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“Propuesta para reducir la Informalidad y aumentar la Productividad en la Industria del Reciclaje en México” México D.F., 02 de octubre 2013 1
“Propuesta para reducir la Informalidad y aumentar
la Productividad
en la Industria del Reciclaje en México”
México D.F., 02 de octubre 2013
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Resumen
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Problemática
1. Altos niveles de informalidad y evasión fiscal
• Base de la cadena de reciclaje con altos índices de pobreza y bajos niveles de escolaridad, que no factura y no paga impuestos.
• El reciclador que les compra los materiales, sí está dado de alta, pero para poder deducir sus compras que adquirió sin comprobante fiscal, utiliza facturas apócrifas y prácticas de evasión fiscal.
• Evasión del pago de IVA a Hacienda: en la factura apócrifa simula haber pagado IVA cambiando la descripción de “desperdicio o chatarra” a “aleación, lingote, etc”.
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Problemática
2. Presencia de distorsiones en el mercado
• Los recicladores que cumplen con sus obligaciones fiscales quedan en
desventaja ante los que evaden impuestos, forzándolos a incurrir en las mismas
prácticas de evasión.
3. Freno a la industrialización del reciclaje
• Menores incentivos para la inversión.
• Mayor propensión de involucramiento por parte de bandas delictivas.
4. Escasos incentivos para el reciclaje en México
En el país se recicla apenas el 3.6%1 de los desechos sólidos, con sus
respectivas consecuencias para el medio ambiente y la salud pública.
El reciclaje de materiales para la industria de la transformación en México
representa un mercado superior a los $92,700 millones de pesos anuales*2
1) SEMARNAT - “El Medio Ambiente en México, 2009”; 2) Estudio económico Baker and Mackenzie.
*Esta cifra corresponde tan sólo al mercado de los metales, plástico, papel y cartón, por lo que falta considerar el valor de otros materiales como
vidrio, textiles, etc.
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Alternativas de solución
• Ampliar el espectro de retención del IVA: 1) abarcar personas físicas; 2) incluir todos los insumos empleados en la industria del reciclaje; 3) revisar esquema de importación temporal; 4) incluir a los productos derivados de operaciones de maquila en la obligación de la retención del IVA.
• Esquema de inscripción y retención del impuesto: Establecer un sistema controlado por el SAT que permita al reciclador, la inscripción en el padrón de recolectores y en el RFC, ampliando la base de contribuyentes y atrayendo formalidad. Así, el reciclador formal efectúa la retención de los impuestos (16% de IVA y 2.25% de ISR), deduce su compra y entera directamente a Hacienda los importes retenidos.
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Beneficios de la propuesta
Aumenta la recaudación fiscal
Según el reciente estudio “Estimación del Nivel de Rentabilidad de la
Industria de Materia Prima para Reciclaje en México” elaborado por la
firma internacional Baker & Mckenzie y basado en los dos últimos Censos
Económicos del INEGI, la rentabilidad promedio de los sectores de reciclaje
de metales, plástico, papel y cartón es del 7.5%, con lo que se estima un
potencial de recaudación neta* de $16,919,502,000 pesos; y un monto
superior incluyendo al resto de la industria del reciclaje.
*Aumenta la base gravable en más de 60 mil contribuyentes
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Recaudación Potencial Neta*
Millones de pesos
ISR1 $ 2,085,966
IVA $ 14,833,536
Total $ 16,919,502
1) 7.5% de utilidad x 30% de ISR = 2.25% de ISR sobre ingresos totales
*Recaudación menos devoluciones de IVA.
Beneficios de la propuesta
1. Aumenta la base gravable
2. Incrementa la recaudación fiscal
3. Reduce la informalidad
4. Incentiva la generación de empleos formales
5. Apoya a uno de los sectores más pobres de la sociedad
6. Combate la corrupción fiscal
7. Fiscalización más simple y eficiente en costos
8. Disminuye la actividad delictiva en esta industria
9. Fomenta la industrialización y productividad del reciclaje
10. Contribuye al cumplimiento de las metas presidenciales en materia de medio ambiente, sustentabilidad y salud
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“Propuesta para reducir la
Informalidad y aumentar la
Productividad
en la Industria del Reciclaje en
México”
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I. Introducción
A. Plan Nacional de Desarrollo (2013-2018)
Objetivo general: “Llevar a México a su máximo potencial”.
Productividad
La productividad en una economía es uno de los determinantes fundamentales del crecimiento económico.
La productividad de la economía, en su conjunto, aumentará si los factores de producción se emplearan en aquellas empresas o actividades más eficientes.
Se requiere de un Estado capaz de establecer programas y políticas públicas a lo largo y ancho del territorio.
En este orden de ideas, es meritorio resaltar 2 metas transversales del PND:
México Próspero México
Incluyente
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I. Introducción
México Incluyente: Ofrecer a todos los mexicanos las herramientas necesarias que
permitan la creación de un desarrollo sustentable que elimine gradualmente los incentivos a permanecer en la economía informal.
México Próspero:
Generar igualdad de oportunidades con la finalidad de proveer condiciones favorables para el desarrollo económico (sana competencia, política moderna de fomento económico, innovación, sectores estratégicos).
Estrategias transversales del PND:
Democratizar
la Productividad
Gobierno Cercano y Moderno
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I. Introducción
B. Generalidades de la Industria del Reciclaje
Reciclar: “…separar o extraer materiales del flujo de
desechos y acondicionarlos para su comercialización de
modo que puedan ser usados como materias primas en
sustitución de materiales vírgenes”.
Proceso y actores:
Recolección/ Recolectores
Reciclaje/ Recicladores
Reutilización/ Entidades que
reutilizan la materia prima para nuevos
bienes
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I. Introducción
Costos ambientales netos del reciclaje:
CANR = (CAT.R + CAP.R) – CAV1
El reciclaje es ampliamente considerado como opción a incentivar por sus múltiples beneficios:
1. Disminuye riesgos de enfermedades
2. Genera ahorros en consumo de energía
3. Reduce la alteración de los ecosistemas y el impacto medio ambiental
4. Mitiga escasez de recursos naturales
La rentabilidad y el beneficio ecológico de la actividad del reciclaje, dependen en la forma en que los costos asociados a los procesos de recolección y reciclaje, se ven optimizados.
1) CANR = costos ambientales netos del reciclaje - CAT.R = costos ambientales por la recolección, separación y transporte al lugar de reciclaje
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II. Situación actual del Reciclaje en
México
A. Generalidades
1er. eslabón concentra miles de personas en situación de pobreza e informalidad, agravada por la eliminación del esquema de auto factura1.
Nuevo esquema crea un 4to. eslabón, los intermediarios que adquieren los desperdicios recolectados, de personas o grupos de personas, que no tienen la capacidad de emitir una factura.
Recolección Intermediario Reciclaje Reutilización
1) Esquema que permitía al reciclador emitir la factura y retener los impuestos correspondientes (IVA e ISR) para enterarlos a la Federación.
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II. Situación actual del Reciclaje en
México
B. Prácticas observadas en intermediarios
Se ha encontrado que los intermediarios han llegado a
incurrir en esquemas de franca evasión fiscal:
Expedición de facturas sin cumplimiento de obligaciones
fiscales
Modificación a los conceptos de facturación
Realización de facturas apócrifas para generar
devoluciones de impuestos
Creación de empresas fantasma
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III. Alternativas de solución
• Innegable la necesidad de ampliar el espectro de retención del IVA: 1) abarcar personas físicas; 2) incluir todos los insumos empleados en la industria del reciclaje; 3) revisar esquema de importación temporal.
• Eliminación de autofactura ha incidido en que las compras de 1era. mano no puedan ser deducidas, impactando en un pago del ISR a una tasa corporativa del 30%, con la consecuente repercusión en la ecuación de los costos ambientales netos.
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La imposibilidad por parte de los recicladores, para adquirir sus
insumos de primera mano directamente de los recolectores, ha
derivado en:
Evasión latente del IVA e ISR
Expansión de la economía informal
Recrudecimiento de la pobreza
Es imperante establecer régimen es fiscales que promuevan el
México Próspero y el México Incluyente:
Conectar el capital humano con las oportunidades que genera la economía.
Fomentar la regulación que permita una sana competencia entre empresas
e individuos.
III. Alternativas de solución
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III. Alternativas de solución
• Esquema de inscripción y retención del impuesto: Establecer un sistema controlado por el SAT que permita al reciclador, la inscripción en el padrón de recolectores y en el RFC, ampliando la base de contribuyentes y atrayendo formalidad. Así, el reciclador formal efectúa la retención de los impuestos (IVA e ISR), deduce su compra y entera directamente a Hacienda los importes retenidos.
• Padrón de Recolectores y Pepenadores: Ofrecer un esquema de facturación controlada por el SAT que permita identificar al perceptor del ingreso.
OBJETIVO: Fomentar el interés de los recolectores y
pepenadores de acercarse a la economía formal.
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IV. Combate a los esquemas de
evasión
Evidente desventaja para los empresarios de esta industria debido a la irregularidad de los recolectores informales.
A su vez, existen fuertes implicaciones económicas de que dicha actividad no se reporte a los impuestos federales.
Se sugieren las siguientes alternativas:
Establecer la retención del ISR a personas morales que obtengan al menos un 80% de sus ingresos por la comercialización de la recolección.
Reiterar, en materia de IVA, la ampliación de los conceptos de retención.
Propuestas legislativas
Propuestas administrativas
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