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Tecnologías de la Información y la Comunicación

REGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

(REPECOS) A REGIMEN DE

INCORPORACION FISCAL (RIF)

INTRODUCCION● México: Órgano encargado de aplicar la legislación fiscal y aduanera llamado

Servicio de Administración Tributaria (SAT).

● Baja recaudación de impuestos en el país debido a múltiples problemas referentes a su cobranza como ejemplo la evasión fiscal.

● 31 de octubre de 2013: Aprobado por el congreso de la unión paquete económico para el ejercicio fiscal 2014 siendo consecuentada por la resolución de la miscelanea fiscal 2014 publicada en el DOF el 30 de diciembre de 2013.

● Establecimiento de un nuevo régimen denominado "Régimen de Incorporación Fiscal" o RIF, siendo integrados los contribuyentes del Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS) por un periodo de 10 años.

● El Régimen de Incorporación Fiscal(RIF) se vuelve ahora en el nuevo esquema de tribulación al que pueden acceder las personas físicas con actividad empresarial con ingresos menores de dos millones de pesos.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMALa Incorporación al Régimen Fiscal del pequeño contribuyente fue una de las propuestas de la

Reforma Hacendaría que entro vigor en el año en curso, la cual desapareció el Ré0gimen de Pequeños

Contribuyentes (REPECO).

El problema viene desde raíz ya que muchas personas o comercios que se encontraban incorporados

como REPECO no estaban en en condiciones de cambiarse a un esquema más complejo de incorporación

fiscal dado que la mayoría de estos contribuyentes se les complicaba calcular sus ventas y

ganancias.

Existían ademas pequeños contribuyentes que no contaban con los conocimientos necesarios para la

incorporación y esto solo derivo en mas evasión de impuestos o el cierre definitivo de pequeños

negocios. Los antes llamados pequeños contribuyentes se están viendo obligados a pagar contadores e

invertir muchas horas en llevar cuentas.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Ademas se vuelve difícil que los empresarios se les someta a un proceso de fiscalización porque a

pesar de que los descuentos que ofrecen sean atractivos, una persona que se encuentra en la

informalidad nunca paga impuestos.

JUSTIFICACION

La incorporación de los pequeños contribuyentes al régimen

de incorporación fiscal que propuso y aprobó la Reforma

Hacendaría me parece un tema interesante ya que existen

pequeñas empresas que se han visto afectadas por el cambio

debido a la falta de información.

Ahora les resulta complicado realizar los tramites

correspondientes a los cuales desde hace meses se han

tenido que enfrentar con la entrada en vigor de este nuevo

régimen tributario o porque han observado las consecuencias

buenas o malas dentro de sus comercios pasando por

inadvertido la finalidad que en las publicaciones sonaba

razonable como lo es combatir la economía informal para

evitar la evasión fiscal.

DESARROLLOVentajas:

● Contribuyentes podían acceder a diversas facilidades administrativas que el gobierno federal y el gobierno estatal han implementado a través del tiempo

● Dichas facilidades abarcaban tanto el aspecto contable como el pago de sus impuestos ya que las personas o negocios vislumbraban una manera sencilla por la cual cumplían con sus obligaciones fiscales.

● El objetivo principal de este régimen opcional siempre fue incorporar a mas gente dentro del registro federal de contribuyentes, logrando así el aumento de la recaudación tributaria que provenía de esto.

● Mantuvo siempre bajos costos.

Desventajas:● Los ingresos de las microempresas y grandes

empresas debían permanecer limitados, ya que el monto para continuar en este régimen era limitado.

● Ya que su mercado era el público en general, si deseaban ampliar su actividad tendrían que abandonar este régimen para tributar en el Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales

● Todo conforme a la sección I “Régimen de Actividades Empresariales” o en la sección II “Régimen Intermedio” y dar cumplimiento ahora según lo establecidos en cualquiera de los dos regímenes en materia contable y fiscal.

Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS)

EVASION Y ELUSION FISCALEl origen de los REPECOS tuvo en sus orígenes el objetivo de incorporar a la mayoría de los vendedores que operaban en menor escala y de los cuales demasiados se encontraban en el sector informal de la economía.

Dentro de este régimen se brindaron beneficios a los contribuyentes en el aspecto administrativo y fiscal ya que realmente no se llevaba un registro de sus movimientos de acuerdo con lo establecido en el Código Fiscal de la Federación (CFF), ni tampoco tenían que realizar cálculos demasiados complejos para determinar el pago de sus impuestos.

A pesar de todo lo anterior durante los años 2000 y 2010 se registro dentro de este régimen un alto nivel de evasión fiscal superior al 96% por lo que sometió a un estudio.

Recordemos que siempre se encuentra observado el potencial de recaudación que tienen los regímenes resultando los REPECOS con un nivel demasiado bajo ni siquiera alcanzando 1 punto del PIB durante el 2010 en comparación de su total de contribuyentes dados de alta..

Esta casi nula recaudación desemboco en menos recursos destinados hacia las entidades federativas.

Por otro lado también es digno de observarse que según el INEGI en el 3er Trimestre del año 2012 la tasa de empleo informal, respecto de la población económicamente activa fue de un 29,2%, es decir, que los contribuyentes que antes pertenecían a REPECOS representaban una fuerte cantidad dentro de los registros activos según información brindada por el SAT.

FORMAS DE EVASION Y ELUSION FISCAL● Subdeclaración de Ingresos: El contribuyente aunque no rebase el monto límite establecido

para permanecer en REPECO, manifiesta un ingreso menor al que realmente obtendrá.

● Atomización de Ingresos: El sujeto del impuesto “divide” entre otros sujetos la percepción de sus ingresos y así lo declara ante las autoridades fiscales. Por consiguiente al ser menor el ingreso declarado, disminuye o rebaja el pago de sus impuestos correspondientes al ingreso global.

● No Declaración: Forma más directa de evadir impuestos ya que simplemente no se realiza el pago de los mismos, siendo una forma total de evasión.

***Existen contribuyentes dentro de el Registro Federal de Contribuyentes que no hacen declaraciones ni mucho menos pagos de alguno de sus impuestos.

● No Registro: Forma de evasión constituida por las personas que desarrollan actividades que están contempladas para el REPECO y cuyos ingresos aproximados estarían dentro del monto límite establecido para tomar dicha opción, pero sin embargo no forman parte del Registro Federal de Contribuyentes.

¿IMPUESTOS?

DESARROLLOBeneficios:

● Los contribuyentes que opten por este régimen podrán permanecer en el durante 10 años.

● Descuentos del 100% en el pago del ISR durante el primer año, el cual irá disminuyendo paulatinamente a lo largo de los siguientes diez años para finalmente pagar la totalidad del ISR a partir del décimo primer año de su incorporación al régimen general de personas físicas con actividades empresariales y profesionales.

● Los pagos se realizarán de manera bimestral, lo que permitirá que los contribuyentes tengan liquidez al mismo tiempo que se reduce la carga administrativa tanto por lo simplificado del esquema como porque se reduce el número de veces en que el contribuyente tiene que destinar tiempo para cumplir con sus obligaciones fiscales

● El SAT colocara una herramienta dentro de su página de Internet donde podrán calcular y enterar el pago tanto del ISR, como del IVA. La herramienta permitirá que la declaración se encuentre pre-llenada con la información de ingresos y gastos realizados por el contribuyente abriendo.

Desventajas:

● Tributar en un régimen fiscal de ingresos acumulables y de deducciones autorizadas.

● Adoptar el uso de herramientas electrónicas que en muchos casos no están al alcance de los pequeños negocios.

**Inclusive hoy en día existen muchas poblaciones y lugares que no cuentan con el servicio de Internet. Por consiguiente tampoco cuneta con la tecnología necesaria ni los conocimientos suficientes para realizar al pie de la letra toda la carga fiscal.

● Dificultades para facturar electrónicamente y llevar registros electrónicos, no obstante las grandes facilidades que las autoridades fiscales han puesto a su disposición para cumplir estas obligaciones.

● Presentar declaraciones de impuestos que los REPECOS antes no presentaban.

Régimen de Incorporación Fiscal (RIF)

CONCLUSIONESLa economía informal ha constituido para nuestro país un fenómeno complejo originado por un alto crecimiento poblacional y la falta de satisfacción de las necesidades básicas de la población. Dicha informalidad ha incidido en la baja recaudación tributaria de nuestro país conjuntamente con la falta de una cultura contributiva y la dificultad técnica del marco legal que no hacen fácil el pago de impuestos. Con la creación del RIF se pretende dar una solución al problema de la informalidad estableciendo mejoras administrativas, administración de la simplificación y apoyo a los sectores más pequeños que se ubiquen en los supuestos de ley.

Ademas se están generando incentivos económicos importantes para atraer a la formalidad a las personas físicas que ya realizan una actividad empresarial, enajenan mercancías o prestan servicios y no cumplen sus obligaciones fiscales, otorgándoles descuentos en el pago del ISR, el acceso a la seguridad social y acceso al financiamiento.

Mas sin embargo debemos ser consientes que en este nuevo régimen de contribución y los resultados que ha estado arrojando hasta ahorita es imposible pensar que sea una manera de preparar a los contribuyentes para alcanzar la madurez y mucho menos conservar una buena estabilidad fiscal. Este nuevo esquema solo se ha enfrentado con la falta de correspondencia entre los buenos deseos del régimen de incorporación fiscal y su puesta en práctica en concreto.

Los objetivos del régimen no se van a alcanzar solos, deben tener un brazo ejecutor que lamentablemente son los funcionarios del SAT que en su inmensa mayoría han estado desde antes de la aprobación del régimen y que ademas no se les conoce por sus buenos tratos a la ciudadanía.. El SAT y sus directivos deberían cumplir con el precepto de ayudar al que menos tiene, al tiempo de hacer efectiva la consigna del propio secretario de Hacienda, el doctor Luis Videgaray Caso, de que los impuestos deben ser progresivos, es decir, que pague más el que más tiene.

Ojala fuera así y se distribuyera mejor lo que se recaude. Tal vez el mejor incentivo para que la gente pague impuestos es que descubra que lo que otorga de su dinero es en beneficio hacia la mejora su vida en concreto.

Gracias!