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Prcticas IRPF. R©gimen Fiscal I

Date post:25-May-2015
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Hola, Este archivo contiene las soluciones de los ejercicios del grupo mediano de la disciplina Régimen Fiscal I que se imparte en la Universidade de Vigo, Campus de Ourense. Live & Enjoy, John Leyton.
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  • 1. Departamento de Economa AplicadaIMPUESTO SOBRE LA RENTACurso 2012/2013Ejercicios solucionados: Tema 3: Introduccin al IRPF

2. Intro 1Ejercicio 1:nuestros primeros consejos como asesores fiscalesUnos familiares se han enterado de que estamos cursando una materia de Fiscalidady nos han pedido que les orientemos respecto a la calificacin de las siguientes rentas en el IRPF.En concreto, nos piden que les indiquemos si se trata de rentas no sujetas, exentas,rendimientos del trabajo, del capital inmobiliario, del capital mobiliario o de actividades econmicas,rentas imputadas o variaciones patrimoniales:a) Una Prestacin por desempleob) Una Pensin de viudedadc) Una Pensin de incapacidad permanente totald) Una Pensin de orfandade) Una pensin de Jubilacinf) La Prestacin recibida de un Plan de Pensionesg) Los Ingresos percibidos por el alquiler de un localh) La herencia de un pisoI) Un premio de la lotera de navidadJ) Unos dividendos de unas accionesRgimen Fiscal de la Empresa 1. Facultad de Ciencias Empresariales y Turismo de Ourense. Departamento de Economa Aplicada. Curso 2012-13 3. Intro 2Ejercicio 2:primeros consejos como asesores fiscales (continuacin)Se nos pide ahora que califiquemos, a efectos del IRPF, las siguientes rentas:k) Una Ganancia obtenida con la venta de unas accionesl) Los Rendimientos derivados de la venta de unas Letras del Tesorom) La venta de un piso particular y un local comercialn) Renta obtenida de la venta de un fondo de inversino) Un premio obtenido en un concurso televisivop) La ganancia obtenida por la venta de mi vivienda habitualq) Los Intereses de una cuenta corrienter) La pensin de alimentos que recibe una madre divorciada que vive con sus dos hijos, aportada por el padre de los niosRgimen Fiscal de la Empresa 1. Facultad de Ciencias Empresariales y Turismo de Ourense. Departamento de Economa Aplicada. Curso 2012-13 4. Intro 3Ejercicio 3:nuevos consejos fiscalesAprovechando nuestros conocimientos en Fiscalidad, unos familiares nos piden que les ayudemosa aclarar su situacin respecto a si son contribuyentes o no en el IRPF espaol:a) Un primo espaol residente en Francia, donde trabaja para una sucursal de una empresa espaolab) Un primo estudiante que, al finalizar su carrera, se va a Estados Unidos a hacer los cursosde doctorado, con una beca del Ministerio de Educacin y Cienciac) Un to abogado que se traslada a Italia, para vivir y trabajar all, en marzo del ao N.En Espaa obtiene rendimientos de varias cuentas bancarias y por el alquiler de su casad) Un to trabajador retornado de Suiza a Espaa en el momento de su jubilacin, enero del ao NCobra una pensin pagada por Suiza y percibe intereses de varias cuentas de bancos espaolesRgimen Fiscal de la Empresa 1. Facultad de Ciencias Empresariales y Turismo de Ourense. Departamento de Economa Aplicada. Curso 2012-13 5. Intro 4Ejercicio 4:. y nos van pidiendo nuevos consejos fiscalesLos vecinos de nuestro edificio tambin se han enterado de que estamos cursando una materia defiscalidad y nos piden que les indiquemos si estn obligados o no a presentar declaracin y si pueden optaro no por la tributacin conjunta en el IRPF.a) En el 1A vive una pareja no casada con dos hijos de 5 y 7 aosl trabaja en Citron y obtuvo unos ingresos ntegros anuales de 20.000 Ella trabaj 6 meses en Zara (ingresos ntegros 9.000 ) y 6 meses en paro (ingresos ntegros 5.000 )b) En el 1B vive una mujer soltera de 30 aos con su madre de 66 aos.Ella trabaja en la Universidad de Vigo y obtuvo unos ingresos ntegros de 18.000 Adems percibe unos intereses de un deposito a plazo fijo por importe de 2.000 Su madre tiene un pensin de 6.000 c) En el 1C vive una madre divorciada con sus dos hijos, de 5 y 8 aos.Ella es propietaria de una tienda de ropa y obtuvo unos ingresos ntegros de 19.000 d) En el 1D vive un matrimonio con sus tres hijos: de 30, 23 y 17 aosLos dos cnyuges estn jubilados y son pensionistas: l ha percibido 14.000 ntegros y ella 15.000 Adems ingresan 6.000 ntegros por el alquiler de una casa que tienen en rgimen de gananciales.Su hijo mayor trabaj 6 meses como administrativo y obtuvo unos ingresos de 5.000 y el hijo de 23 aos obtuvo una beca de 3.000 para cursar estudios universitariosRgimen Fiscal de la Empresa 1. Facultad de Ciencias Empresariales y Turismo de Ourense. Departamento de Economa Aplicada. Curso 2012-13 6. Ej. Tema 3. Rgimen Fiscal I. John Leyton Velsquez.Ejercicio 1. a) Rendimiento del trabajo: sometido (art. 17.1. b L y 7m.L). b) Viudedad: Renta sometida ya que en principio no est exenta (art 7 Ley IRPF). c) Pensin de Incapacidad permanente total: renta exenta (art.7.g L) d) Orfandad: Renta exenta (art 7.h L). e) Jubilacin: Rendimiento del Trabajo (art 17. 2 L). f) Plan de pensiones: Rendimiento del Trabajo (arts. 17.2 L). g) Renta sometida: Rendimiento de Capital Inmobiliario (arts. 11 y 89 L). h) Herencia: No sujeta (art. 6.4 L). i) Premio lotera: Renta exenta (art. 7). j) Dividendos: Renta exenta con lmites (art. 7.y L).Ejercicio 2. k) Renta Sometida: Ganancia- Prdida Patrimonial (art. 33 L). l) Renta sometida: Rendimiento de Capital Mobiliario (art. 25 L). m) Renta sometida: Rendimiento de Acts. Econmicas venta del local comercial(art. 6.2 L) y Rendimiento de Capital Inmobiliario (art. 22 L) por la venta delpiso particular. n) Renta sometida: Ganancia- Prdida Patrimonial (art. 33 L). o) Renta sometida: Ganancia- Prdidas Patrimoniales (art. 33 L). p) Renta sometida: Ganancia- Prdidas Patrimoniales (art. 33 L); no obstante,puede estar exenta en el supuesto del art. 33.4 b) L. q) Renta sometida: Rendimiento de Capital Mobiliario (art. 6.2 L). r) Renta sometida: Renta exenta (art. 7.k L).Ejercicio 3. a) No es contribuyente, ya que, reside en Francia. b) Es contribuyente al IRPF espaol, ya que, su residencia es Espaa aunquevaya a estar un periodo de tiempo fuera de territorio espaol. c) Contribuyente al IRPF espaol, ya que, es una renta sometida de carcter deRendimiento de Capital Mobiliario que tiene lugar en territorio espaol. d) Contribuyente al IRPF espaol, solo por los intereses que percibe, ya que esuna renta sometida de carcter de Rendimiento de Capital Mobiliario quetiene lugar en territorio espaol.Ejercicio 4. a) No estn obligados a presentar declaracin ninguno de los dos. El padre o lamadre con todos los hijos menores de 18 aos podra hacer la declaracinconjunta. b) Obligada a declarar puesto que tiene un rendimiento integro del capitalmobiliario que supera el lmite de 1.600 anuales. No pueden hacercontribucin conjunta. Y su madre no est obligada a declarar.1 7. Ej. Tema 3. Rgimen Fiscal I.John Leyton Velsquez.c) No est obligada puesto que no supera los 22.000 de rendimiento integro del trabajo. La puede hacer conjunta con sus dos hijos, tampoco estara obligada.d) Ver:Nota previa.- Al tratarse de un matrimonio en rgimen de gananciales y procedertodos los ingresos de elementos patrimoniales cuya titularidad pertenece encomn a ambos cnyuges, los rendimientos correspondern por mitad a cada unode ellos. Por lo tanto, en el supuesto de que hubieran optado por presentardeclaraciones individuales, cada uno incluira en su declaracin la mitad de losingresos fiscalmente computables y la mitad de los gastos fiscalmente deduciblesque ms abajo se determinan. Sin embargo, al haber optado por declararconjuntamente debern acumular la totalidad de los ingresos y gastosproducidos.Por lo tanto, individualmente est obligados ya que (6.000/2) 3.000 eurosobtienen de RCI y tambin lo estarn conjuntamente por los 6.000. La puedenhacer conjunta con el hijo menor, el de 17 aos cuya renta est sujeta y exenta(beca).Los otros hijos no estn obligados a presentar la declaracin al no superar loslmites establecidos. 2 8. Departamento de Economa AplicadaIMPUESTO SOBRE LA RENTACurso 2012/2013Ejercicios solucionados: Tema 4.1: Rendimientos del Trabajo 9. R.Trabajo 1Ejercicio 1Antonio es un empleado de Citron que percibe una Salario Neto Mensual de 3.355 ms dos pagasextras de igual cuanta. En total, recibe al ao 14 pagas de 3.355 Adems, se sabe que la empresa le descont en las nminas:- En concepto de Cotizacin a la Seguridad Social: ..... 1.487 - En concepto de Retenciones a cuenta del IRPF: .. 19.793 Antonio nos ha pedido que le determinemos el Rendimiento ntegro del Trabajo, que tendr quedeclarar en el IRPFRENDIMIENTO DEL TRABAJO.Ingresos ntegros (art. 17 L) -Retribuciones dinerarias: (14*3.355)+19.793+1.487= 68.250Rendimiento integro del trabajo= 68.250.Adems, esa retribucin dineraria es el Salario Bruto del trabajador,en este caso. Rgimen Fiscal de la Empresa 1. Facultad de Ciencias Empresariales y Turismo de Ourense. Departamento de Economa Aplicada. Curso 2012-13 10. R.Trabajo 2Ejercicio 2Un contribuyente (Antonio Garca), empleado de Citron, percibe los siguientes ingresos brutospor su trabajo: Ingresos Dinerarios: Sueldo Integro: .... 68.250 Premio permanencia en la empresa (10 aos): ... 20.000 Rentas en Especie: La empresa le deja coche para uso privado. Valor: ..32.500 Aportacin empresarial a Plan de Pensiones: ... 5.000 Adems se sabe que: Cotizaciones Seguridad Social: ... 1.487 Abono Cuotas Sindicales: ...750Calclese el Rendimiento del Trabajo, sabiendo que el tipo de retencin aplicado por la empresaes del 29%. OJO!Si nos regalaran el coche las retribuciones en especie seran 32.500. Cuando la empresa ingresa a cuenta (ej.Retenciones) es como si se lo hubiera pagado al trabajador, por ello de suma, por ello representa un ingreso para eltrabajador. Ademas, de la retencin dentro del ingreso a cuenta, tambin hay una retencin en el salario bruto deltrabajador. Por lo tanto en ste caso la renten iones ser igual a (32.500*20%)*29% + 68.250*29%= 21.667,5 Rgimen Fiscal de la Empresa 1. Facultad de Ciencias Empresariales y Turismo de Ourense. Departamento de Economa Aplicada. Curso 2012-13 11. ARendimientos del Trabajo: ejercicio 2 R.Trabajo 3INGRESOS INTEGROS (art. 17 L)OJO!Retribuciones Dinerarias68.250+20.000= ........

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