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A través de su:
A través de su:
LE DAN LA MAS
CORDIAL BIENVENIDA
A SU SEMINARIO DE
IMPUESTOS
ENERO-MAYO DE 2016
EXPOSITOR:
CONTADOR PUBLICO CERTIFICADO
JOSÉ FRANCISCO RUIZ MORENO
ANÁLISIS
A LA PRIMERA
RESOLUCIÓN DE
MODIFICACIONES A LA
R.M.F. PARA 2016
D.O.F. 1 DE ABRIL DE 2016
Las personas físicas y morales que presenten
su declaración del IVA a través del servicio
de declaraciones en el formato electrónico
correspondiente, utilizando la e.firma o
e.firma portable, “podrán obtener la
devolución de las cantidades a favor en un
plazo …
DEVOLUCIÓN AUTOMÁTICA DE IVA
HASTA $ 1’000,000.00, EN 5 DIAS
Regla 2.3.17. R.M.F. para 2016
…máximo de 5 días, siempre que en la
declaración se señale la opción de
devolución y dichas cantidades no excedan
de $1’000,000.00 (un millón de pesos 00/100
M.N.).”
No podrá aplicar la facilidad prevista en
esta regla el contribuyente que se ubique
en cualquiera de los siguientes supuestos:
a) No tenga confirmado el acceso al buzón
tributario a través del Portal del SAT, el cual
se utilizará para darle seguimiento al
trámite de que se trate;
b) No haya enviado al SAT la información
relacionada con la contabilidad electrónica
por el periodo al que corresponda la
devolución,
c) Se le haya cancelado el certificado emitido
por el SAT para la expedición de
comprobantes fiscales digitales, o no los
expida en el periodo por el que se solicita la
devolución;
d) Se le haya cancelado a sus proveedores el
certificado emitido por el SAT para la
expedición de comprobantes fiscales
digitales, o no los expidan en el periodo por
el que se solicita la devolución;
e) Sus datos estén publicados en el Portal
del SAT al momento de ejercer la
facilidad, o estén incluidos en el listado
definitivo a que se refiere el artículo 69-
B del C.F.F., cuando se hubiere
publicado en el DOF y no se hubiere
desvirtuado la presunción motivo de su
publicación, y
f) Los datos de sus proveedores estén
publicados en el Portal del SAT al
momento de ejercer la facilidad, o estén
incluidos en el listado definitivo a que se
refiere el artículo 69-B del C.F.F.,
cuando se hubiere publicado en el DOF
y no se hubiere desvirtuado la
presunción motivo de su publicación.
Las devoluciones que se autoricen en los
términos de la presente regla, “ previo análisis
a través de un modelo automatizado de
riesgos”, se depositarán a los contribuyentes
dentro de los cinco días hábiles siguientes a
aquél en el que presentó la declaración
mensual del IVA que corresponda por el
periodo de que se trate”. Si la devolución no se
deposita en este plazo, no se entenderá negada,
por lo que la misma podrá solicitarse a partir
del sexto día por Internet a través del Formato
Electrónico de Devoluciones (FED)
correspondiente.
Los contribuyentes que apliquen alguna
modalidad de certificación fiscal o de facilidad
específica para la devolución expedita del IVA
de conformidad con la presente resolución
(por ejemplo, la devolución de saldos a favor
del IVA para contribuyentes del sector
agropecuario, regla 2.3.3. “-Devolución en 20
días-”), respecto de trámites mensuales que no
excedan de $1’000,000.00 (un millón de pesos
00/100 M.N.), podrán aplicar la facilidad
prevista en la presente regla en sustitución de
aquellas.
ARTÍCULO SEGUNDO
TRANSITORIO
La facilidad prevista, aplicará a
cantidades a favor de IVA que se
refieran al periodo de febrero de 2016 en
adelante.
Los próximos lunes 4 y martes 5 de abril,
seis mil 804 pequeñas y medianas empresas
recibirán 280 millones de pesos en
devoluciones por IVA. Esto luego de reportar
saldos a favor en la declaración de IVA de
febrero que se presenta en marzo.
Devolverán a contribuyentes 280 mdp de IVACon este nuevo proceso se eliminó la solicitud de
devolución, ahora es automática
(El financiero 1º. de abril de 2016)
Estos saldos serán devueltos a favor bajo el nuevo modelo de devoluciones automáticas,
mismo que tiene como base la confianza entre el contribuyente y la autoridad, informó Aristóteles
Núñez, jefe del Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Los 6 mil 804 contribuyentes que calificaron el saldo a favor en este primer ejercicio, se
derivaron de un total de 14 mil 259 declaraciones presentadas con solicitud
automática de IVA. Aproximadamente en un año se presentan 33 mil.
Núñez explicó que hasta ahora el límite de las
devoluciones automáticas a cada uno de los
contribuyentes es de un millón de pesos, pero ya
se trabaja para elevar este monto de 3 a 5 millones
de pesos.
Con este nuevo proceso se eliminó la solicitud de
devolución, ahora es automática. Con ello
disminuirá el tiempo de atención a las
devoluciones. Se busca agilizar el flujo de efectivo
de los principales generadores de empleo.
Aplicar reglas homogéneas y sistematizadas
usando la información que el SAT recibe.
Además se ahorrarán 60 toneladas de papel y
un millón de horas hombre al año, explicó
Adrián Guarneros Tapia, administrador
central de Planeación del SAT.
Para los efectos de los artículos 86,
fracción VIII de la Ley del ISR, vigente
hasta el 31 de diciembre de 2013, “los
contribuyentes podrán optar por no
presentar la información de las operaciones
efectuadas con clientes y proveedores
correspondiente al ejercicio fiscal 2015”.
NO OBLIGACIÓN DE PRESENTACIÓN DE
LA DECLARACION DE CLIENTES Y
PROVEEDORES DEL EJERCICIO 2015Regla 3.23.16. R.M.F. 2016
Los contribuyentes personas físicas que opten
por utilizar la herramienta de “Mis cuentas”,
conforme a la regla 2.8.1.5. para estar
exceptuados de llevar e ingresar de forma
mensual su contabilidad electrónica a través del
Portal del SAT, en términos de la reglas 2.8.1.6.
y 2.8.1.7., “deberán ejercer dicha opción a
través de la presentación de un caso de
aclaración en el Portal del SAT”.
OPCIÓN PARA UTILIZAR “MIS CUENTAS”
Regla 2.8.1.19. R.M.F. para 2016
Lo dispuesto en esta regla será aplicable
siempre y cuando los contribuyentes
mencionados en el párrafo anterior no se
hubieran encontrado obligados a llevar e
ingresar su contabilidad electrónica en el
Portal del SAT a partir del 1 de enero de
2015, por haber obtenido ingresos
acumulables superiores a $4´000,000.00
(cuatro millones de pesos 00/100 M.N.)
durante el ejercicio de 2013, o bien, que en
2014 o 2015 hayan excedido el citado monto.
Las Asociaciones Religiosas,
podrán ejercer lo dispuesto en el
primer párrafo de esta regla
(utilización de la herramienta
“Mis cuentas”), sin importar el
monto de los ingresos que
perciban.
EL LÍMITE DE LOS 4´000,000.00 NO
APLICARÁ PARA LAS ASOCIACIONES
RELIGIOSAS
Los contribuyentes que estén obligados a llevar
contabilidad y a ingresar de forma mensual su
información contable a través del Portal del SAT,
“excepto los contribuyentes que tributen en el RIF,
las personas físicas que tributen conforme al
artículo 100, fracción II de la Ley del ISR
“-Honorarios-” -, siempre que sus ingresos del
ejercicio de que se trate …
CONTRIBUYENTES EXCEPTUADOS DE
LLEVAR E INGRESAR DE FORMA
MENSUAL SU CONTABILIDAD
ELECTRÓNICA(Primer párrafo de la regla 2.8.1.6. R.M.F. para 2016
…no excedan de $2´000,000.00 (Dos millones
de pesos 00/100 M.N.), las sociedades,
asociaciones civiles y fideicomisos autorizados
para recibir donativos deducibles, así como las
demás personas físicas y las Asociaciones
Religiosas que hayan optado por utilizar la
herramienta electrónica “Mis cuentas” …
Los contribuyentes a que se refiere la
regla 2.8.1.19., podrán ejercer la
opción de utilizar “Mis cuentas” a más
tardar el 30 de abril de 2016, con
efectos a partir del 1 de enero de 2016.
ARTÍCULO DÉCIMO TRANSITORIO
Las empresas de participación estatal
mayoritaria deberán presentar el aviso de
inscripción o en su caso llevar a cabo su
actualización, ya sea de aumento o disminución
de obligaciones en el RFC, de las personas físicas
que enajenen los productos que correspondan a
la canasta básica que beneficie exclusivamente a
los beneficiarios …
INSCRIPCIÓN O ACTUALIZACIÓN EN EL
RIF POR EMPRESAS DE PARTICIPACIÓN
ESTATAL MAYORITARIARegla 2.4.18. de la R.M.F. para 2016
… de programas federales, a más tardar dentro
de los 15 días hábiles posteriores a la fecha
en que se actualice el supuesto jurídico o el
hecho que motive la inscripción o
actualización al RFC, de conformidad con lo
establecido en la ficha de trámite
denominada 219/CFF “Inscripción o
actualización al RFC en el RIF a través de
Empresas de Participación Estatal
Mayoritaria de la Administración Pública
Federal”, contenida en el Anexo 1-A.
Para estos efectos, las empresas de
participación estatal mayoritaria deberán
recabar y conservar un escrito con firma
autógrafa de las personas físicas que
enajenen sus productos, donde manifiesten su
consentimiento expreso para que se realice su
inscripción o actualización en el RFC,
asimismo, en su caso, deberán manifestar en
el citado escrito, bajo protesta de decir
verdad, los años que llevan tributando en el
RIF.
(Vigente a partir del 29 de febrero de 2016,
Artículo Primero Transitorio, fracción IV)
ENAJENACIÓN DE PRODUCTOS DE LAS
EMPRESAS DE PARTICIPACIÓN ESTATAL
MAYORITARIARegla 11.7.1.13. de la R.M.F para 2016
La distribución que los contribuyentes del RIF
realicen de los productos de las empresas de
participación estatal mayoritaria que
correspondan a la canasta básica que beneficie
exclusivamente a los beneficiarios de programas
federales, “se considerará enajenación para efectos
de la Ley del ISR”.
(Vigente a partir del 29 de febrero de 2016,
Artículo Primero Transitorio, fracción IV)
CFDI DE RETENCIONES E INFORMACIÓN
DE PAGOS EMITIDOS POR LAS EMPRESAS
DE PARTICIPACIÓN ESTATAL
MAYORITARIA A CONTRIBUYENTES DEL
RIFRegla 11.7.1.14. de la R.M.F. para 2016
Las empresas de participación estatal
mayoritaria deberán expedir a cada uno de los
contribuyentes del RIF un CFDI de retenciones e
información de pagos, de acuerdo con las
especificaciones contenidas en el rubro II.A del
Anexo 20.
El CFDI de retenciones e información de pagos
deberá emitirse de forma bimestral, a más tardar el
día 15 del mes inmediato posterior al bimestre de
que se trate, incluyendo el monto total de todas las
enajenaciones realizadas en dicho periodo.
Las empresas de participación estatal mayoritaria
tomarán como base para el cálculo de la retención,
la utilidad del contribuyente del RIF, aplicando la
tarifa y la reducción del impuesto de conformidad
con lo dispuesto en el artículo 111 de la Ley del
ISR.
Para efectos del párrafo anterior, se entenderá por
utilidad de los contribuyentes del RIF que realicen
las actividades contenidas en esta regla, la
diferencia que resulte de restar al monto del
importe total de las enajenaciones, el monto total
del costo de los productos enajenados.
La retención que se efectúe por parte de las
empresas de participación estatal mayoritaria
tendrá el carácter de pago definitivo y deberá ser
enterado a más tardar el día 17 del mes inmediato
posterior al bimestre de que se trate.
Las empresas de participación estatal
mayoritaria, siempre que emitan el CFDI de
retenciones e información de pagos. quedarán
relevadas de entregar la constancia de
retención correspondiente
Para estos efectos, las empresas de
participación estatal mayoritaria deberán
proporcionar el archivo XML que ampara el
CFDI de retenciones e información de pagos,
así como su representación impresa a los
contribuyentes del RIF a más tardar dentro de
los cinco días hábiles siguientes a la fecha de su
expedición.
Las personas físicas a quienes les sea expedido
el CFDI, lo considerarán como constancia de
retención del ISR.
No obstante lo anterior, la declaración
informativa a que hace referencia el Artículo
Segundo, último párrafo de la fracción XVI
de las Disposiciones Transitorias de la LISR,
deberá presentarse por las empresas de
participación estatal mayoritaria …
… a través del Anexo 2 “Información sobre
pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS”
de la forma fiscal 30 “Declaración
Informativa Múltiple”, a más tardar el 15
de febrero del 2017.
“-Vigente a partir del 29 de febrero de 2016,
Artículo Primero Transitorio, fracción IV-”
Las empresas de participación estatal
mayoritaria podrán expedir el CFDI
de retenciones e información de
pagos, y realizar el entero del ISR
retenido a contribuyentes del RIF,
“correspondientes al primer bimestre
del 2016, durante el periodo de
cumplimiento correspondiente al
segundo bimestre de 2016”.
ARTÍCULO NOVENO TRANSITORIO
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES POR
CONTRIBUYENTES DEL RIF QUE
REALICEN ACTIVIDADES DISTINTAS A LA
ENAJENACIÓN DE PRODUCTOS QUE
FORMAN PARTE DE LA CANASTA BÁSICARegla 11.7.1.15 de la R.M.F. para 2016
Los contribuyentes del RIF que además
enajenen bienes distintos a los productos de las
empresas de participación estatal mayoritaria, o
presten servicios por los que no se requiera
título profesional, deberán acumular a los
ingresos obtenidos ….
por las citadas actividades, los ingresos de
las empresas de participación estatal
mayoritaria, en la declaración bimestral a
que se refiere el artículo 111, sexto párrafo
de la Ley del ISR, y determinar el impuesto
conforme al mismo, “pudiendo acreditar
las retenciones efectuadas por la empresas
de participación estatal mayoritaria contra
el impuesto a pagar que resulte en la
declaración bimestral”.
“En caso de que el monto de la
retención que se acredite en los
términos del párrafo anterior, sea
mayor que el impuesto a pagar, la
diferencia no dará lugar a devolución,
compensación, acreditamiento o saldo
a favor alguno”.
“-Vigente a partir del 29 de febrero de 2016,
Artículo Primero Transitorio, fracción IV-”
RELACIÓN DE CONTRIBUYENTES QUE
ENAJENAN PRODUCTOS DE LA
CANASTA BÁSICA DE EMPRESAS DE
PARTICIPACIÓN ESTATAL
MAYORITARIARegla 11.7.1.16. de la R.M.F. para 2016
Las empresas de participación estatal
mayoritaria enajenado…deberán enviar al SAT
a más tardar el 15 de marzo del 2016, la relación
de los contribuyentes del RIF que hasta el 31 de
diciembre de 2015 hayan enajenado…
…sus productos que correspondan a la
canasta básica que beneficie
exclusivamente a los beneficiarios de
programas federales, conforme a lo
establecido en la regla 2.4.18.
“-Vigente a partir del 29 de febrero de 2016,
Artículo Primero Transitorio, fracción IV-”
PRORROGA PARA LA PRESENTACIÓN DE
LA DIM DEL EJERCICIO 2015
(ARTÍCULO SEXTO TRANSITORIO)
Los contribuyentes que tengan la obligación
de presentar la información correspondiente
al ejercicio de 2015 mediante el programa
DIM (Declaración Informativa Múltiple),
“tendrán por presentada en tiempo dicha
declaración cuando la envíen a más tardar el
19 de febrero de 2016”.
Los contribuyentes que estén obligados a
llevar contabilidad y a ingresar de forma
mensual su información contable a través
del Portal del SAT, podrán enviar la
información contable correspondiente al
mes de enero de 2016 a más tardar el 7 de
marzo de 2016.
PRORROGA PARA EL ENVIO DE LA
CONTABILIDAD-E DEL MES DE ENERO
DE 2016
(ARTÍCULO SÉPTIMO TRANSITORIO)
DECRETO POR EL QUE SE
REFORMAN Y ADICIONAN
DIVERSAS DISPOSICIONES
DEL CÓDIGO DE COMERCIO
Y DEL CÓDIGO PENAL
FEDERAL.
D.O.F. JUEVES 7 DE ABRIL DE 2016
Cualquiera que sea el sistema de registro
que se emplee, “los comerciantes deberán
llevar un libro mayor y, en el caso de las
personas morales, el libro o los libros de
actas”; sin perjuicio de los requisitos
especiales que establezcan las leyes y
reglamentos fiscales para los registros y
documentos que tengan relación con las
obligaciones fiscales del comerciante.
LIBROS A LLEVAR
(Artículo 34 del Código de Comercio)
“Los comerciantes podrán optar por
conservar el libro mayor y sus libros de actas
en formato impreso, o en medios
electrónicos, ópticos o de cualquier otra
tecnología, siempre y cuando, en estos
últimos medios se observe lo establecido en la
norma oficial mexicana sobre digitalización y
conservación de mensajes de datos que para
tal efecto emita la Secretaría”.
“Tratándose de medios impresos, los libros deberán
estar encuadernados, empastados y foliados. La
encuadernación de estos libros podrá hacerse a posteriori,
dentro de los tres meses siguientes al cierre del
ejercicio”.
El comerciante deberá conservar,
debidamente archivados, los comprobantes
originales de sus operaciones, en formato
impreso, o en medios electrónicos, ópticos o de
cualquier otra tecnología, siempre y cuando,
en estos últimos medios, se observe lo
establecido en la norma oficial mexicana sobre
digitalización y conservación de mensajes de
datos que para tal efecto …
CONSERVACIÓN DE COMPROBANTES
(Artículo 38 del Código de Comercio)
…emita la Secretaría, de tal manera que
puedan relacionarse con dichas
operaciones y con el registro que de ellas
se haga, “y deberá conservarlos por un
plazo mínimo de diez años”.
Los comerciantes podrán realizar la conservación
o digitalización de toda o parte de la
documentación relacionada con sus negocios, en
formato impreso, o en medios electrónicos, ópticos
o de cualquier otra tecnología, siempre y cuando,
en estos últimos medios, se observe lo establecido
en la norma oficial mexicana sobre digitalización y
conservación de mensajes de datos que para tal
efecto emita la Secretaría.
CONSERVACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN
IMPRESA O DIGITALIZADA(Artículo 46 bis del Código de Comercio)
CONCEPTOS VARIOS
(Artículo 89 del Código de Comercio)
DIGITALIZACIÓN:
Migración de documentos impresos a
mensaje de datos, de acuerdo con lo
dispuesto en la norma oficial mexicana sobre
digitalización y conservación de mensajes de
datos que para tal efecto emita la Secretaría.
CONCEPTOS VARIOS
(Artículo 89 del Código de Comercio)
PRESTADOR DE SERVICIOS DE
CERTIFICACIÓN:
La persona o institución pública que preste
servicios relacionados con firmas electrónicas,
expide los certificados o presta servicios
relacionados como la conservación de mensajes de
datos, el sellado digital de tiempo y la digitalización
de documentos impresos, en los términos que se
establezca en la norma oficial mexicana sobre
digitalización y conservación de mensajes de datos
que para tal efecto emita la Secretaría.
CONCEPTOS VARIOS
(Artículo 89 del Código de Comercio)
SELLO DIGITAL DE TIEMPO:
El registro que prueba que un dato existía
antes de la fecha y hora de emisión del citado
Sello, en los términos que se establezca en la
norma oficial mexicana sobre digitalización y
conservación de mensajes de datos que para
tal efecto emita la Secretaría.
MEDIO PROBATORIO EN CUALQUIER
DILIGENCIA ENTE AUTORIDAD
LEGALMENTE RECONOCIDA
(Artículo 89 bis del Código de Comercio)
No se negarán efectos jurídicos, validez o
fuerza obligatoria a cualquier tipo de
información por la sola razón de que esté
contenida en un Mensaje de Datos. “Por
tanto, dichos mensajes podrán ser utilizados
como medio probatorio en cualquier diligencia
ante autoridad legalmente reconocida,…
… y surtirán los mismos efectos
jurídicos que la documentación
impresa, siempre y cuando los
mensajes de datos se ajusten a las
disposiciones de este Código y a los
lineamientos normativos
correspondientes”.
CAPÍTULO I BIS
DE LA DIGITALIZACIÓN
(Artículos 95 bis 1 a 95 bis 6, adicionados
al Código de Comercio)
En estos seis artículos se contemplan
todas las normas y reglamentaciones
para efectos de la digitalización de la
contabilidad, comprobantes y demás
información.
DELITOS ADICIONADOS
AL CÓDIGO PENAL FEDERAL
(Artículo 246)
VII. El prestador de servicios de certificación
que realice actividades sin contar con la
respectiva acreditación, en los términos
establecidos por el Código de Comercio y
demás disposiciones aplicables, y
VIII.El que a sabiendas hiciere uso de un
documento falso o de copia, transcripción o
testimonio del mismo, sea público o
privado.
ENTRADA EN VIGOR
(Artículo Primero Transitorio)
El presente Decreto entrará en
vigor el día siguiente al de su
publicación en el Diario Oficial
de la Federación.
PLAZO PARA QUE LA SECRETARÍA
DE COMERCIO EXPIDA LOS
LINEAMIENTOS A SEGUIR
(Artículo Segundo Transitorio)
La Secretaría expedirá, en un plazo de 360
días naturales, contados a partir de la entrada
en vigor del presente Decreto, los lineamientos
de carácter general que sean necesarios, a fin
de establecer los procedimientos que hagan
tecnológica y operativamente viable la
implementación de las presentes reformas.
DESTAPAN RED DE
EVASIÓN FISCAL
DONDE APARECEN
VARIOS MEXICANOS
….será???
El Financiero (Abril 4 de 2016)
Por su atención:
¡ mil gracias !
