ANALISIS E INTERPRETACION DEL PRESUPUESTO PÚBLICO Y SU APLICACIÓN EN LA ENTIDAD PÚBLICA
PARA EL BIENESTAR COMUN Y SOCIAL
TEMA:
“TRABAJO DE INVESTIGACION PREVIA A LA OBTENCIÓN DE LA
ACREDITACION DEL MODULO PRESUPUESTO PUBLICO DE CUARTO CICLO
DE BANCA Y FINANZAS”
MODULO:
IV PARALELO “B”
DOCENTE:
MG. ELIZABETH SALAS
ALUMNA:
SANDRA GISELLA SÁNCHEZ RIVAS
LOJA‐ECUADOR
2013‐ 2014
i
Ing. Elizabeth Salas
DOCENTE DE CUARTO MODULO PARALELO “B”, DE LA ESCUELA DE BANCA Y
FINANZAS
C E R T I F I C A:
Que el presente trabajo realizado por la estudiante Sandra Gisella Sánchez Rivas, ha
sido orientado y revisado durante su ejecución, por lo tanto autorizo su presentación
Loja, junio de 2013
f)……………………
ii
CESIÓN DE DERECHOS
“Yo, Sandra Gisella Sánchez Rivas declaro ser autora del presente trabajo de
investigación y eximo expresamente a la Universidad Nacional de Loja y a sus
representantes legales de posibles reclamos o acciones legales.
..............................................
Gisella Sánchez
iii
AUDITORIA
Las ideas, conceptos, procedimientos y resultados vertidos en el presente trabajo de
investigación, son de exclusiva responsabilidad del autor.
Sandra Gisella Sánchez Rivas
iv
DEDICATORIA
Le dedico primeramente mi trabajo a Dios fue el creador de todas las cosas, el que me
ha dado fortaleza para continuar cuando a punto de caer he estado; por ello, con toda la
humildad que de mi corazón puede emanar.
De igual forma, a mis Padres, a quien le debo toda mi vida, les agradezco el cariño y su
comprensión, a ustedes quienes han sabido formarme con buenos sentimientos,
hábitos y valores, lo cual me ha ayudado a salir adelante buscando siempre el mejor
camino.
A mis Docentes, gracias por su tiempo, por su apoyo así como por la sabiduría que me
transmitieron en el desarrollo de mi formación profesional, en especial a la Mg Elizabeth
Salas, por haber guiado el desarrollo de este trabajo y llegar a la culminación del
mismo.
Gisella Sánchez
v
AGRADECIMIENTO
Primero y antes que nada, dar gracias a Dios, por estar conmigo en cada paso que doy,
por fortalecer mi corazón e iluminar mi mente y por haber puesto en mi camino a
aquellas personas que han sido mi soporte y compañía durante todo el periodo de
estudio.
A la Universidad Nacional de Loja por permitirnos realizar nuestros estudios
profesionales, a través de la impartición de clases y de la oportunidad que nos brinda
de educarnos en una institución de tan prestigioso índole académico.
Al señor Alcalde y personal del “MUNICIPIO DE PIÑAS” (Institución pública en la que se
realizara el presupuesto) de la ciudad de Piñas, por su gentil colaboración al
proporcionar toda la información necesaria para desarrollar el presente trabajo de
investigación.
Un agradecimiento especial a la Mg Elizabeth Salas, por la colaboración, paciencia,
apoyo y sobre todo por esa gran amistad que me brindó y me brinda, por escucharme y
aconsejarme siempre.
Finalmente agradecemos a todas las personas que de una u otra manera colaboraron
con nosotros hasta la culminación de nuestro trabajo de investigación de presupuestos
públicos.
Gisella Sánchez
vi
RESUMEN
Para la práctica profesional saber definir y establecer un presupuesto es de suma
importancia dentro de la institución logrando y de esta manera poder establecer las
metas y posibles contratiempos que podría surgir en el transcurso del año en curso,
este tipo de entidades deben regirse a lo estipulado en las leyes, normas y
seguimientos de auditorías presupuestarias, en definitiva cada una de estas etapas nos
conlleva a un buen manejo de fondos y recursos del estado a fin de garantizar la buena
utilización y objetivos esperados ante la sociedad, mientras que las empresas privadas
se rigen bajo sus propios estatutos y reglas.
Por tal motivo se llevara a cabo el siguiente trabajo de investigación que nos permitirá
conocer más a fondo como operan las instituciones publica, para mejor realización y
obtención de datos precisos se llevara a cabo la investigación en el Municipio de Piñas,
que nos brindara toda la información que necesitemos a fin de garantizar ante la
comunidad ecuatoriana de que todos sus procesos son hechos con transparencia pero
siempre y cuando con esta información no le traiga consecuencias en un futuro.
vii
ContenidoINTRODUCCION ..............................................................................................................................................1
DESARROLLO DE LOS CAPITULOS TEMAS Y SUBTEMAS .................................................................................3
CAPÍTULO I .....................................................................................................................................................3
1. POLITICA FISCAL .....................................................................................................................................3
1.1 Definición de política ......................................................................................................................3
1.1.1. Importancia de la política fiscal ........................................................................................................3
1.1.2. Tipos de política fiscal ................................................................................................................3
1.1.3. Objetivos la política fiscal .................................................................................................................5
1.1.4. Superávit y Déficit fiscal ...................................................................................................................5
1.2. POLITICA ECONOMICA ...................................................................................................................6
1.2.1. Política Económica del Ecuador .................................................................................................6
1.2.2. Funciones del estado ..................................................................................................................7
1.2.3. Sector Público .............................................................................................................................7
1.2.4. Servidores sector publico ...........................................................................................................8
1.2.5. Diferencia entre sector público y privado ..................................................................................8
1.3. ÉTICA PROFESIONAL .......................................................................................................................9
1.3.1. Definición de la ética profesional ...............................................................................................9
1.3.2. Ética profesional publica ......................................................................................................... 10
CAPÍTULO II ................................................................................................................................................. 11
2. PRESUPUESTO PUBLICO .................................................................................................................. 11
2.1. Definición de Presupuesto ............................................................................................................... 11
2.2. Objetivos del presupuesto .......................................................................................................... 12
2.3. Características del presupuesto .................................................................................................. 12
2.4. Clasificación del presupuesto. ..................................................................................................... 13
2.5. Ciclo Presupuestario .................................................................................................................... 14
2.5.1. Programación .......................................................................................................................... 15
2.5.2. Formulación ............................................................................................................................. 16
2.5.3. Aprobación .............................................................................................................................. 16
2.5.4. Ejecución ................................................................................................................................. 17
2.5.5. Evaluación ............................................................................................................................... 19
viii
2.5.6. Clausura ................................................................................................................................... 20
CAPITULO III ............................................................................................................................................ 21
3. NORMATIVA PRESUPUESTARIA. ...................................................................................................... 21
3.1. SAFI ................................................................................................................................................... 21
3.2. Presupuesto................................................................................................................................. 21
3.2.1. Concepto, objetivo e importancia del presupuesto público ................................................... 22
3.3. Principios presupuestarios .......................................................................................................... 23
3.5. Gestión Presupuestaria por resultados ....................................................................................... 25
3.6. Programación presupuestaria ..................................................................................................... 25
3.7. Tipos de programación presupuestaria ...................................................................................... 26
3.8. Programación presupuestaria Global .......................................................................................... 27
3.9. Programación presupuestaria institucional ................................................................................ 27
3.9.1. Formulación Presupuestaria ................................................................................................... 28
3.9.2. Programación de la ejecución presupuestaria ........................................................................ 28
3.9.3. Reformas Presupuestarias....................................................................................................... 29
3.9.4. Evaluación de la ejecución presupuestaria ............................................................................. 29
3.9.5. Evaluación Global .................................................................................................................... 30
3.9.6. Evaluación institucional ........................................................................................................... 30
3.9.7. Clausura y Liquidación ............................................................................................................. 30
CAPÍTULO IV ............................................................................................................................................ 32
4. APLICACIÓN PRÁCTICA ........................................................................................................................ 32
4.1. PRÁCTICA DE PRESUPUESTO PUBLICO ............................................................................................. 32
4.1.1. DATOS DEL EJERCICIO ................................................................................................................... 32
INGRESOS A NIVEL DE GRUPOS ............................................................................................................... 39
GASTOS A NIVEL DE GRUPOS .................................................................................................................. 40
4.2. ANÁLISIS DE RESULTADOS. ............................................................................................................... 41
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ...................................................................................................... 43
1. Conclusiones.................................................................................................................................... 43
2. Recomendaciones ........................................................................................................................... 43
GLOSARIO DE TERMINOS: ....................................................................................................................... 45
BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................................................... 46
ANEXOS ................................................................................................................................................... 48
1
INTRODUCCION
Las Empresas, hoy en día, constituyen el pilar fundamental y esencial en
el desarrollo económico de nuestro País sin la existencia de ellas, sería imposible el
avance y el progreso de la humanidad.
Los entornos dinámicos, tanto económicos, sociales, políticos y tecnológicos en los
que vivimos actualmente, hace necesario que toda Empresa lleve a
cabo funciones de planeación, organización, ejecución y control para así cumplir
exitosamente con los objetivos que la Empresa tiene trazados.
Toda organización bien sea pública como privada tiene como objetivo fundamental
obtener el mayor rendimiento de sus operaciones con un uso adecuado de
sus recursos disponibles, por lo cual es indispensable el establecimiento de
controles y evaluaciones de sus procedimientos a fin de determinar la situación real
de la empresa, en función de plantear una efectiva toma de decisiones.
Debido al dinamismo que rodea el ambiente administrativo y las exigencias de un
mundo cambiante, los entes públicos deben incorporar nuevas
herramientas administrativas que le permitan hacer uso efectivo de los recursos
propios o asignados.
Todo esto en virtud de hacer más eficaz el proceso administrativo en cualquiera de
sus fases.El presente trabajo de investigación será aplicado en una entidad pública
para conocer más a fondo del manejo de sus finanzas, como laboran este tipo de
entidades y a que normas deben regirse.
Toda la información que hemos desarrollado en el índice de contenidos es una breve
síntesis que debemos conocer para poder llevar a cabo el proyecto y entender más
acerca de cómo funciona nuestra economía, es importante la realización de este tipo
de proyectos ya que nos permite ahondar más en el mundo que vamos a formar
parte y de esta manera poder después realizar las practicar necesarias y dejar en
alto a nuestra Universidad que está formando los futuros empresarios de nuestro
Ecuador.
Nos supieron dar a conocer como manejan sus presupuestos pero en si no se les
permitía dar a conocer información muy detallada por todas las reglas que deben
seguir y por la importancia de dicha información que si se hace pública podría
2
perjudicar un poco a la entidad este fue un limitante para poder desarrollar con mejor
precisión este proyecto.
La ciudad de Loja es la quinta ciudad según depósitos en instituciones del sistema
financiero con 192.680 miles de dólares en las arcas de estos, de igual forma es
considerada según créditos concedidos por el sistema financiero en esta ciudad con
189.828 miles de dólares a los beneficiaros, y la cuarta menos morosa del sistema
con un 2.94% de morosidad (Revista Gestión, 2011).
La Provincia de Loja es la séptima mayor contribuyente al fisco según recaudación
de impuesto a la renta con 8.637 miles de dólares para las arcas del estado, además
es considerada la novena más dinámica según el número de tarjetahabientes con
16.657 miles de dólares consumidos a través de las tarjetas de crédito (Escobar,
2011).De acuerdo a la información publicada en la página del Ilustre Municipio de
Loja, en la ciudad existe una gran gama de Instituciones Financieras dedicadas a
fomentar la inversión y a brindar ayuda para aquellas personas que no tienen los
recursos económicos suficientes para emprender negocios y para solventar sus
necesidades económicas.
La metodología a usarse será la la metodología deductiva que nos ayudara a
conocer la situación económica de los estados financieros él cual nos permitirá
analizar la rentabilidad y desempeño de a entidad logrando así obtener información
precisa y veras que servirá como sustento teórico y técnico del proyecto de
investigación
Para el desarrollo del presente estudio se utilizó la investigación documental, y se
sustentó con fuentes bibliográficas e información de Internet.
3
DESARROLLO DE LOS CAPITULOS TEMAS Y SUBTEMAS
CAPÍTULO I 1. POLITICA FISCAL
1.1 Definición de política
Según Baena E, (2010), La política fiscal se puede entender como un conjunto de
medidas relativas al régimen tributario, al gasto público, al endeudamiento público,
a las situaciones financieras de la economía y al manejo por parte de los
organismos públicos, tanto centrales como seccionales y en todo el ámbito
nacional y en lo referente a todos los niveles de gobierno (estatal, autónomos
municipal y autónomo provincial). Ayuda a determinar la distribución de los
recursos entre los bienes privados y los colectivos, afecta a las rentas y al
consumo de los individuos y ofrece incentivos a la inversión y otras decisiones
económicas.
1.1.1. Importancia de la política fiscal
En una economía existe dos políticas de suma importancia. Una es la Política
Fiscal que es la controlada por el Gobierno, y busca hacer determinaciones, para
así lograr que la economía se mueva, la otra es la política monetaria que es
controlada por el banco central, y su propósito es controlar la inflación, la
deflación y las tasas de interés. Ambas políticas tienen un rol importante en la
economía. Dentro de la política fiscal mayormente son aumentar las
contribuciones y reducir el gasto público, de esta forma va poder lidiar con el
déficit.
1.1.2. Tipos de política fiscal
En las fases recesivas del ciclo se genera paro al ser la demanda agregada
insuficiente. Ante esta situación, el Estado aplica una política fiscal expansiva,
consistente en disminuir los impuestos (por ejemplo, el IRPF o IS) y aumentar el
gasto público (puede realizar obras públicas o aumentar las transferencias a las
familias y a las empresas). Estas medidas permiten que aumente la renta
4
disponible y, en consecuencia, el consumo de las familias. Esta situación, a su
vez, generará unas expectativas favorables para las empresas, las cuales,
aumentarán su inversión. El aumento que se produce tanto del consumo como de
la inversión, dos componentes importantes de la DA, provocan que ésta aumente
(gráficamente se produciría un desplazamiento de la curva de DA hacia la
derecha).
Los efectos finales positivos serían que aumentaría la producción y el empleo,
pero también habría una consecuencia negativa, el incremento de los precios
(inflación).
Grafico1: Curva demanda Fuente: Recursos del internet
En las fases expansivas del ciclo no existe el problema de desempleo pero sí de
inflación (subida generalizada y sostenida de los precios). En este caso, el Estado
aplica una política fiscal contractiva, aumentando los impuestos y disminuyendo
los gastos públicos. En esta ocasión los efectos en cadena que se van a producir
serán al contrario que anteriormente.
Las medidas adoptadas provocarán una disminución de la renta disponible de las
familias, en consecuencia, éstas consumirán menos. Esto dará lugar a malas
expectativas en las empresas, por lo que éstas disminuirán su inversión. Al bajar
consumo e inversión cae la DA (gráficamente se produciría un desplazamiento de
la misma hacia la izquierda), con lo que disminuirá la producción y el empleo
(consecuencias negativas) pero se habrá logrado contener la inflación (bajarán los
precios).
5
Grafico 2: Desplazamiento de demanda Agregada Fuente: Recursos del internet
Grafico 3: Política Fiscal Contractiva y Expansiva Fuente: Recursos del internet
1.1.3. Objetivos la política fiscal1
Es el instrumento de desarrollo para crear el ahorro público suficiente para
incentivar el nivel de inversión pública nacional.
Absorber de la economía privada (por los medios más equitativos) los
ingresos suficientes para hacer frente a sus necesidades de gasto.
Estabilización de la economía, a través del control de precios, del control
financiero, para crear las condiciones necesarias para el desarrollo
económico.
Redistribución del ingreso.
1.1.4. Superávit y Déficit fiscal
La economía es uno de los campos de estudio que más nos cuesta entender a los
ciudadanos. Una de las razones principales es la larga lista de términos
1 http://www.economia.unam.mx‐/secss/docs/tesisfe/BonillaLI/cap2
6
económicos que no solemos utilizar en nuestra vida cotidiana, entre ellos
superávit y déficit2.
Superávit: Hace referencia a la situación económica en la cual, los ingresos son
superiores a los gastos. Cuando hablamos de la situación de un país, el término
adecuado es superávit fiscal. Y en el caso del comercio exterior, un país se
encuentra en superávit cuando el volumen de exportaciones es superior a las
importaciones.
Déficit: Sin embargo, hace referencia a la situación económica en la que los
ingresos son inferiores que los gastos. En la jerga gubernamental hablaríamos de
déficit fiscal. Y en comercio exterior, el déficit se da cuando el volumen de
importaciones es mayor al de exportaciones.
Para medir ambos valores en términos macroeconómicos se toma como
referencia el Producto Interior Bruto de un país en un periodo concreto,
normalmente un año. En el caso del superávit/déficit fiscal, los impuestos, las
tasas, las recaudaciones y otras formas públicas de recaudación juegan un papel
importante. La gran dificultad en el cálculo de estos valores se encuentra en la
interacción del sector público y el sector privado, que aunque pertenecen al
mismo sistema capitalista, no se gestionan de igual forma.
Cuando un Estado se encuentra en déficit presupuestario, se entiende que ha
agotado todos los recursos propios para poder autoabastecerse. Cuando se llega
a esta situación, la única vía es el endeudamiento con el Banco Central. Todos los
Estados procuran endeudar lo mínimo posible sus partidas presupuestarias, pero
es una tarea complicada ya que se mezcla una gran cantidad de factores externos
e internos.
1.2. POLITICA ECONOMICA
1.2.1. Política Económica del Ecuador
La política económica del Ecuador está dada en base una Agenda de la Política
Económica del Buen Vivir con el actual gobierno de turno, esto establece una nueva
2 http://www.manuales.com/manual‐de/que‐es‐superavit‐y‐que‐es‐deficit
7
visión de la economía, esto implica como un medio al servicio de los seres humanos
y en especial aquellos sectores largamente excluidos por el Estado y la Sociedad.
En este sentido es preciso que la política económica permita mayor inclusión o
reducir la latente desigualdad que vive el país, donde el sistema económico debe
propender a una relación dinámica y equilibrada entre sociedad, Estado y mercado,
en armonía con la naturaleza3.
1.2.2. Funciones del estado
Con la nueva visión de la economía tiene entonces funciones claras para el estado
ecuatoriano, la de administrar los flujos macroeconómicos que garanticen la
canalización del ahorro hacia la inversión productiva, en el marco de las limitaciones
que marca la dolarización y ajustarse a tres renglones principales4:
a. Mejorar la calidad y esperanza de vida, así como aumentar las capacidades y
potencialidades de la población,
b. Construir un sistema económico, justo, democrático, productivo, solidario y
sostenible, basado en la distribución igualitaria de los beneficios del
desarrollo, de los medios de producción y en la generación de trabajo digno y
estable,
c. Garantizar la soberanía nacional, promover la integración latino americana e
impulsar nuestra inserción estratégica e inteligente en el mundo.
1.2.3. Sector Público
El sector público es el conjunto de organismos administrativos mediante los cuales el
Estado cumple, o hace cumplir la política o voluntad expresada en las leyes
fundamentales del País. El sector público lo conforman los Ministerios y sus
dependencias adjuntas al Ministerio; los Gobiernos Autónomos Descentralizados
como los Consejos Provinciales, Municipios y Juntas Parroquiales Rurales; las
Empresas Públicas como Petroecuador, la Empresa Municipal de Obras Públicas; y
3 http://plan.senplades.gob.ec/ministerio‐coordinador‐politica‐economica
4 http://plan.senplades.gob.ec/ministerio‐coordinador‐politica‐economica
8
la banca pública como el Banco Central del Ecuador, Banco Nacional de Fomento,
Corporación Financiera Nacional, entre otros5.
Todas estas instituciones prestan bienes y servicios a la sociedad y se las conoce
como Sector Público. Como vemos, el sector público es muy amplio, por lo que se
hace necesaria agrupar a las instituciones que lo conforman de acuerdo a las
funciones que cumplen.
1.2.4. Servidores sector publico
Serán servidoras o servidores públicos todas las personas que en cualquier forma o
a cualquier título trabajen, presten servicios o ejerzan un cargo, función o dignidad
dentro del sector público del Estado Ecuatoriano, y está sujeto a principios de:
Calidad, calidez, competitividad, continuidad, descentralización, desconcentración,
eficacia, eficiencia, equidad, igualdad, jerarquía, lealtad, oportunidad, participación,
racionalidad, responsabilidad, solidaridad, transparencia, unicidad y universalidad
que promuevan la interculturalidad, igualdad y la no discriminación6.
1.2.5. Diferencia entre sector público y privado
Sector Público: Comprende todos los órganos legislativos, ejecutivos y judiciales del
Estado, establecidos a través de los procesos políticos, y que incluyen tanto los
órganos del Gobierno Central que ejercen la autoridad, y cuya jurisdicción se
extiende a la superficie total del país, como a los órganos locales cuya jurisdicción
abarca sólo una parte del territorio.
Sector Privado: Sector económico ajeno al control directo del Estado que recibe sin
embargo, la acción inductiva de éste. Se refiere a las actividades propias de la
empresa privada para satisfacer las necesidades de bienes y servicios que demanda
la sociedad.
El sector público se rige por reglas propias para el gobierno de la actividad
financiera; no obstante, es difícil, en el mundo actual, fijar una línea de separación
con la actividad económica del sector privado, sería absurdo pretender establecer
5 http://www.finanzas.gob.ec/wp‐content/uploads/downloads/2012/09/LEY_SERVICIO_PUBLICO.pdf
6 http://www.finanzas.gob.ec/wp‐content/uploads/downloads/2012/09/LEY_SERVICIO_PUBLICO.pdf
9
una separación arbitraria entre lo que pudiera denominarse Sector Público y Sector
Privado o, en otros términos, entre Finanzas y Economía. Esto nos lleva a afirmar la
necesidad de una coexistencia de la economía del Estado con la del sector
privado7.
El hecho financiero es un fenómeno que incide directa o indirectamente en la
actividad económica del sector privado, tanto en su relación con el Estado como con
las personas privadas entre sí. Los principios de naturaleza financiera obligó a
establecer "la norma ley", para dar lugar a la formación de la ciencia de las finanzas
y, subsecuentemente, al derecho financiero.
No es necesario entrar en la controversia de saber si el hecho financiero tuvo su
origen y fuente exclusivamente en el fenómeno económico del sector privado. Lo
cierto es que existe real complementación entre ambos fenómenos y sus
manifestaciones.
Relación entre ambos sectores: El sector privado también se integra en la actividad
del sector público, a través de la concesión y subcontratación de servicios al sector
privado. El movimiento de una actividad desde el sector público hacia el privado se
denomina privatización. El proceso por el cual las empresas se integran en el sector
público procedente de la actividad privada se denomina nacionalización.
1.3. ÉTICA PROFESIONAL
1.3.1. Definición de la ética profesional
La palabra ética proviene del griego ethikos (“carácter”). Se trata del estudio de
la moral y del accionar humano para promover los comportamientos deseables. Una
sentencia ética supone la elaboración de un juicio moral y una norma que señala
cómo deberían actuar los integrantes de una sociedad8.
La idea de ética profesional se establece a partir de la idea de que todas las
profesiones, independientemente de su rama o actividad, deben llevarse a cabo de
la mejor manera posible, sin generar daños a terceros ni buscar exclusivamente el
propio beneficio de quien las ejerce.
7 http://www.buenastareas.com/ensayos/Sector‐Publico‐y‐Sector‐Privado/3406327.html
8 http://www.definicionabc.com/general/etica‐profesional.php
10
Así, algunos de los elementos comunes a la ética profesional son por ejemplo el
principio de solidaridad, el de eficiencia, el de responsabilidad de los hechos y sus
consecuencias, el de equidad.
Todos estos principios, y otros, están establecidos a modo de asegurar que un
profesional (ya sea abogado, médico, docente o empresario) desempeñe su
actividad coherente y sensatamente.
Por profesión se entiende una ocupación que se desarrolla con el fin de colaborar
con el bienestar de una sociedad. Para realizar dicha labor es necesario que
el profesional (persona que ejerce la misma) actúe con responsabilidad, siguiendo
los requisitos que la ley vigente plantee para el desarrollo de esa actividad.
La ética profesional pretende regular las actividades que se realizan en el marco de
una profesión. En este sentido, se trata de una disciplina que está incluida dentro de
la ética aplicada ya que hace referencia a una parte específica de la realidad. Cabe
destacar que la ética, a nivel general, no es coactiva (no impone sanciones legales o
normativas).
1.3.2. Ética profesional publica
Cualquier profesional público que preste servicios de carácter gubernamental está
en su derecho de procurar la mejor posición para la entidad y comunidad siempre y
cuando haya de rendir su servicio con competencia profesional, no afecte su
integridad y objetividad, y sea a la vez, congruente con la ley. Las posibles dudas
pueden resolverse a favor y en bien de la institución y comunidad, si existen
argumentos razonables para apoyar su postura en cuanto a ciertos principios
fundamentales en la función como: Integridad, objetividad, fidelidad institucional,
competencia y cuidado profesional, observancia de las disposiciones normativas,
comportamiento profesional9.
9; http://www.monografias.com/trabajos/eticacontador/eticacontador.shtml
11
CAPÍTULO II
2. PRESUPUESTO PUBLICO
2.1. Definición de Presupuesto
El sistema de presupuesto está conformado por un conjunto de políticas, normas,
organismos, recursos y procedimientos, utilizados en las distintas etapas del
proceso presupuestario; tiene por objeto prever las fuentes y montos de los recursos
monetarios y asignarlos anualmente para el financiamiento, tanto de
planes, programas y proyectos, como de la organización adoptada, a fin de cumplir
los objetivos y metas del sector público, en orden a satisfacer las necesidades
sociales; requiere para su funcionamiento, de niveles organizativos, de
decisión política, unidades técnico normativas centrales y unidades periféricas
responsables de su utilización10.
El sistema de presupuesto cumple un doble papel, es uno de los sistemas que
integran la administración financiera pública y, al mismo tiempo es una herramienta
de ejecución de políticas y planes a mediano y corto plazo.
El Sistema de Presupuesto es un conjunto ordenado y coherente de principios,
disposiciones normativas, procesos e instrumentos técnicos, que tiene por objeto la
formulación, aprobación, ejecución, seguimiento y evaluación, de
los presupuestos públicos, según los programas y proyectos definidos en el marco
del Plan General de Desarrollo Económico y Social de la República.
Asimismo tiene por objeto la generación y obtención de información confiable, útil y
oportuna sobre la ejecución presupuestaria, para la evaluación del cumplimiento de
la gestión pública.
Las Normas Básicas del Sistema de Presupuesto constituyen disposiciones legales y
técnicas que tienen por objeto la implantación de este Sistema en las entidades y
órganos públicos. Estas Normas no son limitativas, y no excluyen a
los servidores públicos del cumplimiento de las disposiciones legales y normativa
que regulan la gestión pública.
10 http://www.monografias.com/trabajos63/sistema‐presupuesto/sistema‐presupuesto.shtml
12
2.2. Objetivos del presupuesto
Los objetivos específicos del sistema de presupuesto son los siguientes11:
Posibilitar la instrumentación anual de los objetivos, políticas y metas definidos
por las autoridades políticas de mayor nivel.
Permitir una eficiente asignación y uso de los recursos reales y financieros
que demanda el cumplimiento de los objetivos y metas incluidos en el
presupuesto.
Lograr un adecuado equilibrio en las diversas etapas del proceso
presupuestario, entre la centralización normativa y la descentralización
operativa.
Brindar información en cada una de las etapas del proceso presupuestario,
sobre las variaciones reales y financieras, a efecto de que las decisiones de los
niveles superiores se adopten vinculando ambos tipos de variables.
Contar con una estructura que posibilite alcanzar las necesarias interrelaciones
entre los sistemas de administración financiera, y permita el ejercicio
del control interno y externo.
Para alcanzar dichos objetivos es necesario utilizar técnicas que permitan
interrelacionar las variables reales y financieras en todas las etapas del proceso
presupuestario. De esta manera, se puede vincular la producción pública con las
demandas y necesidades de la sociedad, determinar el impacto del ingreso y del
gasto público en la economía y medir el costo de la gestión pública.
2.3. Características del presupuesto
Las características del presupuesto público son12:
Orden: Manteniendo una metodología y estructura a fin de garantizar la
información sea homogénea.
Anticipación: El presupuesto es siempre una previsión que trata de recoger
las operaciones del Sector Público en un período futuro (generalmente un año
máximo).
11 http://www.monografias.com/trabajos63/sistema‐presupuesto/sistema‐presupuesto.shtml
12 http://www.monografias.com/trabajos87/el‐presupuesto‐publico/el‐presupuesto‐publico.shtml
13
Cuantificación: Se utiliza un lenguaje contable, clasificado de acuerdo a cierto
orden y criterios.
Obligatoriedad: El Sector Público está obligado legalmente a cumplir el
presupuesto. Las autorizaciones presupuestarias tienen un carácter limitativo, y
no pueden superarse salvo por circunstancias específicas legalmente previstas.
En el caso de los ingresos estos pueden superar o no las proyecciones
estimadas.
Regularidad: El presupuesto se elabora y se ejecuta en intervalos determinados
de tiempo. El ejercicio presupuestario tiene una duración anual.
Además toma considera:
Disminuye por medio de impuestos los ingresos de un grupo de habitantes
Distribuye bienes y servicios a una parte de la población
Excluye de bienes y servicios a otra parte de la población.
2.4. Clasificación del presupuesto.
El sector público ejecuta gran cantidad de operaciones de ingresos y gastos para
desarrollar sus actividades, de modo que para estudiarlas y apreciar su significado
es preciso darle forma a la multitud de datos estadísticos que reflejan su sentido y
alcance. Para ordenar estas informaciones, existe un conjunto de métodos de
clasificación presupuestaria única y universalmente aceptada, pues los enfoques
del análisis fiscal pueden ser diversos y requerir distintas formas de distribución de
los datos.
Lo anterior significa que es posible preparar distintas cuentas gubernamentales en
las que aparecen clasificados los ingresos y gastos de acuerdo con diversos
criterios13.
Conforme con los avances logrados en la contabilidad fiscal, las principales cuentas
gubernamentales que pueden prepararse son:
Las del presupuesto administrativo o convencional del gobierno
La del gobierno general dentro del esquema de las cuentas de ingresos
y producto nacionales 13 http://www.monografias.com/trabajos13/clapre/clapre.shtml
14
Las del sector gobiernan dentro de la matriz de transacciones ínter industriales
de insumo producto
La del gobierno en el esquema de fuentes y usos de fondos
La del sector gobierno dentro de los esquemas de la riqueza nacional.
La mayor parte de las transacciones gubernamentales se realiza a través de los
presupuestos administrativos o convencionales anuales. Esos
documentos contienen en su fase de presupuestos y de cuentas de ejercicios
cerrados, toda la información acerca de las transacciones del gobierno, las cuales
deben ser reclasificadas, ajustadas y consolidadas para preparar los datos
necesarios para confeccionar las cuentas.
La información puede ser clasificada atendiendo a cinco criterios principales:
Por instituciones
Por objeto de gastos
Por renglones económicos
Por funciones
Por programas y actividades
2.5. Ciclo Presupuestario
El presupuesto se elabora, ejecuta, controla y evalúa a través de un proceso,
llamado ciclo presupuestario. Este ciclo está conformado por etapas sucesivas que
deben cumplirse en un plazo determinado14.
Estas etapas son: La programación, la formulación, la aprobación, la ejecución, el
control y la evaluación. Dichas etapas se encuentran reguladas genéricamente por
las leyes de presupuesto del sector público y las directrices de Ministerio de
Economía y Finanzas.
El presupuesto puede ser analizado como la relación entre una “demanda” pública y
una “oferta” estatal. La cual está sujeta a una “balance” para examinar si la demanda
14 http://es.scribd.com/doc/59032688/Cartilla‐3‐El‐ciclo‐del‐presupuesto‐publico
15
fue atendida de acuerdo a lo presupuestado, y examinar los niveles de cumplimiento
y control de lo ejecutado.
2.5.1. Programación
Grafico 4: primera fase
Fuente: Ministerio de Finanzas
La programación presupuestaria se inicia normalmente a fines del mes de mayo.
Constituye un ejercicio de planeamiento y asignación en el que los diferentes pliego
presupuestarios estructuran sus gastos siguiendo las pautas establecidas por el
Ministerio de Economía y Finanzas15.
Los objetivos de esta fase son:
Determinar la escala de prioridades de los objetivos institucionales en el corto
plazo.
Determinar la demanda global de gastos y las metas presupuestarias a
conseguir compatibles con los objetivos institucionales y funciones que
desarrolla el pliego.
Desarrollar los procesos para la estimación de los fondos públicos con el objeto
de determinar el monto de la asignación presupuestaria del pliego.
Definir la estructura de financiamiento de la demanda global de gasto en función
de la estimación de los fondos públicos con ayuda del Marco Macroeconómico
Multianual.
15 http://es.scribd.com/doc/59032688/Cartilla‐3‐El‐ciclo‐del‐presupuesto‐publico
16
2.5.2. Formulación
Grafico 5: segunda fase
Fuente: Ministerio de Finanzas
Luego de estimar las necesidades de gasto, y contrastarlas con los recursos
disponibles, las instituciones formulan la estructura con los recursos disponibles, las
instituciones formulan la estructura de su presupuesto, seleccionan sus objetivos y
metas, y consignan los montos a gastar y los recursos con que financiarán dichos
gastos16.
La formulación consiste en plasmar los objetivos y metas de la entidad pública, de
acuerdo a una estructura previamente establecida denominada Estructura Funcional
Programática del Pliego, así como asignar los recursos de acuerdo con su
disponibilidad, para dar cumplimiento a dichos objetivos y metas.
2.5.3. Aprobación
Grafico 6: tercera fase
Fuente: Ministerio de Finanzas
16 http://es.scribd.com/doc/59032688/Cartilla‐3‐El‐ciclo‐del‐presupuesto‐publico
17
Se inicia cuando el Ministerio de Economía y Finanzas envía el anteproyecto de Ley
para la aprobación del consejo de Ministros. Este es remitido después a la Asamblea
Nacional por el Presidente de la República. En agosto de cada año, la Asamblea
Nacional recibe el anteproyecto de presupuesto para el siguiente año Fiscal17.
En la semana siguiente el pleno de la Asamblea a funcionarios de la Presidencia del
Consejo de Ministros y del MEF para sustentar fundamentalmente: supuestos,
prioridades de gasto y fuente de financiamiento. A partir del 30 de Agosto la
comisión de presupuesto y cuenta general de la República de la Asamblea analiza y
dictamina. Durante dos meses, el proyecto de ley de presupuesto.
Durante los dos meses de trabajo de la comisión asisten a ella ministros y titulares
de sectores para sustentar su presupuesto y sus planes estratégicos. Luego de este
periodo el pleno de la Asamblea tiene dos semanas a partir del 15 de noviembre,
para debatir el dictamen en mayoría de la comisión.
Finalmente el pleno vota el proyecto de ley de presupuesto y éste es enviado al
ejecutivo para su promulgación. El primero de enero entra en vigencia y ejecución el
denominado presupuesto institucional de apertura, el mismo que está sujeto a una
serie de controles y evaluaciones periódicas tanto durante la fase de ejecución como
de manera expost al cierre del año fiscal.
2.5.4. Ejecución
Grafico 7: tercera fase Fuente: Ministerio de Finanzas
17 http://es.scribd.com/doc/59032688/Cartilla‐3‐El‐ciclo‐del‐presupuesto‐publico
18
Es la etapa en la que se realizan los gastos en todas las entidades públicas,
gobiernos regionales y locales. Para ello, las entidades hacen una programación del
presupuesto total del año y la autorización del Ministerio en forma trimestral, el
calendario del compromiso, que es la autorización máxima que la entidad podrá
gastar en ese periodo y que depende de la disponibilidad de recursos en la caja
fiscal18.
Durante la ejecución, los pliegos pueden realizar modificaciones presupuestarias de
diversos tipos, algunas de las cuales las autoriza el propio titular del pliego y otras
que requieren de urgencia del Ejecutivo, cualquier incremento del presupuesto total
requiere de un crédito suplementario que debe ser aprobado por ley de la Asamblea.
Grafico 8: etapas en la ejecución
Fuente: Ministerio de Finanzas
18 http://es.scribd.com/doc/59032688/Cartilla‐3‐El‐ciclo‐del‐presupuesto‐publico
19
2.5.5. Evaluación
Grafico 9: quinta etapa
Fuente: Ministerio de Finanzas
Esta etapa consiste en el seguimiento, por parte del MEF, de los niveles ejecutivos
de los ingresos y de los gastos respectivos al presupuesto autorizado y sus
modificaciones. La Contraloría General del Estado y los órganos de control interno
de las entidades del sector público ejercen el control gubernamental del
presupuesto. Por su parte, la Asamblea de la Republica tiene la facultad de fiscalizar
la ejecución presupuestaria19.
En teoría, se realiza durante los primeros meses del tercer. En esta fase las
entidades del sector público deben determinar, bajo su responsabilidad, los
resultados de la gestión, en base al análisis y medición de los avance físicos y
financieros así como de las variaciones observadas, señalando sus causas.
Las evaluaciones presupuestarias son por lo general, una revisión del grado de
aproximación del gasto ejecutado respecto del gasto autorizado. Es decir una
evaluación financiera.
19 http://es.scribd.com/doc/59032688/Cartilla‐3‐El‐ciclo‐del‐presupuesto‐publico
20
2.5.6. Clausura
Grafico 10: sexta etapa
Fuente: Ministerio de Finanzas
Finalmente la clausura del Presupuesto ejecutado y evaluado determina20:
El grado y buen uso de los recursos del Estado
El nivel de resultado conforme a los esperados por los objetivos y estrategias
del pliego.
El nivel de satisfacción alcanzado por las entidades ejecutoras y organismos
de control
Un análisis para las enmiendas y emisión de futuros errores presupuestarios.
20 http://es.scribd.com/doc/59032688/Cartilla‐3‐El‐ciclo‐del‐presupuesto‐publico
21
CAPITULO III
3. NORMATIVA PRESUPUESTARIA.
3.1. SAFI
Es el Sistema de Administración Financiera “SAFI” es el conjunto de elementos
interrelacionados, interactuantes e interdependientes, que debidamente ordenados y
coordinados entre sí, persiguen la consecución de un fin común, la transparente
administración de los fondos públicos21.
Entre los subsistemas más importantes podemos citar: Presupuesto, Contabilidad
Gubernamental, Tesorería, Nómina, Control Físico de Bienes, Deuda Pública y
Convenios, los que están regido por principios y normas técnicas destinados a
posibilitar la asignación y utilización eficiente de los recursos públicos, de la cual se
generen los adecuados registros que hagan efectivos los propósitos de
transparencia y rendición de cuentas.
3.2. Presupuesto
La palabra Presupuesto se compone de dos raíces latinas. Pre = que significa antes
de, o delante de y: Por lo tanto, Presupuesto significa “antes de lo hecho” 22.
Debido a que el presupuesto representa, hoy en día, un instrumento importante para
las empresas, el vocablo presupuestar se popularizó; pero a pesar de ello la Real
Academia Española de la Lengua, durante muchos años no lo aceptó y mantuvo el
criterio, de que debía usarse el verbo presuponer, para indicar lo referente a la
formación de un presupuesto; sin embargo, en la décima novena edición del
Diccionario Académico, aparece incluido el verbo presupuestar; por lo que está bien
dicho, por ejemplo: Resultados Presupuestados, por ser participio o pasado.
21 http://cancilleria.gob.ec/wp‐content/uploads/downloads/2013/02/normas_presupuesto.pdf
22http://www.sisman.utm.edu.ec/libros/FACULTAD%20DE%20FILOSOF%C3%8DA%20LETRAS%20Y%20CIENCIAS%20DE%20L
A%20EDUCACI%C3%93N/CARRERA%20DE%20DOCENCIA%20T%C3%89CNICA/PRESUPUESTO/CAPITULO%20I.pdf
22
En suma, el Presupuesto “es un conjunto de pronósticos referentes a un período
precisado” Para elaborar un presupuesto se debe tener en consideración datos
estadísticos, ya que ésta información ayuda a establecer los límites con respecto a
los gastos y a los ingresos pronosticados.
3.2.1. Concepto, objetivo e importancia del presupuesto público23
El presupuesto puede definirse como la herramienta que sirve para fundamentar
documentadamente los objetivos económicos proyectados para el futuro, y cuya
vigencia se establece para un período determinado de tiempo.
El presupuesto se considera como la estimación programada, de manera
sistemática, de las condiciones de operación y de los resultados a obtener por un
organismo en un período determinado.
Los presupuestos son estados cuantitativos formales de los recursos reservados
para ejecutar las actividades planeadas durante determinados períodos. Son el
medio más común con que se planean y controlan las actividades en todos los
niveles de la organización...Los presupuestos forman parte fundamental de los
programas de control de las organizaciones.
El Objetivos del presupuesto está dado:
Optimizar los resultados mediante el manejo adecuado de los recursos.
Precisar en números, la ejecución y avance de los objetivos planteados por la
institución.
Obligar a la ejecución de planes lo que permite comparar lo real con lo
planificado.
Constituirse en un instrumento de la planificación como herramienta de
administración.
Facilitar el control administrativo.
La importancia de elaboración de un presupuesto constituye un enlace fundamental
entre la planificación y el control, ya que al formar parte del proceso de planificación,
23 http://repositorio.ute.edu.ec/bitstream/123456789/11041/1/27132_1.pdf
23
se considera como una guía para la asignación de recursos, con el fin de cumplir con
las metas y objetivos institucionales.
Un sistema de presupuesto es muy importante en una institución ya que establece
métodos y procedimientos de administración presupuestaria, con el fin de alcanzar
las metas y objetivos planteados en la planificación, integrándose además la mejor
utilización de los recursos humanos, materiales y financieros.
El presupuesto representa la evaluación y control expresada en términos
cuantificables (económico – financieros) de las diversas áreas o unidades de la
empresa como parte de sus planes de acción a corto plazo (generalmente un año),
todo esto enmarcado dentro del plan estratégico adaptado inicialmente por la
empresa y determinado por la alta dirección.
3.3. Principios presupuestarios
Los presupuestos públicos se regirán bajo los siguientes principios24:
Universalidad.- Los presupuestos contendrán la totalidad de los ingresos y gastos,
no será posible compensación entre ingreso y gastos de manera previa a su
inclusión en el presupuesto.
Unidad.- El conjunto de ingresos y gastos debe contemplarse en un solo
presupuesto bajo un esquema estandarizado; no podrán abrirse presupuestos
especiales ni extraordinarios.
Programación.- Las asignaciones que se incorporen en los presupuestos deberán
responder a los requerimientos de recursos identificados para conseguir los objetivos
y metas que se programen en el horizonte anual y plurianual.
Equilibrio y Estabilidad.- El presupuesto será consistente con las metas anuales de
déficit/superávit fiscal bajo un contexto de estabilidad presupuestaria en el mediano
plazo.
Plurianualidad.- El presupuesto anual se elaborará en el marco de un escenario
plurianual coherente con las metas fiscales de equilibrio y sostenibilidad fiscal de
mediano plazo.
24 http://cancilleria.gob.ec/wp‐content/uploads/downloads/2013/02/normas_presupuesto.pdf
24
Eficiencia.- La asignación y utilización de los recursos del presupuesto se hará en
términos de la producción de bienes y servicios públicos al menor costo posible para
una determinada característica y calidad de los mismos.
Eficacia.- El presupuesto contribuirá a la consecución de las metas y resultados
definidos en los programas contenidos en el mismo.
Transparencia.- El presupuesto se expondrá con claridad de forma que pueda ser
entendible a todo nivel de la organización del Estado y la sociedad y será objeto
permanente de informes públicos sobre los resultados de su ejecución.
Flexibilidad.- El presupuesto será un instrumento flexible en cuanto sea susceptible
de modificaciones para propiciar la más adecuada utilización de los recursos para la
consecución de los objetivos y metas de la programación.
Especificación.- El presupuesto establecerá claramente las fuentes de los Ingresos
y la finalidad específica a la que deben destinarse; en consecuencia, impone la
limitación que no permite gastar más allá del techo asignado y en propósito distinto
de los contemplados en el mismo.
3.4. Niveles estructurados del modelo de gestión financiera
En aplicación del modelo de gestión financiera en los principios del Sistema de
Administración Financiera, para los propósitos consignados en la normativa técnica
presupuestaria, las instituciones se organizarán en dos niveles: de dirección y
operativo25.
El nivel de dirección lo realizará la Unidad de Administración Financiera, UDAF, con
atribuciones relacionadas con la vigilancia de la aplicación de las políticas
presupuestarias emitidas por el ente rector, aprobación de acciones presupuestarias
de carácter operativo que tengan incidencia al nivel institucional y coordinación con
el ente rector para todas las acciones presupuestarias que superen el ámbito de
competencia institucional.
Para facilitar la relación entre el nivel operativo y el de dirección, en los casos en que
exista un gran número de unidades ejecutoras, las instituciones podrán integrar un
25 http://cancilleria.gob.ec/wp‐content/uploads/downloads/2013/02/normas_presupuesto.pdf
25
nivel intermedio denominado Unidad Coordinadora que asumirá, por delegación las
atribuciones que defina la UDAF.
El nivel operativo estará a cargo de la unidad ejecutoras que tendrán bajo su
responsabilidad la administración de los presupuestos que les sean asignados. Para
todos los fines, solo mantendrán presupuestos las unidades ejecutoras; sin
embargo, el presupuesto institucional se expresará como un todo equivalente a la
sumatoria de los presupuestos de las unidades ejecutoras. Los criterios para la
definición de una unidad ejecutora dentro de una institución serán de naturaleza
jurídica, conveniencia originada en la necesidad de un manejo separado, como en el
caso de los recursos provenientes de créditos y asistencias técnicas no
reembolsables, y como resultado de los procesos de desconcentración.
Las empresas y organismos del régimen seccional autónomo definirán la estructura
que más se adapte a sus necesidades específicas.
3.5. Gestión Presupuestaria por resultados
El presupuesto se basará en la metodología técnica de presupuestación por
resultados sobre la base de programas identificados en estrecha vinculación a la
planificación y en un horizonte plurianual26.
3.6. Programación presupuestaria
Se define como la fase del ciclo presupuestario en la que, sobre la base de los
objetivos y metas determinados por la planificación y la restricción presupuestaria
coherente con el escenario macroeconómico esperado, se definen los programas
anuales a incorporar en el presupuesto, con la identificación de las metas de
producción final de bienes y servicios, los recursos humanos, materiales, físicos y
financieros necesarios, y los impactos o resultados esperados de su entrega a la
sociedad27.
26 http://cancilleria.gob.ec/wp‐content/uploads/downloads/2013/02/normas_presupuesto.pdf
27 http://cancilleria.gob.ec/wp‐content/uploads/downloads/2013/02/normas_presupuesto.pdf
26
3.7. Tipos de programación presupuestaria
Con la finalidad de abordar los aspectos que se consideran básicos dentro de cada
una de las técnicas empleadas se describen a continuación las características más
resaltantes de los sistemas de presupuesto tradicional, Planeamiento-Programación-
Presupuestación (PPBS), Presupuesto por Programas y Presupuesto Base Cero28.
Presupuesto Tradicional: el fundamento del presupuesto tradicional es la asignación
de los recursos tomando en cuenta, básicamente, la adquisición de los bienes y
servicios según su naturaleza o destino, sin ofrecer la posibilidad de correlacionar
tales bienes con las metas u objetivos que se pretenden alcanzar. Es sólo un
instrumento financiero y de control.
Por otra parte, la metodología de análisis que emplea es muy rudimentaria,
fundamentándose más en la intuición que en la razón, es decir, que las acciones que
realizan las diferentes instituciones no están vinculadas a un proceso consciente y
racional de planificación.
Otra desventaja que ofrece el método tradicional es que los usuarios del documento
presupuestario, no dispone de la información suficiente que le permita observar en
que se utilizan los ingresos que se recaudan por los diversos conceptos.
Presupuesto por Programas: aparece para dar respuesta a las contradicciones
implícitas en el Presupuesto Tradicional y en especial para que el Estado y las
instituciones que lo integran dispongan de un instrumento programático que vincule
la producción de los bienes y servicios a alcanzar con los objetivos y metas previstas
en los planes de desarrollo.
Sistema de Planeamiento-Programación-Presupuestación (PPBS) La otra forma que
se ha utilizado para presupuestar dentro del sector público, ha sido la conocida
como "Planeación-Programación-Presupuestación (PPBS)", empleada originalmente
por los Estados Unidos de Norteamérica como una manera de disponer criterios
efectivos para la toma de decisiones, en la asignación y distribución de los recursos
tanto físicos como financieros en los diferentes organismos públicos.
28 http://aprendeconomia.wordpress.com‐/2010/04/11/1‐la‐politica‐fiscal
27
Presupuesto Base Cero: Esta técnica presupuestaria es de reciente data. Comienza
a utilizarse a partir de 1973 en algunas entidades federales del gobierno
Norteamericano, la nueva metodología pretende determinar si las acciones que
desarrollan los diferentes órganos que conforman el Estado son eficientes. Si se
deben suprimir o reducir ciertas acciones con el fin de propiciar la atención de otras
que se consideran más prioritarias.
3.8. Programación presupuestaria Global
Programación Macroeconómica Plurianual; tiene como objetivo la elaboración de los
escenarios presupuestarios de mediano y corto plazo que den como resultado las
políticas presupuestarias concretas a ser aplicadas en un ejercicio fiscal29.
Escenarios macroeconómicos plurianuales; la unidad administrativa del MEF
responsable de la programación macroeconómica elaborará, durante el primer
trimestre de cada año, el escenario macroeconómico para un horizonte de los
próximos cuatro años con relación al ejercicio fiscal vigente, en función del análisis
de las políticas y objetivos del Gobierno. El escenario macroeconómico para el
primer año del cuatrienio constituirá obligatoriamente el escenario del que se
determinarán las políticas presupuestarias para la programación anual de los
presupuestos. De producirse cambios en el escenario del primer año, durante el
proceso de programación presupuestaria, se actualizarán, al mismo tiempo las
proyecciones de los escenarios de los tres años subsiguientes a efectos de contar
permanentemente con un escenario plurianual de cuatro años. Para el cumplimiento
de lo descrito, la referida unidad administrativa coordinará con la SENPLADES, el
Banco Central del Ecuador y las entidades públicas que estime necesario.
3.9. Programación presupuestaria institucional
La programación presupuestaria institucional se sustentará en el plan plurianual para
un horizonte de cuatro años que cada institución elaborará en consistencia con el
29 http://cancilleria.gob.ec/wp‐content/uploads/downloads/2013/02/normas_presupuesto.pdf
28
plan plurianual del gobierno para el mismo periodo y en los planes operativos
anuales que se formulen para su concreción30.
Los planes operativos constituirán el nexo que permitirá vincular los objetivos y
metas de los planes plurianuales con las metas y resultados de los programas
incorporados en el presupuesto. Para tal efecto, los objetivos y metas del plan
plurianual se expresarán en objetivos y metas operativos de los planes anuales, de
los que se definirán el conjunto de acciones necesarias y los requerimientos de
recursos humanos, materiales, físicos y financieros para su consecución.
Los requerimientos anuales de recursos se expresarán en las categorías
presupuestarias definidas acorde con el marco metodológico de la presupuestación
por resultados. Los responsables institucionales de la planificación y de la
programación presupuestaria establecerán los elementos comunes del plan
operativo y los expresarán en las categorías programáticas que correspondan y
verificarán que, en conjunto se enmarquen en el techo presupuestario asignado para
la elaboración de la proforma de la institución.
3.9.1. Formulación Presupuestaria
Es la fase del proceso de elaboración de las proformas de presupuesto que permite
expresar los resultados de la programación presupuestaria bajo su presentación
estandarizada según los catálogos y clasificadores presupuestarios, con el objeto de
facilitar su exposición, posibilitar su fácil manejo y comprensión, y permitir su
agregación y consolidación31.
3.9.2. Programación de la ejecución presupuestaria
Comprende el conjunto de acciones destinadas a la utilización de los recursos
humanos, materiales y financieros asignados en el presupuesto con el propósito de
obtener los bienes y servicios en la cantidad, calidad y oportunidad previstos en el
30 http://cancilleria.gob.ec/wp‐content/uploads/downloads/2013/02/normas_presupuesto.pdf
31 http://cancilleria.gob.ec/wp‐content/uploads/downloads/2013/02/normas_presupuesto.pdf
29
mismo. La ejecución presupuestaria se realizará sobre la base de las políticas
establecidas por el Ministerio de Economía y Finanzas32.
3.9.3. Reformas Presupuestarias
Se considerarán reformas presupuestarias las modificaciones en las asignaciones
consignadas a los programas incluidos en los presupuestos aprobados que alteren
los techos asignados, el destino de las asignaciones, su naturaleza económica,
fuentes de financiamiento o cualquier otra identificación de los componentes de la
clave presupuestaria33.
Las modificaciones se harán sobre los saldos disponibles no comprometidos de las
asignaciones. En ningún caso se podrán efectuar reformas que impliquen traspasar
recursos destinados a inversión o capital para cubrir gastos corrientes.
En los casos de las modificaciones presupuestarias impliquen afectación a la
Programación Cuatrimestral de Compromiso PCC y Programación Mensual de
Devengado PMD vigente, se deberá proceder a la programación financiera
correspondiente.
Las modificaciones presupuestarias que signifiquen cambios en los montos
asignados a los programas deberán explicar los cambios en las metas e indicadores
de resultados contemplados en el presupuesto aprobado.
3.9.4. Evaluación de la ejecución presupuestaria
La evaluación es la fase del ciclo presupuestario que tiene como propósito, a partir
de los resultados de la ejecución presupuestaria, analizar los desvíos con respecto a
la programación y definir las acciones correctivas que sean necesarias y
retroalimentar el ciclo34.
32 http://cancilleria.gob.ec/wp‐content/uploads/downloads/2013/02/normas_presupuesto.pdf
33 http://cancilleria.gob.ec/wp‐content/uploads/downloads/2013/02/normas_presupuesto.pdf
34 http://cancilleria.gob.ec/wp‐content/uploads/downloads/2013/02/normas_presupuesto.pdf
30
3.9.5. Evaluación Global
La Subsecretaria de Presupuesto elaborará para cada trimestre, y acumulado
semestral y anual, el informe de evaluación financiera de la ejecución
presupuestaria, realizado conforme lo establecido en las normas técnicas del
proceso de evaluación, del Presupuesto del Gobierno Central y del Presupuesto
General del Estado para consideración de las autoridades del MEF y, por su
intermedio, de la Presidencia de la República y de la Asamblea Nacional35.
3.9.6. Evaluación institucional
Los responsables de la Gestión Financiera de las instituciones elaborarán
cuatrimestralmente un informe de evaluación financiera de la ejecución
presupuestaria y un informe de la evaluación del avance de la ejecución de los
programas para el periodo y acumulado, según las normas técnicas aplicables para
cada caso, para conocimiento de las máximas autoridades institucionales y de la
sociedad en general36.
La evaluación financiera se sustenta en los estados de ejecución presupuestaria de
ingresos, gastos y financiamiento y en la apertura programática del presupuesto. El
informe hará mención al grado de cumplimiento de las políticas presupuestarias, a
las causas de los desvíos respecto de la programación de la ejecución e incluirá las
conclusiones y recomendaciones que se estimen convenientes.
El informen de la evaluación programática se concentrará en el análisis del ritmo de
cumplimiento de las metas de producción y de resultados con respecto a lo
programado e incluirá las medidas correctivas que sean pertinentes recomendar.
Los informes institucionales trimestrales y anuales serán publicados en la página
web que debe mantener cada institución según la Ley.
3.9.7. Clausura y Liquidación
35 http://cancilleria.gob.ec/wp‐content/uploads/downloads/2013/02/normas_presupuesto.pdf
36 http://cancilleria.gob.ec/wp‐content/uploads/downloads/2013/02/normas_presupuesto.pdf
31
Clausula.- El presupuesto se clausurará el 31 de diciembre de cada año. Toda
operación que implique afectación presupuestaria de alguna naturaleza se realizará
hasta esa fecha por lo que, con posterioridad a la misma, no podrán contraerse
compromisos ni obligaciones que afecten el presupuesto clausurado37.
Una vez clausurado el presupuesto procederá el cierre contable de conformidad con
las normas técnicas vigentes para el efecto.
Los derechos y obligaciones que quedaren pendientes de cobro y de pago al 31 de
diciembre de cada año, como consecuencia de la aplicación del principio de
devengado, serán objeto del tratamiento consignado en las normas técnicas de
contabilidad gubernamental y de tesorería.
Liquidación.- Es la fase del ciclo presupuestaria que corresponde a la elaboración y
exposición, al nivel consolidado, de la ejecución presupuestaria registrada a la
clausura del ejercicio fiscal anual.
37 http://cancilleria.gob.ec/wp‐content/uploads/downloads/2013/02/normas_presupuesto.pdf
32
CAPÍTULO IV
4. APLICACIÓN PRÁCTICA
4.1. PRÁCTICA DE PRESUPUESTO PUBLICO
4.1.1. DATOS DEL EJERCICIO
El Municipio de piñas recauda las siguientes cuentas por sus ingresos:
Descripción INICIAL REFORMAS CODIFICADO DEVENGADO RECAUDADO
A la utilidad por venta de predios urbanos 35000,00 ‐15000,00 20000,00 5000,00 4980,00
A la utilidad por venta de predios rurales 47000,00 ‐18000,00 29000,00 20000,00 19600,00
Impuestos a vehículos motorizados 16730,00 0,00 16730,00 14000,00 14000,00
Al consumo de cerveza 38000,00 ‐10155,00 27845,00 2531,65 2531,65
33
Acceso a lugares publico 15700,00 26159,00 41859,00 10000,00 9990,00
Control y Vigilancia Municipal 6000,00 13000,00 19000,00 3000,00 3000,00
Alumbrado Público 4300,00 39000,00 43300,00 5000,00 4785,00
Sector Turístico y Hotelero 1000,00 17100,53 18100,53 9849,56 9849,56
Ingresos por la venta de residuos Agropecuarios y forestales 2000,00 ‐45232,00 ‐43232,00 6552,89 6552,89
Terrenos 3000,00 1500,00 4500,00 1014,12 1011,00
Del gobierno central 725445,65 130019,00 855464,65 720364,08 720364,08
Otras reformas no específicas 5900,00 0,00 5900,00 3846,27 3846,27
Herramientas 4500,00 1000,00 5500,00 110,00 0,12
Transferencias de capital e inversión del Gobierno Central 1000500,00 100,00 1000600,00 0,00 0,00
Del FODESEC a Municipios 999996,90 500000,00 1499996,90 2000000,00 2000000,00
Por saldos disponibles en cc provenientes del gobiernos Central 1900950,00 ‐200500,00 1700450,00 1200000,00 884611,93
De cuentas por cobrar 5000,00 50,00 4950,00 0,00 0,00
El Municipio de piñas recauda las siguientes cuentas por sus gastos:
Descripción INICIAL REFORMAS CODIFICADO DEVENGADO RECAUDADO
Por pago de salarios 170000,00 4000,00 174000,00 140000,00 156000,00
Por salarios unificados 240000,00 ‐4000,00 236000,00 222000,00 200000,00
Por el pago del décimo quinto sueldo 56667,00 0,00 56667,00 25667,00 35500,00
Por el pago del décimo sexto sueldo 19690,28 0,00 19690,28 12853,94 12953,94
Por agua potable 9990,00 ‐2000,00 7990,00 8900,00 8900,00
Por pago de energía eléctrica 14500,00 ‐1999,00 12501,00 12000,00 12000,00
34
Por Fletes y Maniobras 21000,00 ‐6000,00 15000,00 16600,00 15400,00
Por Servicio de Seguridad y Vigilancia 52600,00 0,00 52600,00 35000,00 35850,00
Terrenos 56000,00 0,00 56000,00 63900,00 64900,00
Por Maquinaria y Equipo 171577,56 11053,00 182630,56 79063,50 80654,00
Impuestos al Valor Agregado 5455,39 0,00 5455,39 3000,91 3107,91
A gobiernos Autónomos Descentralizados 7369,77 0,00 7369,77 8779,77 8369,77
Por Salarios unificados 30000,71 0,00 30000,71 55786,20 54786,20
Difusión. Información y Publicidad 236486,23 0,00 236486,23 122445,78 122445,78
Obras Públicas de Transporte y Vías 1917645,64 435990,47 2353636,11 699774,07 650000,00
Seguros 250,00 0,00 250,00 0,00 50,00
Por vehículos 330000,00 0,00 330000,00 167000,00 187000,00
Edificios, Locales y Residencias 71921,58 0,00 71921,58 57906,04 56000,00
De cuentas por pagar 132989,98 1999,00 134988,98 1288198,18 1288198,18
35
DATOS DE LA EMPRESA
ENTIDAD: MUNICIPIO DE PIÑAS CODIGO UDAF: 3040 RUC: 67660845532002 PERIODO FISCAL: 2012 RESPONSABILIDAD: ING. JOSEPH CUEVA CARGO: ALCALDE PROG/PROY/ACT: ADMINISTRACION GENERAL
MISION DEL MUNICIPIO DE PIÑAS
El Municipio de Piñas es una entidad de gobierno que se encarga de promover el desarrollo del cantón utilizando todos los recursos que nuestro cantón ofrece, contrarrestando la delincuencia con el propósito de contribuir al mejoramiento y desarrollo del bienestar de nuestros habitantes.
VISION DEL MUNICIPIO DE PIÑAS
El Municipio de Piñas contribuirá al mejoramiento de vida de las personas que habitan nuestro cantón con el propósito principal de satisfacer sus necesidades y de esta manera viviremos en un cantón donde se practica las mismas oportunidades e igualdad de derechos.
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OBJETIVOS A DESARROLLAR
Dentro de los objetivos que se propone el municipio desarrollar para este periodo fiscal se establece cumplir son los siguientes:
1. Remodelar la infraestructura de la Escuela Fiscal de Niñas “ CRISTOBAL COLON”
2. Implementar un sistema de reciclaje y clasificación de basura. 3. Patrullar más las ciudadelas en las noches para evitar la delincuencia
en la Cuidad de Piñas.
ESTRATEGIAS
Para llevar a cabo los objetivos anteriormente descriptos realizaremos lo siguiente:
1. Por medio de una cotización mediante proformas de empresas de construcción se podrá seleccionar mejor calidad y precios.
2. Mediante charlas y entrega de trípticos. 3. Por medio de informes o avisos en los medios de comunicación de
nuestro cantón se comunicara de los peligros que se pueden enfrentar si salen a altas horas de la noche.
37
Código Descripción INICIAL %INI REFORMAS %REF CODIFICADO %COD DEVENGADO %DEV RECAUDADO %REC SALDO*REC %
1.1.01.02 A la utilidad por venta de predios urbanos 35000,00 0,73 ‐15000,00 ‐3,42 20000,00 0,38 5000,00 0,12 4980,00 0,14 20,00 0,01
1.1.01.03 A la utilidad por venta de predios rurales 47000,00 0,98 ‐18000,00 ‐4,10 29000,00 0,55 20000,00 0,50 19600,00 0,53 400,00 0,13
1.1.02.05 Impuestos a vehículos motorizados 16730,00 0,35 0,00 0,00 16730,00 0,32 14000,00 0,35 14000,00 0,38 0,00 0,00
1.1.03.02 Al consumo de cerveza 38000,00 0,79 ‐10155,00 ‐2,31 27845,00 0,53 2531,65 0,06 2531,65 0,07 0,00 0,00
1.3.01.02 Acceso a lugares publico 15700,00 0,33 26159,00 5,96 41859,00 0,80 10000,00 0,25 9990,00 0,27 10,00 0,00
1.3.01.10 Control y Vigilancia Municipal 6000,00 0,12 13000,00 2,96 19000,00 0,36 3000,00 0,07 3000,00 0,08 0,00 0,00
1.3.01.24 Alumbrado Público 4300,00 0,09 39000,00 8,88 43300,00 0,82 5000,00 0,12 4785,00 0,13 215,00 0,07
1.3.03.04 Sector Turístico y Hotelero 1000,00 0,02 17100,53 3,89 18100,53 0,34 9849,56 0,25 9849,56 0,27 0,00 0,00
1.4.01.01 Ingresos por la venta de residuos Agropecuarios y forestales 2000,00 0,04 ‐45232,00 ‐10,30 ‐43232,00 ‐0,82 6552,89 0,16 6552,89 0,18 0,00 0,00
1.7.02.01 Terrenos 3000,00 0,06 1500,00 0,34 4500,00 0,09 1014,12 0,03 1011,00 0,03 3,12 0,00
1.8.01.01 Del gobierno central 725445,65 15,08 130019,00 29,61 855464,65 16,29 720364,08 18,00 720364,08 19,55 0,00 0,00
1.9.04.99 Otras reformas no específicas 5900,00 0,12 0,00 0,00 5900,00 0,11 3846,27 0,10 3846,27 0,10 0,00 0,00
2.4.01.06 Herramientas 4500,00 0,09 1000,00 0,23 5500,00 0,10 110,00 0,00 0,12 0,00 109,88 0,03
2.8.01.01 Del Gobierno Central 1000500,00 20,80 100,00 0,02 1000600,00 19,06 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2.8.06.04 Del FODESEC a Municipios 999996,90 20,79 500000,00 113,88 1499996,90 28,57 2000000,00 49,98 2000000,00 54,27 0,00 0,00
3.7.01.05 De Donaciones 1900950,00 39,51 ‐200500,00 ‐45,67 1700450,00 32,39 1200000,00 29,99 884611,93 24,00 315388,07 99,76
3.8.01.01 De cuentas por cobrar 5000,00 0,10 50,00 0,01 4950,00 0,09 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
TOTAL INGRESOS 4811022,55 100,00 439041,53 100,00 5249964,08 100,00 $ 4.001.268,57 100,00 3685122,50 100,00 316146,07 100,00
38
Código Descripción INICIAL %INI REFORMAS %REF CODIFICADO %COD DEVENGADO %DEV RECAUDADO %REC SALDO*REC %
5.1.01.02 Por pago de salarios 170000,00 4,80 4000,00 0,91 174000,00 4,37 140000,00 4,64 156000,00 5,21 34000,00 3,53
5.1.01.06 Por salarios unificados 240000,00 6,77 ‐4000,00 ‐0,91 236000,00 5,92 222000,00 7,35 200000,00 6,68 14000,00 1,45
5.1.02.05 Por el pago del décimo quinto sueldo 56667,00 1,60 0,00 0,00 56667,00 1,42 25667,00 0,85 35500,00 1,19 31000,00 3,21
5.1.02.06 Por el pago del décimo sexto sueldo 19690,28 0,56 0,00 0,00 19690,28 0,49 12853,94 0,43 12953,94 0,43 6836,34 0,71
5.3.01.01 Por agua potable 9990,00 0,28 ‐2000,00 ‐0,46 7990,00 0,20 8900,00 0,29 8900,00 0,30 ‐910,00 ‐0,09
5.3.01.04 Por pago de energía eléctrica 14500,00 0,41 ‐1999,00 ‐0,46 12501,00 0,31 12000,00 0,40 12000,00 0,40 501,00 0,05
5.3.02.02 Por Fletes y Maniobras 21000,00 0,59 ‐6000,00 ‐1,37 15000,00 0,38 16600,00 0,55 15400,00 0,51 ‐1600,00 ‐0,17
5.3.02.08 Por Servicio de Seguridad y Vigilancia 52600,00 1,48 0,00 0,00 52600,00 1,32 35000,00 1,16 35850,00 1,20 17600,00 1,83
5.3.04.01 Terrenos 56000,00 1,58 0,00 0,00 56000,00 1,41 63900,00 2,12 64900,00 2,17 ‐7900,00 ‐0,82
5.3.04.04 Por Maquinaria y Equipo 171577,56 4,84 11053,00 2,52 182630,56 4,59 79063,50 2,62 80654,00 2,70 103567,06 10,74
5.7.01.01 Impuestos al Valor Agregado 5455,39 0,15 0,00 0,00 5455,39 0,14 3000,91 0,10 3107,91 0,10 2454,48 0,25
5.8.01.11 A gobiernos Autónomos Descentralizados 7369,77 0,21 0,00 0,00 7369,77 0,19 8779,77 0,29 8369,77 0,28 ‐1410,00 ‐0,15
7.1.01.06 Por Salarios unificados 30000,71 0,85 0,00 0,00 30000,71 0,75 55786,20 1,85 54786,20 1,83 ‐25785,49 ‐2,67
7.3.02.07 Difusión. Información y Publicidad 236486,23 6,67 0,00 0,00 236486,23 5,94 122445,78 4,06 122445,78 4,09 114040,45 11,83
7.5.01.05 Obras Públicas de Transporte y Vías 1917645,64 54,11 435990,47 99,30 2353636,11 59,09 699774,07 23,18 650000,00 21,72 1653862,04 171,51
7.7.02.01 Seguros 250,00 0,01 0,00 0,00 250,00 0,01 0,00 0,00 50,00 0,00 250,00 0,03
8.4.01.05 Por vehículos 330000,00 9,31 0,00 0,00 330000,00 8,28 167000,00 5,53 187000,00 6,25 163000,00 16,90
8.4.02.02 Edificios, Locales y Residencias 71921,58 2,03 0,00 0,00 71921,58 1,81 57906,04 1,92 56000,00 1,87 14015,54 1,45
9.7.01.01 De cuentas por pagar 132989,98 3,75 1999,00 0,46 134988,98 3,39 1288198,18 42,67 1288198,18 43,05 ‐1153209,20 ‐119,59
TOTAL GASTOS 3544144,14 100,00 439043,47 100,00 3983187,61 100,00 3018875,39 100,00 2992115,78 100,00 964312,22 100,00
39
INGRESOS A NIVEL DE GRUPOS
Código Descripción Inicial % Inicial Reforma
% Refor Codificado % Cod Devengado % Dev Recaudado % Recau Saldo x R % saldo x R
1.1 Impuestos 136730,00 2,84 ‐43155,00 ‐9,83 93575,00 2,40 41531,65 1,04 41111,65 1,12 420,00 0,13
1.3 Tasas y contribuciones 27000,00 0,56 95259,53 21,70 122253,53 3,13 27849,56 0,70 27624,56 0,75 225,00 0,07
1.4 Venta de bienes y servicios 2000,00 0,04 ‐45232,00 ‐10,30 ‐43232,00 ‐1,11 6552,89 0,16 6552,89 0,18 0,00 0,00
1.7 Rentas de inversiones y multas 3000,00 0,06 1500,00 0,34 4500,00 0,12 1014,12 0,03 1011,00 0,03 3,12 0,00
1.8 Transferencias y donaciones corrientes 725445,65 15,08 130019,00 29,61 855464,65 21,94 720364,08 18,00 720364,08 19,55 0,00 0,00
1.9 Otros ingresos 5900,00 0,12 0,00 0,00 5900,00 0,15 3846,27 0,10 3846,27 0,10 0,00 0,00
2.4 Venta de activos no financieros 4500,00 0,09 1000,00 0,23 5500,00 0,14 110,00 0,00 0,12 0,00 109,88 0,03
2.8 Transferencias y donaciones de capital de inversión 2000496,90 41,58 500100,00 113,91 1150596,90 29,50 2000000,00 49,98 2000000,00 54,27 0,00 0,00
3.7 Saldos disponibles 1900950,00 39,51 ‐200500,00 ‐45,67 1700450,00 43,60 1200000,00 29,99 884611,93 24,00 315388,07 99,76
3.8 Cuentas pendientes por cobrar 5000,00 0,10 50,00 0,01 4950,00 0,13 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
TOTALES: 4811022,55 100,00 439041,53 100,00 3899958,08 100,00 4001268,57 100,00 3685122,50 100,00 316146,07 100,00
40
GASTOS A NIVEL DE GRUPOS
Código Descripción INICIAL %INI REFORMAS %REF CODIFICADO %COD DEVENGADO %DEV RECAUDADO %REC SALDO*REC %
5.1 Gastos en personal 486357,28 13,72 0,00 0,00 486357,28 12,21 400520,94 13,27 404453,94 13,52 85836,34 8,90
5.3 Bienes y servicios de consumo 325667,56 9,19 1054,00 0,24 326721,56 8,20 215463,50 7,14 217704,00 7,28 111258,06 11,54
5.7 Otros gastos corrientes 5455,39 0,15 0,00 0,00 5455,39 0,14 3000,91 0,10 3107,91 0,10 2454,48 0,25
5.8 Transferencias y donaciones corrientes 7369,77 0,21 0,00 0,00 7369,77 0,19 8779,77 0,29 8369,77 0,28 ‐1410,00 ‐0,15
7.1 Gastos en personal para inversión 30000,71 0,85 0,00 0,00 30000,71 0,75 55786,20 1,85 54786,20 1,83 ‐25785,49 ‐2,67
7.3 Bienes y servicios para inversión 236486,23 6,67 0,00 0,00 236486,23 5,94 122445,78 4,06 122445,78 4,09 114040,45 11,83
7.5 Obras públicas 1917645,64 54,11 435990,47 99,76 2353636,11 59,09 699774,07 23,18 650000,00 21,72 1653862,04 171,51
7.7 Otros gastos de inversión 250,00 0,01 0,00 0,00 250,00 0,01 0,00 0,00 50,00 0,00 250,00 0,03
8.4 Bienes de larga duración 401921,58 11,34 0,00 0,00 401921,58 10,09 224906,04 7,45 243000,00 8,12 177015,54 18,36
9.7 Pasivo circulante 132989,98 3,75 0,00 0,00 134988,98 3,39 1288198,18 42,67 1288198,18 43,05 ‐1153209,20 ‐119,59
Totales 3544144,14 100,00 437044,47 100,00 3983187,61 100,00 3018875,39 100,00 2992115,78 100,00 964312,22 100,00
41
4.2. ANÁLISIS DE RESULTADOS.
4.2.1 ANALISIS DE LA COMPOSICION DE INGRESOS
ANALISIS DE COMPOSICON DE LOS INGRESOS EJERCICIO PORCENTAJE
INDICADOR RELAC/FORMULA 2012 total
%Reforma con respecto a la asignación inicial
Ingreso efectivo Reformado
$ 439.041,53 9,13
$ 4.811.022,55
%Devengado con respecto a la asignación codificada
Ingreso efectivo Codificado
$ 4.001.268,57 102,60
$ 3.899.958,08
%Efectivo recaudado con respecto a la asignación devengada
Ingreso efectivo Recaudado
$ 3.685.122,50 92,10
$ 4.001.268,57
%efectivo por recaudar con respecto a la asignación devengado
Ingreso efectivo por recaudar
$ 316.146,07 7,90
$ 4.001.268,57
42
4.2.2 ANALISIS DE LA COMPOSICION DE GASTOS
ANALISIS DE COMPOSICON DE GASTOS EJERCICIO PORCENTAJE
INDICADOR RELAC/FORMULA 2012 total
%Reforma con respecto Al inicial
Egreso efectivo Reformado
$ 437.044,47 12,33
$ 3.544.144,14
%Devengado con respecto a codificada
Egreso efectivo Codificado
$ 3.018.875,39 75,79
$ 3.983.187,61
%Efectivo recaudado con respecto al devengado Egreso efectivo Recaudado
$ 2.992.115,78 99,11
$ 3.018.875,39
%efectivo por recaudar con respecto al devengado
Egreso efectivo por recaudar
$ 964.312,22 31,94
$ 3.018.875,39
43
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
1. Conclusiones
El haber realizado una investigación acerca de la clasificación de presupuestos, me
permitió conocer su evolución e importancia de que toda entidad ya sea publica oh
privada debe manejar uno para poder llevar un mejor manejo de sus finanzas y de
igual forma comprendí de lo que este recurso ha llegado a significar para el país es
decir tanto en alcanzar sus metas y objetivos como para detectar problemas que en
su momento se pueden pasar por alto, pero que a la larga se convierten en factores
de riesgo para las organizaciones.
El Municipio de Piñas está utilizando y canalizando adecuadamente sus
recursos de esta manera la cuidad está prosperando y se nota el cambio en
sus diferentes obras que se vienen realizando, sus ingresos son mayores que
sus gastos lo cual representa un ventaja. También se puede destacar que sus
ingresos por derecho de cobro y no cobrados no representan un peligro para
el municipio de manera que en esta cuenta no encontramos mucho dinero
estático por tal motivo nos da a entender que esta entidad cuenta con una
buena liquidez.
Se puede observar que mantienen un excelente control interno, sus
presupuestos para cada año están correctamente elaborados, el Municipio
siempre está capacitando a sus empleados para ocupar sus diferentes
cargos y esto se relaciona con su buen funcionamiento.
2. Recomendaciones
Deberíamos conocer más de las leyes que se están aplicando en nuestro país de
esta manera podríamos saber en qué sector el país se puede explotar más y
utilizarlo a nuestro favor para crear fuentes de trabajo y así hacer que nuestro país
crezca, es importante dar a conocer a los directivos y empleados de las empresas lo
importante del factor humano, y que si bien la tecnología ha permitido simplificar
algunos procesos, los trabajadores son a final de cuentas piezas irremplazables
puesto que su gran astucia, creatividad y manera de pensar, es lo que lleva a una
44
empresa hacer exitosa, pero siempre y cuando se mantenga un línea de
comunicación constante y abierta.
Se recomienda salvaguardar sus ingresos y de esta manera poder prevenir
cualquier escenario que ponga en riesgo la situación financiera del Municipio.
Buscar captaciones e inversión de recursos financieros para poder
implementar los proyectos que serán a largo plazo el complemento para el
crecimiento tanto interno como externo de la institución.
El Municipio puede generar más ingresos explotando la maravillosa fauna y
flora que tiene, haciendo conocer el maravilloso rincón cultural y turístico que
es nuestra cuidad orquídea.
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GLOSARIO DE TERMINOS:
Deflación. Descenso del nivel de precios debido, generalmente, a una fase
de depresión económica o a otras causas.
Recesivo. Se dice de los caracteres hereditarios que no se manifiestan en
el fenotipo del individuo que los posee, pero que pueden aparecer en la
descendencia de este.
Inclusión. Poner algo dentro de otra cosa o dentro de sus límites.
Descentralizar. Transferir a diversas corporaciones u oficios parte de la
autoridad que antes ejercía el gobierno supremo del Estado.
Eficacia. Capacidad de lograr el efecto que se desea o se espera.
Eficiencia. Capacidad de disponer de alguien o de algo para conseguir un
efecto determinado
Moral Perteneciente o relativa a las acciones o caracteres de las personas,
desde el punto de vista de la bondad o malicia.
Crédito Presupuestario. Dotación de recursos consignada en los
presupuestos del Sector público, con el objeto de que las entidades públicas
puedan ejecutar gasto público.
Gasto Público. Son el conjunto de erogaciones que por concepto de gastos
corrientes, gastos de capital y servicios de deuda, realizan las Entidades con
cargo a los créditos presupuestarios respectivos.
Programa Presupuestal. Unidad de programación de las acciones del
Estado que se realizan en cumplimiento de las funciones encomendadas a
favor de la sociedad.
Sistema Nacional de Presupuesto Público. Es el conjunto de órganos,
normas y procedimientos que conducen el proceso presupuestario de todas
las entidades del sector público en todas sus fases.
Techos Presupuestarios. Es el monto máximo de recursos autorizados por
el Gabinete de Gobierno, con visto bueno del Presidente, que una entidad
puede solicitar de presupuesto para el ejercicio fiscal siguiente.
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N/CARRERA%20DE%20DOCENCIA%20T%C3%89CNICA/PRESUPUESTO/
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Universidad Tecnológica Equinoccial – Facultad de Contabilidad y Auditoría –
El presupuesto como herramienta de Gestión y Planificación;
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ALCALDE Y EMPLEADOS DEL MUNICIPIO DE PIÑAS
Flor por la cual nuestra cuidad lleva el nombre de “CUIDAD ORQUIDEA”
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Lugar turístico
RESERVA ECOLÓGICA “BUENAVENTURA”
Se encuentra en la Provincia de El Oro, a pocos minutos de la ciudad de Piñas, la
reserva cuenta con 1350 hectáreas, con una altura entre los 550 y 1000 m.s.n.m;
posee una extraordinaria flora y fauna, En cuanto a la fauna del lugar, tiene
alrededor de 300 especies de aves de rara y exótica belleza por ejemplo tenemos:
Nombre Común Nombre Científico Nombre en Inglés
Gavilán Dorsigris Leucopternis occidentales Gray-baqued Hawk
Chachalaca Cabecirrufa Ortalis erytroptera Rufous-headed Chachalaca
Pava Crestada Penélope Purpuracen Crested Guan
Paloma Ventriocrácea Leptotila ochraceiventris Ochre-bellied Dove
Ninfa ventriesmeralda Thalurania hypochlora Emerald-bellied Woodnymph
Ermitaño de Barón Phaethornis baroni Baron’s Hermit
Pico de Hoz Puntiblanco
Eutoxeres Aquila White-tipped Sicklebill
Calzonario de Bufón Chalibura Buffonii Whife- vented Plumeleteer
Buco Bigotiblanco Malacptila panamensis White- Whiskered Pufbird
Tucán del Chocó Ramphastos brevis Chocó Toucan
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Tucán de Swainson Ramphastos swainsonii Chestnut-mandibled Toucan
Limpiafronda Alipizarroza
Philidor fuscipennis Slaty-Winged Foliage-gleaner
Barbablanca del Pacífico
Pseudocolaptes johnsoni Pacific Tuftedcheek
Gralaria Escamada Grallara guatimalensis Scaled Antpitta
Mosquerito Pechigris Lathrotriccus griseipectus Gray- breasted Flycatcher
Mosquero Real del Pacífico
Onychorhynchusoccidentalis Pacific Royal-Flycatcher
Atila Ocrácea Attila torridus Ochraceous Attila
Pájaro Paraguas Longuipéndulo
Cephalopterus penduliger Long-watlled umbrellabird
Saltarín Alitorcido Machaeropterus deliciosus Club-Winged Manakin
Saltarín Alidorado Masius chrysopterus Goleen- Winged Manakin