REFORMAS FISCALES

2016

Expositor:

C.P.C. FRANCISCO CARDENAS GUERRERO

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LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN

2016

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ESTIMULOS FISCALES 2016

Otros estímulos:

Acreditamiento de IEPS vs ISR para personas que adquierancombustibles fósiles que utilicen para elaborar otros bienes que nose destinen a la combustión. (IEPS X cantidad de combustibleconsumido)

Acreditamiento del pago de derecho especial de minería vs ISR aquienes tengan titulo de concesión y asignación de minería y cuyosingresos sean menores a 50 millones de pesos.

Artículo 16 LIF 2016 3

ESTIMULOS FISCALES 2016

Otros estímulos:

Se mantiene en LIF, el estimulo previsto en el decreto compilatorio del

26 de diciembre 2013 (artículo 1.1), relativo a la posibilidad de disminuir

el importe de la PTU pagada en 2016 de la utilidad fiscal base del pago

provisional, de los meses de mayo a diciembre, en partes iguales y de

forma acumulada.

Se mantiene en la LIF, el estimulo previsto en el decreto compilatorio

del 26 de diciembre 2013 (artículo 1.13), relativo a la posibilidad de no

proporcionar constancia de retenciones de ISR e IVA a las personas

físicas, honorarios y arrendamiento, que emitan el CFDI que ampara los

ingresos obtenidos.

Artículo 16 LIF 2016 4

ESTIMULOS FISCALES 2016

Otros estímulos del decreto compilatorio del 26 de diciembre 2013 que se

mantienen en esta ley:

Donación de bienes básicos para la subsistencia humana en materia de

alimentación o salud a instituciones autorizadas para recibir donativos

deducibles de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta, consistente

en una deducción adicional por un monto equivalente al 5% del costo de lo

vendido que le hubiera correspondido a dichas mercancías, que efectivamente se

donen y sean aprovechables para el consumo humano.

Personas físicas o morales del impuesto sobre la renta, que empleen a personas

que padezcan discapacidad motriz, que para superarla requieran usar

permanentemente prótesis, muletas o sillas de ruedas; mental; auditiva o de

lenguaje, en un 80% o más de la capacidad normal o tratándose de invidentes.

(Deducción del 25% adicional, del salario efectivamente pagado).

Artículo 16 LIF 2016 5

ESTIMULOS FISCALES 2016

Otros estímulos del decreto compilatorio del 26 de diciembre 2013

que se mantienen en esta ley:

Aportaciones efectuadas a proyectos de inversión en la producción

cinematográfica nacional o en la distribución de películas

cinematográficas nacionales, podrán aplicar el monto del crédito

fiscal que les autorice el Comité Interinstitucional a que se refiere

el citado artículo, contra los pagos provisionales del impuesto

sobre la renta.

Artículo 16 LIF 2016 6

EXENCIONES 2016

Se exentan del ISAN a la enajenación e importación de automóviles

propulsados por baterías eléctricas recargables o motores híbridos

accionados con hidrogeno. (Operaciones con el público en general)

Se exenta del derecho de trámite aduanero la importación de gas

natural.

Artículo 16 LIF 20167

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

2016

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SECTOR PRIMARIO (Artículo 74-A)

Quienes (PF o PM) no cumplan con el requisito deexclusividad en estas actividades (menos del 90% del totalde sus ingresos) y siempre y cuando sus ingresos totalesno excedan de 8 SMA no pagaran el ISR por susactividades primarias, hasta el equivalente a 1 salariommínimo anual.

Aplicable desde 2014, presentando declaracióncomplementaria, si resulta saldo a favor, solo puede serobjeto de compensación (23 CFF) y no de devolución.

Aplicable en 2015 en la declaración anual.

(Artículo 2º. Fracción II, DT, decreto 18 de noviembre 2015)9

IEPS

2016

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GASOLINAS Y DIESEL (2-A))

6.- Se modifica este artículo, en el cuál se establecía lamecánica para determinar la tasa aplicable del impuesto aéstos combustibles y el impuesto adicional destinado a lasentidades federativas, quedando únicamente regulado esteúltimo impuesto incrementado las cuotas, por litro, deacuerdo a lo siguiente:

Combustible Cuotas 2015 Cuotas 2016

Premium 43.92 44.75

Magna (87) 36.00 36.68

Diésel 29.88 30.44

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DECLARACIONES INFORMATIVAS DE CONTRIBUYENTES DEL RIF (Artículo 5-D)

Hasta 2015 solo estaban obligados a presentar informativaslos productores e importadores de tabacos labrados.

A partir de 2016 se incorporan, además:

a) Informativa de fabricantes, productores y envasadoresde alcohol, alcohol desnaturalizado, mielesincristalizables y de bebidas alcohólicas, respecto de losequipos utilizados en la producción, destilación,embasamiento y almacenaje. (Enero de cada año)

b) Información sobre marbetes y precintos para losimportadores, productores y envasadores de bebidasalcohólicas. (Bimestral)

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CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

2016

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COMPROBANTES FISCALES (29-A CFF)

Se adiciona la obligación de quienes enajenen combustiblesautomotrices (Combustibles fósiles y no fósiles) de trasladarel impuesto en FORMA EXPRESA Y POR SEPARADO alos adquirentes, siempre que éstos así lo soliciten y SEANCONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO.

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INFORMACIÓN DE OPERACIONES RELEVANTES (52-A Adición en el penúltimo párrafo del inciso l), CFF)

Se adiciona como supuesto por el cuál no procederá lasecuencial en relación con el ejercicio de facultades decomprobación, el no proporcionar información, por cadaoperación, a que se refiere el artículo 31-A del CFF“información de operaciones relevantes”.

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NUEVAS INFRACCIONES Y SANCIONES (Artículo 81 fracción XL)

Se adiciona la infracción por no presentar la información deoperaciones relevantes a que se refiere el artículo 31-A delCFF, formato 76, o presentarla incompleta, con errores,inconsistencias o en forma distinta a lo señalado en lasdisposiciones fiscales.La multa es de $ 140,540 a $ 200,090.

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NUEVAS INFRACCIONES Y SANCIONES(artículo 81 fracción XLI),

Se adiciona como infracción la relacionada con el ingreso deinformación a través de la página del SAT, es decir, el“ENVIO DE INFORMACIÓN CONTABLE”.

Infracciones:

a) No ingresarlab) Ingresarla fuera del plazoc) No ingresarla de conformidad con las reglas del 28-IV CFFd) Ingresarla con alteraciones que impidan su lectura.

Sanción: De $ 5,000 a $ 15,000

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NUEVAS INFRACCIONES Y SANCIONES

Artículo 81. Son infracciones relacionadas con la obligaciónde pago de las contribuciones; de presentación dedeclaraciones, solicitudes, documentación, avisos,información o expedición de constancias, y del ingreso deinformación a través de la página de Internet del Serviciode Administración Tributaria:

XLI. No ingresar la información contable a través de lapágina de Internet del Servicio de Administración Tributariaestando obligado a ello; ingresarla fuera de los plazosestablecidos en las disposiciones fiscales, o bien, noingresarla de conformidad con las reglas de carácter generalprevistas en el artículo 28, fracción IV del Código, así comoingresarla con alteraciones que impidan su lectura.

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NUEVAS INFRACCIONES Y SANCIONES

Artículo 82. A quien cometa las infracciones relacionadas conla obligación de presentar declaraciones, solicitudes,documentación, avisos o información; con la expedición decomprobantes fiscales digitales por Internet o de constanciasy con el ingreso de información a través de la página deInternet del Servicio de Administración Tributaria a que serefiere el artículo 81 de este Código, se impondrán lassiguientes multas:

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NUEVAS INFRACCIONES Y SANCIONES

XXXVIII. Respecto de las señaladas en la fracción XLI de$5,000.00 a $15,000.00, por no ingresar la informacióncontable a través de la página de Internet del Servicio deAdministración Tributaria, como lo prevé el artículo 28,fracción IV del Código, dentro de los plazos establecidos enlas disposiciones fiscales estando obligado a ello; ingresarlaa través de archivos con alteraciones que impidan su lectura;no ingresarla de conformidad con las reglas de caráctergeneral emitidas para tal efecto, o no cumplir con losrequerimientos de información o de documentaciónformulados por las autoridades fiscales en esta materia.

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FACILIDADES ADMINISTRATIVAS PARA ARTESANOS

El SAT tendrá un plazo de 30 días hábiles, contados a partirdel primero de enero 2016, para implementar un esquemaopcional de facilidades para pago de ISR e IVA para laspersonas físicas que elaboren artesanías.

a) Aplicable para PF artesanos con ingresos hasta $250,000

b) Los adquirentes de sus productos pueden inscribirlos alRFC.

c) Esquema de autofactura electrónica

d) Esquema con retención del 5% de ISR y 100% del IVA(excepto público en general) 21