8/7/2019 Obligaciones y mejores prcticas en consolidacin fiscal

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Obligaciones y mejoresprcticas enconsolidacin fiscal

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C.P.C. ngel Espinosa

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Qu son mejores prcticas?

Son tcnicas o metodologas que mediante la experiencia e investigacin hanprobado ser una gua confiable para lograr, con xito, los objetivos de unaorganizacin

Personal experto con habilidades y la adecuada actitud para realizar los

cambios que permitan el uso de las mejores prcticas

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Administracin de los impuestos

Objetivos

1. Planeacin

2. Cumplimiento

3. Auditoras

4. Reporte para contabilizacinRecursos

1. Gente y liderazgo

2. Mejores prcticas, procesos y manejo de riesgos

3. Informacin, documentacin y tecnologa4. Comunicacin

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Mayor nmero de deficiencias y debilidades enimpuestos han sido reportadas ms que en otras

reas

1. Ausencia de controles clave

2. Carencia de evidencia de los controles aplicados

3. Hojas de clculo utilizadas difciles de entender y de revisar4. Papeles de trabajo no organizados

5. Poco tiempo para revisin analtica

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Cmo establecemos mejores prcticas?

1. Adecuada valoracin de los riesgos2. Cmo se realizan las actividades asignadas y cmo se documentan

(walkthrough)

3. Definir responsable y la importancia de su rol en el proceso

4. Pruebas analticas y su documentacin son indispensables5. Firmar de elaborado, revisado y autorizado no es suficiente

6. Auditar, reportar y comunicar

7. Calcular y contabilizar la provisin

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Para qu establecer mejores prcticas?

1. Crear, proteger y maximizar el valor del negocio2. Evitar riesgos o detectar reas de oportunidad y riesgos

3. Obtener certidumbre del cumplimiento de las obligaciones fiscales

4. Lograr eficiencia y eficacia

5. Priorizar y cumplir los objetivos de los departamentos de impuestos

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Obligaciones en consolidacin fiscal

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I. Determinar y enterar el impuesto sobre la renta (ISR) consolidado y eldiferido en la consolidacin

II. Presentar declaraciones complementarias de consolidacin

III. Presentar avisos de incorporacin y desincorporacin de controladas

IV. Operaciones entre partes relacionadas a valores de mercado

V. Informacin que se debe revelar en el dictamen fiscal de la controladora

VI. Dictaminar para efectos fiscales sus estados financieros por contadorpblico registrado

VII. Otras obligaciones y aspectos a considerar

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Obligaciones y mejores prcticas

I. Determinar y enterar el ISR consolidado y el diferido en laconsolidacin

Gua/Manual de procedimientos para determinar el ISR consolidado y eldiferido

Entregable/procesos clave/valor al negocio/responsables Evitar o detectar riesgos

Eficientar procesos

Experiencia, habilidades, capacitacin y comunicacin

Tecnologa (extraccin o interfaz, almacenamiento y recopilacin de datos,portal y acceso web, software)

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Obligaciones y mejores prcticas

I. Determinar y enterar el ISR consolidado y el diferido en laconsolidacin

Verificar aos a los cuales corresponden las prdidas aplicadas por lascontroladas y controladora (participacin consolidable del 60% de 1999 a

2004)

Confirmacin de abogados corporativos de la inversin en acciones encontroladas y su porcentaje de participacin

Presentacin de aviso en relacin con los socios residentes en el extranjero

que incluya domicilio, residencia y nmero de identificacin fiscal

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I. Determinar y enterar el ISR consolidado y el diferido en la

consolidacin

No consolidacin de ingresos sujetos a regmenes fiscales preferentes(REFIPRE)

Control de prdidas amortizadas por controladas y controladora que sehubieran considerado en el ISR diferido por consolidacin en ejerciciosanteriores. Crdito al utilizarse o no reversin en la prescripcin

Prdidas en enajenacin de acciones, presentacin de los avisos deenajenacin y adquisicin de las acciones por parte de las compaasinvolucradas

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Obligaciones y mejores prcticas

I. Determinar y enterar el ISR consolidado y el diferido en laconsolidacin

Polticas y soporte de criterios adoptados (cartas de abogados,autorizaciones, revelaciones en el dictamen fiscal, etc.)

Evidencia de la elaboracin, revisin y autorizacin de los clculos y ladeclaracin

Adecuada clasificacin y almacenamiento de la informacin definitiva(designacin de responsables)

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Obligaciones y mejores prcticas

El control de la informacin y documentacin puede ser electrnicoy fsico:

Clasificar, ordenar y archivar la informacin soporte

Permanente:

- Actas constitutivas, fusin, escisin- Constancias de distribucin de dividendos

- Informacin de costos fiscales de acciones

- Pagos provisionales y declaraciones anuales

No permanente:- Libros, auxiliares, entre otros

Autorizacin para no conservar los registros especiales de consolidacin(REC) cada 10 ejercicios

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Ejemplo de archivo electrnico

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Estructura de archivo de acuerdocon obligaciones fiscales dedocumentacin

Men principal

X, S.A. de C.V.

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Obligaciones y mejores prcticas

II. Presentar declaraciones complementarias de consolidacin

Identificar en qu casos es necesario presentar una declaracincomplementaria de consolidacin

Precisar plazos y, en su caso, informacin adicional a presentar

Designar responsables de lo siguiente:1) Informar de la causal de la declaracin complementaria

2) Preparacin

3) Revisin

4) Autorizacin

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Obligaciones y mejores prcticas

II. Presentar declaraciones complementarias de consolidacin

Gua de elaboracin de declaraciones complementarias que contenga losefectos en los REC, CUFIN, prdidas fiscales, prdidas en enajenacin deacciones, entre otros

Identificar causal de la desincoporacin de controladas y, en su caso, cumplir

requisitos adicionales (fusin)

Documentar criterios adoptados

Evidencia de supervisin y autorizacin

Salvaguarda de la informacin (responsable)

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III. Presentar avisos de incorporacin y desincorporacin decontroladas

Gua o procedimiento de identificacin de los casos de incorporacin,desincorporacin o desconsolidacin

Elaborar un control de los plazos, de los responsables y de la informacin quese deber presentar ante las autoridades fiscales

Metodologa que permita determinar los efectos en los REC

Salvaguarda de documentacin de las causas de manera adecuada yclasificada, contratos de adquisicin de acciones, contratos de compraventa,

avisos ante el RFC, actas de escisin, actas de fusin, etc. (responsable)

Monitorear creacin, extincin y transformacin de controladas

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IV. Operaciones entre partes relacionadas a valores demercado

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Declaracin

informativa

Confirmacin

entre partesrelacionadas

Informacin del

dictamen fiscal

Estudio de precios

de transferencia

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V. Otras obligaciones y aspectos a considerar

Control del entero por parte de las controladas del ISR determinado en pagosprovisionales y en la declaracin anual a la controladora. Efectuaracreditamiento en el impuesto empresarial a tasa nica (IETU)

Control de la presentacin de avisos de modificaciones de la denominacin orazn social de las controladas y controladora

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Obligaciones y mejores prcticas

V. Otras obligaciones y aspectos a considerar

Evidencia de la emisin de constancias del impuesto al activo (IA) porrecuperar de controladas que se desincorporen

Aviso y dictamen para diferir el ISR por dividendos no provenientes deCUFIN en caso de fusin de controladas (RMF I.3.6.5. )

Solicitud de disminucin de pagos provisionales consolidados

Disminucin de participacin de los trabajadores en las utilidades (PTU)pagada y deduccin inmediata de controladas en la determinacin de lospagos provisionales consolidados

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Obligaciones y mejores prcticas

VI. Dictaminar para efectos fiscales sus estados financieros

Informacin fuente del dictamen fiscal

Revisin de criterios no vinculativos

Gua o procedimiento para elaborarlo, supervisarlo, autorizarlo, presentarlo yarchivarlo

Tablero electrnico para asegurar el cumplimiento de la presentacin dedictmenes

Presentacin de la complementaria por dictamen en tiempo

Criterios adoptados y menciones realizadas

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VII. Informacin que se debe revelar en el dictamen fiscal de lacontroladora

Determinacin del ISR diferido que deben enterar

Importe de los siguientes conceptos de la sociedad controladora y de suscontroladas, respecto del clculo mencionado:

- Importe de prdidas fiscales pendientes de amortizar

- Saldo de la CUFIN y CUFIN consolidada (CUFINCO)

- Dividendos contables

- Porcentaje de participacin accionaria y/o consolidable de la controladoraen cada una de las controladas

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Obligaciones y mejores prcticas

VII. Informacin que se debe revelar en el dictamen fiscal de lacontroladora

Conceptos especiales de consolidacin

IA pendiente de recuperar Saldos de la CUFIN reinvertida (CUFINRE) y CUFINRE consolidada

(CUFINRECO)

Procedimiento, responsables, papeles de trabajo y hojas de clculo seguras,salvaguarda, criterios adoptados, entre otros

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