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8/11/2019 Finanzas No Financieros Entidades Sin Fines Lucrativos
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Finanzaspara
no
financieros
EntidadesSinFinesLucrativos
Ocmonovolverselococuandotepidenqueleas
unbalance
y
una
cuenta
deresultados
Juan Jess Donoso Azan
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JuanJess
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elinicio
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ndice1. Contabilidadbsica.1. Introduccinalacontabilidad.2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
4. Valoracincontable.
2. Informacinfinancierabsica.1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
3. Diferenciaentreinversin/gasto.4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.2. Anlisis
del
impacto
de
la
inversin
en
la
rentabilidad
de
la
organizacin.
4. Elmtododelcaso.5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
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Unareflexin
Todos estaremos de acuerdo en que el objetivo deCruz Roja es obtener la mxima rentabilidad social
desus
recursos. Si alguno de los presentes sabe como conseguir y
mantener estar rentabilidad social en el tiempo sinuna rentabilidad econmica de estos mismos
recursos,que
lo
diga.
Si no hay respuesta, es que nos guste o no larentabilidadsocialyeconmicavanunidas.
ReflexinsobrelosnmerosnosonpropiosdeCruzRoja
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Reflexiones (II) La obtencin y administracin de recursos
econmicos
es
uno
de
los
factores
crticos
de
losplanesdelasorganizaciones.
En general toda decisin que se toma tiene tarde o
temprano
una
implicacin
financiera,
de
aplicacin
deexcedente,deliquidezyriesgo.
Cruz Roja no es una empresa ni lo pretende. Pero
como
cualquier
familia
se
preocupa
por
no
gastar
msdeloquetienesiquiereseguirviviendo.
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ndice1. Contabilidadbsica.1. Introduccinalacontabilidad.2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
4. Valoracincontable.
2. Informacinfinancierabsica.1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
3. Diferenciaentreinversin/gasto.4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.2. Anlisis
del
impacto
de
la
inversin
en
la
rentabilidad
de
la
organizacin.
4. Elmtododelcaso.5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
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1.1.Introduccin
a
la
contabilidad
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cuenta,cuenta
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Procesode
la
contabilidad
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Elementoscontables
Realidadeconmico financiera de la empresaque est representada por un conjunto dehechos de naturaleza jurdica o econmicaque pueden modificar el patrimonio. Estos
hechos
son
los
denominados
hechoscontables.
Cada documento se refleja en contabilidad atravs
de
un
sistema
de
cuentas
estructuradas
dentrodeunplancontable.
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Bien
Cosasmaterialesoinmaterialesencuantoobjetosdederecho
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Derecho
Facultaddehaceroexigirtodoaquelloquelaleyolaautoridadestableceennuestrofavor,oqueeldueodeunacosanospermiteenella.
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Obligaciones
Aquelloquealguienest obligadoahacer
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ActivoBienes
(loque
la
Institucin
tiene)
+
Derechos
(loquealaempresaledeben)
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Patrimonioneto
ms
pasivo
Deudas
(loque
la
institucin
debe)
+
FondoSocial
(parteresidualentrelosactivosylas
deudas)
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ActivoEnqu hainvertidolaempresa?
PasivoDedndehaobtenidolafinanciacin?
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Proceso
contable Loshechoscontablesseregistranenellibro
dediario
mediante
asientos.
Seregistrandeformasistemticaenellibrodemayorporcuentas.
Apartirdellibrodemayorseclasificandeformasintticaenelbalanceylacuentade
resultados.
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Debe
y
haberContaba mi padre que un buen da, en
tiemposen
que
la
contabilidad
se
llevaba
con
lpiz, un buen hombre fue al Banco apreguntar por el importe de su capital; el
empleado
de
banco
le
dijo veamosDebeHaber A lo que el hombre interpelbruscamente: debe haber, no; tiene quehaber.
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El
relato
del
debe
y
el
haber
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Reducir a lo esencial un balance equivale a
elaboraruna
lista
con
lo
que
tengo.
Vamos a hacer un ejemplo con todo lo que tiene. En mi casoparticular(buenomedejarnquemiimaginacinaporte),escribo
ala
izquierda:
MipisoenMadrid.MicasaenGrantula.MiapartamentoenPars.
Mi
finca
La
Hormigonera
Miavioneta.Elcoche.
La
bici
elctrica.Unpardeesqus.Equipodebuceo.
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Reducir a lo esencial un balance equivale a
elaboraruna
lista
con
lo
que
tengo.
Ahora incluiremos en esta columna de la izquierda lo que heprestado a terceros. Cmo? lo que me deben lo doy ya por
mo?y
si
no
me
lo
devuelven?
MiprstamoalaUnindeBanques Suisses.MiprstamoalEstadoEspaol.Miprstamoamimejoramigo.
Deexistirclarosindiciosquemimejoramigovaadejardeserlo,alnodevolvermeestapartida,deberatacharloomejor,parano
emborronar
el
papel
y
a
su
vez
dejar
clara
constancia
de
la
amistad podra hacer una anotacin en la derecha. As lointerpretamosencontabilidad.
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Reducir a lo esencial un balance equivale a
elaboraruna
lista
con
lo
que
tengo.
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Entonces, aunque sea una ilusin, sera positivo que existieradiferencia entre el lado izquierdo y el derecho, e incluso si la
derechasuma
menos
que
la
izquierda
eso
es
que
soy
propietario
dealgo.Dndecolocar ladiferencia?En el patrimonio, capital propio, fondos propios, neto, neto
patrimonial cinconombres
para
la
misma
cosa
(no
se
sabe
si
debaponrselenombreohabanvariosnombres)Portantoestese define como la diferencia entre el activo y el
pasivo,
entre
el
valor
de
los
bienes
y
derechos
menos
las
obligaciones.
Reducir a lo esencial un balance equivale a
elaboraruna
lista
con
lo
que
tengo.
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Y
cmo
lo
hace
la
contabilidadSupongamosqueunaONGseconstituyeylonicoquetienees1.000
Izquierda Derecha
Efectivo(caja)1.000 ??
Izquierda Derecha
(debe) (haber)
Efectivo(caja)1.000 Fondosocial1.000
Supongamos que ese dinero se ha recibido para constituir laFundacin, Institucin, etc. No es posible por tanto lareclamacindelmismonihabr devolucionesninadaqueseleparezcasobreesedinero.Entonces?
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Siguiendo
con
el
ejemplo
imaginemos
que
la
mitad
del
dinero
se
destina a la compra de un terreno donde construir la sede.Cmoquedaraelbalance
Efectivo500 Fondosocial1.000
Terreno500
Y cmo sera el asiento que se hubiera hecho (en nuestroejemploelnmero2)
500Terreno a Efectivo500
Al colocarelefectivoenladerechaestamosdiciendodednde
salepara
la
compra
del
terreno,
estamos
detrayendo
del
importe
original1.000los500
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Libro
de
mayorAdemsdellibrodediarioydelosasientosla
contabilidadla
complementamos
con
el
libro
demayor,quenosexplicacadapartida.
Ennuestroejemplotendremos3:
Fondosocial
Efectivo
Terrenos
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Cuentascontables
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Cuentas
de
mayor
Tesorera Terrenos
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Cuentas
de
mayorFondoSocial
1.000
Tesorera
1.000 500
Terrenos
500
Saldo:
500 500 1.000
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Continuamos
con
el
ejemploApartirde lacompradelterreno lanuevaONGse
plantea
la
construccin
de
una
sede
donde
realizarsusactividades.Supongamosqueelvalorprevistopara laconstruccinesde1.200 yquelas instalaciones sern de 700. El total de lasinversiones
sera
de
1.900.
Faltaran
1.400 para
poder acometer las inversiones, pero dicho estola Institucinsequedarasinefectivo(yestono
esrecomendable
y
ms
en
la
poca
actual
donde
lanegociacindelneasdecrditoesardua).
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Continuamos
con
el
ejemploDejemos 100 en efectivo y supongamos que
necesitamos
1.500 para
la
sede.
Ademssupongamos que faltan 500 de aportacin
adicional al fondo social y el resto lo
obtenemosde
un
prstamo
bancario.
Cmoquedaraelbalance?
Culsera
el
asiento?
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Asiento
Efectivo 100 Fondosocial 1.500
Terreno 500 Prstamobancario 1.000
Edificio
1.200Instalaciones 700 .
2.500 2.500
Balance
1.200Edificio700Instalacionestcnicas
aEfectivo 400Fondosocial 500Prstamobancario 1.000
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Este sencillo ejemplo nos ha permitido ver la mecnica paraconstruir cada cuenta y partida del balance. Como nofinancieros
saber
el
uso
de
la
partida
doble
nos
permite
sealaralternativamenteunainversinysuorigen.Lostrminosdeizquierdayderechasoninventados.Sonlos
lados del balance y de las cuentas. As activo ser la
izquierda,
el
debe,
y
rene
partidas
que
tienen
saldodeudor y el pasivo la derecha, el haber, y rene cuentas
con saldo acreedor. Quedmonos con la idea que a laizquierdatendr dinero,edificios,etc.esdecircontodo lo
quese
va
a
trabajar
y
en
la
derecha
de
dnde
vienen
los
fondos.La calle est llena de activos: coches, camiones, edificios; es
material,palpable
Los
pasivos
estn
ocultos:
contratos
de
prstamo,
letras,efectos a pagar a los proveedores saldos pendientes de
ejecutarensubvenciones.
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Unos
ejercicios
en
video
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ndice1. Contabilidadbsica.1. Introduccinalacontabilidad.2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
4. Valoracincontable.
2. Informacinfinancierabsica.1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
de
resultados.3. Diferenciaentreinversin/gasto.4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
2. Anlisisdel
impacto
de
la
inversin
en
la
rentabilidad
de
la
organizacin.
4. Elmtododelcaso.5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
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BalancedeSituacin.
CuentadePrdidasyGanancias.
Estadodecambiosenel
patrimonioneto.
Estadodeflujosdeefectivo.
Lamemoria.
1.2.Los
Estados
Contables.
Clases
de
Cuentas
Activo
Pasivo
Neto
Ingreso
Gastos
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Tipos
de
cuentas Activo: Bienes, derechos y otros recursos controladoseconmicamente por la Institucin, resultantes desucesospasados,de losqueseesperaqueseobtenga
rendimientosen
el
futuro.
Pasivo: Obligaciones actuales surgidas comoconsecuenciadesucesospasados,paracuyaextincinla Institucin espera desprenderse de recursos quepuedan
producir
beneficios
o
rendimientos
econmicosenelfuturo. PatrimonioNeto:Laparteresidualde losactivosde la
Institucinunavezdeducidoslospasivos,as comolosresultados
acumulados
u
otras
variaciones
que
les
afecten.
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Tipos
de
cuentasLos elementos que cumplan los criterios dereconocimiento que se establecen posteriormente se
registrarnen
la
cuenta
de
prdidas
y
ganancias.
Ingresos: Incrementos en el patrimonio neto de laInstitucin durante el ejercicio, ya sea en forma deentradas o aumentos de valor de los activos odisminucin
de
los
pasivos
Gastos: Decrementos en el patrimonio neto de laInstitucin,yaseaenformadesalidasodisminuciones
en
el
valor
de
los
activos,
o
de
reconocimiento
oaumentodelvalordelospasivos.
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Movimiento
de
las
cuentasActivo y gasto: Nacen por el debe. Se
incrementanpor
el
debe
y
disminuyen
por
el
haber.Saldoacreedor.
Pasivo, neto patrimonial e ingresos: Nacen por
elhaber,
incrementan
su
saldo
por
el
haber
y
disminuyenporeldebe.Saldodeudor.
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Tipos
de
cuentas
DEBECARGOS
ACTIVO
GASTOS
SALDODEUDOR
HABERABONOS
PASIVONETO
INGRESOS
SALDOACREEDOR
Nombredelacuenta
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El
resultado
(ahorro
o
desahorro)Como consecuencia de la actividad de la
Institucin
se
incurrir en
una
serie
deingresos y gastos. La diferencia entre ambos
eselresultadodelperodo.
Ingreso>Gasto=Excedentepositivo
Gasto>
Ingreso
=
Excedente
negativo
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Principales
tipos
de
ingresos Ventas y prestacin de servicios. Entregas de bienes yserviciosaclientes.
Captacin de recursos. Actividades de obtencin defondosparalosfinesdelaInstitucin.
Subvenciones y donaciones. Dinero pblico o privado
destinadoa
una
actividad
de
fomento.
Ingresosaccesorios.Otrosingresoscomoalquileres,etc.
Ingresos financieros. Son los intereses que se perciben
de
los
bancos
y
otras
instituciones
financieras
por
las
inversiones.
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Principalestiposdegastos
Gastos de personal. Sueldos y seguridad social de losempleadosdelaempresa.
Compras: Consumos y trabajos externos, a pagar aterceros.
Servicios exteriores, compras a proveedores de
determinadosproductos
con
caractersticas
estndar.
Otros gastos de explotacin, costes propios de laactividaddelaInstitucin.
Amortizaciones. Desgaste que sufre los activos queutilizamosennuestraactividad.
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Principalestiposdegastos
Impuestos:tributospagados.
Financieros: intereses y comisiones que se pagan a las
institucionesfinancieras
por
el
dinero
y
servicios
que
nos
prestan.
Gastosgenerales:gastosqueenunprimermomentono
dependen
del
nivel
de
actividad,
como
material
de
oficina,propaganda,gastosvarios.
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Ordenacin
de
la
cuenta
de
resultados Presentacinenformadelista. Ordenadaprimeroporlasventas/servicios
menosel
coste
variables
de
produccin.
Gastosdecomercializacin.
Amortizaciones. Gastosdeestructura.
Otros
ingresos
y
gastos Resultadofinanciero
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Cuentade
Resultadosunvideo
Cuenta de Resultados vs
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CuentadeResultadosvs
Balancede
Situacin
Qu esparati?
CUENTADE
RESULTADOS
(Unamirada.Unaescenadelapelculaenunmomentodeterminado)
Qu esparati?BALANCE
(Trailerqueresumelapelculadelaorganizacin)
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BalancedeSituacin
PATRIMONIODE
LA
EMPRESA
l d
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BalancedeSituacin
Imagenenunmomentodeterminado.
Compuesto
por
todos
los
saldos
de
las
cuentas.
Clasificadasyagrupadaspormasas
patrimoniales. Eltotaldelactivosiempreesigualaltotaldel
patrimonionetomspasivo.
Seexpresaenunidadesmonetarias.
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Fondospropios
N
Pasivo
P
B l d i i
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Balancedesituacin
Izquierda Activo: Representa la estructura
econmica
de
la
Institucin,
es
decir
losrecursosconlosquecuentaparadesarrollarla
actividad.
Derecha Pasivo y Neto: Representa laestructurafinancieradelaInstitucin,esdecirdedndeprovienen los fondos que financianelActivo.
B l d Sit i
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BalancedeSituacin
Activo Patrimonio Neto ms Pasivo
Bienes(lo que la institucin tiene)
+
Derechos(lo que a la institucin le
deben)
Deudas(lo que la institucin debe)
+
Neto(Fondo Patrimonial de la
Institucin)
B l d Sit i
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BalancedeSituacin
Activo Patrimonio Neto ms Pasivo
En qu ha invertido laInstitucin
Que es lo que tiene
De dnde ha obtenido lafinanciacin
di
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ndice1. Contabilidad
bsica.
1. Introduccinalacontabilidad.2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
4. Valoracin
contable.2. Informacinfinancierabsica.1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.3. Diferenciaentreinversin/gasto.4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
2. Anlisisdel
impacto
de
la
inversin
en
la
rentabilidad
de
la
organizacin.4. Elmtododelcaso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
1 3 Estructura econmica y financiera
8/11/2019 Finanzas No Financieros Entidades Sin Fines Lucrativos
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1.3.Estructuraeconmicayfinanciera
Ejercicio
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Ejercicio
Conceptos bsicos (I)
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Conceptosbsicos(I)
Qu esparatiel:
BENEFICIO
Qu esparati,la:TESORERA
(ingresos gastos)
(cobros pagos)
Conceptos bsicos (II)
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Conceptosbsicos(II)
Cash Flow Cuentaderesultados
Beneficiosmsamortizaciones
Expresalacapacidaddegeneracindefondosdelaentidadatravsdesusoperaciones
Conceptos bsicos (III)
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Conceptosbsicos(III)
FondodeManiobra Balance
Activocorriente Pasivocorriente
Expresalacapacidaddehacerfrentealospagosquelaentidadtieneenelcortoplazo
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Ejercicio Balance de CRE
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67/161
Ejercicio BalancedeCRE
ndice
8/11/2019 Finanzas No Financieros Entidades Sin Fines Lucrativos
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ndice1. Contabilidad
bsica.
1. Introduccinalacontabilidad.2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.4. Valoracincontable.
2. Informacinfinancierabsica.1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.3. Diferencia
entre
inversin
/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
2. Anlisis
del
impacto
de
la
inversin
en
la
rentabilidad
de
la
organizacin.4. Elmtododelcaso.5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
1 4 Criterios de valoracin
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1.4.Criteriosdevaloracin
Criterios de valoracin
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Criteriosdevaloracin
En principio, los activos se han de valorar a
valor
de
coste
o
de
mercado,
el
que
sea
ms
bajo.Elvalordecosteeseldeadquisicinyelvalor de mercado es el precio medio que el
mercado
ofrece
por
dicho
activo.
Por
tanto,losactivossehandevalorarsiempresegnsu
valordeadquisicin,amenosquesuvalorde
mercadosea
ms
bajo
que
aquel.
Criterios de valoracin concretos
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CriteriosdevaloracinconcretosInmovilizado
material:
Se
valoran
a
preciodeadquisicindeduciendolasamortizaciones practicadas. As lasamortizaciones acumuladasaparecern en el activo minorandoel inmovilizado material. Laamortizacin acumulada de un
elemento
es
el
reconocimiento
deldesgaste que ha sufrido. En el valor
deadquisicin,ademsdelafacturadel vendedor se incluyen todos los
gastosadicionales
hasta
la
puesta
en
funcionamiento
Criterios de valoracin concretos
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CriteriosdevaloracinconcretosInmovilizado intangible: Las amortizaciones de estos activosaparecernminorandoelvalor.
Criterios de valoracin concretos
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CriteriosdevaloracinconcretosExistencias:
Se
valoran
a
coste
de
adquisicin o mercado, el ms bajode los dos. Cuando para un mismomaterial existan diferentes preciosde compra, deber aplicarse algunode los mtodos de valoracinadmitidos: promedio (valor de los
diferentesprecios
de
compra),
FIFO
(lasunidadesquesalendelalmacnse valoran al precio de adquisicinde las primeras que entraron en el
mismo).
Criterios de valoracin concretos
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CriteriosdevaloracinconcretosClientes,efectosacobrar,deudores:Figurarnenelbalanceporsuvalornominal pero si su vencimiento es
superiora
un
ao
se
reflejarn
por
su valor actual. Se deducirn losdeterioros por insolvencias que sehayan dotado por la parte que seade dudoso cobro. Aparecern stosminorando a las cuentascorrespondientes (como si fueran
amortizaciones).
Criteriosdevaloracinconcretos
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Prdidas de ejercicios anterioresydelltimoejercicio:
Se pondrn en el patrimonio
neto
ms
pasivo
minorando
el
primero(fondosocialyreservas)para que stos reflejen su valor
real
ndice
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76/161
1. Contabilidadbsica.
1. Introduccinalacontabilidad.2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.4. Valoracincontable.
2. Informacinfinanciera
bsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuentaderesultados.
3. Diferenciaentre
inversin
/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtododelcaso.5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
2.Informacinfinancierabsica
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77/161
1. Desglose, explicaciny utilidad de laspartidas que aparecenen un balance.Interpretacin.
2. Desglose, explicaciny utilidad de laspartidas que aparecen
en una cuenta deresultados.3. Diferencia entre
inversin / gasto.4. Aspectos financieros
en la gestin de lasESFL.
ndice
8/11/2019 Finanzas No Financieros Entidades Sin Fines Lucrativos
78/161
1. Contabilidadbsica.
1. Introduccinalacontabilidad.2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.4. Valoracincontable.
2. Informacinfinanciera
bsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuentaderesultados.
3. Diferenciaentre
inversin
/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtododelcaso.5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
2.1 Desglose,explicacinyutilidadde laspartidasque
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79/161
aparecen
en
un
balance.
Interpretacin.
Es un conjunto de datos debidamente ordenados representativosdel valor, que en un momento dado, tienen los distintoscomponentes de la situacin patrimonial de la organizacin.
Por una parte se evalan los bienes y derechos (activo) y por laotra aquellos elementos que afectan de forma negativa a su valor(pasivo).
La diferencia entre ambos es la situacin patrimonial neta, estoes lo que la organizacin vale.
Por tanto, la primera funcin del balance es la de facilitarinformacin. Con los balances de varios aos, se conoce la
evolucin pasada y poder marcar objetivos a alcanzar en el futuro. Es un elemento comn de informacin.
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BalancedeSituacin
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Activo Pasivo
De menora mayorliquidez
Terrenos
Caja
De menor amayorexigibilidad
Fondo social
Proveedores
BalancedeSituacin
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Activo Patrimonio Neto ms Pasivo
No Corriente(antes fijo)
Corriente(antes circulante)
Capitales o fondo propios+
Exigible a largo plazo (nocorriente)
(Recursos permanentes)
Exigible corriente(a corto plazo)
Beneficios del ao
Ejemplodebalance
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ACTIVO
INMOVILIZADO44%
__________________
DEUDORES32%___________________
REALIZABLE 16%
___________________DISPONIBLE 8%
PASIVO
FONDOS PROPIOS36%
__________________
EXIGIBLE NO
CORRIENTE 24%___________________
EXIGIBLE CORRIENTE
40%
Ejemplode entidadBALANCESANEADO
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ACTIVO
INMOVILIZADO__________________
ACTIVOCORRIENTE
PASIVO
FONDOS PROPIOS
__________________
EXIGIBLE NO
CORRIENTE___________________
EXIGIBLECORRIENTE
Ejemplode entidadBALANCEEQUILIBRADO
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ACTIVO
INMOVILIZADO
__________________
REALIZABLE__________________
DISPONIBLE
PASIVO
FONDOS PROPIOS__________________
EXIGIBLE NOCORRIENTE
___________________
CREDITOS A CORTO__________________
PROVEEDORES
ACREEDORES,ETC
Ejemplode entidadBALANCEDESCAPITALIZADO
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ACTIVO
INMOVILIZADO
__________________
REALIZABLE__________________
DISPONIBLE
PASIVO
FONDOS PROPIOS__________________
EXIGIBLE NOCORRIENTE
__________________
EXIGIBLEA CORTO
Ejemplode entidadBALANCEENSUSPENSINDEPAGOS
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ACTIVO
INMOVILIZADO
__________________
ACTIVOCORRIENTE
PASIVO
FONDOS PROPIOS
__________________
OTROS EXIGIBLESA CORTO PLAZO__________________
PROVEEDORES
ACREEDORES
ANLISISDEBALANCE SECTORX
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ACTIVO
INMOVILIZADO78,3%
__________________REALIZABLE 9,1%
______________________
TESORERA 12,6%
PASIVO
CAPITAL PROPIO26,9%
__________________
CAPITAL AJENO ALARGO PLAZO
54,3%__________________
PROVEEDORES
ACREEDORES18,7%
ANLISISDEBALANCE SECTORY
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89/161
ACTIVOINMOVILIZADO
17,6%__________________
REALIZABLE
63,7%
______________________
TESORERA 18,7%
PASIVO
CAPITAL PROPIO23,8%
__________________CAPITAL AJENO 7,5%__________________
PROVEEDORESACREEDORES68,7%
ndice1 C t bilid d b i
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90/161
1. Contabilidadbsica.
1. Introduccinalacontabilidad.2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.4. Valoracincontable.
2. Informacinfinanciera
bsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuentaderesultados.
3. Diferenciaentre
inversin
/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtodo
del
caso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
2.2.Desglose,explicacinyutilidadde laspartidasqueaparecenenunacuentaderesultados.
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91/161
TIPOSDERESULTADOS
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RESULTADOSDEEXPLOTACIN
+RESULTADOSFINANCIEROS
______________________________
RESULTADOTOTAL
CUENTADERESULTADOS
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AMORTIZACIONES
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Esuncostequeevitaladescapitalizacin
Reflejacontablementelaprdidadevalordelosbienesqueseamortizan.
Permiteconocerencadamomentoelvalornetodeloselementos.
Repartirdurantelosaosdevidatilelcosteproducidoporsu
depreciacin.Permitelaimputacinalosproductosdedichocoste.
Detraerdelosbeneficioslapartecorrespondienteala
amortizacinque
haga
que
el
capital
de
la
empresa,
por
ese
concepto,permanezcaconstante.
AMORTIZACIONES
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95/161
Esuncostequeevitaladescapitalizacin
Valoramortizable=CostedeAdquisicinmsotros.
Cuotaanual:Valoramortizable/N deaosdevidatil
Cuotaanual:(Valoramortizable valorresidual)/N aos
Cuotaanual:Porunidadesproducidas.
Cuotaanual:Otrosmtodos(amortizacinacelerada,etc.)
ndice1 Contabilidad bsica
8/11/2019 Finanzas No Financieros Entidades Sin Fines Lucrativos
96/161
1. Contabilidadbsica.
1. Introduccinalacontabilidad.2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.4. Valoracincontable.
2. Informacinfinanciera
bsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuentaderesultados.
3. Diferenciaentre
inversin
/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtodo
del
caso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
2.3.Diferenciaentreinversinygasto
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8/11/2019 Finanzas No Financieros Entidades Sin Fines Lucrativos
98/161
Inversinygasto
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ndice1. Contabilidad bsica.
1 I t d i l t bilid d
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100/161
1. Introduccinalacontabilidad.2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.4. Valoracincontable.
2. Informacinfinanciera
bsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuentaderesultados.
3. Diferenciaentre
inversin
/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtodo
del
caso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
2.3.DiferenciaentreinversinygastoAspecto Econmico
8/11/2019 Finanzas No Financieros Entidades Sin Fines Lucrativos
101/161
Aspecto Econmico
Aspecto Financiero
2.4.Aspectosfinancierosenlagestin
de las ESFL
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102/161
delas
ESFL
Una lectura para debatir engrupos.
Anlisisdeestadosfinancieros:Ratios
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Ratioesunarelacinentredosmagnitudessignificativasdelaactividad.Vieneexpresadaporuncociente.
Es un instrumento de gestin. Su interpretacin debe serrpidaeinmediata.
Debeconstituirunmedioprcticoydinmicoparatraducirellenguaje de la direccin los hermticos datos de lacontabilidad.
Sonlosmejoresinstrumentosparaverlaevolucinpositivaonegativaatravsdelossucesivosejercicios.
Tambinpuedenservirparacompararnos.
Ratios
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104/161
En funcin de la fuente de obtencin de los datos, los ratiospuedenser:
Ratiosfinancierosextradosdelbalance.Ratios econmicos extrados generalmente de la cuenta deresultados.
Ratios tcnicos tomados de magnitudes significativas queafectanalaactividad.
Ratiosdepersonaldeducidosdeladistribucindelaspersonasquedesarrollanlaactividad.
RatiosdelBalanceRatios de solvencia
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105/161
Ratiosdesolvencia
Capacidaddehacerfrentealargoplazoaloscompromisos
Ratiosde
liquidez
Capacidad para hacer frente a los compromisos a medio
plazo
Ratiosdetesorera
Capacidadparahacerfrentealoscompromisosacortoplazo
RatiosdelBalanceSolvencia total
8/11/2019 Finanzas No Financieros Entidades Sin Fines Lucrativos
106/161
Activototal/Pasivoexigible >1
(nogarantizaquetevayanapagarloquetedeben)
Solvenciatcnica
Activocirculante/Pasivocirculante >1
(puedehacer
frente
a
sus
compromisos
al
vencimiento)
Tesorera
(Disponible
+
realizable
a
corto
plazo)
/
Exigible
a
corto(ajusteconservadordelanteriorsobreliquidezinmediata)
RatiosdelBalanceLiquidez
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qDisponible+Realizableacorto/Activototal
(expresalacapacidadparaconvertirendinerosuactivo)
Periodomediodecobro
Deudorespendientes/Actividadx365
(promedio
que
transcurre
desde
que
se
realiza
el
servicio
hastaquesecobra)
Ingresosporempleado
Ingresosdeexplotacin/n deempleados
RatiosdelBalancePerodo medio de pago
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p g
Proveedores/Comprasx365
Rentabilidad
del
activoExcedente/Activototal
Anlisisdegastos:%gastosde.
Captulode
gastos
(por
ejemplo
personal)
/Ingresos
Financiacin
Cundo surge la necesidad de financiacin?
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Cundosurgelanecesidaddefinanciacin?
Cuandolosresultadoseconmicossondeficitarios.
Paraejecutarinversionesprevistasdecadaejercicio.
Cuando iniciamos nuevas actividades utilizando las mismas
estructuras:Qu sefinancia? elcirculante.
Cuando hacemos inversiones en el inmovilizado (existente o
nuevo)paranuevosproyectos.Qu se financia? inversin+
equipamiento+circulante
Comofinanciarnos Aumentodefondospropios(noeselcasodeCRE).
8/11/2019 Finanzas No Financieros Entidades Sin Fines Lucrativos
110/161
AUTOFINANCIACIN.
Utilizacindelfondodemaniobrayreservas.
Mejoradelfondodemaniobra:Reduccindeexistencias,retrasoenelpagoaproveedores,mejoraenlagestindecobrodedeudores.
Retraso de obligaciones (difcil, como aplazamiento en el pago de
seguros
sociales,
etc.) Ventadeactivosociosos.
FINANCIACINAJENA
Entidadesfinancieras Propia(Tesoreracompartida,cuentainterna,)
ndice1. Contabilidad
bsica.1. Introduccinalacontabilidad.
8/11/2019 Finanzas No Financieros Entidades Sin Fines Lucrativos
111/161
2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.4. Valoracincontable.
2. Informacinfinanciera
bsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuentaderesultados.
3. Diferenciaentre
inversin
/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtodo
del
caso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
3.Viabilidaddeunproyecto.
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112/161
ndice1. Contabilidad
bsica.1. Introduccinalacontabilidad.
2 L d bl Cl d
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113/161
2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.4. Valoracincontable.
2. Informacinfinanciera
bsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuentaderesultados.
3. Diferenciaentre
inversin
/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtodo
del
caso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
COSTES Coste de un producto o servicio es la valoracin
monetaria de los recursos necesarios empleados por
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monetariadelosrecursosnecesariosempleadosporlaempresademaneradirectaoindirecta.
CLASIFICACIN Segnsunaturaleza:(personal,compras,etc.)
Segnsufuncin:(produccin,administracin)
Segn el comportamiento con el nivel de actividad(fijosyvariables).
Segn su imputacin al proyecto (directos eindirectos)
COSTES Coste de un producto o servicio es la valoracin
monetaria de los recursos necesarios empleados por
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115/161
monetariadelosrecursosnecesariosempleadosporlaempresademaneradirectaoindirecta.
CLASIFICACIN Segnsunaturaleza:(personal,compras,etc.)
Segnsufuncin:(produccin,administracin)
Segn el comportamiento con el nivel de actividad(fijosyvariables).
Segn su imputacin al proyecto (directos eindirectos)
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COSTEDIRECTO
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PROYECTOPROYECTOCOSTESDIRECTOSCOSTESDIRECTOS
COSTESINDIRECTOSCOSTESINDIRECTOS
INGRESOSINGRESOS
RESULTADORESULTADO
MARGEN
ESTRUCTURAESTRUCTURA
PUNTODEEQUILIBRIO
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PUNTODEEQUILIBRIO
El punto de equilibrio o punto muerto o umbral de
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119/161
El punto de equilibrio o punto muerto, o umbral derentabilidad, es aquella cifra de actividad en la que la
institucinni
pierde
ni
gana.
Se puede expresar en unidades de producto, porejemplounidadesdeteleasistencia,obienenunidades
monetarias,ingresos
por
la
prestacin
del
servicio.
Es importante determinar esta cifra, mxime en losmomentosactualesenqueseproducencadavezmas
concursosy
subvenciones
en
concurrencia.
PUNTODEEQUILIBRIO
Elementos que intervienen:
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Elementosqueintervienen:
Cifradeventas
Costes fijos, con independencia de que venda o no(por ejemplo tendremos un autobs de transporteadaptadoysusegurohagaactividadonoser coste)
Costesvariables,enfuncindelasventascambiarn
Unidadesvendidas.
PUNTODEEQUILIBRIO
Clculo:
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Clculo:
costesfijos
Puntode
equilibrio
=
costesvariables
1
importedelasventas
PUNTODEEQUILIBRIO
Ejemplo sencillo, nuestros voluntarios desarrollan un
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122/161
Ejemplo sencillo, nuestros voluntarios desarrollan unproyecto que puede ingresar 1.000, con unos costes
fijosde
300 y
unos
variables
de
500.
Los costes fijos son el 30% de los ingresos y losvariablesel50%.Elpuntodeequilibriosera:
300/(1
(500
/1000))=300
/0,5
=
600
Portantodebemosrealizaractividadhasta llegara los600 euros de ingresos si no queremos ni perder niganar.
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PUNTODEEQUILIBRIO
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124/161
PUNTODEEQUILIBRIO
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125/161
PUNTODEEQUILIBRIO
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PUNTODEEQUILIBRIO
Prestacindeltransporteadaptado.
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p p
Vehculo con un coste de 78.000 y una vida til
estimadade
5
aos
y
25
plazas.
Aseguradopor1.200 ao.
Conductoratiempocompletoconcostetotalde30.000 ao
Consumode9litrosdecombustiblepor100km
Mantenimientode
5
cntimos
el
kilmetro.
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ControlPresupues
tario
ndice1. Contabilidad
bsica.1. Introduccinalacontabilidad.2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.3 E t t i fi i d l
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129/161
3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.4. Valoracincontable.
2. Informacinfinanciera
bsica.1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
3. Diferencia
entre
inversin
/
gasto.4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtodo
del
caso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
MTODODELCASO
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130/161
MTODODELCASO
Contarunahistoriaconunaasamblea(tomaremoslaAsambleadeAlbarrasa por
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( pejemplo),balancedesituacinycuantaderesultados.
Contamoselcuentosobrecomofuncionan,
dandopistas
sobre
costes
indirectos
como
contabilidadopersonal.
Saleunconcurso.
Completoanlisisdelbalance,ratios,ycoste
ndice1. Contabilidadbsica.
1. Introduccinalacontabilidad.2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.3 Estructura econmica y financiera de la empresa
8/11/2019 Finanzas No Financieros Entidades Sin Fines Lucrativos
132/161
3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.4. Valoracincontable.
2. Informacinfinanciera
bsica.1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
3. Diferencia
entre
inversin
/
gasto.4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtodo
del
caso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
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Justificacin de
subvenciones
Justificacin
de
subvenciones
Subvenciones
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Trabajo
enequipo
Subvenciones
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Trabajo
enequipo
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Problema versus solucin
Problema:La financiacin est sujeta a la ley de subvenciones.Una ley compleja y pensada desde el punto de vistafi li d
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fiscalizador.
Su filosofa es el fomento de una determinada actividad.La realidad es que slo pretende control.
Solucin:
La modificacin de la ley es algo a largo plazo sinoimposible.
Aplicacin de las bases.Y definicin de los proyectos.
MEDIOS DE
CONCEPTO INDICADOR VERIFICAC. SUPUESTOS
FIN El objetivo ms importante Medidas de alcance Fuente de infor-
al que se dirige el proyecto del fin macin
Definiendo los proyectos
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al que se dirige el proyecto del fin macin.
PROPSITO Efecto o impacto esperado Condiciones que indican Fuente de infor- Condiciones externas cuyo
del proyecto. que se ha cumplido el macin. cumplimiento permite alcanzar
propsito del proyecto. el fin al tener el propsito.
COMPONENTES Obras, servicios, estudios y Por ejemplo, documento Fuente de infor- Condiciones externas cuya verificacin
capacitacin a terminarse de proyecto terminado macin. permite lograr el propsito si se han
durante la ejecucin. obtenido los componentes.
ACTIVIDAD Trabajos y actividades ne- Por ejemplo: contratos de Fuente de infor- Condiciones fuera del control del
cesarias para producir cada consultores, comproban- macin. gerente de proyecto que si se verificancomponente. tes de recursos disponibles. permiten completar los componentes.
Proceso
Proyecto
Subvencin con Bases
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Solicitud con objetivos y recursos
Ejecucin de acuerdo a la solicitud
Solicitando modificacin al objetivo si fuera necesario
Justificacin
1. Cumplir el objetivo.
2 J tifi l li i t d l i it di i l
Compromisos al obtener una subvencin
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2. Justificar el cumplimiento de los requisitos y condiciones, la
realizacin de la actividad y el cumplimiento de la finalidad.3. Someterse a las actuaciones de comprobacin.
4. Comunicar al rgano concedente la obtencin de otrassubvenciones y otros ingresos. Esta comunicacin se har encuanto se concedan y, en todo caso, con anterioridad a la
justificacin de la aplicacin de los fondos subvencionados.
5. Acreditar estar al corriente de las obligaciones tributarias y deseguridad social.
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Conceptos Bsicos
Objetivo / objeto
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Fin o intento a que se dirige una accin u operacin
Sensibilizacin y captacin de voluntariado:Realizacin de campaas de captacin y sensibilizacin para difundir laaccin voluntaria, promocin del voluntariado, organizacin de acciones
especficas de captacin, participacin en foros, encuentros, informacinweb, email, etc. Y adquisicin de equipamiento para el mismo.
Conceptos Bsicos
Actividad =
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Gestin y
administracin =Inversin
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Conceptos Bsicos
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Definicin del ObjetoPunto crtico a partir del cual va a
Es que
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Punto crtico a partir del cual va a
depender las actividades arealizar, los recursos disponibles,las autorizaciones implcitas parausar determinados tipos de stos,
y la justificacin.
Y lo mejor: Lo construimosnosotros!
Compra para el programa de ayuda a domicilio complementaria de:
En la memoria adaptada se solicit:Camas articuladas, colchones antiescaras, andador, sillas con inodoro,
Es que
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, , , ,con facturas pro forma o presupuestos.
Se justifica:Un can de proyeccin, un ordenador porttil y 30 sillas.
Es que Dentro del rea de personas mayores, uno de los proyectos queejecutamos denominado AYUDA A DOMICILIO COMPLEMENTARIA,abarca acciones no slo de apoyo en domicilio (compras, gestiones,acompaamientos mdicos, paseos, compaa en domicilio, etc), sinoactividades de OCIO Y TIEMPO LIBRE y ENVEJECIMIENTO SALUDABLE.
Erroresms
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Indicenciascomunes y
repetidas
comunesen
la
justificacin
Facturas no completas de acuerdo con la norma justificativa:
Nmero de factura, datos identificativos del emisor y deldestinatario, descripcin detallada con precio unitario y total, lugary fecha de emisin y pago, firma y sello, y forma de pago.
d d d l f h d f l d l
Justificacin
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Todo pagado antes de la fecha de justificacin o la que indique la
base de la subvencin.
Justificacin del pago: Extracto bancario o recibo firmado y selladopor el proveedor. No es vlido que ponga pagado, ni cosassimilares. En el caso de pago de varias facturas debe remitirse eldetalle del mismo. Slo sirven adeudos y extractos originales sinque sirvan las consultas impresas por internet.
Modelos 110 , 190, 115 , 180, Tcs no sirven las copias de adeudosobtenidas por internet.
Gasto de personal:
Comunicacin a priori.
Indicando carga de trabajo o imputacin
Copia de contratos laborales con sello o huella del servicio de empleo
Justificacin
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Copia de contratos laborales con sello o huella del servicio de empleo.
No puede recurrirse a empresas de trabajo temporal ni a autnomosdependientes.
Gastos de personal directivo: No es justificable.
Gastos de dietas: No se incluyen los realizados por profesionales con arrendamientos deservicios ni colaboraciones espordicas.
Siempre con liquidacin de gastos de viaje.
Los viajes en avin se justificarn adems con las tarjetas de embarque.
Subcontratacin:
La entidad debe gestionar y realizar de forma directa aquellas actividadesque constituyan el objeto principal de la subvencin.
Ejecucin total o parcial del objeto del programa.
Justificacin
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Si alguna de las acciones descritas en el programa se subcontratan hay
que solicitar autorizacin.
Y cumplir con los requisitos especficos: proveedor que factura, alcorriente de la seguridad social y de hacienda, etc.
La autorizacin puede ser en el momento de la concesin!!!!
Trabajos de otras empresas tales como limpieza, catering, comedores,alojamiento, etc. si superan en 10% del presupuesto se consideransubcontratacin.
Colaboraciones espordicas: Espordica.- que no se repite ni tienesucesin en el tiempo. No es smil de discontinua.
Gastos de comidas en actividad: Estar relacionada inexcusablementecon el objeto del programa, indicando fechas y relacin de asistentes ascomo su relacin con el programa. Adems el total de las facturas poreste concepto no superar el 10% de la cuanta autorizada para actividad.
Justificacin
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Los costes indirectos se imputarn en la parte que razonablementecorrespondan de acuerdo con los principios y normas de contabilidadgeneralmente admitidas y, en todo caso, en la media en que tales costescorrespondan al perodo en que efectivamente se realiza la actividad.
Curiosidad: En unas facturas con el sello puesto nos encontramos conuna distribucin del 4,5% para sara, 8% para empleo, 30% geriatra, 30%FP electricidad, 30% talleres empleo y 32,20% teleasistencia. Total132,70%
Gastos corrientes no comprenden los gastos de gestin y administracin
de los programas quedando en el captulo de igual nombre.
JustificacinEn el supuesto de adquisicin, construccin, rehabilitacin y mejora de
bienes inventariables: Las bases fijaran el perodo durante el cual elbeneficiario destinar los bienes al fin concreto, veinte aos para bienesinscribibles en el registro pblico (constando en escritura la carga) ni ados aos para el resto de bienes. El incumplimiento de destino del bien
d i t
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ser causa de reintegro.
Para obras es necesario:
-Tres presupuestos en la fecha de ejecucin.
-Certificado de propiedad o contrato de alquiler.
-Proyecto visado
-Licencia municipal de obras.
-Contrato de ejecucin de obra.
-Certificaciones finales, etc.
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Justificacin
Cuando las actividades hayan sido financiadas adems de conla subvencin, con fondos propios u otras subvenciones orecursos, deber acreditarse en la justificacin el importe,procedencia y aplicacin de tales fondos a las actividades
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subvencionadasCierre del programa.
No depende de los financiadores, todos aportan fondos alproyecto. Lo importante es el cierre del programa.
Adems de realizar el proyecto hay que demostrarlo
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Conclusin: Subvencin = Cumplir bases = Lgica
ObjetivoProyecto
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Proyecto
Bsqueda financiacinProyecto de solicitudResolucinReformulacinEjecucin de acuerdo con solicitudJustificacin:
Contabilidad = justificacinTrazabilidad gasto
Planificacin
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Proactividad-Inclusin de los gastos de gestin yadministracin como un % sobre los
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gastos subvencionados.- Inclusin en las bases de la justificacinpor mdulos: Mdulos puros, mdulos
mixtos y mdulos y justificacin segncuenta justificativa.- Concienciacin de los financiadores
(advocacy).
ndice1. Contabilidadbsica.
1. Introduccina
la
contabilidad.
2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.4. Valoracincontable.
2 Informacin financiera bsica
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2. Informacinfinancierabsica.1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.3. Diferenciaentreinversin/gasto.
4. Aspectosfinancieros
en
la
gestin
de
las
ESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. El
mtodo
del
caso.5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
Gracias
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