Bases Fiscales

Sesión 1: Conceptos generales de derecho fiscal. Primera parte.

Contextualización

En esta sesión revisaremos los fundamentos bajo los cuales se sustentan las Leyes Fiscales en México, así como la participación del Estado, por lo que es de suma importancia conocer y analizar el concepto de Derecho Fiscal y ubicarlo en el contexto del Derecho Nacional. Es decir, donde nos corresponde aplicarlo como estudiosos de la materia Contable Financiera en México.

Asimismo, entendemos que el Derecho Fiscal es todo lo relacionado con los ingresos del Estado provenientes de las contribuciones y las relaciones entre los particulares en su calidad de contribuyentes.

Introducción¿Qué características nos hacen ser adultos?

En México aparecen registros de la recaudación de tributos en el Códice Azteca, con el rey Azcapotzalco se hacían a cambio de beneficios en su comunidad, con los llamados Tequiamal. Esta civilización marco la pauta para lo que hoy en día conocemos como impuestos ordinarios y extraordinarios.

Estas contribuciones en sus orígenes no fueron justas y equitativas, si no que en las distintas etapas y conforme a los reclamos populares, su regulación tomó matices de proporcionalidad y equidad, tomadas de doctrinas económicas y mercantiles.

Definición de Derecho Fiscal

Existe un gran número de autores que coinciden al definir el concepto de Derecho Fiscal, de los cuales citaremos a dos de ellos:

Rodríguez Lobato Raúl (s/f, s/p) define al Derecho Fiscal como: “el sistema de normas jurídicas, que de acuerdo con determinados principios comunes a todas ellas, regula el establecimiento, recaudación y control de los ingresos de Derecho Público del Estado derivados del ejercicio de su potestad tributaria así como las relaciones entre el propio Estado y los particulares considerados en calidad de contribuyente”.

Sergio Francisco de la Garza (2008, s/p) establece al derecho fiscal o Tributario como “el conjunto de normas jurídicas que se refieren al establecimiento de los Tributos, esto es de los impuestos, derechos y contribuciones especiales; alas relaciones jurídicas que se establecen entre la administración y los particulares con motivo de su nacimiento complimiento o incumplimiento al os procedimientos oficios o contenciosos que pueden surgir y las sanciones establecidas por su violación”

Emilio Margain (2007, s/p) nos dice que los partidarios de la autonomía del Derecho Fiscal consideran que la existencia de ciertos particularismos de esta materia, permiten su independencia como una rama más del Derecho. Las particularidades son las siguientes:

Características del Derecho Fiscal

Características del Derecho Fiscal

1. La naturaleza

especifica de la obligación

tributaria; el sujeto activo siempre es el Estado y El objeto de la obligación siempre es dar.

2. Las características de la

responsabilidad.

3. El procedimiento económico. En virtud de que la

autoridad fiscal es autónoma, puede hacer efectiva las

obligaciones a cargo del particular

sin necesidad de que este haya

consentido previa y expresamente someterse a un procedimiento.

4. En virtud de que el Estado no puede llevar a cabo la

remisión de deudas, surge la

figura jurídica de la exención para determinada categoría de

contribuyentes.

5. Las infracciones y los

delitos fiscales, así como las sanciones

por las mismas, están contenidas

en el Código Fiscal de la Federación. Es decir en una misma

ley.

Ubicación del Derecho Fiscal en el sistema Jurídico

Retomando la idea de Refugio Fernández (s/f) que se refiere al Derecho Fiscal como al conjunto de normas jurídicas que imperativo-atributivas, que rigen la conducta externa del hombre en sociedad, sancionadas por el Estado. Del cual este conjunto de normas para efectos del Derecho Fiscal se han dividido en dos grandes grupos, las que se refieren a los derechos subjetivos y las relativas al derecho objetivo.

El derecho fiscal se relaciona con otras ramas del derecho, las cuales fueron tomados sus principios generales, conceptos o instituciones jurídicas. Y se puede dividir actualmente de la siguiente forma:

Divisiones del Derecho Fiscal

Conclusión

Sabemos que el Derecho fiscal es una de las ramas más importantes del Derecho, la cual toma sus principios generales de las demás ramas del derecho; como es el penal, constitucional, administrativo y procesales; de forma que lo hace independiente, a éste también se le puede denominar Derecho Tributario.

Es importante resaltar que la clasificación del Derecho Fiscal atiende al fundamento de sus normas jurídicas que lo integran; sin embargo, las particularidades y exclusivas, o es del todo adaptable porque en un régimen jurídico como el de nuestro país, con principios de legalidad rígida, no puede crear derechos ni obligaciones que suplan o contraríen a la Ley.

Para aprender más

Ortega, L. (2012). Derecho Fiscal. Consultado el 14 de octubre de 2013: http://www.youtube.com/watch?v=PLLRp0rcU8c

Cibergrafía

Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2013). Constitución política de los estados unidos mexicanos. Consultado el 14 de octubre de 2013: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1.pdf

De la Garza, S. (2008). Derecho financiero mexicano. Consultado el 14 de octubre de 2013:

http://descargas.institutosigloxxi-moodle.com/prueba/descargas/D27%20Derecho%20Fiscal%20I/DERECHO%20FINANCIERO%20MEXICANO.pdf

Fernández, R. (s/f). Derecho Fiscal I. Consultado el 14 de octubre de 2013: http://hmontielc.wikispaces.com/file/view/DERECHO+FISCAL+I.pdf

Margáin, E. (2007). Introducción al estudio del Derecho tributario mexicano. Consultado el 14 de octubre de 2013:

http://descargas.institutosigloxxi-moodle.com/prueba/descargas/D27%20Derecho%20Fiscal%20I/INTRODUCCION%20AL%20ESTUDIO%20DEL%20DERECHO%20TRIBUTARIO%20MEXICANO.pdf

Rodríguez, R. (s/f). Derecho Fiscal. Consultado el 14 de octubre de 2013: http://descargas.institutosigloxxi-moodle.com/prueba/descargas/descargas/D27.1%20Derecho%20Fiscal%20I/DERECHO%20FISCAL%20SEGUNA%20ED.pdf