RETENCION EN LA FUENTE

CONTABILIDAD Y COSTOS

DIANA MARCELA GONZALEZCLAUDIA MARCELA LEON

ALEJANDRA JULIETH SAMPER

FUNDACION UNIVERSITARIA SAN MATEO

INTRODUCCION

La siguiente presentación tiene como fin dara conocer el proceso de Retención en laFuente, cuando inicia, que es, como seaplica, sus componentes y temasrelacionados con el mismo.

A través de cortos argumentos se explicaraen forma muy detallada.

HISTORIA

Inicialmente surge como mecanismo de recaudo del impuestosobre la renta por concepto de dividendos para inversionistasextranjeros sin domicilio en el país.El Decreto 1651 de 1961 (art. 99) autorizó al Gobierno Nacionalpara: “Establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar,acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y suscomplementarios, las cuales serán tenidas como buena cuenta oanticipos”.Sin embargo, fue sólo hasta la aparición de la Ley 38 de 1969cuando se señaló un estatuto legal sobre la retención en lafuente. Originalmente para los casos de salarios y dividendos, seindicó quiénes eran los agentes de retención, cuáles eran lospagos sobre los cuales no se practicaba retención, el mecanismode imputación de la retención en las declaraciones privadas yliquidaciones oficiales, y además las sanciones por no retener ono consignar lo retenido.

Que es Retención en la Fuente?

La Retención en la Fuente es una forma derecaudar un impuesto lo más pronto posible,sin tener que esperar a que transcurra elperiodo del impuesto y como es un mecanismode recaudo anticipado, para cada impuesto hayretención, hay retención en la fuente para elimpuesto de renta, el impuesto de IVA, deTimbre y de Industria y Comercio.

Quienes son agentes de Retención?

. Las entidades de derecho público.

. Los fondos de inversión.

. Los consorcios.

. Las comunidades organizadas.

. Fondos de pensiones de jubilación e invalidez.. Personas jurídicas.. Sociedades de Hecho.. Sucesiones Ilíquidas.

Adicional todas las sociedades, que pordisposición legal, intervengan en actos uoperaciones en las cuales deban efectuar laretención correspondiente y,

. Personas naturales: en calidad decomerciantes y que en el año anterior hayantenido un patrimonio o ingreso brutosuperior a 30.000 Uvt (Unidad de ValorTributario).

No son agentes de retención

Como la ley no define en forma precisaquienes no son agentes de Retención, paraello se entiende que no tienen esta calidadlos que no se encuentren en las queenumera la ley.

Un ejemplo claro son las personas naturalesque son comerciantes pero que sus ingresosbrutos o su patrimonio no superaron el valorestablecido por ley (30.000 Uvt).

Elementos de la retención en la fuente

Agente Retenedor: quien le otorga la calidadde retenedor es la ley y es la persona querealiza el pago.

Sujeto Pasivo: es la persona beneficiaria delpago afectada con la Retención según conceptoy porcentaje aplicable.

Pago: es el momento en que ya se causo laretención en la fuente según conceptos ytarifas.

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETENEDORES

Practicar la Retención: deben practicar la retención sobre todos lospagos o abonos que realicen.

Presentar Declaraciones: deben presentar mensualmentedeclaraciones en los formatos prescritos por la AdministraciónTributaria y en ellos indicaran los montos acumulados de lasretenciones practicadas, en diferentes conceptos y durante el periododeterminado.

Consignar lo Retenido: consignaran a la Administración Tributarialos valores retenidos, en los plazos señalados por el Gobierno Nacionaly en las entidades autorizadas para su recepción, de no hacerse dichaconsignación en los tiempos establecidos generará intereses moratoriosa la tasa vigente y estos se pagaran por cada mes.

La forma de pago podrá ser en efectivo,tarjeta de crédito que administre la entidaddonde se realice el pago o mediante chequede gerencia o cheque girado sobre la mismaplaza de la oficina que lo recibe yúnicamente a la orden de este, también sepuede hacer a través de documentosespeciales:

CERT: Certificados de Reembolso Tributario.

BDSI: Bonos para el Desarrollo Social ySeguridad Interna.

Otros documentos autorizados.

Expedir certificados

Los agentes retenedores deben expedircertificados sobre el concepto y monto de lasretenciones que hayan practicado para que lossujetos pasivos puedan efectuar el descuento deestas en su impuesto determinado en lasdeclaraciones de renta y complementarios. Dichoscertificados se expiden en original y tres copias ydeben ser conservados por un periodo de 5 añostanto por el retenido como por el agente retenedorpara poder ser mostrados cuando laAdministración Tributaria lo solicite.

Contabilización de la retención

Teniendo en cuenta que la Retención en la Fuenteno es exactamente un impuesto sino un cobroanticipado de este, se debe practicar a la personaque hace el pago, es decir quien compra (retenedor)y este consiste en retener parte del valor de la ventasegún la tarifa.Ejemplo:La empresa X compra a la empresa Y un total de$100, en este ejemplo la empresa X solo paga $96.5ya que los otros $3.5 los retiene por concepto derenta. (véase el % en tabla de valores de retención)

Tabla de retención en la fuente 2012

conclusiones

. La realización de este trabajo permite conocer el propósito de la Retención en la Fuente, como, por qué y cuando se utiliza.

. Conocer información detallada de lo establecido por ley para la aplicación de la Retención en la Fuente.

. En cuanto a las normas que se dan cada año conocer el porcentaje que se debe utilizar para aplicar la Retención según corresponda.

Cibergrafía

. www.araqueasociados.com

. www.gerencie.com

. http://www.eafit.edu.co

. http://contabilidadfacil3000.blogspot.com