ASPECTOS ESPECIALES DEL RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO

FISCAL

HUMBERTO J. BERTAZZACAT

14-09-2016

Cuenta bancaria en el exterior y mutuo desde el exterior con la garantía de la misma

Regularización cuenta bancariaEfectos deuda

1

Bienes originados en períodos fiscales prescriptos

Régimen general Blanqueo

2

Regularización de bienes recibidos por herencia Régimen generalo Justificación origeno Deuda con intereses y multaso No moratoria

Blanqueo

3

DDJJ rectificativa bienes personales luego de la ley 27260Moratoria (salvo exteriorización de activos)

4

Bienes blanqueados declarados impositivamente por terceros Exteriorización por declarante. El tercero dará la baja como consumo.

5

Inmueble declarado por un condómino pero no por el otro

El restante condómino puede exteriorizar su parte.

6

Desafectación de depósitos en el paísNo opera respectoo Boletoso Obras en construccióno Adquisición de acciones

7

Documentación de valuación de inmuebles del exterior Dos constancias

o Corredor inmobiliarioo Entidad aseguradorao Entidad bancaria

Extracto bancario idioma no nacionalo Traducción (DR, LPA)

8

Inmuebles en el exterior pertenecientes a sociedades del exterior Exteriorización declaranteo Imposición en el exterioro Sin efectos en el país

Percepción alquilereso Atribución persona humanao Imposición en el exterior a la sociedado Inexistencia crédito de impuesto

9

Sujeto no inscripto IBP por no llegar al mínimo con inmueble justificado con ingresos en relación de dependencia Régimen general Blanqueo

10

Alquileres de inmuebles ubicados en el país perteneciente a beneficiario del exterior

No se regulariza por ser residente del exterior

11

Bien no declarado al 22/7/2016 proveniente de honorarios declarados con información mensual IVA Blanqueo bien Subsumisión de rentas Imposibilidad blanqueo por declaración IVA

12

Subvaluación de inmuebles

Blanqueo No Moratoria Si

13

Deducción del impuesto especial en el balance impositivo

No es deducible por no ser gasto necesario (Grupo Enlace 13/5/2010)

14

Formas de ingreso del impuesto especial por cuenta en el exterior

Transferencia u$s Cash (dinero declarado) Depósito 6 meses

15

Inmueble declarado por sociedad y blanqueo de los socios

Inmueble declarado por sociedad. Blanqueo socios. Posición AFIP.

16

Seguros en el exterior

Con o sin capitalización. Regularización cuenta. Cierre contrato. Condonación multas administrativas.

17

Valuación participación societaria

No consideración pasivos. VP y no VPP. Distinción entre sociedades operativas y

con renta pasiva.

18