CASOS PRACTICOS Elaborados con indicadores estimados para 2011 Contenido CASO No. Págs. 1. Factor de ajuste y actualización 2 2. Actualización y recargos de contribuciones pagadas de manera extemporánea (arts. 17-A y 21 CFF) 3 3. Pago a plazos en parcialidades (arts. 8 LIF, 66, 66-A CFF ) 5 PERSONAS MORALES 4. Determinación del ISR de las personas morales 8 5. Determinación de la PTU 10 6. Ganancia o (pérdida) fiscal en la enajenación de activos fijos (art. 37 LISR) 12 7. Ganancia o (pérdida) fiscal en la enajenación de terrenos (arts. 20-V y 21 LISR) 15 8. Cédula de deducción de inversiones y depreciación contable (arts. 37 a 44 LISR ) 16 9. Ajuste anual por inflación (arts. 46 a 48 LISR ) 17 10. Pagos provisionales de ISR y acreditamiento del IDE período enero-julio (art. 14 LISR, art. 8 LIDE ) 20 11. Determinación del inventario acumulable 24 12. Cuenta de capital de aportación 29 13. Cuenta de utilidad fiscal neta (art. 88 LISR) 32 14. Deducción inmediata (arts. 220 y 221 LISR) 36 15. Ganancia o pérdida en enajenación de acciones (art. 24 LISR) 37 16. Personas morales que distribuyan dividendos o utilidades (art. 11 LISR) 38 PERSONAS FISICAS 17. Mecánica de cálculo 2011 ISR por sueldos y salarios, mensual y anual LISR (arts. 113, 116 y art. octavo que establece el subsidio para el empleo) 42 18. Determinación de los ingresos gravables para ISR por activida- des profesionales (pagos provisionales y anual) 43 19. Determinación del ISR pagos provisionales y del ejercicio por actividades profesionales 44 20. Determinación de ingresos acumulables para IETU de pagos provisionales y del ejercicio por actividades profesionales 46 21. Determinación de los pagos provisionales y del ejercicio para IETU por actividades profesionales 47
Transcript
CASOS PRACTICOSElaborados con indicadores estimados para 2011
Contenido
CASONo.
Págs.
1. Factor de ajuste y actualización 2
2. Actualización y recargos de contribuciones pagadas de manera extemporánea (arts. 17-A y 21 CFF) 3
3. Pago a plazos en parcialidades (arts. 8 LIF, 66, 66-A CFF ) 5
PERSONAS MORALES
4. Determinación del ISR de las personas morales 8
5. Determinación de la PTU 10
6. Ganancia o (pérdida) fiscal en la enajenación de activos fijos (art. 37 LISR) 12
7. Ganancia o (pérdida) fiscal en la enajenación de terrenos (arts. 20-V y 21 LISR) 15
8. Cédula de deducción de inversiones y depreciación contable (arts. 37 a 44 LISR ) 16
9. Ajuste anual por inflación (arts. 46 a 48 LISR ) 17
10. Pagos provisionales de ISR y acreditamiento del IDE período enero-julio (art. 14 LISR, art. 8 LIDE ) 20
11. Determinación del inventario acumulable 24
12. Cuenta de capital de aportación 29
13. Cuenta de utilidad fiscal neta (art. 88 LISR) 32
14. Deducción inmediata (arts. 220 y 221 LISR) 36
15. Ganancia o pérdida en enajenación de acciones (art. 24 LISR) 37
16. Personas morales que distribuyan dividendos o utilidades (art. 11 LISR) 38
PERSONAS FISICAS
17. Mecánica de cálculo 2011 ISR por sueldos y salarios, mensual y anual LISR (arts. 113, 116 y art. octavo que establece el subsidio para el empleo) 42
18. Determinación de los ingresos gravables para ISR por activida-des profesionales (pagos provisionales y anual) 43
19. Determinación del ISR pagos provisionales y del ejercicio por actividades profesionales 44
20. Determinación de ingresos acumulables para IETU de pagos provisionales y del ejercicio por actividades profesionales 46
21. Determinación de los pagos provisionales y del ejercicio para IETU por actividades profesionales 47
22. Determinación del ISR pagos provisionales y del ejercicio por arrendamiento 48
23. Determinación del IETU de los pagos provisionales y del ejerci-cio por arrendamiento 51
24. Ingresos por la enajenación de bienes (arts. 146 al 154 LISR) 53
25. Ingresos por la adquisición de bienes (art. 155-I LISR) 57
26. Determinación del ISR del ejercicio de las personas físicas con diversos ingresos 58
27. Pago declaración anual en parcialidades (regla I.3.16.3. RMF) 62
IETU
28. Determinación del IETU del ejercicio 64
29. Deducción adicional por inversiones realizadas de septiembre a diciembre de 2007 65
30. Cálculo y aplicación del crédito fiscal por base negativa histó-rico (art. 11) 66
31. Actualización del crédito fiscal base negativa (art. 11) 67
32. Cálculo y acreditamiento del crédito por sueldos (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) 68
33. Cálculo y acreditamiento del crédito por aportaciones de segu-ridad social (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) 69
34. Efecto comparativo ISR e IETU 70
35. Cálculo del crédito por sueldos (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) 71
36. Cálculo y acreditamiento del crédito por sueldos y aportaciones de seguridad social (arts. 8 y 10 penúltimo párrafo) 72
37. Efecto financiero comparativo ISR e IETU 73
38. Determinación del crédito fiscal por inversiones realizadas an-tes del 1 de septiembre de 2007 aplicable contra el IETU del ejercicio a partir de 2008 (art. Sexto Transitorio) 74
39. Actualización del crédito fiscal por inversiones realizadas antes del 1 de septiembre de 2007 75
40. Estímulo por inventario final de 2007 de personas morales 76
41. IMPAC por recuperar 78
42. Pagos mensuales de IVA (arts. 4 y 5 LIVA) 82
43. Ajuste a los pagos mensuales de IVA por inversiones que se utilizan de manera indistinta en actos exentos o gravados (arts. 5-V-d y 5-A LIVA) 84
44. Determinación del IVA a reintegrar o recuperar (arts. 5-A LIVA y 19 RLIVA) 86
45. Condonación de recargos y multas IMSS. 88
46. Nuevo empleo (Capítulo VIII, del Título VII, denominado “Del Fomento al Primer Empleo” LISR y arts. 230 y 231 LSS). 89
CASOS PRACTICOS 1
NOTAS IMPORTANTES
1. Los casos que se presentan a continuación no se encuen-tran relacionados entre sí.
2. Los datos utilizados en la elaboración de los casos prácti-cos que a continuación se presentan en algunos ejemplos son estimados a 2011.
1. Factor de ajuste para un período de un mes, Art. 7-I-a) LISR
INPC mes de que se trate Nov-11 148.8466Entre:INPC mes inmediato anterior Oct-11 148.914Cociente 1.0051Menos:Unidad 1.0000
Factor de ajuste 0.0051
2. Factor de ajuste para un período superior a un mes, Art. 7-I-b) LISR
INPC mes más reciente del período Dic-11 149.4569Entre:INPC mes más antiguo del período Dic-10 144.3710Cociente 1.0352Menos:Unidad 1.0000 Factor de ajuste 0.0352
3. Factor de actualización, Art. 7-II LISR
INPC mes más reciente del período Jun-11 146.1820Entre:INPC mes más antiguo del período Dic-10 144.3710Cociente 1.0125
Notas: El artículo 17-A del CFF señala que:
a) Se calculan hasta el diezmilésimo.b) Cuando el cociente sea menor a 1, el factor de actualización
será 1.
Libros sugeridos:
Aplicación Práctica del Código Fiscal.
CASOS PRACTICOS 3
CASO 2ACTUALIZACION Y RECARGOS DE CONTRIBUCIONES
PAGADAS DE MANERA EXTEMPORANEA(Arts. 17-A y 21 CFF)
Datos:
Monto histórico de la contribución 100,000.00Mes al que corresponde el pago Ene-11Fecha en que debió pagarse 17-Feb-11Fecha en que se pagó 20-Oct-11
1. Cálculo del monto actualizado y la actualización de la contri-bución
INPC del mes en que se efectúa el pago Oct-11 148.0914Entre:INPC del mes en que debió efectuarse el pago Feb-11 145.0214Factor de actualización 1.0211Por:Monto histórico de la contribución 100,000.00 Monto actualizado de la contribución por pagar 102,110.00 Menos:Monto histórico de la contribución 100,000.00 ACTUALIZACION DE LA CONTRIBUCION 2,110.00
2. Cálculo de recargos
Mes Tasa por
mora
Acumu-lado
Febrero 1.13% 1.13%
Marzo 1.13% 2.26%
Abril 1.13% 3.39%
Mayo 1.13% 4.52%
Junio 1.13% 5.65%
Julio 1.13% 6.78%
Agosto 1.13% 7.91%
Septiembre 1.13% 9.04%
Octubre 1.13% 10.17%
Suma: 10.17%
Por:
Monto actualizado de la contribución por pagar 100,000.00
MONTO A PAGAR POR RECARGOS 10,384.59
EDICIONES FISCALES ISEF 4
3. Cálculo del monto total a pagar
Monto histórico de la contribución 100,000.00
Más:
Actualización de la contribución 2,110.00
Más:
Monto a pagar por recargos 10,384.59
MONTO TOTAL A PAGAR 112,494.59
Libro sugerido:
Aplicación Práctica del Código Fiscal.
CASOS PRACTICOS 5
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EDICIONES FISCALES ISEF 8
CASO 4DETERMINACION DEL ISR DE LAS PERSONAS MORALES
1. Resumen del ISR en declaración anual y acreditamiento del IDE
A. Total de ingresos acumulables (1) 24,408,559
B. Total de deducciones autorizadas y deducción inme-diata de inversiones (2)
20,261,583
C. Utilidad o pérdida fiscal del ejercicio antes de PTU(A - B cuando A es mayor) 4,146,976
D. PTU pagada en el ejercicio 103,248
E. Utilidad fiscal del ejercicio (A - B cuando A es mayor) 4,043,728
F. Pérdida fiscal del ejercicio (B - A cuando B es mayor) (anotará 0 en el campo F) 0
G. Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores que se apli-can en el ejercicio (sin exceder de C)
H. Resultado fiscal (C - E) 4,043,728
I. Impuesto Sobre la Renta del ejercicio 1,213,118 (1)
J. Reducciones para Maquiladoras
K. Crédito fiscal por deducción inmediata para maquila-doras
L. Otras reducciones del ISR (sin exceder de G) 363,935
M. Impuesto causado en el ejercicio (G - H) 849,183
N. Estímulo por proyectos de inversión en la producción cinematográfica nacional
O. Otros estímulos
P. Total de estímulos
Q. Pagos provisionales efectuados enterados a la fede-ración 317,032
R. Impuesto retenido al contribuyente 18,843 (2)
S. Impuesto acreditable pagado en el extranjero
T. Impuesto acreditable por dividendos o utilidades dis-tribuidos 199,364
U. Crédito fiscal IETU por deducciones mayores a los ingresos
V. Impuesto a cargo correspondiente a la consolidación fiscal
W. Diferencia a cargo (I-J-K-L-M-N-O) 313,944
X. Diferencia a favor (I-J-K-L-M-N-O)
Y. Impuesto acreditable por depósitos en efectivo 213,144
Z. Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios acreditable
a. ISR pagado en exceso aplicado contra el IMPAC (has-ta 2007) (sin exceder de Q ni de S del rubro 7)
b. Impuesto a cargo del ejercicio (P-R+S) 100,800
c. Monto aplicado del IDE (a favor) contra retenciones
d. Diferencia por aplicar del IDE
(1) La tasa para 2011 es 30%, DVT Artículo Segundo, fracción I, inciso a).
(2) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional, según ar-tículo 58 LISR. A partir del 1 de enero de 2012 se modificará dicho artículo para considerar el pago como definitivo, según LIF 2011.
CASOS PRACTICOS 9
2. Conciliación contable fiscal en papeles de trabajo
a) TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES
Ventas y/o servicios nacionales 23,749,833 Ventas y/o servicios extranjeros 144,874 Intereses devengados a favor y ganan-cia cambiaria 221,679 Ingresos por partidas discontinuas y extraordinarias 3,169,687 Utilidad en participación subsidiaria - Ingresos o utilidades en otras operacio-nes financieras -
Ingresos fiscales no contables 292,173 Suma: 27,578,246
Ingresos contables no fiscales 3,169,687TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES 24,408,559
b) TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES
Devoluciones, descuentos y bonifica-ciones 134,796 Costo de ventas y/o servicios 12,865,541 Gastos de operación 4,312,562 Intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria 1,425,659 Gastos por partidas discontinuas y ex-traordinarias 2,275 ISR, IMPAC y PTU 2,368,561 Gastos o pérdidas por otras operacio-nes financieras - Pérdida en participación subsidiaria -
Deducciones fiscales no contables 15,228,010 Suma: 36,337,403
Deducciones contables no fiscales 16,075,820 TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIO-NES
20,261,583
Utilidad Fiscal previa de PTU 4,146,976 Menos:PTU pagada en el ejercicio 103,248 Utilidad Fiscal del Ejercicio 4,043,728
Libros sugeridos:
Pagos Provisionales del ISR e IETU. Cálculo del Cierre del Ejercicio y De-claración para el IETU e ISR. 60 Casos Prácticos ISR, IETU, IDE, IVA, IMSS. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales.
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CASO 7GANANCIA O PERDIDA FISCAL EN LA ENAJENACION
DE TERRENOS(Arts. 20-V y 21 LISR)
Datos:
Inversión: Terreno
Fecha de adquisición Sep-07
Monto original de la inversión 1,287,000
Fecha de enajenación Oct-11
Valor de enajenación 1,534,581
1. Obtención del factor de actualización
INPC mes inmediato anterior a la enajenación Sep-11 147.6484
Entre:
INPC adquisición Sep-07 123.689
Factor de actualización 1.1937
2. Actualización del Monto Original de la Inversión
Monto original de la inversión 1,287,000
Por:
Factor de actualización 1.1937
Monto actualizado del MOI 1,536,292
3. Determinación de la utilidad o pérdida fiscal
Valor de enajenación 1,534,581
Menos:
Monto actualizado del MOI 1,536,292
Utilidad (pérdida) fiscal por enajenación <1,711>
Libros sugeridos:Caso Práctico para la Formulación de la Declaración Anual de Perso-nas Morales para el Ejercicio Fiscal. Cálculo del Cierre del Ejercicio 2009 y Declaración para el IETU e ISR. Estudio Práctico del ISR y el IETU para Personas Morales. 124 Casos Prácticos Sobre el IETU.
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EDICIONES FISCALES ISEF 24
CASO 11DETERMINACION DEL INVENTARIO ACUMULABLE*
1. ACTUALIZACION DE INVENTARIOS 1986 O 1988 EL QUE SEA MENOR (Art. Tercero fracción V de D.T. para 2005)
Inventario 1986 4,600
Por ciento a deducir 100%
Ejercicios a deducir 30
Tasa aplicable por cada ejercicio: 3.33%
Monto aplicable por cada ejercicio 153
Deducción aplicable al año 2004
INPC dic. 2004 112.550
Entre:
INPC dic. 1986 3.0436
Factor de actualización 36.9792
Monto histórico deducido al 31/12/04 1,989
Monto histórico pendiente de deducir al 01/01/05 2,611
Monto actualizado aplicable 96,553
2. ACTUALIZACION DE LAS PERDIDAS FISCALES PENDIENTES DE APLICAR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004
MONTO HISTORICO 107,076
Dic-04 112.550
Jul-04 109.022
FACTOR ACTUALIZACION 1.0323
MONTO ACTUALIZADO A DIC 2004 110,535
3. DIFERENCIA EN INVENTARIOS DE IMPORTACION 2003 VS. 2004
Saldo al 31 de dic. 2004 (valuado a última compra 2004) 68,096
Menos:
Saldo al 31 de dic. 2003 (valuado a última compra 2004) 55,141
Diferencia 12,955
* Aplicable hasta el 2016, según Disposiciones Transitorias 2005, Artículo Ter-cero fracción V inciso c). Publicadas en el D.O.F. del 1 de diciembre de 2004.
CASOS PRACTICOS 25
4. DETERMINACION DEL INVENTARIO ACUMULABLE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004
Inventario base al 31-dic-2004 (PEPS) 1,897,000
Menos:
a) Saldo de inventarios 1986 96,553
Menos:
b) Pérdidas fiscales pendientes de aplicar 110,535
Menos:
c) Diferencia de inventarios importados 2003 vs. 2004 12,955
Inventario acumulable 1,676,957
5. ROTACION DEL INVENTARIO EN LOS EJERCICIOS 2002 A 2004
2. Determinación de la utilidad fiscal neta de 1987 y 1988
Ejercicio fiscal
Títuloapli-cable
Resul-tadofiscal
Propor-ciónISR
Resulta-do
fiscalpropor-cional
TasaISR
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1987 VII 1,475,595 80% 1,180,476 42% 495,800
1987 II 2,020,275 20% 404,055 35% 141,419
Sumas 3,495,870 1,584,531 637,219
1988 VII 5,229,690 60% 3,137,814 42% 1,317,882
1988 II 3,790,788 40% 1,516,315 35% 530,710
Sumas 9,020,478 4,654,129 1,848,592
3. Determinación de los gastos no deducibles de 1987 y 1988
Ejerciciofiscal
Título aplicable
Gastos nodeduci-
bles
ProporciónISR
Gastos nodeducibles
proporcionales
1987 VII 25,115 80% 20,092
1987 II 25,115 20% 5,023
Sumas 25,115
1988 VII 65,126 60% 39,075
1988 II 65,126 40% 26,050
Sumas 65,125
4. Dividendos percibidos actualizados
Fecha pago
Divi-dendo
Factor de actualización (1)
Dividendo actualizado
a dic. 01
Abr-80 8,000 924.5409 7,396,327
Nov-81 4,720 814.2215 3,843,125
11,239,452
5. Dividendos distribuidos actualizados
Fecha pago
Divi-dendo
Factor de actualización (1)
Dividendo actualizado
a dic. 01
Feb-79 15,264 1177.2797 17,969,997
Jul-81 18,626 685.8275 12,774,223
Oct-81 53,890 645.3958 34,780,379
Dic-82 87,265 310.0565 27,057,080
92,581,679
(1) Factores supuestos
Nota: Ver regla 3.6.2. de RMF 2007 y Transitorio Décimo Tercero de RMF 2008.
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CASOS PRACTICOS 35
7. Dividendos distribuidos de 1989 a 2001
Fecha pago Dividendo Factoractualización
(1)
Dividendo actualizado
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Ago-94 3,628,800 3.4943 12,680,116
Abr-95 6,328,000 2.7521 17,415,289
Jul-97 1,344,000 1.5999 2,150,266
Jun-98 11,520,000 1.3996 16,123,392
Dic-98 14,425,600 1.2777 18,431,589
Sep-99 22,720,320 1.1665 26,503,253
Dic-99 36,793,600 1.1376 41,856,399
Abr-00 10,613,120 1.1002 11,676,555
Jul-00 23,441,600 1.0855 25,445,857
Oct-00 17,943,360 1.0644 19,098,912
236,702,268
(1) Factores supuestos
8. Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2001
Suma de las utilidades fiscales netasde 1978 a 1988 235,933,501Más:Suma de los dividendos percibidosactualizados de 1978 a 1982 11,239,452Resultado 247,172,953Menos:Suma de los dividendos distribuidosde 1978 a 1982 92,581,679Resultado 154,591,274Más:Suma de las utilidades fiscales netas de 1989 a 2001 131,456,187Resultado 286,047,461Menos:Suma de los dividendos distribuidos de 1989 a 2001 236,702,268Saldo CUFIN al 31 de diciembre de 2001 49,345,193
Libros sugeridos:Estudio Práctico de la Cuenta de Capital de Aportación (CUCA). 60 Casos Prácticos ISR, IETU, IDE, IVA, IMSS.
EDICIONES FISCALES ISEF 36C
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CASOS PRACTICOS 37
CASO 15GANANCIA O PERDIDA EN ENAJENACION DE ACCIONES
(Art. 24 LISR)
“A” “B” “C”
a) Costo comprobado de adquisición actuali-zado de las acciones
300,000 300,000 300,000
Más:
b) CUFIN a la fecha de enajenación actualizada 475,000 475,000 475,000
Menos:
b’) CUFIN a la fecha de adquisición actualizada 25,000 25,000 25,000
Resultado del inciso a) de la fracción II del artículo 24 de la LISR 750,000 750,000 750,000Menos:
c) Pérdidas fiscales pendientes de disminuir a la fecha de la enajenación actualizadas
200,000 200,000 200,000
Menos:
d) Reembolsos pagados por la emisora actua-lizados
35,000 35,000 35,000
Menos:
e) UFIN negativa pendiente de disminuir a la fe-cha de la enajenación actualizada
5,000 5,000 5,000
Resultado del inciso b) de la fracción II del artículo 24 de la LISR 510,000 510,000 510,000Más:
f) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores a la tenencia de acciones disminuidas de la utilidad fiscal durante el período de tenencia accionaria actualizadas 10,000 10,000 10,000Más: más menos sin
considerarg) CUFIN negativa determinada con fechas
anteriores a la tenencia accionaria y que se disminuyó de la CUFIN durante el período de tenencia accionaria (no especifica actua-lización), de acuerdo con el artículo 21 del RLISR 100,000 100,000Monto original ajustado 620,000 420,000 520,000
Entre:
Número total de acciones propiedad del contribuyente
1,300
1,300 1,300
Costo promedio por acción 477 323 400
Vs.:
Ingreso obtenido por acción 452 452 452
Ganancia por enajenación de acciones - 25 129 52
Libros sugeridos:
Régimen Fiscal de la Enajenación de Acciones.
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EDICIONES FISCALES ISEF 42
CASO 17MECANICA DE CALCULO 2011 ISR POR
SUELDOS Y SALARIOS, MENSUAL Y ANUAL LISR (Arts. 113, 116 y Art. Octavo que establece
el subsidio para el empleo)
CONCEPTO Enero Febrero Diciembre AnualSueldos 3,600.00 3,480.00 3,600.00 41,280.00Comisiones 8,471.00 25,913.00 Vacaciones 1,200.00 Prima vacacional 300.00 PTU 1,800.00 Aguinaldo 1,800.00 1,800.00 Vales despensa 720.00 720.00 720.00 8,640.00 Suma ingresos: 12,791.00 4,200.00 6,120.00 80,933.00
ISR a retener 1,469.26 - - 1,560.35 Subsidio para el em-pleo a entregar 2010 - 192.28 174.29 Menos:Retenciones men-suales
4,514.58
ISR a cargo anual ISR a favor anual 2,954.23
Nota:Se consideran tarifas de Disposiciones de Vigencia Temporal 2010 de la LISR Artículo Segundo, fracción I, inciso e).
Libros sugeridos:
Estudio Práctico del ISR Sobre las Remuneraciones al Personal y Acredi-tamiento para IETU. Estudio Práctico del Régimen Fiscal de los Sueldos y Salarios. Caso Práctico Sobre el ISR Anual de Sueldos y Salarios. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social, Una Visión Práctica. El ABC Fiscal de los Sueldos y Salarios.
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EDICIONES FISCALES ISEF 56
5. DETERMINACION DEL IMPUESTO DE LA GANANCIA NO ACUMU-LABLE
(Inciso a) del art. 147)
Ingresos acumulables totales 19,910,046 Menos:Ingreso no acumulable 1,769,887 Menos:Deducciones autorizadas (excepto fracc. I, II y IIIdel art. 176) 10,766,415 Base gravable: 7,373,744 Menos:Límite inferior 392,842 Excedente 6,980,902 Por:% aplicable sobre el excedente 30%Impuesto marginal 2,094,271 Más:Cuota fija 73,703 ISR artículo 177 2,167,974 Entre:Base gravable: 7,373,744 Tasa de ISR aplicable a ingresos no acumulables 29.40%Por:Ganancia no acumulable a los demás ingresos 1,769,887 ISR de la ganancia no acumulable a los demás ingresos 520,347
6. DETERMINACION DEL ISR A PAGAR EN LA ENTIDAD FEDERA-TIVA (SI TIENE CONVENIO CON LA FEDERACION)
Ganancia Total 2,064,869 Por:Tasa 5%ISR estatal (Pago por operación*) 103,243
* Se enterará mediante declaración que presentarán ante las oficinas au-torizadas dentro de los 15 días siguientes a la fecha de firma de escritura y será acreditable contra el pago provisional que se efectúe por la misma operación.
Operación no sujeta de IETU por considerarse dentro de los actos acci-dentales.
Libros sugeridos:
Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas. Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.
CASOS PRACTICOS 57
CASO 25INGRESOS POR LA ADQUISICION DE BIENES
(Art. 155-I LISR) (1)
El contribuyente adquirió un bien inmueble por donación en el mes de marzo, de acuerdo con lo siguiente:
(1) Operación no sujeta de IETU por considerarse dentro de los actos acci-dentales.
(2) Salario mínimo general zona “A” 2011 estimado.
Libros sugeridos:
Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas.
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CASOS PRACTICOS 61
2. CALCULO DEL ISR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES
Art. 177 LISR
ISR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES Total de ingresos
Ingresos acumulables 7,373,743.96
Menos:
Pérdidas o diferencia por exceso de deducciones que se pueden aplicar contra ingresos de otros capítulos 0
Total de ingresos acumulables 7,373,743.96
Deducciones personales 217,891.00
Base del impuesto 7,155,852.96
Límite inferior 392,841.97
Excedente 6,763,010.99
Por ciento para aplicarse sobre el excedente 30%
Impuesto marginal 2,028,903.30
Cuota fija 73,703.40
ISR SOBRE INGRESOS ACUMULABLES 2,102,606.70
Libros sugeridos:
Estudio Práctico del ISR e IETU para Personas Físicas. Régimen Fiscal del Arrendamiento de Inmuebles por Personas Físicas. Estudio Práctico del Régi-men Intermedio de las Personas Físicas y Morales. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas.
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EDICIONES FISCALES ISEF 64
CASO 28DETERMINACION DEL IETU DEL EJERCICIO
CONCEPTO ANUALIngresos Acumulables del período 110,354,902 Ingresos Acumulables (efectivamente cobrados) 110,354,902 Menos:Deducciones autorizadas 35,017,067
Deducciones del artículo 5 LIETU 33,889,020 Deducción de inversiones (art. 5o. DT) 1,128,047
Base para impuesto (crédito)(1) 75,337,835 Por:Tasa 17.50%Impuesto 13,184,121 Crédito fiscal acreditable en el artículo 8(2) - Menos:Crédito fiscal del artículo 11(3)Diferencia 13,184,121Menos:Crédito por sueldos y salarios gravados (Penúltimo pfo. art. 8) (4) 6,913,414Diferencia 6,270,707Menos:
Crédito por aportaciones de seguridad social (penúltimo pfo. art. 8) (4)970,405
Diferencia 5,300,302Menos:Crédito por inversiones (art. 6o. DT)(5) 26,662Diferencia 5,273,640Menos:Créditos del Decreto del 5 de noviembre 60,660
Crédito por inventarios finales 2007 55,555Crédito por pérdidas por deducción inmediata 2005, 2006 y 2007
5,105
Crédito por pérdidas hasta 2001 de contribuyentes de Régimen Simplificado Crédito por cobros de enajenaciones a plazoAcreditamiento para empresas maquiladoras
Diferencia 5,212,980Menos:ISR del propio ejercicio (hasta por el monto de la diferencia) (6) 0IETU del ejercicio 5,212,980Menos:Pagos provisionales efectivamente pagados (art. 10) 73,994IETU a pagar en el período 5,138,986
Notas:
Obligación de presentar el listado de conceptos.
La LIF en su artículo 21, señala la obligación de presentarlo, aun cuando no resulte impuesto a pagar en la declaración del ejercicio de 2011.
(1) En IETU no se habla de pérdidas, sino de diferencia que genera un crédito fiscal (Art. 11 LIETU).
(2) La multiplicación de la diferencia negativa por la tasa es el monto del crédito fiscal (Art. 11 LIETU).
(3) El primer crédito aplicable es el obtenido por diferencia negativa (1er. pfo. de los Arts. 8 y 10 LIETU).
(3) Dispone la LIF, artículo 21: Para los efectos del artículo 11 de la LIETU, el monto del crédito fiscal a que se refiere dicho artículo no podrá acreditarse por el contribuyente contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se generó el crédi-to.
(4) Los salarios gravados y las aportaciones de seguridad social deberán estar efectivamen-te pagadas.
(5) Se trata de inversiones adquiridas desde el 1 de enero 1998 al 31 de diciembre 2007.(6) El ISR deberá estar efectivamente pagado.
Libros sugeridos:
124 Casos Prácticos Sobre el IETU, Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. El Impacto del IETU en los Negocios. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Alcances, Riesgos y Alternativas.
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CASOS PRACTICOS 67
CASO 31ACTUALIZACION DEL CREDITO FISCAL BASE NEGATIVA
(Art. 11)
Crédito fiscal por base negativa histórico 54,774
Por:
INPC actual Dic-10 144.3710
Entre:
INPC antiguo Jun-10 140.4700
Factor de actualización 1.0277
Monto en 1a. actualización 56,291
INPC actual Jun-11 146.1820
Entre:
INPC última actualización Dic-10 144.3710
Factor de actualización 1.0125
Actualizado al ejercicio en que se aplica
56,995
Menos:
Crédito aplicado 21,917
Crédito por aplicar 35,078
Por:
INPC actual Jun-12 151.4694
Entre:
INPC última actualización Jun-11 146.1820
Crédito aplicado 1.0361
Actualizado al ejercicio en que se aplicará
36,344
Menos:
Crédito aplicado 36,344
Crédito por aplicar 0
Libros sugeridos:
124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Alcances, Riesgos y Alternativas. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.
EDICIONES FISCALES ISEF 68
CASO 32CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO POR SUELDOS
(Arts. 8 y 10 Penúltimo Párrafo)
CONCEPTO ANUAL
Salario 30,413,136
Aguinaldo 6,052,186
Prima vacacional 3,740,832
PTU 622,708
Horas extra gravadas 1,777,923
Horas extra exentas 259,462
Subsidios por incapacidad 46,703
Vales despensa 1,556,770
Suma de ingresos 44,469,720
INGRESOS EXENTOS
Aguinaldo 1,120,874
Prima vacacional 1,744,255
PTU 236,437
Horas extra exentas 259,462
Subsidios por incapacidad 46,703
Vales despensa 1,556,770
Suma de exentos 4,964,501
Total gravados 39,505,219
Por:
Factor de acreditación 17.5%
Monto acreditable 6,913,414
Monto acreditable acumulado
Libros sugeridos:
124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Alcances, Riesgos y Alternativas. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.
CASOS PRACTICOS 69
CASO 33CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO
POR APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL (Arts. 8 y 10 Penúltimo Párrafo)
1. Pago de seguros mensuales
CONCEPTO SUMA ANUAL
Cuota Fija (aplicable al SMG DF) 393,249
Excedente de 3VSMGDF patronal 329,436
Prestaciones en dinero patronal 223,089
Gastos médicos de los pensionados patronal 334,634
Suma enfermedades y maternidad 1,280,409
Riesgo de trabajo 828,108
Invalidez y vida patronal 557,724
Guarderías 318,699
Suma: 1,704,531
Total pagado en el período acumulado 2,984,940
2. Pago de seguros bimestrales
CONCEPTO ANUAL
Retiro 637,399
Cesantía en edad avanzada y vejez 1,003,902
Subtotal retiro, cesantía y vejez 1,641,301
Aportación patronal Infonavit 1,593,497
Total pagado en el período acumulado 3,234,798
Gran total de pagos IMSS-Infonavit 6,219,738
Por:
Factor 17.5%
Crédito por aportaciones de seguridad social 1,088,454
Libros sugeridos:
124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Alcances, Riesgos y Alternativas. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.
EDICIONES FISCALES ISEF 70
CASO 34EFECTO COMPARATIVO ISR E IETU
CONCEPTO ISR IETU
Ingresos gravables por servicios 69,258,845 69,258,845
Menos:
Sueldos y prestaciones pagadas 44,469,720
Cuotas IMSS-Infonavit 14,945,660
Impuesto local a las nóminas 876,940 876,940
Base 8,966,525 68,381,904
Por:
Tasa (Ejercicio 2008) 30% 17.5%
Impuesto del ejercicio 2,689,958 11,966,833
Menos:
Monto total acreditable para IETU de sueldos y aportaciones de SS 7,773,241
Diferencia 4,193,592
Menos:
ISR propio del ejercicio hasta por la diferencia 2,689,958
IETU del ejercicio 1,503,635
Libros sugeridos:
124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Alcances, Riesgos y Alternativas. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.
CASOS PRACTICOS 71
CASO 35CALCULO DEL CREDITO POR SUELDOS
(Arts. 8 y 10 Penúltimo Párrafo)
CONCEPTO TOTAL EXENTO GRAVADO
Salario 13,581,568 13,581,568
Aguinaldo 2,802,186 1,120,874 1,681,312
Prima vacacional 2,490,832 1,046,149 1,444,683
PTU 622,708 236,437 386,271
Horas extra gravadas 518,923 518,923
Horas extra exentas 259,462 259,462
Prestaciones de prev. soc. Diversas 13,581,568 13,581,568
Subsidios por incapacidad 46,703 46,703
Vales despensa 1,556,770 1,556,770
Sumas: 35,460,720 17,847,963 17,612,757
Por:
Factor artículo 11 17.5%
Monto acreditable para IETU 3,082,232
Proporción gravada 49.67%
Libros sugeridos:
124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Alcances, Riesgos y Alternativas. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.
EDICIONES FISCALES ISEF 72
CASO 36CALCULO Y ACREDITAMIENTO DEL CREDITO POR SUELDOS Y
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL(Arts. 8 y 10 Penúltimo Párrafo)
CONCEPTO TOTAL EXENTO GRAVADO
Salario 2,723,194.50 2,723,194.50
Vacaciones 45,513.00 45,513.00
Prima vacacional 11,378.25 11,378.25 -
Aguinaldo 113,782.50 113,782.50 -
PTU - -
Horas extra exentas 887,328.00 887,328.00 -
Horas extra gravadas - - -
Prestaciones de prev. soc. Diversas
15,504,762.00 15,504,762.00 -
Sumas: 19,285,958.25 16,517,250.75 2,768,707.50
Por:
Factor artículo 11 17.5%
Monto acreditable para IETU 484,524.00
Base IMSS e Infonavit 18,398,630.25
Por:
Tasa promedio Cuota patronal 35.5984%
Cuota patronal 6,549,618*
Por:
Factor artículo 11 17.5%
Monto acreditable para IETU 1,146,183.00
Monto total acreditable para IETU 1,630,707.00
* Determinada para efectos didácticos. Deben tomarse del SUA (pagos efectivamente realizados).
Libros sugeridos:
124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Alcances, Riesgos y Alternativas. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.
CASOS PRACTICOS 73
CASO 37EFECTO FINANCIERO COMPARATIVO ISR E IETU
CONCEPTO ISR IETU
Ingresos gravables por servicios 27,000,342 27,000,342
Menos:
Sueldos y prestaciones pagadas 19,285,958
Cuotas IMSS-Infonavit 6,549,618
Impuesto local a las nóminas 385,719 385,719
Base 779,047 26,614,623
Por:
Tasa 30% 17.5%
Impuesto 233,714 4,657,559
Menos:
Monto total acreditable para IETU de sueldos y aportaciones de SS 1,630,707
Menos:
ISR del ejercicio 233,714
IETU del ejercicio 2,793,138
Libros sugeridos:
124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Alcances, Riesgos y Alternativas. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.
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CASOS PRACTICOS 75
CASO 39ACTUALIZACION DEL CREDITO FISCAL POR
INVERSIONES REALIZADAS ANTES DEL 1 DE SEPTIEMBRE DE 2007
APLICABLE EN PAGOS PROVISIONALES IETU 2009
Determinación del monto aplicable en pagos provisionales
Perío-do
Montoaplica-
ble
Perío-do
Montoaplicable
Dic-09 Dic-07 Factor de
actua-liza-
ción(1)
Créditoactualiza-do apli-cable
Ene 2,310 1 2,310 138.7720 125.5640 1.1051 2,553
Feb 2,310 2 4,620 138.7720 125.5640 1.1051 5,106
Mar 2,310 3 6,930 138.7720 125.5640 1.1051 7,658
Abr 2,310 4 9,240 138.7720 125.5640 1.1051 10,211
May 2,310 5 11,550 138.7720 125.5640 1.1051 12,764
Jun 2,310 6 13,860 138.7720 125.5640 1.1051 15,317
(1) Para efecto de los pagos provisionales se actualiza a diciembre del ejerci-cio inmediato anterior al en que se aplica el crédito.
(2) Para efectos de la declaración anual, el crédito se actualiza al último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica.
Factores de actualización en la aplicación del ejercicio
CONCEPTO FECHA 2010
INPC Jun-10 139.5469
Entre:
INPC Dic-07 125.5640
Factor de actualización 1.1113
Libros sugeridos:
124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Alcances, Riesgos y Alternativas. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.
EDICIONES FISCALES ISEF 76
CASO 40ESTIMULO POR INVENTARIO FINAL DE 2007
DE PERSONAS MORALES
(Art. Primero del Decreto publicado en el DOF el 5 de noviembre de 2007)
1. Determinación del monto del inventario final sujeto a estímulo
Inventario final al 31 de diciembre de 2007 10’000,000Menos:Valor de las cuentas y documentos por pagar originados por la adquisición de productos terminados del 1 de no-viembre al 31 de diciembre de 2007 pagados en 2008, por los que se aplicó deducción de cuentas por pagar 4’500,000Inventario a considerar para estímulo del Artículo Primero del Decreto 5’500,000
2. Crédito por inventario final 2010
CONCEPTO 2010
Monto del Inventario Final 2007 5,500,000 Por:Factor (Art. 2o. DT) 0.175Resultado obtenido 962,500 Por:Por ciento anual de acreditamiento 6%Monto anual de acreditamiento 57,750 Por:Factor de actualización 1.1113Monto anual acreditable actualizado 64,178
3. Determinación del factor de actualización anual para crédito fiscal aplicable a 2010
CONCEPTO Ejercicio 2010
INPC Jun-10 139.5469Entre:INPC Dic-07 125.5640Factor de actualización 1.1113
4. Monto del crédito fiscal histórico aplicable a los pagos provi-sionales
Concepto Pagoprovisional
2010
Monto anual de acreditamiento 57,750Entre:Meses del ejercicio 12Monto mensual histórico 4,813
Libros sugeridos:
124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Em-presarial a Tasa Unica (IETU). Alcances, Riesgos y Alternativas. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.
CASOS PRACTICOS 77
Pagos provisionales 2010
Mes INPCanterior
Factor deactualización
Créditoactualizado
Dic-09
Ene-10 125.5640 1.1051 5,318
Feb-10 125.5640 1.1051 10,637
Mar-10 125.5640 1.1051 15,955
Abr-10 125.5640 1.1051 21,273
May-10 125.5640 1.1051 26,591
Jun-10 125.5640 1.1051 31,910
Jul-10 125.5640 1.1051 37,228
Ago-10 125.5640 1.1051 42,546
Sep-10 125.5640 1.1051 47,865
Oct-10 125.5640 1.1051 53,183
Nov-10 125.5640 1.1051 58,501
Dic-10 125.5640 1.1051 63,820
Libros sugeridos:
124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Alcances, Riesgos y Alternativas. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.
Por ciento máximo a solicitar en devolu-ción en cada ejercicio 10%
Monto máximo a solicitar en devolución en cada ejercicio 51,000
b) El impuesto al activo que corresponda para determinar la di- ferencia a que se refiere este párrafo será el mismo que se utilizará en los ejercicios subsecuentes.
EJERCICIO IMPAC
2004 140,000
2005 120,000
2006 110,000
2007 140,000
Sumas 510,000
De acuerdo con esta última condicionante, cada año se compara la diferencia que se obtiene del ISR con el IA menor de 2005, 2006 ó 2007 que para nuestro caso, fue el pagado en el año 2006.
Como se observa en la tabla siguiente, los montos a solicitar en devolución son:
EDICIONES FISCALES ISEF 80
CONCEPTO 2008 2009 2010 2011
ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata 100,000 200,000 300,000 60,000 Menos:IMPAC pagado menor los ejercicios 2005, 2006 ó 2007 110,000 110,000 110,000 110,000
Monto máximo a solicitar en devolución (1a. condicio-nante) 0 90,000
190,000 0 Vs.Monto máximo a solicitar en devolución (2a. condicio-nante)
51,000 51,000
51,000 51,000 IMPAC a solicitar en devo-lución
0
51,000 51,000 0
IMPAC en devolución acumulado 0 51,000 102,000 102,000
CONCEPTO 2012 2013 2014 2015
ISR efectivamente pagado en el ejercicio de que se trata 120,000 70,000 100,000 80,000 Menos:
IMPAC pagado menor los ejercicios 2005, 2006 ó 2007 110,000 110,000 110,000 110,000
Monto máximo a solicitar en devolución (1a. condicionan-te)
10,000 0
0
0 Vs.
Monto máximo a solicitar en devolución (2a. condicionan-te) 51,000 51,000 51,000 51,000
IMPAC a solicitar en devo-lución 10,000 0 0
0
IMPAC en devolución acumulado
112,000 112,000 112,000 112,000
Libros sugeridos:
124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Alcances, Riesgos y Alternativas. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.
CASOS PRACTICOS 81
CONCEPTO 2016 2017
ISR efectivamente pagado en el ejerci-cio de que se trata 250,000 Menos:
IMPAC pagado menor los ejercicios 2005, 2006 ó 2007 110,000 110,000 Monto máximo a solicitar en devolución (1a. condicionante) 190,000 140,000 Vs.Monto máximo a solicitar en devolución (2a. condicionante) 51,000 51,000 IMPAC a solicitar en devolución 51,000 51,000
IMPAC en devolución acumulado 163,000 214,000
Al final del período se solicitaron en devolución tan solo$ 214,000.
Por lo que en algunos años se compensó IA contra la diferencia entre ISR e IETU de acuerdo con lo siguiente:
Durante el plazo de diez años se recuperó IA por $ 125,000, adi-cionales a los $ 214,000 solicitados en devolución, por lo que en total se recuperaron $ 339,000 y NO se recuperó IA por $ 171,000.
Libros sugeridos:
124 Casos Prácticos Sobre el IETU. Casos Prácticos de IETU e ISR para Personas Físicas con Actividades Empresariales. Análisis Integral del Nuevo Impuesto Empresarial a Tasa Unica (IETU). Alcances, Riesgos y Alternativas. Estudio Práctico del ISR e IETU de Bienes Inmuebles para Personas Físicas. El Impacto del IETU en las Partidas de Previsión Social Una Visión Práctica.
EDICIONES FISCALES ISEF 82
CASO 42PAGOS MENSUALES DE IVA (Arts. 4 y 5 LIVA)
1. DETERMINACION DE LA BASE DEL IVA
CONCEPTO Ene-11 Feb-11 Jun-11
VALOR DE ACTOS GRAVADOS AL 16%
Actividad empresarial 391,732.50 249,004.61 159,441.70 Prestación de servicios inde-pendientes 75,168.26 82,394.71 125,761.87 Por otorgar el uso o goce temporal de bienes 74,414.06 74,414.06 76,137.19 VALOR TOTAL DE ACTOS GRAVADOS 541,314.82 405,813.38 361,340.75
2. IMPUESTO EFECTIVAMENTE TRASLADADO
CONCEPTO Ene-11 Feb-11 Jun-11
Por actividad empresarial 62,677.20 39,840.74 25,510.67Por prestación de servicios independientes 12,026.92
13,183.15 20,121.90
Por otorgar el uso o goce temporal de bienes 11,906.25 11,906.25 12,181.95IVA trasladado total 86,610.37 64,930.14 57,814.52 Cantidad actualizada a re-integrarse por ajuste 0 16.00 0IVA trasladado total más ajuste
86,610.37 64,946.14 57,814.52
3. IMPUESTO EFECTIVAMENTE PAGADO
CONCEPTO Ene-11 Feb-11 Jun-11
Por actividad empresarial 29,290.85 46,799.79 33,782.55Por prestación de servicios independientes 3,921.15 3,962.88 4,337.94Por otorgar el uso o goce tem-poral de bienesIVA efectivamente pagado por el contribuyente 33,212.00 50,762.67 38,120.49 Proporción IVA acreditable 0.90 0.84 0.90
IVA acreditable proporcional 29,890.80 42,640.64 34,308.44 CANTIDAD ACTUALIZADA ACREDITABLE POR AJUSTE 0 0 101.00 IVA acreditable para el con-tribuyente 29,890.80 42,640.64 34,409.44
CASOS PRACTICOS 83
4. DETERMINACION DEL PAGO MENSUAL
CONCEPTO Ene-11 Feb-11 Jun-11
IVA TRASLADADO TO-TAL MAS AJUSTE:
86,610.37
64,946.14
57,814.52
Menos:
IVA acreditable para el contribuyente:
29,890.80
42,640.64
34,409.44
IVA a cargo 56,719.57 22,305.50 23,405.08
Menos:
IVA RETENIDO POR HONORARIOS
11,127.48
12,756.65
14,158.55
IVA RETENIDO POR ARRENDAMIENTO
9,396.20
9,396.20
9,595.20
SUMA DE RETENI-DOS:
20,523.68
22,152.85
23,753.75
IVA A ENTERAR 36,195.89 152.65
IVA A FAVOR 348.67
Notas:
1. A partir del 1 de enero la tasa general es del 16%.
2. Las operaciones realizadas en 2009 cobradas o pagadas hasta el 10 de enero, causan IVA al 15%.
3. Las operaciones realizadas en 2009 cobradas o pagadas después del 10 de enero, causan IVA al 16%.
4. Las operaciones realizadas en 2009 entre partes relacionadas cobradas o pagadas a partir del 1 de enero causan IVA al 16%.
Libros sugeridos:
El Nuevo Sistema de Acreditamiento del IVA. Estudio Práctico de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Pagos Mensuales del IVA.
EDICIONES FISCALES ISEF 84
CASO 43AJUSTE A LOS PAGOS MENSUALES DE IVA POR
INVERSIONES QUE SE UTILIZAN DE MANERA INDISTINTAEN ACTOS EXENTOS O GRAVADOS
(Arts. 5-V-d y 5-A LIVA)
Inversión Maquinaria
Monto de la inversión 300,000
IVA trasladado al contribuyente por la inversión 45,000
Proporción del mes de acreditamiento 0.81
1. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA ACREDITABLE
Suma de actividades gravadas 1,718,464.13 1,665,268.19 2,331,375.47
Actividades por las que no se debe pagar IVA 269,433.96 740,943.39 815,037.73 Otras actividades por las que no se debe pagar IVA 1,485.00 1,485.00 1,485.00
Suma de actividades por las que no se está obligado 270,918.96 742,428.39 816,522.73
Total de actos 1,989,383.09 2,407,696.58 3,147,898.20
Proporción que los actos gravados representan del total de actos reali-zados
0.86 0.69 0.74
Variación de la propor-ción respecto del mes base en aumento 5.0% 0.0% 0.0%
Variación de la propor-ción respecto del mes base en disminución 0.0% 12.0% 7.0%
CASOS PRACTICOS 85
2. DETERMINACION DE LA PROPORCION MENSUAL DE IVA ACREDITABLE
CONCEPTO FEBRERO MAYO JUNIO
IVA trasladado al contribuyente por la compra de maquinaria 45,000.00
45,000.00 45,000.00
Por:
Por ciento máximo de deduc-ción 10% 10% 10%
a) Monto obtenido 4,500.00 4,500.00 4,500.00
Entre:
Doce 12 12 12
b) Monto determinado 375.00 375.00 375.00
Por:
Proporción del mes en que se efectuó el acreditamiento 0.81 0.81 0.81
c) Cantidad obtenida del inciso c) 303.75 303.75 303.75
b) Monto determinado 375.00 375.00 375.00
Por:
Proporción del mes del ajuste 0.86 0.69 0.74
d) Cantidad obtenida del inciso d) 322.50 258.75 277.50
Vs:
Cantidad obtenida en el inci-so c) 303.75 303.75 303.75
e) Cantidad que podrá acreditar-se, actualizada 4A-II-e) (d - c) 18.75 - -
