ser el secreto bancario, ya queaunque las intenciones de Elmer pudieran ir a favor de la justicia en trminos de moralidad
(atacando el fraude y la evasin fiscal), la realidad es que el secreto bancario es una institucin
potente y protegida por las leyes.
Caso Falciani:
Herv Falciani es un informtico que trabajaba en la filial suiza del banco britnico HSBC, el
segundo ms grande del mundo en nmero de activos, cuando entre los aos 2006 - 2008 se
revel y puso al descubierto la informacin de miles de evasores fiscales que eran clientes de
esta entidad bancaria, demostrando que sta ayudaba a los ricos a evadir impuestos de sus
pases de orgenes.
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As fue como, huyendo de Ginebra con ms de 130.000 expedientes confidenciales, Falciani filtr
a los medios de comunicacin la famosa lista Falciani, lo que hizo posible la recuperacin de
millones de euros evadidos por los ciudadanos, sobre todo en Espaa y Francia. Un ejemplo de
ello fue el caso del banquero ya fallecido Emilio Botn, que fue llevado ante la justicia y se le
mult con 299 millones de euros por las autoridades fiscales espaolas.
Todo esto supuso que fuera perseguido por las autoridades suizas, emitindose una orden de
detencin hacia su persona. No obstante, huy a Francia para evitar su extradicin al tener la
nacionalidad francesa, y fue ah donde comenz su colaboracin con las autoridades,
interesadas en recuperar el capital evadido.
A pesar de ello, el 1 de julio de 2012 fue detenido en Barcelona y posteriormente encarcelado
en condiciones de mxima seguridad en Valdemoro, momento a partir del cual empez a
colaborar con la Fiscala Anticorrupcin y a declarar frente a la Audiencia Nacional. El 8 de mayo
de 2013 qued en libertad y no fue extraditado a Suiza al no existir en Espaa legalmente la
institucin del secreto financiero como tal.
En definitiva, la figura de Falciani se ha erguido como una especie de hroe para la clase
trabajadora al considerarle el artfice de impulsar mltiples investigaciones en contra de la
evasin fiscal y el blanqueo de capital a travs de la impunidad que permite el secreto bancario.
Por otro lado, desde Suiza se le ve como un ladrn que intent vender la informacin
confidencial a terceros, y al no poder hacerlo, la proporcion a los medios. Y por ello,
recientemente ha sido condenado por la justicia helvtica a cinco aos de prisin por espionaje
econmico.
Caso Pujol
La familia Pujol, ante la investigacin realizada por la Audiencia Nacional relativa a la evasinfiscal, interpuso una querella por vulneracin del secreto bancario, contra persona desconocida,
producida en el contexto de dos bancos andorranos, el BPA y Andbank.
Por tanto, entienden que esta violacin del secreto bancario permiti al juez Ruz establecer una
comisin rogatoria en la AN, y los afectados de la vulneracin del secreto bancario, la familia
Pujol, ha defendido que el juez no poda ampararse en la informacin que le haba sido facilitada
de forma ilegal. Es decir, se basan en que dicha informacin haba sido obtenida ilegalmente por
culpa de algn ex alto cargo de BPA.
En definitiva, lo que se argumentaba desde la familia Pujol para evitar que las entidades
bancarias andorranas aportaran informacin confidencial a Espaa, era que la Justicia andorranano poda admitir a trmite la peticin del juez Ruz para conseguir dicha informacin confidencial
de los Pujol, al entenderse que esta investigacin se haba llevado a cabo a causa de la
vulneracin del secreto bancario, con lo que se debera de considerar como una prueba ilegal.
VII. Medidas aplicadas contra la delincuencia organizada
A continuacin, se har una breve referencia a las medidas ms destacables que han sido
desarrolladas con relacin al secreto bancario contra la delincuencia organizada que se han
materializado a escala global; en Estados Unidos; en Europa y en Espaa.
GAFI:
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Existe el Grupo de Accin Financiera Internacional (GAFI) que es un organismo
intergubernamental que promueve polticas a nivel nacional e internacional contra el blanqueo
de capitales y la financiacin del terrorismo. Est formado por 36 miembros plenos, 34
jurisdicciones y dos organizaciones internacionales, 8 miembros asociados y 25 miembros
observadores. Sus Recomendaciones surgieron por el requerimiento que hizo el Consejo de la
Unin Europea al Banco Central Europeo el 22 de octubre de 2004 para que emitiese un
dictamen de propuesta de directiva acerca de la prevencin de la utilizacin del sistema
financiero para el blanqueo de capitales y la financiacin de la delincuencia terrorista.
En lo que afecta al secreto bancario los GAFI prohben las cuentas bancarias annimas, ya que
posibilitan la ocultacin de la financiacin terrorista y el lavado de capitales procedentes de
delitos.
Un poco ms adelante en el tiempo, el 17 de junio de 2005 fue aprobada la Directiva del
Parlamento y del Consejo Europeo sobre prevencin del uso del sistema financiero para el
lavado de dinero y la financiacin del terrorismo.
Fishing Trips:
Asimismo, en muchas ocasiones se efecta un levantamiento del secreto bancario de forma
general producindose una solicitud masiva de requerimientos, lo que se conoce como Fishing
trips. Esta clase de acciones se llevan a cabo para investigar y erradicar la financiacin de
operativos vinculados directamente con la delincuencia organizada. La revelacin de
informacin en estos supuestos, pero, no se produce de forma automtica sino que requiere del
cumplimiento de unos requisitos.
Estos requisitos son justificar que la nica va de acceso a la misma es a travs del levantamiento
del secreto; aportar evidencias e indicios de la comisin de un delito fiscal y, por ltimo, indicarde forma clara el nmero de la cuenta y los datos de la persona a la que pertenece la misma.
En Estados Unidos:
Aplicacin de los Mutual Lega Assistance Treaties, tratados de asistencia legal mutua que
facilitan el intercambio de informacin para las investigaciones y los procedimientos penales
entre varios pases luchando contra la delincuencia.
Con los atentados del 11 -S en Nueva York, EE. UU formul las Anti Money Laundering policies,
que eran polticas encaminadas a la lucha contra el blanqueo de capitales.
En enero de 2013 entr en vigor la Ley de Cumplimiento de Obligaciones de Cuentas en elExtranjero (FATCA), que obligaba a los gobiernos e instituciones financieras a suministrar toda
la informacin en materia econmica de los estadunidenses que se encontraran fuera del pas y
que poseyeran inversiones superiores a 50 mil dlares de forma anual.
Esta medida tena como objetivo acabar con los millones de dlares que ciudadanos y empresas
estadunidenses tenan en el extranjero sin estar sujetos a la obligacin fiscal del pago de
impuestos. Espaa ya suscribi este acuerdo bilateral con EE.UU.
En Europa:
Se propuso eliminar la financiacin de la delincuencia organizada al mximo como una forma
inteligente de erradicarla en el Consejo Europeo celebrado en Tampere, en Octubre de 1999. A
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raz de las conclusiones obtenidas en el Consejo, fue aprobado el 16 de octubre de 2001 el
Protocolo relativo a la asistencia judicial en materia penal entre los estados miembros de la UE
por el que se pretenda la asuncin de un nico espacio europeo en materia de justicia y en lo
econmico, sealando que esta unidad facilitara la lucha contra el blanqueo de capitales y la
delincuencia financiera.
El 29 de octubre del 2014, 48 pases, entre los que haba 18 parasos fiscales como Luxemburgo
o las islas Caimn, firmaron un acuerdo multilateral de Intercambio Automtico de Informacin
(IAI) en Berln para intercambiar informacin financiera de los contribuyentes entre los que se
encontraba Espaa.
A travs de este acuerdo con una periodicidad anual los pases facilitaran entre ellos los datos
que tuvieran las entidades financieras sobre sus clientes.
Este, pero, tuvo ausencias que evidencian que, aunque tericamente se establece una lucha
pblica contra el secreto bancario, muchos pases como Andorra, Suiza y una veintena de
parasos fiscales no lo firmaron. Otros adujeron frente a la no adhesin del acuerdo queintercambiaran igualmente la informacin como Seychelles, Trinidad, Barbados, Groenlandia y
Bulgaria desde el 2017.
En este sentido, los especialistas consideran que el intercambio automtico de datos puede
actuar como el instrumento ms adecuado en esa lucha contra la ocultacin del patrimonio en
parasos fiscales, que segn estimaciones llevadas a cabo por la organizacin Tax Justice
Network6, entre 21 y 32 trillones de dlares de la riqueza privada se encuentra, sin impuestos o
casi, en jurisdicciones secretas de todo el mundo, lo que demuestra la gran problemtica
existente.
John Christensen, el director de esta organizacin crtica con el sistema bancario y econmico,considera que los avances que se estn haciendo en cuanto a transparencia y para reducir el
nmero de parasos fiscales no son eficientes ya que los criterios de la OCDE para dejar de
considerar a un pas como paraso fiscal no son tiles, ya que el hecho que estos pases se
suscriban a acuerdos de intercambio de informacin con otros pases ya es suficiente para dejar
de considerarse como parasos fiscales. En cambio, la trampa que se denuncia es que estos
acuerdos se realizaron entre ellos mismos, con lo cual, la situacin de ocultacin de datos sigue
igual, con lo cual el problema de los delitos fiscales persistir.
Espaa:
El Consejo de Estado el 6 de mayo del 2004 emiti el Dictamen 609 /2004 relativo al Acuerdo de
asistencia judicial entre la Unin Europea y los Estados Unidos de Amrica para facilitar la
cooperacin judicial en materia de delincuencia por lo que, en su articulado, concretamente en
el nmero 4 establece un levantamiento del secreto bancario.
VIII. Datos estadsticos sobre el secreto bancario
En el grfico que se presenta a continuacin se pueden observar los pases que son considerados
como parasos fiscales siguiendo el criterio impuesto por la OCDE (a fecha de 2011). No obstante,
6Tax Justice Network - Introduction Financial Secrecy Index
http://www.financialsecrecyindex.com/introduction/introducing-the-fsihttp://www.financialsecrecyindex.com/introduction/introducing-the-fsihttp://www.financialsecrecyindex.com/introduction/introducing-the-fsihttp://www.financialsecrecyindex.com/introduction/introducing-the-fsi7/25/2019 Trabajo Secreto Bancario Ponencia
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como ya se ha indicado anteriormente, pueden existir estrategias por parte de estos pases que
haga que no sean considerados como tal por la OCDE.
7
No obstante, hay que tener en cuenta que no se puede encontrar una lista de parasos fiscales
unificada como tal, ya que en funcin de los criterios de valoracin que se adopte, la lista podrser ms amplia o ms reducida. Por ejemplo, las estimaciones del total de parasos fiscales varan
entre los ms de 40 que se encuentran en las listas del Fondo Monetario Internacioal (FMI) y los
ms de 80 que calcula Tax Justice Network (TJN).
Pero independientemente de los criterios de valoracin utilizados, los parasos fiscales pueden
ser definidos como aquellos lugares en los que se exime de pagar impuestos a los inversores
extranjeros que mantienen cuentas bancarias o constituyen sociedades en sus territorios, y a su
vez gozan de total confidencialidad con el secreto bancario.
Con ello se propicia un caldo de cultivo de la delincuencia organizada, ya que pueden actuar a
sus anchas financieramente, facilitndose la evasin fiscal y el blanqueo de capitalesprocedentes de acciones constitutivas de delitos, favorecindose as mayormente la
delincuencia de cuello blanco.
Por otro lado, como ya hemos introducido anteriormente, desde la organizacin Tax Justice
Network, se ha elaborado en 2015 un ranking de los pases considerados ms opacos
financieramente hablando. A continuacin se presentan los 15 pases que encabezan la lista,
elaborada a travs de un ndice generado a partir de distintas variables y una serie de clculos
matemticos:
7Extrado dehttp://www.paraisos-fiscales.info/blog/86_lista-paraisos-fiscales
http://www.paraisos-fiscales.info/blog/86_lista-paraisos-fiscaleshttp://www.paraisos-fiscales.info/blog/86_lista-paraisos-fiscaleshttp://www.paraisos-fiscales.info/blog/86_lista-paraisos-fiscaleshttp://www.paraisos-fiscales.info/blog/86_lista-paraisos-fiscales7/25/2019 Trabajo Secreto Bancario Ponencia
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RANK Secrecy Jurisdiction FSI - Value Secrecy ScoreGlobal Scale
Weight
1 Switzerland 1,466.1 73 5.625
2 Hong Kong 1,259.4 72 3.842
3 USA 1,254.7 60 19.603
4 Singapore 1,147.1 69 4.280
5 Cayman Islands 1,013.1 65 4.857
6 Luxembourg 816.9 55 11.630
7 Lebanon 760.2 79 0.377
8 Germany 701.8 56 6.026
9 Bahrain 471.3 74 0.164
10 United Arab Emirates (Dubai) 440.7 77 0.085
11 Macao 420.1 70 0.188
12 Japan 418.3 58 1.062
13 Panama 415.6 72 0.132
14 Marshall Islands 405.5 79 0.053
15 United Kingdom 380.2 41 17.394
En la tabla podemos observar tanto el valor creado de FSI (ndice de secreto financiero), que
representa la clasificacin de jurisdicciones de acuerdo con su secreto y la escala de sus
actividades financieras extraterritoriales, as como la puntuacin en secreto a partir de variables
tales como el propio secreto bancario entre otras mucha8, o el peso a escala global que supone.
Sin entrar en detalles matemticos sobre cmo se ha generado el valor FSI, hay que destacar de
nuevo lo que se ha ido afirmando a lo largo de este trabajo, con Suiza como el pas menos
transparente del mundo en este mbito, seguido de Hong Kong y de EEUU. Estos datos tambin
permiten esclarecer la estrecha relacin existente entre los parasos fiscales y el secreto
bancario porque la mayora de los que forman parte del ndice constituyen a su vez un paraso
fiscal.
8http://www.financialsecrecyindex.com/introduction/method-and-concepts
http://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Switzerland.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/HongKong.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/HongKong.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/USA.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/USA.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Singapore.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/CaymanIslands.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/CaymanIslands.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Luxembourg.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Luxembourg.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Lebanon.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Lebanon.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Germany.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Bahrain.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/UnitedArabEmirates_Dubai.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/UnitedArabEmirates_Dubai.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Macao.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Japan.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Japan.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Panama.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/MarshallIslands.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/MarshallIslands.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/UnitedKingdom.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/introduction/method-and-conceptshttp://www.financialsecrecyindex.com/introduction/method-and-conceptshttp://www.financialsecrecyindex.com/introduction/method-and-conceptshttp://www.financialsecrecyindex.com/introduction/method-and-conceptshttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/UnitedKingdom.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/MarshallIslands.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Panama.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Japan.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Macao.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/UnitedArabEmirates_Dubai.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Bahrain.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Germany.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Lebanon.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Luxembourg.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/CaymanIslands.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Singapore.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/USA.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/HongKong.pdfhttp://www.financialsecrecyindex.com/jurisdictions/databasehttp://www.financialsecrecyindex.com/PDF/Switzerland.pdf7/25/2019 Trabajo Secreto Bancario Ponencia
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Por otro lado, en la siguiente imagen se puede apreciar, a travs de la leyenda de colores (en
rojo con secreto y en verde sin), que los pases ms desarrollados, salvo algunas excepciones,
son los que cuentan con un rgimen legal que acoge el secreto bancario.
9
Esto puede ser lo lgico debido a que cunto ms desarrollados se encuentren los pases, ms
dinero tienen circulando en el sistema financiero y ms opciones de que se intente cometer
evasin fiscal. No obstante, teniendo en cuenta la problemtica del blanqueo de capitales
procedente de la delincuencia organizada y del terrorismo, los pases deben establecer una
regulacin que prevea los lmites al secreto bancario para no acrecentar los problemas de
delincuencia transnacional.
Finalmente, y con el objetivo de aproximarse a conocer la dimensin econmica en forma de
fraude que conlleva el secreto bancario y los parasos fiscales en conjunto, se van a presentar a
continuacin una serie de datos recogidos a travs de la bsqueda de artculos de prensa
basados en estimaciones, ya que al ser un tema tan opaco, resulta muy complicado conocerrealmente la verdadera extensin del asunto:
- Se estima entre 21 y 32 trillones de dlares (with a plausible midpoint of about $26
trillion) de la riqueza privada oculta en jurisdicciones secretas de todo el mundo (Henry,
2012):
o En 1989 -> 2,3 trillones de dlares
o En 1996 -> 5,5 trillones de dlares
o En 1997 -> 5,8 trillones de dlares
9Extrado de Secreto bancario, combate al lavado de dinero e insercin internacional. Banco Central deUruguay. 2010.
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o En 2005 -> 11 trillones de dlares (estimacin de Tax Justice Network)
o En 2007 -> 8 trillones de dlares
o En 2009 -> 11 trillones de dlares10
- En 2011 el banco suizo Credit Suisses realiz una de las ms recientes e integrales
estimaciones sobre la riqueza mundial, situndola en 231 trillones de dlares (Henry,
2012).
o La proporcin con la estimacin realizada por el propio Henry para TJN es de
1:10, lo que refleja la magnitud del dinero oculto bajo el secreto bancario y los
parasos fiscales.
o Al menos un tercio de toda la riqueza financiera privada, y casi la mitad de la
riqueza en parasos fiscales se estima que es propiedad de las 91.000 personas
ms ricas del mundo, que representan slo el 0,001% de la poblacin mundial.
o El siguiente 50% de toda la riqueza financiera privada se estima que es
propiedad de 8,4 millones de personas, que representan slo el 0,14% de la
poblacin mundial.o Siguiendo con las estimaciones desde este informe elaborado por Henry, se
calcula que, siendo conservadores y eligiendo la estimacin ms baja (21
trillones de dlares ocultos), esta riqueza oculta generara, de media, 189
billones de dlares de impuestos para los Estados.
- Otros datos relacionados con el secreto bancario y los parasos fiscales:
o Desde 2010, se ha revelado que existen fortunas por valor de cerca de 1400
millones de euros en Suiza a travs de 2500 declaraciones voluntarias11.
o Distintas estimaciones cifran la fuga de ingresos fiscales entre 8 y 30 billones de
euros12.
o El Parlamento Europeo calcula que slo en la Europa de los 27, el fraude fiscal
supera los 248.000 millones de euros cada ao13. Suiza administrara un 40% de las fortunas privadas trasfronterizas
(border-crossing) del mundo, en un patrimonio que la Asociacin Suiza
de Banqueros (ASB) cifra en alrededor de 2,6 billones de euros.
Hasta un tercio de estos recursos podran no estar declaradas
al gobierno del pas de origen del inversor.
o Herv Falciani va ms all y afirma que slo "un 1 por
mil de las cuentas bancarias abiertas" en Suiza por
extranjeros "estn declaradas en sus respectivospases"14.
Ginebra gestiona un 10 % de las fortunas invertidas en el
mundo.
10 Diferentes estimaciones recogidas de diferentes fuentes y utilizndose diferentes metodologas,extradas del artculo publicado por TJN en 2012 (Henry, 2012)11El secreto bancario caer tambin para los suizos (swissinfo.ch)12
Al asalto del secreto bancario (alternativaseconocimas.coop)13Supresin del secreto bancario antes de 2014?14Falciani advierte que slo una de cada mil de cuentas en Suiza estn declaradas (La Vanguardia)
http://www.swissinfo.ch/spa/el-fin-de-una-era_el-secreto-bancario-caer%C3%A1-tambi%C3%A9n-para-los-suizos/41159314http://www.swissinfo.ch/spa/el-fin-de-una-era_el-secreto-bancario-caer%C3%A1-tambi%C3%A9n-para-los-suizos/41159314http://www.swissinfo.ch/spa/el-fin-de-una-era_el-secreto-bancario-caer%C3%A1-tambi%C3%A9n-para-los-suizos/41159314http://alternativaseconomicas.coop/articulo/dossier/al-asalto-del-secreto-bancariohttp://alternativaseconomicas.coop/articulo/dossier/al-asalto-del-secreto-bancariohttp://alternativaseconomicas.coop/articulo/dossier/al-asalto-del-secreto-bancariohttp://www.swissinfo.ch/spa/-supresi%C3%B3n-del-secreto-bancario-antes-de-2014-/29691202http://www.swissinfo.ch/spa/-supresi%C3%B3n-del-secreto-bancario-antes-de-2014-/29691202http://www.swissinfo.ch/spa/-supresi%C3%B3n-del-secreto-bancario-antes-de-2014-/29691202http://www.lavanguardia.com/politica/20150615/54432847057/falciani-advierte-que-solo-un-1-por-mil-de-cuentas-en-suiza-estan-declaradas.htmlhttp://www.lavanguardia.com/politica/20150615/54432847057/falciani-advierte-que-solo-un-1-por-mil-de-cuentas-en-suiza-estan-declaradas.htmlhttp://www.lavanguardia.com/politica/20150615/54432847057/falciani-advierte-que-solo-un-1-por-mil-de-cuentas-en-suiza-estan-declaradas.htmlhttp://www.lavanguardia.com/politica/20150615/54432847057/falciani-advierte-que-solo-un-1-por-mil-de-cuentas-en-suiza-estan-declaradas.htmlhttp://www.swissinfo.ch/spa/-supresi%C3%B3n-del-secreto-bancario-antes-de-2014-/29691202http://alternativaseconomicas.coop/articulo/dossier/al-asalto-del-secreto-bancariohttp://www.swissinfo.ch/spa/el-fin-de-una-era_el-secreto-bancario-caer%C3%A1-tambi%C3%A9n-para-los-suizos/411593147/25/2019 Trabajo Secreto Bancario Ponencia
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lo consagre como ya ha venido reiterando el Tribunal Constitucional como en la STC 110/1984
de 26 de noviembre.
Con lo dicho, el secreto ha constituido una herramienta facilitadora de la delincuencia
organizada, en primer lugar, porque ha permitido que la informacin entre usuario y entidades
bancarias, a excepcin de las salvedades marcadas por ley, no vea la luz. En segundo lugar, todoello ha permitido la perpetuacin en el tiempo de las organizaciones criminales y a consecuencia
de ello su impunidad, al no poder ser desarticuladas por los aparatos policiales y anticorrupcin.
Por ltimo, cabe destacar en tercer lugar que la existencia del secreto bancario cada vez se est
viendo ms limitada, e incluso en el caso de los parasos fiscales, parecen sufrir cada vez ms la
presin a nivel internacional a ejercer una supresin del mismo para luchar contra la
delincuencia y el terrorismo, fenmenos a la orden del da. Aunque a pesar de ello, los parasos
fiscales y el secreto bancario siguen gozando todava de una aceptable salud y ser difcil que
esta situacin cambie si no se ataca el problema de raz.
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X. Bibliografa
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[28/10/2015]
Herv Falciani, condenado a cinco aos por espionaje econmico - Noticia La Vanguardia
[27/11/2015]
Los Pujol se querellan en Andorra por vulneracin del secreto bancario Noticia
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